VAT trên các khoản tạm ứng đã nhận: bài đăng, ví dụ

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Khi chuyển số tiền để giao hàng trong tương lai, người bán phải xuất hóa đơn. Người mua có thể khấu trừ thuế mà không cần đợi bán. Việc sửa đổi Bộ quy tắc này được tạo ra nhằm giảm bớt gánh nặng về thuế. Trên thực tế, VAT được khấu trừ như thế nào từ các khoản tạm ứng nhận được?

Mối quan hệ

Khi nhận toàn bộ hoặc một phần khoản thanh toán trước để giao hàng trong tương lai, doanh nghiệp có nghĩa vụ tính thuế GTGT và xuất hóa đơn. Số thuế này sau đó sẽ được khấu trừ dựa trên các lô hàng có liên quan. Hơn nữa, nó sẽ được xem xét chi tiết cách VAT được bù trừ từ các khoản tạm ứng nhận được từ khách hàng.

Thời hạn thanh toán được giới hạn trong năm ngày. Ngoại lệ là các trường hợp lô hàng được thực hiện trong khoảng thời gian quy định. Nhưng người mua chuyển khoản vào cuối kỳ hiện tại nếu người bán không xuất hóa đơn thì sao? Theo cách giải thích của ủy ban trọng tài, một khoản thanh toán nhận được trong cùng thời kỳ mà hàng hóa đã được bán có thể được coi là một khoản “ứng trước khi giao hàng”. Ngoài ra, đối với việc không tuân thủnghĩa vụ (lập hóa đơn), theo nghệ thuật. 120 Mã số thuế, công ty có thể phải chịu trách nhiệm pháp lý:

• 5 nghìn rúp, nếu vi phạm xảy ra trong một khoảng thời gian;
• 15 nghìn rúp - trong một số khoảng thời gian;
• 10% số tiền (tối thiểu 15 nghìn rúp) nếu cơ sở tính thuế bị đánh giá thấp.

Trong trường hợp cung cấp dài hạn (dầu, khí đốt, v.v.), hóa đơn có thể được lập ít nhất mỗi tháng một lần. Chứng từ phải được phát hành trong cùng thời kỳ mà khoản thanh toán trước đã được thực hiện.

Thanh toán

Tài liệu phải chỉ ra:

• tên, địa chỉ, TIN của các bên tham gia giao dịch;
• số và ngày tháng;
• tên sản phẩm;
• số tiền thanh toán trước;
• thuế suất;
• số VAT.

Trong trường hợp thanh toán trước, hóa đơn phải ghi rõ thuế suất theo phần trăm cơ sở. Theo các dữ liệu này, thuế GTGT sau đó được ghi nhận từ các khoản ứng trước. Về tên gọi, trong hóa đơn bạn có thể ghi rõ tên nhóm hàng hóa mà không cần giải mã chi tiết.

Thiết kế

1. Việc thanh toán trước được thực hiện theo hợp đồng, người mua muốn tính thuế VAT trên các khoản tạm ứng đã nhận.

Trong trường hợp này, bạn cần theo dõi trạng thái của các khoản thanh toán lẫn nhau, xác định rõ ràng liệu một khoản thanh toán cụ thể có thuộc về việc giao hàng hay không. Cũng nên yêu cầu người mua cho biết số tiền thanh toán trước trong phần nhận xét vào biên lai. Cần kiểm soát như vậy vì:

• Hóa đơn được khách hàng tạo độc lập trong 1C, được phát hành và in thành 2bản sao.
• Số tiền tạm ứng được tính dựa trên số liệu của chứng từ Trả nợ. Nếu phương pháp tính "Tự động" được chọn, chênh lệch sẽ được tính dựa trên số dư 62.01. Sau khi tất toán các khoản nợ, số dư sẽ được chuyển sang 62.02. Số tiền này sẽ xuất hiện trên hóa đơn. Do đó, trước khi đăng ký một tài liệu, bạn cần đảm bảo rằng thông tin được cung cấp trong cơ sở dữ liệu đã được cập nhật.

