VAT: cách viết tắt, mục đích của thuế, thuế suất

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2024-01-17 19:12

Chúng tôi phải đối mặt với thuế VAT mỗi khi chúng tôi mua sản phẩm tại các cửa hàng và những nơi khác. Thông thường, trong biên lai tiền mặt, bạn có thể thấy một dòng riêng biệt "Số tiền VAT 10%" hoặc "Số tiền VAT 18%", và bây giờ là "Số tiền VAT 20%".

Các vấn đề về tính và áp dụng thuế từ lâu đã luôn rất liên quan đến kế toán và lập tờ khai.

Trong khuôn khổ bài viết này, chúng ta sẽ xem xét câu hỏi thuế GTGT được giải mã như thế nào và áp dụng thuế suất nào hiện nay khi tính thuế của các doanh nghiệp.

Khái niệm

Bạn có hiểu từ viết tắt VAT là viết tắt của từ như thế nào không? Đây là vấn đề cần được xử lý trước hết.

Tên viết tắt VAT (VAT) là viết tắt của Thuế giá trị gia tăng. Nó có nghĩa là số tiền mà người bán phải trả cho nhà nước cùng với sự chênh lệch giữa giá thành của sản phẩm mà nó được mua bởi người dùng cuối và giá mà người bán trả cho người mua bán buôn.

Thuế VAT được giải mã như thế nào? Ba chữ cái, rất phổ biến trên toàn thế giới,được giải thích như sau: thuế giá trị gia tăng. Tất cả chúng ta đều đi đến các cửa hàng tạp hóa hoặc hàng hóa khác và vô tình nhìn thấy những chữ cái này trên thẻ giá. Tuy nhiên, vào thời điểm cuối cùng, chúng tôi không sản xuất sản phẩm này hoặc bán nó qua các cửa hàng, chúng tôi chỉ mua nó cho nhu cầu của chúng tôi. Thuế GTGT là một phần quỹ tạo nên thuế giá trị gia tăng của sản phẩm, dịch vụ nộp vào ngân sách nhà nước. Nếu doanh nghiệp chưa tạo ra phần giá trị gia tăng này, hay nói cách khác là giá thành cuối cùng của sản phẩm nhỏ hơn giá thành ban đầu thì không phải nộp thuế GTGT. Cần lưu ý rằng đây là nguồn bổ sung mạnh mẽ nhất của ngân sách nhà nước.

Thuế GTGT được giải mã như thế nào trong kế toán? Một câu hỏi quan trọng khác cần được trả lời. Kế toán không chỉ liên quan đến việc phản ánh các giao dịch trong sổ đăng ký kế toán thuế mà còn trong các tài khoản kế toán. Các mục nhập này cần thiết để phản ánh chính xác trong việc hạch toán số thuế cho các giao dịch khác nhau.

Trong kế toán sử dụng tài khoản 68 và tài khoản 19. Thuế GTGT phát sinh được ghi vào bên Có của tài khoản 68 và số đã trả được phản ánh trên bên Nợ. Tài khoản 19 phản ánh số thuế đầu vào nhận được từ nhà cung cấp. Những số tiền này vẫn chưa được hoàn trả từ ngân sách.

Tính

Để hiểu thuế VAT là gì, viết tắt của thuế này như thế nào, hãy xem xét những điều cơ bản trong cách tính.

Để tìm số tiền sẽ nộp vào ngân sách nhà nước, ban đầu bạn phải xác định căn cứ tính thuế và các khoản khấu trừ thuế. Chênh lệch giữa thuế GTGT được cộng dồn và khấu trừ sẽ bằngsố tiền mà các công ty phải chuyển vào kho bạc. Giá thành của bất kỳ sản phẩm nào (C) bao gồm giá vốn (A) và thuế (B), nói cách khác:

C=A + B.

Trong trường hợp này, thuế được tính bằng cách nhân giá của sản phẩm (A) với lãi suất (K) trên thuế và chia cho 100:

B=AK / 100.

Hãy xem xét một ví dụ. Hãy tưởng tượng rằng giá thành của sản phẩm là 700 rúp, thuế suất thuế giá trị gia tăng được quy định là 18%, thì nó sẽ bằng 126 rúp. Nói cách khác:

70018/100=126.

Giá cuối cùng sẽ là: 700 + 126=826 RUB

Trong một số tùy chọn, bạn có thể tính VAT khi giá cuối cùng của sản phẩm (C) và thuế suất được biết:

B=C / (100 + K)K.

Ví dụ: C=300 rúp và K=18%, thì:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rúp - số tiền này sẽ được ghi có vào ngân sách nhà nước.

Nếu bạn cần thực hiện một số lượng lớn các phép tính và hoạt động, thì không ai tránh khỏi những sai sót trong tính toán. Đối với những trường hợp như vậy, có máy tính trực tuyến.

