St. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga với ý kiến. P. 1, nghệ thuật. 154 Mã số thuế của Liên bang Nga

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

St. 154 Bộ luật thuế của Liên bang Nga xác định thủ tục thiết lập cơ sở tính thuế trong quá trình cung cấp dịch vụ, bán hàng hóa hoặc thực hiện công việc. Trong định mức, đặc biệt chú ý đến các cách hình thành khác nhau của nó, mà người trả tiền phải lựa chọn phù hợp với các điều kiện bán hàng. Xem xét thêm các tính năng của Nghệ thuật. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga với các nhận xét.

Thông tin chung

Trong đoạn 1 của Nghệ thuật. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng cơ sở tính thuế trong quá trình bán sản phẩm, công trình hoặc dịch vụ, trừ khi được điều khoản này cho phép, được xác định theo giá trị của chúng. Nó được tính toán dựa trên các mức giá được thiết lập phù hợp với Nghệ thuật. 105,3. Điều này có tính đến thuế tiêu thụ đặc biệt (đối với danh mục sản phẩm có liên quan) và không bao gồm thuế.

Được trả tiền

Khi chuyển số tiền cho người thanh toán (bao gồm cả các khoản thanh toán trước) vì lý do giao hàng trong tương lai (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ), căn cứ theo quy định tại khoản 1 của Điều khoản. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, được tính toán trên cơ sở thanh toán này, có tính đến thuế. Có những ngoại lệ cho quy tắc này. Thanh toán không được tính đến, bao gồm các khoản thanh toán một phần mà đối tượng nhận được cho những lần giao hàng sắp tớimặt hàng:

1. Không phải chịu thuế.
2. Thời hạn của chu kỳ sản xuất trên sáu tháng và khi xác định cơ sở trong quá trình vận chuyển / chuyển vật theo quy định tại khoản 13 Điều 167 của Bộ luật.
3. Chịu thuế với thuế suất 0%. 164 trang 1.

Căn cứ trong quá trình vận chuyển dựa trên khoản thanh toán đã nhận (tạm ứng), bao gồm trước đó trong tính toán, được xác định bởi đối tượng theo các quy tắc được thiết lập ngang giá. 1 điểm của tiêu chuẩn đầu tiên đang được xem xét.

P. 2 muỗng canh. 154 Mã số thuế của Liên bang Nga

Trong quá trình mua bán trao đổi (đổi hàng), miễn phí khi chuyển giao quyền tài sản cho bên nhận cầm cố do không thực hiện nghĩa vụ được bảo đảm bằng cầm cố, cũng như sản phẩm khi thanh toán bằng loại, cơ sở được xác định là nguyên giá của đồ vật. Nó được tính theo giá được thiết lập theo các quy tắc tương tự như quy định tại Điều 105.3 mà không bao gồm thuế và tính thuế tiêu thụ đặc biệt (đối với loại sản phẩm có liên quan). Trong trường hợp thực hiện có sử dụng các khoản trợ cấp từ ngân sách, hoặc lợi ích do cá nhân tiêu dùng thì căn cứ xác định theo giá vốn hàng bán (dịch vụ cung cấp, công việc thực hiện). Nó được tính theo giá thực tế. Các khoản trợ cấp được cung cấp từ ngân sách liên quan đến việc sử dụng theo chi phí nhà nước quy định hoặc lợi ích do một số nhóm người tiêu dùng nhất định, không được tính đến khi xác định cơ sở.

Thanh toán ưu đãi

Cung cấp phí bảo hiểm cho người báncho người mua để hoàn thành các điều kiện sau của thỏa thuận cung cấp, không làm giảm giá thành sản phẩm đã vận chuyển (dịch vụ được cung cấp, công việc thực hiện) một số tiền tương ứng. Quy tắc này được cố định trong khoản 2.1 của Điều khoản. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Các khoản thanh toán khuyến khích có thể được cung cấp, trong số những thứ khác, để mua một khối lượng sản phẩm (công trình / dịch vụ) nhất định. Một ngoại lệ đối với quy tắc là khi việc giảm giá trị theo số phí bảo hiểm được thiết lập trong các điều khoản của hợp đồng. Theo đoạn 3 của Nghệ thuật. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, trong quá trình bán tài sản vật chất phải hạch toán theo giá trị của chúng, có tính đến thuế đã nộp, căn cứ được xác định bằng số tiền chênh lệch giá tài sản được bán (được thiết lập theo các quy tắc của Điều 105.3) với thuế và thuế tiêu thụ đặc biệt (đối với loại sản phẩm tương ứng) và mặt hàng còn lại -ti sau khi đánh giá lại.

