Đối với núm vú cao su: VAT (Thuế giá trị gia tăng). Khai thuế, thuế suất và thủ tục hoàn thuế GTGT

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Đánh thuế giá trị gia tăng (VAT) bao nhiêu không phải là việc khó nhất, nếu bạn không đi vào tinh tế. Kiến thức cơ bản về vấn đề này sẽ không thừa không chỉ đối với các kế toán viên và nhà kinh tế học trong tương lai, mà còn đối với những người ở xa các lĩnh vực hoạt động cụ thể như vậy.

Nội dung kinh tế của VAT

VAT là một trong những loại thuế ở Nga có tác động đáng kể đến việc hình thành ngân sách nhà nước. Thực chất của thuế giá trị gia tăng đã phản ánh đầy đủ tên gọi của nó. Tức là từ giá trị gia tăng mà nhà sản xuất tăng giá trị của sản phẩm ban đầu (nguyên liệu thô hoặc bán thành phẩm) sẽ được tích lũy.

Đối với "hình nộm": VAT là loại thuế do các doanh nghiệp sản xuất, các tổ chức thương mại bán buôn và bán lẻ, cũng như các doanh nhân cá nhân tính và nộp. Trên thực tế, kích thước của nó được xác định là sản phẩm của việc đặt cược bằng sự khác biệt giữasố tiền thu được từ việc bán các sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ) của chính mình và số tiền chi phí đã được sử dụng để sản xuất nó. Nói một cách đơn giản, phần sản phẩm mà nhà sản xuất hoặc người bán đã “thêm” vào sản phẩm ban đầu (trên thực tế, đây là giá trị mới được tạo ra) là cơ sở tính thuế. Đây là loại thuế gián thu, vì nó được tính vào giá thành sản phẩm. Cuối cùng, nó được trả bởi người mua, và chính thức (và trên thực tế) nó được trả bởi chủ sở hữu và nhà sản xuất hàng hóa.

Đối tượng đánh thuế

Đối tượng tính thuế GTGT là tiền bán sản phẩm, công trình, dịch vụ đã tạo ra, cũng như:

- chi phí sở hữu hàng hóa (công trình, dịch vụ) trong trường hợp chuyển nhượng vô cớ;

- chi phí xây dựng và lắp đặt thực hiện cho nhu cầu của chính họ;

- giá vốn của hàng hóa nhập khẩu, cũng như hàng hóa (công trình, dịch vụ), việc chuyển giao được thực hiện trên lãnh thổ Liên bang Nga (không được tính vào cơ sở tính thuế thu nhập chịu thuế).

Người nộp thuế VAT

Điều 143 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga quy định rằng người nộp thuế VAT là các pháp nhân (Nga và nước ngoài), cũng như các doanh nhân cá nhân đã đăng ký thuế. Ngoài ra, đối tượng nộp thuế này bao gồm những người di chuyển hàng hóa và dịch vụ qua biên giới của Liên minh thuế quan, nhưng chỉ khi luật hải quan quy định nghĩa vụ thanh toán.

Thuế suất VAT

Ở Nga, thuế suất VAT được cung cấp theo 3 lựa chọn:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Số thuế phải trả được xác định bằng tích của lãi suất chia cho 100 và cơ sở chịu thuế.

Các giao dịch không hoạt động (hoạt động ký quỹ để hình thành vốn được ủy quyền, chuyển nhượng tài sản cố định và tài sản của doanh nghiệp cho người kế thừa và những người khác), giao dịch mua bán đất nền và nhiều giao dịch khác theo quy định của pháp luật là không được coi là đối tượng để tính thuế này.

Thuế suất VAT 18%

Cho đến năm 2009, thuế suất VAT 20% được áp dụng cho số lượng giao dịch lớn nhất. Tỷ lệ hiện tại là 18%. Để tính thuế GTGT, cần tính tích số của cơ sở tính thuế và lãi suất chia cho 100. Đơn giản hơn nữa: khi xác định (đối với "nộm") thuế GTGT, cơ sở tính thuế được nhân với hệ số thuế suất - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Như vậy, số thuế GTGT được tính vào giá hàng hóa, công trình, dịch vụ đổ lên vai người tiêu dùng.

Ví dụ: nếu giá hàng hóa chưa có VAT là 1000 rúp, tỷ lệ tương ứng với loại hàng hóa này là 18%, thì cách tính rất đơn giản:

VAT=PRICE X 18/100=PRICE X 0, 18.

T. e. VAT \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rúp).

Vì vậy, giá bán hàng hóa là giá thành đã tính thuế GTGT của sản phẩm.

