Kế toán thuế là Mục đích của kế toán thuế. Kế toán thuế trong tổ chức

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Kế toán thuế là hoạt động tổng hợp thông tin từ chứng từ sơ cấp. Việc phân nhóm thông tin được thực hiện theo quy định của Bộ luật thuế. Người thanh toán phát triển một cách độc lập một hệ thống mà theo đó hồ sơ thuế sẽ được lưu giữ. Mục đích chính của hoạt động là xác định cơ sở phân bổ ngân sách bắt buộc.

Nhóm người dùng

Mục đích của kế toán thuế do các bên quan tâm xác định. Người sử dụng thông tin được chia thành 2 loại: bên ngoài và bên trong. Cuối cùng là quản trị. Đối với người sử dụng nội bộ, kế toán thuế là nguồn thông tin về chi phí phi sản xuất. Các chi phí này, theo quy định của Bộ luật thuế, không được tính đến khi tính toán cơ sở. Đặc biệt, chúng bao gồm chi phí của các loại thù lao khác nhau trả cho nhân viên hoặc giám đốc điều hành, ngoại trừ khoản thù lao theo hợp đồng, cũng như số tiền hỗ trợ vật chất. Bằng cách giảm chi phí, thu nhập chịu thuế có thể được tối ưu hóa trong kế toán thuế. Người dùng bên ngoài chủ yếu làcơ cấu kiểm soát và chuyên gia tư vấn về việc áp dụng các quy định của Bộ luật thuế. Cơ quan thuế đánh giá tính đúng đắn của việc hình thành căn cứ, thực hiện tính toán và kiểm soát việc nhận các khoản nộp ngân sách. Các nhà tư vấn đưa ra các khuyến nghị về việc giảm thiểu các khoản khấu trừ, xác định hướng đi của chính sách tài chính của công ty.

Chức năng

Có tính đến lợi ích của người dùng, một số nhiệm vụ cần được lưu ý, việc thực hiện được đảm bảo bởi kế toán thuế. Đây là:

1. Hình thành thông tin đáng tin cậy và đầy đủ về số thu nhập và chi phí của người trả, để làm căn cứ xác định các khoản khấu trừ bắt buộc trong kỳ báo cáo.
2. Cung cấp thông tin cho người dùng bên ngoài và bên trong để kiểm soát tính đúng đắn, kịp thời của việc tính toán và nộp ngân sách.
3. Được ban quản lý doanh nghiệp thu thập thông tin cho phép tối ưu hóa các khoản thanh toán và giảm thiểu rủi ro.

Tổng quát dữ liệu cụ thể

Như một phương tiện để thực hiện các nhiệm vụ trên, nhóm thông tin từ tài liệu chính được sử dụng. Kế toán và kế toán thuế có mối quan hệ mật thiết với nhau. Trong khi đó, các hệ thống này thực hiện các nhiệm vụ khác nhau. Đặc biệt, kế toán thuế trong một tổ chức chỉ liên quan đến việc khái quát hóa thông tin. Việc thu thập dữ liệu được thực hiện bởi các tài liệu sơ cấp. Kế toán thuế trong tổ chức cần phản ánh:

1. Thứ tự hình thành các khoản thu nhập và chi phí.
2. Quy tắc xác định tỷ trọng chi phíđược tính đến việc đánh thuế trong giai đoạn hiện tại.
3. Giá trị của các chi phí còn lại được chuyển sang khoảng thời gian tiếp theo.
4. Quy tắc hình thành lượng dự trữ hình thành.
5. Số nợ để quyết toán với ngân sách.

Thông tin kế toán thuế không hiển thị trên tài khoản kế toán. Quy định này được sửa bởi Điều 314 của Bộ luật thuế. Việc xác nhận thông tin kế toán thuế được thực hiện:

1. Tài liệu chính. Nó bao gồm, trong số những thứ khác, chứng chỉ kế toán viên.
2. Thanh ghi phân tích.
3. Tính cơ sở tính thuế.

Đối tượng

Kế toán thuế là việc tổng hợp và so sánh các thông tin về thu nhập, chi phí của doanh nghiệp để xác định lãi lỗ. Loại thứ hai, theo Điều 247 của Bộ luật thuế, là số tiền nhận được, được giảm bớt theo số lượng chi phí. Chi phí kế toán thuế được chia thành chi phí được tính đến trong kỳ hiện tại và chi phí được chuyển sang kỳ sau. Một trong những nhiệm vụ quan trọng là xác định số tiền thanh toán bắt buộc và số nợ trên các khoản khấu trừ từ lợi nhuận vào một ngày cụ thể. Đối tượng của kế toán là các hoạt động phi sản xuất và sản xuất của tổ chức, trong quá trình thực hiện tổ chức đó có nghĩa vụ phải nộp thuế.

Nguyên tắc

Lưu trữ hồ sơ dựa trên các nguyên tắc chính sau:

1. Đo lường tiền bạc.
2. Tài sảncô lập.
3. Tiếp tục kinh doanh.
4. Sự chắc chắn tạm thời về các thực tế của đời sống kinh tế.
5. Trình tự áp dụng các quy tắc và chuẩn mực của Bộ luật thuế.
6. Ghi nhận công bằng giữa chi phí và doanh thu.