Bán hàng nông sản

Khi bán hàng hóa nông nghiệp và các sản phẩm chế biến của họ, được mua từ các đơn vị không phải là đối tượng nộp thuế, theo các quy định tại đoạn 4 của Điều khoản. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, cơ sở được định nghĩa là sự chênh lệch giữa giá được xác lập theo cách thức quy định tại Điều 105.3, có tính đến khoản nộp ngân sách bắt buộc và chi phí mua hiện vật. Quy tắc này áp dụng cho các giao dịch với các sản phẩm nằm trong danh sách được chính phủ phê duyệt. Một ngoại lệ cho đoạn 4 của Điều khoản. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga là hàng hóa được tiêu thụ đặc biệt. Cơ sở trong quá trình bán dịch vụ để giải phóng hàng hoá từ vật liệu cho và nhận (nguyên liệu thô) được xác lập dưới hình thức chi phí của quá trình chế biến, chế biến hoặc chi phí kháccác phép biến hình. Đồng thời chưa tính thuế và tính thuế tiêu thụ đặc biệt (đối với nhóm sản phẩm tương ứng). Quy tắc này thiết lập đoạn thứ năm của Nghệ thuật. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Khi bán xe ô tô mua từ các cá nhân không phải là người nộp thuế cho lần bán tiếp theo, căn cứ được xác định dưới hình thức chênh lệch giá theo quy định tại Điều 105.3 và phải tính đến khoản khấu trừ bắt buộc vào ngân sách và chi phí mua lại. xe cộ. Quy trình này quy định cho đoạn 5.1 của Điều khoản. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Tính cụ thể của giao dịch tương lai

Khi bán các đối tượng theo các thỏa thuận liên quan đến việc giao hàng vào cuối các thời kỳ quy định trong đó với một mức giá cụ thể của các công cụ tài chính không được lưu hành trên thị trường có tổ chức, cơ sở được xác định dưới dạng giá gốc của các các đối tượng được cung cấp trong thỏa thuận. Đồng thời, không được thấp hơn số tiền tính theo giá tính theo quy định tại Điều 105.3, có hiệu lực vào ngày dương lịch tương ứng với thời điểm tính, chưa bao gồm thuế, kể cả thuế tiêu thụ đặc biệt. Quy trình này thiết lập đoạn 6 của Điều này. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Nó cũng chỉ rõ rằng khi tài sản cơ bản được bán, Fin. các công cụ lưu thông trên các thị trường có tổ chức và cung cấp dịch vụ giao hàng, giá gốc được đặt ở dạng giá trị mà tại đó nó được cho là sẽ được bán theo các điều kiện của giao dịch kỳ hạn được sàn giao dịch chấp thuận. Việc tính toán được thực hiện vào một ngày dương lịch tương ứng với thời điểm được quy định bởi Điều 167, không bao gồm thuế, có tính đến thuế tiêu thụ đặc biệt. Khi báncủa tài sản cơ sở theo hợp đồng quyền chọn đang lưu hành trên thị trường có tổ chức và cung cấp cho việc phân phối, cơ sở được tính dưới dạng giá trị mà việc bán phải được thực hiện theo các điều khoản của giao dịch kỳ hạn. Đồng thời không được nhỏ hơn số tiền tính theo giá xác định theo quy định tại Điều 105.3, có giá trị vào ngày trùng với thời điểm tính theo định mức 167, chưa bao gồm thuế và lấy tính đến thuế tiêu thụ đặc biệt.

