Xử phạt thuế là Khái niệm và các loại. Các hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Mỹ thuật. 114 Mã số thuế của Liên bang Nga

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Pháp luật quy định nghĩa vụ của các tổ chức và cá nhân phải đóng góp bắt buộc vào ngân sách. Nếu không làm như vậy có thể bị trừng phạt bởi các biện pháp trừng phạt thuế. Luật pháp tiết lộ khái niệm của họ, thiết lập thủ tục cho việc thu thập của họ. Hãy xem xét thêm các biện pháp trừng phạt đối với hành vi vi phạm thuế là gì.

Thông tin chung

Xử phạt thuế là một biện pháp trách nhiệm áp dụng đối với những người trốn tránh việc thực hiện nghĩa vụ ngân sách. Pháp luật thiết lập các thủ tục để áp dụng nó. Xử phạt thuế là một công cụ pháp lý để người nộp thuế thực hiện các nghĩa vụ đối với mình. Đồng thời, nó định hướng đối tượng sử dụng các hình thức kinh doanh hiệu quả hơn.

Phân loại

Luật pháp thiết lập các hình thức trừng phạt thuế khác nhau. Vì vậy, như một thước đo trách nhiệm, có thể thực hiện việc thu hồi các khoản thu nhập bị ẩn hoặc bị đánh giá thấp hoặc các khoản khấu trừ cho một đối tượng bị đánh thuế chưa được tính. Ngoài ra, một hình phạt thuế được áp dụng. Trong trường hợp một lần không hoàn thành nghĩa vụ, giá trị của nó bằng sốthu nhập ẩn / bị đánh giá thấp hoặc các khoản khấu trừ cho một đối tượng đánh thuế chưa được thống kê. Nếu tái phạm, số tiền phạt tăng gấp đôi. Nếu tòa án thiết lập tình tiết cố ý che giấu / đánh giá thấp lợi nhuận, số tiền phạt có thể tăng lên gấp năm lần. Trong trường hợp chậm nộp ngân sách, pháp luật cũng quy định xử phạt về thuế. Đây là một thiếu sót. Bộ sưu tập của nó không giải phóng người trả tiền khỏi các nghĩa vụ khác. Ngoài ra, các khoản phạt được đưa ra cho mỗi ngày chậm trễ - một tỷ lệ phần trăm trên số tiền thuế nợ. Việc tính toán dựa trên số lượng nghĩa vụ mà đối tượng chưa hoàn thành.

Phạt thuế

Nó được coi là thước đo trách nhiệm chung nhất. Trên thực tế, các trường hợp phổ biến nhất khi áp dụng hình thức xử phạt thuế này là:

1. Đối tượng kế toán không có đối tượng thuế.
2. Không nộp tài liệu cho IFTS hoặc xuất trình muộn.
3. Ghi âm vi phạm các quy tắc đã thiết lập. Trong trường hợp này, hình phạt sẽ được áp dụng nếu các hành động bất hợp pháp dẫn đến việc che giấu / khai thấp lợi nhuận.

Bộ sưu tập cụ thể

Nếu đối tượng vi phạm từ hai lần vi phạm về thuế trở lên, các biện pháp trách nhiệm pháp lý sẽ được áp dụng cho mỗi hành vi vi phạm đó. Đồng thời, hình phạt nặng hơn không hấp thụ được mức độ nhẹ. Phạt tiền được coi là một biện pháp cụ thể của trách nhiệm pháp lý. Nó được thu cùng lúc với khoản truy thu. Mặc dù thực tế là hình phạt thuế tương tự như hình phạt hành chính, nhưng nó có một số đặc thù. TẠITrước hết, biện pháp này được áp dụng mà không tính đến lỗi của người nộp tiền, cả cá nhân và pháp nhân. Điều quan trọng nữa là hình phạt thuế không thể được thay thế bằng hình phạt khác.

Tình tiết giảm nhẹ

Trong đoạn 3 của Nghệ thuật. 114 Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định khả năng giảm số tiền phạt. Nó được phép trong các tình tiết giảm nhẹ. Ví dụ, chúng bao gồm:

1. Tình trạng hôn nhân khó khăn.
2. Thực hiện một hành động bất hợp pháp dưới ảnh hưởng của sự ép buộc, đe dọa, do sự phụ thuộc chính thức hoặc khác.

Danh sách các trường hợp được cố định trong Điều 112 của Bộ luật. Nó được coi là mở.

Yếu tố làm trầm trọng thêm

Như đoạn 4 của Nghệ thuật. 114 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nếu có một trường hợp được quy định bởi khoản hai Điều 112 của Bộ luật, số tiền phạt sẽ tăng lên 100%. Một tình tiết tăng nặng là một người mà trước đó đã phải chịu trách nhiệm về hành vi đó thực hiện một hành vi trái pháp luật nhiều lần. Khi định tội nhẹ, cần phải tính đến thời hiệu. Đối tượng được coi là phải chịu trách nhiệm trong vòng một năm kể từ ngày bị trừng phạt đối với khoản nợ thuế đã phát sinh.

Nguyên tắc Công bằng

Có một số yêu cầu phải được tuân thủ khi áp đặt và áp đặt các biện pháp trừng phạt. Trước hết, hình phạt phải công bằng. Khi nó bị buộc tội, bản chất của hành động bất hợp pháp, mức độ nguy hiểm của nó được tính đến. Theo quy định, hầu hết các vi phạm liên quan đến việc không thanh toán, không kịp thờihoặc nộp thuế thấp. Trong khi đó, những tình huống như vậy có thể được gây ra bởi những lý do khác nhau. Trường hợp nguy hiểm nhất được coi là trường hợp được các đối tượng trốn thuế che giấu. Trong một số trường hợp, người trả tiền đánh giá thấp cơ sở tính toán do sai sót trong tính toán. Mặc dù kết quả của các hành vi vi phạm là như nhau - không nộp thuế - nguyên tắc công lý yêu cầu áp dụng các biện pháp trách nhiệm khác nhau.