Giảm thuế suất VAT

Thuế suất VAT 10% áp dụng cho một nhóm sản phẩm thực phẩm nhất định được coi là có ý nghĩa xã hội đối với người dân của bang. Các sản phẩm này bao gồm sữavà các dẫn xuất của chúng, nhiều loại ngũ cốc, đường, muối, hải sản, cá và các sản phẩm từ thịt, cũng như một số loại sản phẩm dành cho trẻ em và bệnh nhân tiểu đường.

Thuế suất VAT bằng 0, các tính năng của ứng dụng

A 0% áp dụng cho hàng hóa (công trình và dịch vụ) liên quan đến các hoạt động vũ trụ, mua bán, khai thác và sản xuất kim loại quý. Ngoài ra, một khối lượng giao dịch đáng kể là các giao dịch vận chuyển hàng hóa qua biên giới, trong quá trình thực hiện cần phải tuân thủ các thủ tục hải quan. Thuế suất thuế giá trị gia tăng bằng 0 yêu cầu bằng chứng chứng từ về hàng hóa xuất khẩu, được cung cấp cho cơ quan thuế. Gói tài liệu bao gồm:

1. Thỏa thuận (hoặc hợp đồng) của người đóng thuế về việc bán hàng hóa cho người nước ngoài bên ngoài Liên bang Nga hoặc Liên minh Hải quan.
2. Tờ khai hải quan xuất khẩu sản phẩm có đóng dấu bắt buộc của hải quan Nga về địa điểm và ngày xuất hàng của hàng hoá. Bạn có thể gửi các tài liệu để vận chuyển và hỗ trợ, cũng như xác nhận khác về việc xuất khẩu bất kỳ sản phẩm nào bên ngoài biên giới Liên bang Nga.

Nếu trong thời hạn 180 ngày, kể từ ngày vận chuyển hàng hóa qua biên giới mà không thực hiện đầy đủ hồ sơ, chứng từ nộp cho cơ quan thuế thì người nộp thuế có nghĩa vụ cộng dồn và nộp thuế GTGT 18% (hoặc 10%). Sau khi nhận được xác nhận hải quan lần cuối, sẽ có thể trả lại khoản thuế đã nộp hoặc bù trừ.

Sử dụng Tỷ lệ Ước tính

Tỷ giá ước tính được sử dụng để thanh toán trước và trong một số trường hợp khác. Đối với núm vú cao su, VAT theo tỷ lệ này được tínhkhi cần thiết phải tách thuế “chi phí” ra khỏi tổng chi phí của hàng hóa. Hành động này được thực hiện theo công thức đơn giản nhất, tùy thuộc vào loại thuế suất VAT được áp dụng.

Ở 10% Thuế suất VAT được tính là 10% / 110%.

Với tỷ lệ 18% - 18% / 118%.

Điền tờ khai thuế VAT và thời hạn nộp tờ khai

Ở giai đoạn đầu chuẩn bị nộp tờ khai thuế, công việc của kế toán là tập trung vào việc xác định căn cứ tính số thuế sau đó. Việc hoàn thành tờ khai VAT bắt đầu với trang tiêu đề. Đồng thời, điều rất quan trọng là phải nhập một cách cẩn thận và cẩn thận tất cả các chi tiết được yêu cầu (tên, mã, loại, v.v.). Trên tất cả các trang, ngày tháng và chữ ký của người đứng đầu (hoặc cá nhân doanh nhân) được cung cấp, phải được đóng dấu trên trang tiêu đề. Nộp tờ khai cho cơ quan thuế nơi đăng ký, chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo quý báo cáo. Trong các điều khoản tương tự, khoản thanh toán của nó cũng được thiết lập (với thời gian dự phòng hàng quý). Do đó, việc nộp và cộng dồn thuế cho quý 1 năm 2014 phải được thực hiện trước ngày 20 tháng 4 của năm hiện tại.

Tính thuế

Đối với "hình nộm": VAT phải trả được tính theo nhiều giai đoạn.

1. Xác định cơ sở tính thuế.
2. tính VAT.
3. Xác định số tiền khấu trừ thuế.
4. Chênh lệch giữa thuế đã cộng dồn và đã nộp (khấu trừ) là số thuế GTGT phải nộp.

Btrong trường hợp khấu trừ vượt quá số tiền được cộng dồn, người nộp thuế có quyền hoàn trả khoản chênh lệch này khi có đơn đăng ký bằng văn bản và sau khi quyết định được đưa ra, nhưng sau đó sẽ phải trả thêm tiền.

