Lý thuyết về thuế và cách đánh thuế

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Lý thuyết về thuế có nguồn gốc từ các tác phẩm kinh tế của thế kỷ thứ mười tám. Khi đó, tính trung lập về thuế là trọng tâm chú ý của nhà khoa học lỗi lạc người Anh Smith, cũng như nhà kinh tế học Ricardo. Đồng thời, phải thừa nhận rằng cơ sở của lý thuyết về thuế đã được đặt ra sớm hơn nhiều, ngay từ thế kỷ XVII, trong một chuyên luận về phí và thuế do nhà khoa học lỗi lạc Petty viết. Chính trong công việc của ông, những ý tưởng và điều khoản đó đã được nói lên, sau đó tạo thành nền tảng của một kỷ luật kinh tế chính thức.

Các khía cạnh lịch sử

Lý thuyết cổ điển về thuế dựa trên các nghiên cứu đã nghiên cứu mối quan hệ giữa chi phí và giá cả lao động. Đây chính xác là những gì nhà kinh tế học người Anh Smith đã làm, biện minh cho việc xác định giá cả không chỉ dựa trên chi phí lao động, mà còn dựa trên địa tô, lãi suất vốn và lợi nhuận. Sau đó, người ta chú ý đầu tiên đến thực tế là giá cả phải tính đến tất cả các chi phí sản xuất vốn có của doanh nghiệp.

Lao động không phải là yếu tố duy nhất thu hút sự chú ý của các nhà khoa học Anh. Đồng thời, họ phát hiện ra rằng một yếu tố quan trọng sẽ là vốn, từ đó sinh ra lợi nhuận, và đất đai, nơi tạo ra một dòng tiền do tiền thuê. Do đó, không nên giao thuế cho một tầng lớp xã hội được xác định chặt chẽ (quan điểm như vậytồn tại giữa các nhà lý học), nhưng dựa trên các yếu tố kích thích lợi nhuận. Đồng thời, lý thuyết về thuế và việc đánh thuế giả định thu một cách bình đẳng "cống nạp" từ vốn, lao động và đất đai.

Các nhà khoa học Anh đã chứng minh rằng…

Trong các bài viết của mình về lý thuyết thuế, Smith đã cung cấp một cơ sở bằng chứng sâu rộng cho chủ nghĩa tự do kinh tế, đặc biệt chú ý đến các quy luật xây dựng thị trường. Chính ông là người đã thu hút sự chú ý của cộng đồng khoa học về thực tế rằng một khung pháp lý được xây dựng chính xác cho phép nền kinh tế phát triển hiệu quả, trong khi các lý thuyết về thuế tư nhân, lợi ích cá nhân của một cá nhân không thể phản ánh đầy đủ, đánh giá và bao quát các xu hướng. vốn có trong xã hội. Đồng thời, tình hình thị trường nên phát triển vì lợi ích của mỗi bên tham gia trong mối quan hệ, vì một người trước hết phải quan tâm đến lợi ích của mình. Như lý thuyết cơ bản về thuế cho thấy, khi được thực hiện đúng, mong muốn đảm bảo lợi nhuận nhiều nhất cho bản thân sẽ mang lại lợi ích cho toàn xã hội.

Trong các bài viết của mình, Smith đã lên tiếng chống lại sự kiểm soát của nhà nước đối với khu vực kinh tế, đặc biệt là thị trường. Theo nhà phân tích xuất sắc này, vai trò chính của chính phủ nước này là “người gác đêm”, bảo vệ đất nước khỏi các yếu tố bên ngoài và bên trong, đảm bảo công lý của tòa án, và chăm lo cho các thể chế công cộng và xã hội. Nhà nước nên nhận được tài trợ cho tất cả các nhiệm vụ của mình từ các nguồn khác nhau. Tuyên bố này sau đó đã tìm thấy một phản ứng nhất định trong các công trình về lý thuyết thuế của Turgenev.

Thuế và thuế

Như lý thuyết về thuế đã nói, quỹ mà kho bạc nhận được theo cách này nên được chi chủ yếu vào việc đảm bảo khả năng phòng thủ trước các mối đe dọa từ bên ngoài. Đây chính xác là những gì công trình kinh tế của Smith xuất bản năm 1776 nói. Ông đặt cho mình nhiệm vụ điều tra khả năng chi tiêu công quỹ cho các vấn đề công khác nhau và kết luận trong lý thuyết về luật thuế của mình rằng số tiền thu được theo cách này phải được hướng đến một cách hợp lý để duy trì phẩm giá của chính phủ đất nước, cũng như để bảo vệ công cộng. Đồng thời, nó được xây dựng rằng chỉ có chức năng tài chính dành cho thuế.