Cân đo đong đếm tiền bạc

Theo điều 249 của Bộ luật Thuế, tiền bán hàng được xác định bằng tất cả các khoản thu liên quan đến các khoản thanh toán cho các sản phẩm đã bán hoặc quyền sở hữu, được thể hiện dưới dạng tự nhiên hoặc tiền tệ. Từ Nghệ thuật. 252 của Bộ luật, theo đó, chi phí hợp lý là những chi phí hợp lý về mặt kinh tế. Hơn nữa, đánh giá của họ nên được trình bày dưới dạng tiền tệ. Thu nhập, giá trị được tính bằng ngoại tệ, được tính đến kết hợp với thu nhập, số tiền được phản ánh bằng đồng rúp. Trong trường hợp này, những người đầu tiên được tính toán lại theo tỷ giá của Ngân hàng Trung ương.

Cách ly tài sản

Tài sản vật chất thuộc sở hữu của doanh nghiệp nên được hạch toán riêng biệt với vật thuộc sở hữu của người khác nhưng nằm trong tổ chức này. Trong Bộ luật thuế, nguyên tắc này được tuyên bố liên quan đến tài sản có thể khấu hao. Họ thừa nhận những giá trị vật chất, sản phẩm lao động trí óc và những đồ vật khác thuộc sở hữu của doanh nghiệp.

Tiếp tục kinh doanh

Công tác kế toán thuế phải được duy trì trong suốt thời gian hoạt động của doanh nghiệp kể từ ngày đăng ký doanh nghiệp đến khi thanh lý / tổ chức lại. Nguyên tắc này được sử dụng khi thiết lập quy trình tính khấu hao tài sản. cộng dồncác khoản tương ứng được thực hiện riêng trong suốt thời gian hoạt động của doanh nghiệp và chấm dứt khi kết thúc hoạt động.

Sự chắc chắn tạm thời của các sự kiện

Theo Nghệ thuật. 271 của Bộ luật thuế, thu nhập chỉ được ghi nhận trong kỳ báo cáo mà chúng phát sinh. Đồng thời, việc nhận tiền thực tế, quyền tài sản, giá trị vật chất không thành vấn đề. Theo Điều 272 của Bộ luật thuế, các khoản chi phí được chấp nhận cho mục đích đánh thuế sẽ được ghi nhận như vậy trong kỳ liên quan. Đồng thời, thời điểm thanh toán tiền thực tế hay thanh toán bằng hình thức khác không quan trọng.

Nguyên tắc khác

Điều 313 của Bộ luật thuế có một điều khoản mà theo đó người nộp có nghĩa vụ áp dụng nhất quán các quy tắc và chuẩn mực của pháp luật thuế từ thời kỳ này sang thời kỳ khác. Nguyên tắc này áp dụng cho tất cả các đối tượng, thông tin về đối tượng đó được tóm tắt để tạo cơ sở tính thuế. Điều 271 và 272 xác định sự cần thiết phải ghi nhận chi phí và doanh thu như nhau. Nguyên tắc này giả định rằng các chi phí được ghi nhận trong cùng kỳ với thu nhập mà chúng được tạo ra.

Kế toán và kế toán thuế

Khi hình thành hệ thống thu thập và tổng hợp thông tin để xác định cơ sở tính thuế, một chủ thể kinh tế phải tính đến một số yêu cầu. Kế toán thuế phải được tổ chức theo cách mà thông tin từ tài liệu chính mang lại cơ hội:

1. Liên tục phản ánh các thực tế của đời sống kinh tế theo trình tự thời gian.
2. Tổ chức sự kiện.
3. Hình thành các chỉ tiêu kê khai về các khoản khấu trừ từ lợi nhuận.

Không giống như kế toán được thực hiện nghiêm ngặt theo PBU và biểu đồ tài khoản, các tiêu chuẩn nghiêm ngặt không được cung cấp cho kế toán thuế. Về vấn đề này, việc tổng hợp thông tin để xác định căn cứ tính thuế được chủ thể thực hiện theo một hệ thống do anh ta phát triển một cách độc lập. Đồng thời, cơ quan thuế không thể thiết lập các mẫu chứng từ bắt buộc mà doanh nghiệp sử dụng cho tất cả.

Phương pháp báo cáo

Một công ty có thể tạo ra một hệ thống kế toán tự chủ không liên quan đến kế toán. Mỗi hoạt động trong trường hợp này sẽ được phản ánh trong sổ đăng ký. Phương pháp thứ hai là tổ chức kế toán thuế sử dụng thông tin kế toán. Tùy chọn này ít thâm dụng lao động hơn và do đó, phù hợp hơn. Phương pháp này phù hợp với quy định tại Điều 313 Bộ luật thuế. Quy tắc này thiết lập rằng việc tính toán cơ sở vào cuối mỗi kỳ báo cáo được thực hiện phù hợp với số liệu kế toán thuế, nếu trong Ch. 25 của Bộ luật thuế quy định về quy trình phân nhóm và tổng hợp thông tin về các đối tượng và nghiệp vụ để hình thành cơ sở tính thuế, khác với quy trình được thiết lập bởi các quy tắc kế toán. Nếu các quy định trùng khớp, thì việc tính toán các khoản đóng góp bắt buộc cho ngân sách có thể được thực hiện bằng cách sử dụng thông tin trong tài liệu chính. Trong trường hợp này, trước hết cần xác định các đối tượng hạch toán theo nguyên tắc kế toán thuế giống nhau và khác nhau. Sau đó, cần xây dựng quy trình áp dụng thông tin từ tài liệu chính để hình thành cơ sở tính thuế. Ngoài ra, cần tạo các biểu mẫu đăng ký để làm nổi bật các đối tượng được tính đến cho mục đích đánh thuế.