Tính năng của thuế

Để xem xét cách giải mã VAT, hãy mô tả các đặc điểm chính của nó. Loại thuế này được sử dụng ở nhiều nước tiên tiến trên thế giới, cũng như ở nước ta. Nó được giới thiệu ở đây lần đầu tiên kể từ năm 1992. Việc chuyển thuế này vào ngân sách, cũng như việc nộp thuế, được quy định bởi các văn bản quản lý của nhiều thành viên. Tuy nhiên, như một điển hình, có một tính năng có thể giới thiệu vàogây nhầm lẫn cho hầu hết mọi người nộp thuế.

Những người quen thuộc với việc tiến hành các công việc của thành phố đều biết rằng cái gọi là nghĩa vụ có thể là trực tiếp hoặc gián tiếp. Thuế giá trị gia tăng đề cập đến phương án thứ hai, nghĩa là hệ thống đánh thuế gián thu.

Nếu chúng ta trình bày bản chất của thuế VAT bằng những thuật ngữ đơn giản, thì tất cả đều tóm gọn lại là chỉ các doanh nhân mới phải chịu loại thuế này. Tuy nhiên, cuối cùng, chính người dân nước này phải trả khoản thuế này khi mua hàng tại các cửa hàng hoặc khi đặt hàng các dịch vụ cần thiết.

Các tính năng khác bao gồm:

• thuế chỉ được đánh một lần, dẫn đến giảm chi phí sản xuất cuối cùng;
• cho các nhà xuất khẩu có cơ hội được miễn nộp thuế này;
• hầu như luôn luôn, trước khi bất kỳ sản phẩm nào được chuyển từ nhà sản xuất đến người dùng cuối, nó phải trải qua một số trung gian;
• Thông qua chương trình thanh toán thuế, chính phủ giảm nguy cơ trốn thuế.

VAT cho các dịch vụ

Tỷ lệ trong trường hợp này là bao nhiêu? Bạn có quen với thực tế là thuế được ấn định trên hàng hóa không? Nhưng các dịch vụ cũng phải chịu thuế. Tỷ lệ mặc định là 20%. Một số dịch vụ được miễn thuế. Chúng bao gồm:

• dịch vụ y tế;
• dịch vụ chăm sóc người khuyết tật;
• dịch vụ hỗ trợ trẻ em;
• dịch vụ vận tải hành khách;
• dịch vụ tang lễ;
• dịch vụ lưu ký và các dịch vụ khác.

Sự thật lịch sử

Trước đây, loại thuế này là thuế bán hàng, không tính đến số tiền người bán thanh toán để mua hàng hóa. Nhưng việc áp dụng một loại thuế như vậy đã góp phần vào việc đánh thuế nhiều lần đối với cùng một sản phẩm trong quá trình sản xuất, bảo quản, giao hàng và bán sản phẩm đó. Đồng thời, giá vốn hàng hóa bị đội lên cao đối với người dùng cuối. Tình trạng này không góp phần vào sự phát triển của nền kinh tế, gây ra lạm phát và khuyến khích những người tham gia vào quá trình thực hiện trốn tránh nghĩa vụ thuế bằng nhiều cách khác nhau.

Trong tình huống này, VAT đã được đề xuất thay vì thuế bán hàng. Ban đầu, đề xuất về khả năng áp dụng thuế VAT được đưa ra bởi người đứng đầu Tổng cục Thuế và Nhiệm vụ của Bộ Kinh tế Pháp, Maurice Loret, vào năm 1954.

Ông đề xuất chỉ trả số tiền thuế GTGT của mỗi người tham gia vào quá trình sản xuất và bán hàng từ phần giá trị gia tăng của sản phẩm. Điều này có nghĩa là số tiền này sẽ được cộng vào chi phí mua hàng của người bán.

Do đó, việc áp dụng thuế VAT dẫn đến:

• để giảm gánh nặng thuế;
• để thu thập đầy đủ hơn các loại thuế, bởi vì nếu một trong số họ trốn nộp thuế, các liên kết khác sẽ trả hết nghĩa vụ của họ.

Từ năm 1930, ở Liên Xô đã có thuế doanh thu. Sau khi cải cách trong thời kỳ NEP, hệ thống thuế tiêu thụ đặc biệt đã được khôi phục, nhưng không kéo dài được lâu, và thuế doanh thu đã được quay trở lại. Đối tượng đánh thuế là các tổ chức và doanh nhân trong các lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế. Theo đó, đối tượng đánh thuếtỷ lệ thuận với doanh thu của các công ty. Vào thời điểm đó, một cơ chế đã được đưa ra để có thể thu được một lượng lớn thuế này, đảm bảo sự ổn định và bền vững của ngân sách nhà nước.