Như các lý thuyết thuế chung đã nói, các cơ hội tài chính để đáp ứng các nhu cầu khác của chính phủ phải được thanh toán bằng cách sử dụng các khoản phí và lệ phí khác. Các quỹ này phải được chi trả bởi những người sử dụng các lợi ích, dịch vụ được thực hiện thông qua các chức năng của nhà nước. Các bài viết của Smith cũng đề cập đến các vấn đề cung cấp ngân quỹ cho giáo dục tôn giáo và nhấn mạnh sự cần thiết của các khoản phí đặc biệt để cung cấp nguồn lực cho khu vực này. Tuy nhiên, cả trong công trình của Smith và trong các lý thuyết riêng về thuế mà sau này ủng hộ ông, người ta đề cập rằng trong trường hợp không đủ hỗ trợ tài chính có mục tiêu, nó được phép chuyển sang hệ thống thuế để được trợ giúp.

Đừng nhầm lẫn

Như có thể hiểu ở trên, các lý thuyết thuế cổ điển buộc phải phân biệt chặt chẽ giữa thuế và các khoản thanh toán khác. TẠIYếu tố chính để phân chia thành các nhóm là mục đích của tiền, nghĩa là, hướng chúng được chi tiêu. Ngày nay, nhiều nhà kinh tế học cho rằng cách tiếp cận phân phối này là quá hời hợt, giả tạo, nhưng vào thế kỷ thứ mười tám, nó đã thực sự phổ biến.

Theo lý thuyết thuế cổ điển, lao động có thể được chia thành năng suất và không hiệu quả. Danh mục đầu tiên bao gồm những thứ như vậy, do đó chi phí vật liệu tái chế tăng lên và danh mục thứ hai bao gồm các dịch vụ biến mất tại thời điểm bán. Các dịch vụ công, để thực hiện mà xã hội trả thuế, thuộc nhóm thứ hai.

Tranh luận hay không?

Có thể thấy từ lịch sử, các lý thuyết chung về thuế ban đầu hoàn toàn tương ứng với khái niệm của nhà kinh tế học người Anh Smith. Hầu hết các chuyên gia thời đó cũng như các thời kỳ sau đều chấp nhận các quy tắc do ông thiết lập trong các bài viết của mình là không yêu cầu thêm bằng chứng và áp dụng vô điều kiện. Tại thời điểm này, thái độ đối với các dịch vụ công cộng như không hiệu quả đã được sinh ra. Có thể thấy từ các lý thuyết chung về thuế, thanh toán đã trở thành một tệ nạn cần thiết trong thời kỳ này, gây ra thái độ tiêu cực lan rộng.

Năm 1817, Ricardo, trong một công trình kinh tế của mình, thừa nhận rằng thuế làm trì hoãn sự tăng trưởng tiết kiệm, cản trở sản xuất. Ông cũng lập luận rằng ảnh hưởng của bất kỳ loại thuế nào cũng giống như ảnh hưởng của khí hậu xấu, chất lượng đất kém, hoặc thiếu lao động, năng lực và thiết bị để thực hiện thành côngdoanh nghiệp. Những công kích sắc bén như vậy đối với kinh nghiệm của lý thuyết về thuế đã không chỉ được Ricardo, mà còn của các nhà kinh tế học nổi tiếng khác cùng thời với ông phản ứng. Có người tin rằng thuế mà xã hội buộc phải đóng đổ lên vai các doanh nhân, do đó lợi nhuận bị giảm và quy trình sản xuất mất cơ hội phát triển.

Thỏa thuận và mâu thuẫn

Từ những công trình tồn tại cho đến ngày nay, những tài liệu dành cho kinh nghiệm về lý thuyết thuế, rõ ràng là Smith và Ricardo, ban đầu bắt đầu từ cùng một khái niệm, cuối cùng đã khác nhau trong quan điểm của họ về chủ đề này. học việc. Các phán đoán vốn có trong công việc của cả hai nhà phân tích phần lớn giống nhau, đồng thời mâu thuẫn với nhau về ý nghĩa của các kết luận. Tính hai mặt được thể hiện qua thái độ đối với các dịch vụ công là không mang lại hiệu quả, làm chuyển hướng nguồn lực tài chính của nhà nước ra khỏi các nhiệm vụ và công việc thực tế. Đồng thời, cả hai đều thừa nhận rằng thuế là khoản thanh toán cho các dịch vụ do nhà nước cung cấp, là phần thưởng công bằng.