Khấu trừ thuế

Cần đặc biệt chú ý đến các khoản khấu trừ, tức là số thuế GTGT do nhà cung cấp xuất trình và cũng phải nộp cho hải quan khi hàng hóa xuất khẩu. Điều rất quan trọng là thuế được chấp nhận khấu trừ liên quan trực tiếp đến doanh thu trích trước. Nói một cách đơn giản, nếu VAT được tính trên doanh thu bán hàng hóa "A", thì tất cả các giao dịch mua liên quan đến sản phẩm này đều được tính đến. Xác nhận quyền khấu trừ được xác nhận bằng các hóa đơn nhận được từ nhà cung cấp, cũng như các chứng từ về việc thanh toán số thuế khi qua biên giới. Thuế GTGT trong đó được phân bổ theo một dòng riêng. Các hóa đơn như vậy được lưu trong một thư mục riêng và doanh thu của mỗi sản phẩm được ghi vào sổ mua hàng ở dạng đã được phê duyệt.

Trong quá trình kiểm tra thuế, thường có những câu hỏi về việc điền không đúng các trường bắt buộc, chỉ ra thông tin chi tiết không chính xác, cũng như không có chữ ký của người có thẩm quyền. Theo quy định, trong tình huống như vậy, nhân viên IFTS hủy các khoản khấu trừ tương ứng, dẫn đến thuế VAT và tiền phạt bổ sung.

Nộp tờ khai điện tử

Từ năm 2014, tờ khai VAT chỉ phải được nộp dưới dạng điện tử. Chỉ có một số trường hợp ngoại lệ liên quan đến các chế độ thuế đặc biệt.

Điều kiện hoàn tiềnVAT

Việc đáp ứng các quyền của người nộp thuế được hoàn trả số thuế đã nộp được thực hiện trên cơ sở kiểm tra bàn giấy do cơ quan thuế thực hiện. Thủ tục kê khai hoàn thuế VAT xảy ra liên quan đến một số người nộp tiền đáp ứng các điều kiện sau:

- tổng số thuế đã nộp (VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập và sản xuất) phải ít nhất là 10 tỷ rúp. trong 3 năm dương lịch trước năm mà yêu cầu được đưa ra;

- người thanh toán đã nhận được bảo lãnh từ ngân hàng.

Việc áp dụng thủ tục này cung cấp thêm một điều kiện: người nộp phải đăng ký với cơ quan thuế của Liên bang Nga ít nhất 3 năm trước khi khai thuế để được hoàn thuế.

Chính sách hoàn tiền

Để được hoàn thuế giá trị gia tăng, người nộp thuế phải có văn bản gửi cơ quan thuế đề nghị hoàn lại số tiền thuế. Những số tiền này có thể được trả lại vào tài khoản vãng lai được chỉ ra trong đơn hoặc được bù trừ vào các khoản thanh toán thuế khác (nếu có các khoản nợ trên đó). Trong thời hạn 5 ngày làm việc, thanh tra ra quyết định. Việc hoàn thuế VAT được thực hiện trong cùng thời kỳ với số tiền được quy định trong quyết định. Trong trường hợp nhận tiền vào tài khoản vãng lai không kịp thời, người nộp thuế có quyền nhận lãi cho việc sử dụng số tiền này từ cơ quan thuế (từ ngân sách).

Kiểm tra bàn

Để kiểm tra tính hợp lệ của các khoản đã trả lại, cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra bàn giấy trong vòng 3 tháng. Nếu mộtcác dữ kiện vi phạm không được xác định, thì trong vòng 7 ngày sau khi hoàn thành việc kiểm tra, người bị kiểm tra sẽ được thông báo bằng văn bản về tính hợp pháp của việc bù trừ.

Trong trường hợp phát hiện vi phạm pháp luật hiện hành của Nga, thanh tra sẽ lập một báo cáo thanh tra, kết quả sẽ đưa ra quyết định liên quan đến người nộp thuế (hoặc từ chối thu hút hoặc chịu trách nhiệm pháp lý). Ngoài ra, người vi phạm phải nộp lại số tiền thuế GTGT và tiền lãi vượt quá đã nhận để sử dụng các khoản tiền này. Nếu số tiền quy định không được trả lại, nghĩa vụ hoàn trả số tiền đó vào ngân sách Liên bang Nga thuộc về ngân hàng đã phát hành bảo lãnh. Nếu không, cơ quan thuế sẽ xóa sổ các khoản tiền cần thiết theo cách không thể chối cãi.

Một số quy định liên quan đến việc tính và nộp thuế GTGT khá khó hiểu trong chốc lát, nhưng nhận thức một cách chu đáo sẽ mang lại kết quả. Một khó khăn đặc biệt trong nhận thức về loại thuế này được tạo ra bởi các điều khoản cụ thể và những thay đổi thường xuyên trong luật pháp của Liên bang Nga.