Năm 1992, một loại hình đánh thuế mới đã được áp dụng dưới hình thức VAT. Quy trình tính toán của nó đã được mô tả trong Điều. 21 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Do đó, ngày nay tỷ trọng của khoản thuế này trong cơ cấu ngân sách Nga dao động từ 30 đến 40%, đây là một chỉ số quan trọng.

Thuế suất. Sắc thái

Hãy xem thuế suất VAT hiện tại.

Bây giờ loại thuế này có thể được quy cho những người không có một tỷ lệ. Thông thường, khi tính toán tại các doanh nghiệp, có những câu hỏi về việc sử dụng các giá trị nhất định. Tình hình sẽ còn phức tạp hơn nữa do từ ngày 1 tháng 1 năm 2019, thuế suất VAT mới 20% thay vì 18% sẽ có hiệu lực ở Nga.

Việc tăng tỷ lệ lên 20% gây ra nhiều sự mơ hồ về giai đoạn chuyển tiếp. Mức giá mới áp dụng cho các sản phẩm được vận chuyển từ ngày 2019-01-01 trở đi

Thuế suất thuế GTGT 20% ở Nga đã tồn tại trước đó trong giai đoạn từ năm 1993 đến năm 2004. Trong giai đoạn từ năm 1992 đến năm 1993, tỷ lệ này đã tăng lên giá trị là 28%. Năm 2004, tỷ lệ này đã giảm xuống còn 18%.

Cần lưu ý rằng thực phẩm vẫn phải chịu mức phí 10%. Đối với vận chuyển bằng đường hàng không đến Crimea, Sevastopol và Khu liên bang Viễn Đông, mức phí dịch vụ được giới hạn ở mức 0% cho đến năm 2025.

Áp dụng mức giá có thể. 2019

Hãy xem xét những thuế suất VAT nào được áp dụng trong năm 2019.

Thang điểm cho ngày hôm nay như sau: 0, 10, 20%. Ngoài ra còn cótỷ lệ: 20/120, 10/110, 16, 67%.

Các mức thuế suất VAT chính có thể có trong năm 2019 được hiển thị bên dưới.

Cược Cược	Cho đến năm 2019	Thuế VAT nào sẽ được xác định trong năm 2019? Phần trăm là bao nhiêu?	thuế suất VAT và những sản phẩm nào được áp dụng?
20%	Là 18%	Trở thành 20% đối với hàng hóa có thuế 18% trước đây	Hầu hết các hàng hóa và hoạt động ở nước ta
10%	Đã là 10%	Còn 10%	Chỉ dành cho thực phẩm, trẻ em, y tế, các sản phẩm quan trọng về mặt xã hội
0%	Đã 0%	Còn lại 0%	Xuất và vận chuyển quốc tế
16, 67%	Trước 15, 25%	Trở thành 16, 67%	Bán công ty như một khu phức hợp bất động sản

Bảng dưới đây mô tả các đặc điểm khác biệt của tỷ lệ 20/120 và 10/110.

Cọc	Tính năng	Ghi chú
20/120	Có thể được sử dụng trong các trường hợp cơ sở tính thuế bao gồm số tiền VAT (ví dụ: tạm ứng, khấu trừ của đại lý)	Với 20%
10/110	Có thể được sử dụng khi cơ sở tính thuế bao gồm số tiền VAT (ví dụ: tạm ứng, khấu trừ của đại lý)	Với 10%

Phản ánh tỷ lệ trong tài liệu chuyển tiếp

Một tính năng là tính toán tỷ giá trong giai đoạn chuyển tiếp.

Trong trường hợp hết hợp đồng đến năm 2019, có thể áp dụng mức 18%. Không có ngoại lệ đối với tỷ lệ mới trong luật, trong trường hợp ký kết hợp đồng dài hạn đến tháng 01 năm 2019, tỷ lệ 20% được áp dụng cho tất cả các hàng hóa. Không cần thương lượng lại hợp đồng và thực hiện thay đổi.

Dưới đây là một số thông tin làm rõ về việc áp dụng tỷ giá trong năm 2019.

Đặc điểm của tình huống	VAT nên là bao nhiêu?	Số thuế
Sản phẩm mua năm 2018 và bán năm 2019.	Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ 18%	VAT 20%
Item được phát hành vào năm 2018 và thanh toán vào năm 2019	VAT 18%	VAT 20% chỉ được tính cho hàng xuất xưởng trong năm 2019. Không cần điều chỉnh VAT
Trả trước 100% vào năm 2018 và xuất xưởng vào năm 2019	VAT khi thanh toán trước 18/118	VAT Được khấu trừ 20%thuế ứng trước tỷ lệ 18/118. Sự khác biệt kết quả được ghi trong một thỏa thuận bổ sung với người mua
Thanh toán trước cho các bộ phận nhận được vào năm 2018, sản phẩm xuất xưởng vào năm 2019, thanh toán khác được thực hiện vào năm 2019	VAT theo tỷ lệ 18/118	VAT 20%. Từ lần tạm ứng đầu tiên, chấp nhận khấu trừ thuế GTGT theo tỷ lệ 18/118. Sự khác biệt kết quả được ghi trong một thỏa thuận bổ sung với người mua

Ví dụ tính toán

Hãy xem xét các ví dụ về việc áp dụng thuế suất VAT.