Smith viết trong các bài viết của mình rằng chi tiêu của chính phủ đối với công dân của một quốc gia cũng giống như chi tiêu của quản lý đối với các chủ sở hữu tòa nhà. Tất nhiên, bất kỳ tài sản nào cũng mang lại một khoản thu nhập nhất định, nhưng chỉ khi chủ sở hữu bảo quản tài sản của mình trong tình trạng tốt, điều này cần phải đầu tư công sức, lao động và tiền bạc. Điều này hoàn toàn có thể áp dụng trên phạm vi cả nước, nơi nhà nước biến thành sở hữu, và cư dân nộp thuế - thành chủ sở hữu. Tuy nhiên, đồng thời, Smith nói rằng thuế đối với xã hội làtrừ ròng. Thậm chí còn đáng ngạc nhiên là không một nhà kinh tế học nổi tiếng nào vào thời đó nhìn thấy trong những ý kiến này có sự mâu thuẫn quá rõ ràng đối với một nhà phân tích hiện đại.

Thiếu cơ sở lý thuyết

Nhiều nhà kinh tế học hiện đại đồng ý rằng sự không nhất quán giữa các kết luận và cơ sở bằng chứng của Smith là do thiếu các khả năng lý thuyết tại thời điểm đó. Kinh tế học với tư cách là một môn khoa học chưa tồn tại dưới hình thức mà chúng ta biết đến bây giờ, không có nhóm khái niệm nào liên quan đến thuế và việc đánh thuế. Trên thực tế, người ta thậm chí không thể tìm thấy định nghĩa của thuật ngữ "thuế" trong các bài viết của Smith.

Nếu bạn đọc một cách cẩn thận, chi tiết các định đề mà Smith đưa ra trong các bài viết của mình, bạn có thể thấy rằng ông đã đề cao các nguyên tắc hưởng thụ, tương đương. Ricardo, người sau đó đã cùng Smith đặt nền móng cho kinh tế học với tư cách là một khoa học, cũng có vị trí tương đương. Nhiều học giả đồng ý rằng Smith đã rất thành công trong việc nêu rõ các nguyên tắc cơ bản mà khoa học hiện đại về thuế dựa trên đó. Đây là công lý và chắc chắn, kinh tế, thoải mái. Trong tương lai, tất cả những điều này được gọi là quyền của người nộp thuế và được khai báo trong tài liệu chính thức. Nhưng trước Smith, không ai nghĩ đến điều tương tự như vậy, trên thực tế, anh ấy đã trở thành người tiên phong trong lĩnh vực này.

Phát triển cần có năng lực

Các nhà phân tích, nhà kinh tế học theo lý thuyết của Smith và tiến hành phát triển nó, trong nghiên cứu của họ không thể tiến gần hơn đến bản chất kinh tế của thuế. Các học giả hiện đại tìm thấy những hạt chính xác nhất định gần với sự thật trong các công trình và lời bịa đặt của một số người sáng lập lý thuyết kinh tế - mặc dù họ không đạt được thành công thực sự, nhưng họ vẫn đưa ra một số ý tưởng hợp lý để thảo luận chung. Một ví dụ kinh điển là tác phẩm Người Pháp Say. Nhà khoa học này là một tín đồ của lý thuyết cổ điển về thuế, nhưng ông lại mâu thuẫn với các nhà vật lý học, những người tin rằng năng suất chỉ là đặc trưng của nông nghiệp. Đồng thời, Sei đã sẵn sàng đối đầu với Smith, người tin rằng chỉ có sản xuất vật chất mới được coi là hiệu quả.

Say xây dựng một cách tiếp cận khác với tiêu chí tiện ích. Ông đề xuất coi sản xuất là hoạt động của con người, mục đích là tạo ra thứ có ích. Do đó, vấn đề không phải là kết quả vật chất của quá trình mà là kết quả của hoạt động sản xuất. Nếu chúng ta xem xét các dịch vụ công, thì chúng được đặc trưng bởi những lợi ích phi vật chất, nhưng chúng vẫn tồn tại - không ai sẵn sàng tranh luận với thực tế này ngay cả vào thời điểm đó. Điều này có nghĩa là những người tham gia tạo ra lợi ích đều tham gia vào lao động sản xuất và việc này được trả công. Đây là lúc thuế được giải cứu như một cơ hội tài chính thực sự để tri ân những người làm việc vì lợi ích xã hội. Tuy nhiên, Say, mặc dù đã đạt được những thành công nhất định, nhưng lại không tiến xa trong quá trình bịa đặt của mình, và không thể phát triển các điều kiện tiên quyết hợp lý. Nhà kinh tế học xuất sắc người Pháp này là một nhân vật cùng thời với ông, do đó, mặc dù tư duy độc đáo, ông tin rằng thuế là xấu, và kế hoạch tài chính tối ưu liên quan đếncắt giảm chi tiêu, khiến có thể nói rằng thuế tốt nhất là thuế ít nhất trong số các loại thuế khác.