Điều khoản bổ sung

Khi bán sản phẩm trong hộp đựng có thể tái sử dụng, với giá cam kết được cung cấp, số tiền này không được bao gồm trong cơ sở. Quy tắc này áp dụng cho các trường hợp phải trả lại bao bì cho người bán. Tùy thuộc vào các chi tiết cụ thể của việc mua bán, căn cứ được xác định theo các quy định của Điều 155-162. Trong đoạn 10 của Nghệ thuật. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng sự thay đổi tăng lên trong chi phí (không bao gồm các khoản khấu trừ bắt buộc vào ngân sách) của các sản phẩm được vận chuyển, bao gồm do sự gia tăng thuế quan (giá cả) hoặc khối lượng (số lượng) hàng hóa, quyền tài sản, được người thanh toán tính đến khi tính toán cơ sở cho kỳ, trong đó chứng từ được lập, làm cơ sở để xuất hóa đơn điều chỉnh cho các đối tác theo khoản 10 Điều 172.

Giải thích

Trong nghệ thuật. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga thiết lập các quy tắc chung, theo đó cơ sở tính thuế được tính trong quá trình bán dịch vụ, sản phẩm, công trình. Theo đoạn đầu tiên của định mức, nó được định nghĩa là giá trị của các đối tượng, được tính theo giá docác quy tắc của Điều 105.3. Để hiểu rõ hơn về đơn đặt hàng, trước hết chúng ta nên tham khảo Art. 40 của Bộ luật. Nếu trong khuôn khổ hệ thống quy phạm pháp luật dân sự về hoạt động thương mại, nguyên tắc tự do điều khoản hợp đồng mở rộng đến các quy tắc xác định giá thì pháp luật quy định một danh sách nhất định các yêu cầu phải tuân thủ. Tiêu chí quan trọng là sự tuân thủ giá trị của đối tượng theo thỏa thuận với giá thị trường. Theo khoản đầu tiên của Điều 40, trừ khi được quy định khác trong Bộ luật thuế, vì mục đích đánh thuế, số tiền do những người tham gia giao dịch chỉ ra được chấp nhận. Cho đến khi được chứng minh theo cách khác, giá được coi là phù hợp với giá trị thị trường. Dưới cái sau, phù hợp với Nghệ thuật. 40 (đoạn 4), số tiền được hình thành do sự tương tác của cung và cầu khi bán các sản phẩm giống hệt hoặc tương tự trong các điều kiện kinh tế tương đương được chấp nhận.

Nghiệp vụ trao đổi hàng hóa

Các giao dịch kiểu này được đề cập trong đoạn thứ hai của Nghệ thuật. 154 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Các quy tắc về giao dịch hàng đổi hàng được quy định tại Điều 567 Bộ luật Dân sự. Đoạn 1 của quy phạm này quy định rằng, theo thỏa thuận hàng đổi hàng, các bên tham gia chuyển các đối tượng cho nhau để đổi lấy những đối tượng được chấp nhận. Trong môn vẽ. 567 cũng xác định rằng các điều khoản điều chỉnh việc mua bán áp dụng cho thỏa thuận, nếu điều này không mâu thuẫn với bản chất của giao dịch và các yêu cầu của Ch. 31 GK. Trong trường hợp này, mỗi người tham gia được coi là người bán đối tượng mà anh ta có nghĩa vụ chuyển giao, đồng thời là người nhận sản phẩm mà anh ta phải chấp nhận để đổi lại.

Miễn phíthực hiện

Theo điều 39 của Bộ luật thuế, các giao dịch về hàng hóa, dịch vụ, công trình liên quan đến việc chuyển nhượng quyền tài sản trên cơ sở có hoàn lại. Tuy nhiên, đoạn đầu tiên của quy tắc này chứa một bảo lưu. Theo đó, việc chuyển giao quyền sở hữu đối tượng một cách vô cớ chỉ được công nhận là mua bán trong những trường hợp do luật định. Điều 146 là một trong những quy tắc đặc biệt điều chỉnh một tình huống như vậy. Trong đoạn một của đoạn 1 của quy chuẩn, người ta quy định rằng việc chuyển nhượng các quyền tài sản miễn phí được coi là một cuộc mua bán. Theo quy định của Bộ luật Dân sự, các giao dịch kiểu này phải được hợp thức hóa bằng hợp đồng tặng cho.