Ví dụ 1. Giả sử người bán trong năm 2018 từ khách hàng đã nhận được số tiền tài chính với số tiền là 100% khoản thanh toán trước cho hàng hóa. Việc giải phóng hàng hóa dự kiến được thực hiện vào tháng đầu tiên của năm 2019. Giai đoạn trước tỷ lệ là 18%, năm 2019 là 20%. Điều này có nghĩa là VAT được tính từ số tiền ứng trước với tỷ lệ 18 / 118.

Vào ngày xuất kho, số thuế đã được tính trước đó từ số tiền ứng trước được áp dụng để khấu trừ. Tỷ lệ khấu trừ là 18/118 cho các sản phẩm đã được vận chuyển, số tiền được lập hóa đơn với tỷ lệ 20%. Với tỷ lệ này, cần phải nộp các khoản khấu trừ cho cơ quan ngân sách. Cần lưu ý rằng người bán đã nhận tiền sớm hơn với tỷ lệ 18%, sau đó anh ta sẽ hoàn trả khoản chênh lệch 2% từ tiền túi của mình.

Ví dụ2. Để Svetlana LLC nhận từ người mua khoản thanh toán trước 118 nghìn rúp. (Thanh toán 100%). Một hóa đơn đã được phát hành. Thanh toán trước nhận vào ngày 2018-11-20

Nghỉ bởisản phẩm được lên kế hoạch cho năm 2019.

Số lượng phụ thu VAT với số lượng 2 tr. Số tiền phụ phí VAT với số tiền là 2 nghìn rúp. nhận từ người mua vào ngày 2018-12-25

Người bán lập hóa đơn điều chỉnh số tiền đã nhận tạm ứng trong năm 2018.

Dưới đây là một hóa đơn mẫu.

Tiêu chí	Áp dụng thuế suất VAT nào?	Thuế, t.r.	Giá sản phẩm, t.r.
Trước khi thay đổi	18/118	18	118
Sau khi thay đổi	18/118	18, 305	120
Điều chỉnh tăng	-	0, 305	2

Giai đoạn chuyển tiếp để nộp bổ sung VAT vào năm 2019

Hãy đưa ra một ví dụ khác về phép tính. Để người mua thực hiện thanh toán bổ sung sau ngày 2019-01-01. Trong trường hợp này, khoản thanh toán có thể được chấp nhận là khoản nộp thêm thuế GTGT, không được khấu trừ vào khoản trả trước tiền hàng (thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ 20/120). Trong trường hợp này, người bán lập hóa đơn để điều chỉnh cho khách hàng số tiền chênh lệch giữa giá trị số thuế trên hóa đơn đã lập trước đó có tính đến thuế suất 18/118, và thuế là đã tính đến khoản thanh toán bổ sung.

Hãy cùng công ty Svetlana LLC. Điểm khác biệt là khách hàng đã thanh toán số tiền vào tháng 1 năm 2019 theo hình thứcphụ phí.

Số tiền phụ thu đã được nhận bởi người bán đang điều chỉnh hóa đơn như bảng dưới đây.

Tiêu chí	Kích thước cược,%	Số thuế, t.r.	Giá sản phẩm, t.r.
Trước khi thay đổi	18/118	18	118
Sau khi thay đổi	20/120	20	120
Chỉnh (tăng)	-	2	2

Khi xuất hàng năm 2019 dưới dạng tạm ứng, bên bán tính thuế GTGT theo thuế suất 20% giá trị sản phẩm bán ra (100 tr) với số tiền 20 tr. và chấp nhận khấu trừ VAT với số tiền là 20 tr.

Kết

Là một phần của bài viết này, chúng tôi đã xem xét cách giải mã VAT và thuế suất hiện đang có hiệu lực đối với loại thuế này.

Giá không áp dụng theo giá trị cố định mà thay đổi tùy theo loại sản phẩm, công trình, dịch vụ. Trong khuôn khổ bài viết này, các phương án áp dụng thuế suất VAT khác nhau đã được xem xét. Bản thân luật pháp cũng không ngừng thay đổi. Do đó, các công ty cần theo dõi cẩn thận các thay đổi của luật và quy định để tránh các sai sót cộng dồn và khiếu nại từ cơ quan thuế.