Ý kiến khác nhau

Khi nói đến lý thuyết cổ điển về thuế, các ý kiến về tính hữu ích của nghiên cứu thế kỷ mười tám đối với nền kinh tế hiện đại khác nhau khá nhiều. Một số người tin rằng điều này là lãng phí thời gian, khiến những bộ óc lỗi lạc nhất của các cường quốc châu Âu đi sai hướng trong một thời gian dài. Những người khác tin rằng khi đó nền tảng của hệ thống kinh tế hiện đại đã được đặt ra, vì vậy không thể đánh giá thấp chúng, mặc dù năng suất tương đối thấp của khối lượng nghiên cứu kinh tế và phân tích ấn tượng vào thời điểm đó.

Điều chính xác nhất dường như là một ước tính thỏa hiệp cho phép xem xét cả khía cạnh tích cực và mặt tiêu cực của lý thuyết về thuế và việc đánh thuế được đặt ra trong các thế kỷ trước. Bản chất của thuế theo quan điểm kinh tế vẫn chưa được tiết lộ vào thời điểm đó, nhưng có thể hình thành các nguyên tắc thực sự hữu ích cho các nhà phân tích - những người có thể hiểu bản chất của thuế. Khái niệm công lý đáng được quan tâm đặc biệt, vì nó gắn liền với thuế và phí mà nhà nước thu từ xã hội ngay cả trong thời kỳ hình thành nền kinh tế thị trường.

Hiểu biết cổ điển về thuế

Nếu chúng ta hệ thống hóa tất cả các điều khoản được xây dựng bởi những người theo lý thuyết cổ điển về thuế, chúng ta có thể xây dựng định nghĩa sau đây về thuật ngữ "thuế": một khoản thanh toán cá nhân chonhà nước, được trả trên cơ sở bắt buộc, tương đương, chi cho quốc phòng và duy trì quyền lực. Thuế phải được đánh một cách công bằng, tiết kiệm, dứt khoát.

Phương pháp tiếp cận hiện đại

Hiện nay, lý thuyết về thuế chú ý khá nhiều đến thuật ngữ. Đặc biệt, theo quan hệ thuế, họ hiểu được các mối quan hệ tài chính trong đó các nguồn lực được phân phối lại. Những mối quan hệ này thuộc phạm trù ngân sách và khác với những mối quan hệ khác, nhiệm vụ của chúng cũng là phân phối lại các nguồn lực, không thể thu hồi, trật tự đơn phương và tính vô cớ.

Thuế - việc thanh toán là hoàn toàn riêng lẻ. Nó được trả bởi các cá nhân và pháp nhân. Trên thực tế, có sự xa lánh về tiền bạc của những người có một số tài sản, và cũng quản lý một việc gì đó nhanh chóng hoặc đúng thẩm quyền của quản lý kinh tế. Việc nộp thuế đối với tất cả các pháp nhân, cá nhân của nhà nước là bắt buộc.

Chức năng thuế

Cách tiếp cận hiện đại đối với lý thuyết về thuế liên quan đến việc chỉ định chức năng tài khóa, điều tiết, phân phối cho chúng. Đồng thời, thuế có nhiệm vụ kiểm soát và là phương tiện kích thích sự phát triển kinh tế đất nước.

Chính nhờ thuế mà nhà nước có được nguồn lực do ngân sách tích lũy và chi cho các nhu cầu của xã hội. Điều này ngụ ý một hàm thuế phân phối, liên quan đến việc nói về một loại tài chính, thông qua đó một quỹ duy nhất được hình thành. Đã có từ nó, khi cần thiết, một số quỹ được phân bổ cho nhữnghoặc các mục đích khác. Điều tiết thông qua thuế liên quan đến sự tác động đến các chủ thể trong không gian kinh tế, các quá trình kinh tế diễn ra trong xã hội. Điều này ngụ ý bản chất của chức năng kích thích của thuế - một hệ thống ưu đãi cho phép bạn tạo ra môi trường dễ chịu nhất cho một ngành cụ thể để thúc đẩy nó. Cuối cùng, chức năng kiểm soát của thuế liên quan đến việc đánh giá các cơ chế thu hiện có về mặt hiệu quả hoạt động. Đồng thời, có thể rút ra kết luận về sự cần thiết phải điều chỉnh cơ chế đánh thuế hiện hành hoặc các chính sách xã hội, tài chính và thuế của quốc gia.

Tổng hợp

Lý thuyết thuế cổ điển là một khía cạnh quan trọng của lịch sử nghiên cứu thị trường, điều bắt buộc đối với mọi nhà kinh tế tự trọng. Đồng thời, cần phải hiểu rằng các lý thuyết hiện đại, mặc dù dựa trên một số ý tưởng, định đề được hình thành từ thế kỷ thứ mười tám, khác biệt đáng kể so với cách tiếp cận được sử dụng vào thời điểm đó. Vì vậy, việc nghiên cứu lý thuyết cổ điển, mặc dù nó cung cấp thông tin hữu ích, nhưng nó phải được sử dụng một cách khôn ngoan, không áp dụng các kết luận của thời đó là phù hợp với cộng đồng thị trường hiện đại.