Bán tài sản thế chấp

Các quy tắc chung để thực hiện các điều khoản của giao dịch trong trường hợp này được quy định tại Điều 334 Bộ luật Dân sự. Theo quy định, chủ nợ có nghĩa vụ được bảo đảm bằng cầm cố có quyền, nếu con nợ không thực hiện được, được hưởng sự thoả mãn về giá trị của vật được chuyển giao cho mình. Đồng thời, khả năng này được ưu tiên liên quan đến các thực thể khác đưa ra các yêu cầu đối với người này, nhưng tuân theo các trường hợp miễn trừ được quy định trong luật. Theo quy định tại Điều 336 (khoản 1) Bộ luật Dân sự, bất kỳ tài sản nào cũng có thể cầm cố. Nó bao gồm, trong số những thứ khác, quyền tài sản. Các trường hợp ngoại lệ là tài sản vật chất bị rút khỏi lưu thông, các khiếu nại liên quan đến danh tính của chủ nợ (tiền cấp dưỡng, bồi thường tổn hại sức khỏe, v.v.), cũng như các quyền khác mà việc chuyển nhượng không được phép theo quy định. Bản thân con nợ có thể hoạt động như một người cầm cốhoặc một bên thứ ba. Đồng thời, anh ta có thể vừa có quyền sở hữu vừa có quyền quản lý kinh tế. Theo quy định của Art. 8 (khoản 2) của Luật Liên bang "Về Kế toán", các tài sản vật chất được cầm cố cho đến khi chúng được tính để thanh toán nghĩa vụ phải được phản ánh trong bảng cân đối kế toán của bên nhận cầm cố.

Tài sản thế chấp

Anh ấy được nhắc đến trong Nghệ thuật. 337 GK. Theo quy chuẩn, trừ khi có quy định khác trong hợp đồng, cam kết bảo đảm yêu cầu bồi thường trong phạm vi tồn tại tại thời điểm thỏa mãn. Cụ thể, nó bao gồm: tiền phạt, tiền lãi, tiền bồi thường cho những tổn thất phát sinh do sự chậm trễ, cũng như chi phí của chủ sở hữu đối với việc bảo trì nó và trên thực tế là chi phí phục hồi. Tài sản, do đó, hoàn trả toàn bộ nghĩa vụ và các chi phí bổ sung của chủ nợ. Yêu cầu bảo đảm bằng tài sản có thể không liên quan đến việc người nhận cầm cố mua lại tài sản đó. Điều này là do giá trị của tài sản vật chất thường không trùng với quy mô của nghĩa vụ. Từ đó dẫn đến việc chuyển giao thứ đã cầm cố sang quyền sở hữu của người nắm giữ nó giả định có sự tồn tại của một số kết quả tài chính. Nó biểu hiện bằng sự chênh lệch giữa mệnh giá của khoản nợ được hoàn trả thông qua việc bán tài sản và chi phí mua lại không có thuế hoặc nguyên giá của tài sản vật chất. Thuế GTGT, được khấu trừ trong giao dịch, do đó sẽ làm giảm kết quả của việc bán tài sản thế chấp, được phản ánh trong kế toán của bên có trên tài khoản. 91.

Khoảnh khắc quan trọng

Điều 339 của Bộ luật Dân sự thiết lập yêu cầu rằng trongthỏa thuận cầm cố phải nêu rõ đối tượng của hợp đồng và đánh giá về nội dung, thời hạn và mức độ của nghĩa vụ phải thực hiện được bảo đảm bằng tài sản chuyển giao. Ngoài ra, tài liệu phải có thông tin về chủ thể là người nắm giữ tài sản vật chất. Thỏa thuận cam kết được ký kết độc quyền bằng văn bản.