Tỷ lệ trừng phạt

Việc xử phạt thuế được áp dụng cho người vi phạm, có tính đến tác hại mà người đó gây ra bởi hành động của mình. Khi làm như vậy, bản chất và mức độ thiệt hại phát sinh sẽ được tính đến. Biện pháp được thực hiện phải phù hợp với hành vi phạm tội. Ví dụ: hình phạt cho một hành động dẫn đến truy thu được thực hiện tùy thuộc vào số tiền không được thanh toán, vì nó bao gồm thiệt hại gây ra cho ngân sách.

Yêu cầu bổ sung

Khi áp dụng các biện pháp trừng phạt, các cơ quan và người có thẩm quyền bắt buộc phải tuân thủ nguyên tắc hành động một lần. Theo quy định của nó, không ai có thể bị liên đới nhiều lần cho cùng một hành vi phạm pháp. Ngoài ra, các tình tiết tăng nặng / giảm nhẹ trách nhiệm (đã nêu ở trên), danh tính của người trả tiền, bản chất tội lỗi của anh ta có tầm quan trọng không nhỏ. Tất nhiên, bất kỳ hình thức xử phạt nào cũng phải hợp pháp và chính đáng. Mục đích của các biện pháp trách nhiệm pháp lý là ngăn chặn các hành vi vi phạm và ngăn chặn các hành động bất hợp pháp lặp lại.

Ví dụ

Hãy xem xét một số tình huống áp dụng các biện pháp trừng phạt thuế:

1. Thu hồi từ ngân hàng và các cơ cấu tín dụng khác của thu nhập,được họ nhận, trong trường hợp chậm trễ trong việc thực hiện lệnh của người thanh toán để chuyển các khoản thanh toán ngân sách và việc sử dụng các khoản tiền này làm nguồn tài chính.
2. Phạt khi không tuân thủ thủ tục chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp. Số tiền thu hồi lên đến 10% thuế thu nhập cá nhân đã tính.

Biện pháp trách nhiệm được áp dụng trong trường hợp không tuân thủ các quy tắc làm việc với tiền mặt, thực hiện các giao dịch tiền mặt. Ví dụ: luật quy định các hình phạt đối với:

1. Thanh toán bằng tiền mặt với các tổ chức, doanh nghiệp, tổ chức khác vượt quá giới hạn quy định.
2. Không đăng / gửi một phần tiền cho thủ quỹ.
3. Không tuân thủ quy trình đã thiết lập để giữ tiền miễn phí.
4. Tích lũy tiền mặt vượt quá quy định.

Hình phạt được áp dụng đối với công dân, pháp nhân (trong một số trường hợp là chi nhánh của họ) và doanh nhân cá nhân. Các khoản tiền thu hồi từ người thanh toán / đại lý phải được chuyển từ tài khoản của anh ta sau khi khoản nợ thuế phát sinh và các khoản phạt tích lũy đã được thanh toán xong. Trình tự xóa sổ do Bộ luật Dân sự quy định.

Tố tụng hình sự

Bộ luật thuế không quy định căn cứ để làm gián đoạn thời hiệu, kể cả trường hợp khởi kiện tội phạm tài chính. Như quy định tại Điều 1087 của Bộ luật, trách nhiệm đối với một hành vi trái pháp luật xảy ra nếu hành vi đó không có dấu hiệu của một hành vi do Bộ luật Hình sự quy định. Theo đó, trong trường hợp mở vụ án hình sự, căn cứ để áp thuếkhông có chế tài đối với chủ thể. Nếu cuộc điều tra bị chấm dứt, tình tiết này sẽ không ảnh hưởng đến việc chạy thời hiệu. Quy tắc này nhằm ngăn chặn các trường hợp truy tố người trái pháp luật. Việc truy cứu trách nhiệm hình sự đối với các vi phạm về thuế chỉ nên được sử dụng như một biện pháp cuối cùng. Không thể chấp nhận việc bắt đầu tố tụng để gây áp lực lên đối tượng.

Kết

Như các chuyên gia nhận định, hệ thống thuế ngày nay còn nhiều bất cập. Trước hết, khó khăn trên thực tế được tạo ra bởi sự kết hợp giữa trách nhiệm hành chính và hình sự trong lĩnh vực tài chính. Tất nhiên, biện pháp này hoặc biện pháp kia được lựa chọn, có tính đến các dữ kiện có sẵn. Tuy nhiên, nó thường xảy ra rằng các hình phạt khác nhau có thể được áp dụng cho một người có tội. Điều này lại tạo thêm khó khăn cho IFTS. Ngoài ra, quan hệ thuế ban đầu còn nhiều mâu thuẫn. Điều này là do các đối tượng đóng góp vào ngân sách được miễn phí. Nhiều người nộp thuế, ngay cả những người tuân thủ luật pháp nhất, coi việc nộp thuế là lãng phí tiền của họ. Không ai trong số họ biết chính xác tiền của họ đi đâu. Tất nhiên, tình trạng này gây bất mãn cho người dân. Do đó, không hiểu rõ chính xác số tiền được thanh toán đã đi đâu, không thấy bản thân có thay đổi tích cực nào, mọi người ngừng thực hiện các yêu cầu của pháp luật.