2. Hóa đơn chỉ được phát hành trong một bản sao.

Tài liệu "Đăng ký hóa đơn thanh toán trước" sẽ tự động tạo số dư cho tất cả các khoản thanh toán trước chưa đóng. Phương pháp này có những hạn chế của nó. Trước khi đăng ký tài liệu, hãy đảm bảo rằng:

• trình tự tính toán có liên quan;
• không có đối tác và hợp đồng trùng lặp;
• nợ còn lại hiển thị trên tài khoản 62.01;
• số dư tạm ứng - kể từ 62.02;
• không có số dư tài khoản đã đóng 62.02;
• trong trường hợp các khu định cư chung thay đổi, bạn cần phải viết lại tài liệu.

Tích lũy VAT

Thuật toán quy trình không thay đổi. Căn cứ được xác định vào ngày giao hàng hoặc tại thời điểm thanh toán. Người bán phải trả thuế đối với số tiền đã chuyển và người mua phải trả thuế VAT cho các khoản tạm ứng đã nhận.

Ví dụ. Một khoản thanh toán trước với số tiền 118 nghìn rúp đã được nhận vào tài khoản của LLC vào ngày 15 tháng 5. (đã bao gồm thuế - 18%). Tổ chức đã vận chuyển vào ngày 25 tháng 5 với số tiền 85 nghìn rúp. Trong kế toán của doanh nghiệp, nghiệp vụ này sẽ được phản ánh như sau:

15.05:

• DT51 KT 62 - trả trước được phản ánh (118 nghìn rúp);
• DT 76 KT 68 - 18 nghìn rúp - VAT trên các khoản tạm ứng nhận được. Các bài đăng được tạo trên cơ sở hóa đơn ngày 15.05.

Nếu khoảng thời gian dài giữa việc thanh toán tiền và xuất trình VAT, thì thao tác có thể được xử lý như sau:

DT 19 KT TS (Tài khoản kỹ thuật kế toán quyết toán với đối tác) - 18 nghìn rúp.

DT 68 KT 19 (Đã khấu trừ VAT) - 18 nghìn rúp.

Trong báo cáo, công nợ của nhà cung cấp được phản ánh toàn bộ. VAT xuất hiện trên hóa đơn thuế.

25.05:

• DT 90 KT 41 - giá vốn hàng bán (85.000);
• DT 62 CT 90 - thu nhập từ bán hàng (118.000);
• DT 90 KT 68 - hạch toán thuế thu nhập (18.000);
• DT 68 KT 76 - Khấu trừ thuế GTGT từ các khoản nhận tạm ứng (18.000);
• DT 62 "Trả trước" CT 62 "Thanh toán cùng khách hàng" - trả trước (118.000).

Đây là cách tính VAT trên các khoản tạm ứng nhận được.

Hạch toán thuế người mua

Khách hàng chuyển khoản ứng trước do người giao hàng sẽ được khấu trừ số thuế người bán xuất trình căn cứ vào các chứng từ sau:

• tài khoản;
• thanh toán xác nhận việc chuyển tiền;
• hợp đồng.

Hãy xem xét chúng chi tiết hơn. Bộ Tài chính không quy định về hình thức hóa đơn đặc biệt liên quan đến hình thức thanh toán trước. Do đó, có thể sử dụng tài liệu mẫu chuẩn. Nếu hợp đồng có điều kiện chuyển tiền mà không nêu rõ số tiền chính xác,thì khoản thuế tính trên cơ sở các số liệu ghi trên hóa đơn do người bán phát hành sẽ được khấu trừ. Nếu hoàn toàn không có mặt hàng này thì thuế sẽ không thể bù được.

Khấu trừ VAT từ các khoản tạm ứng nhận được

Bộ luật thuế quy định quyền của người nộp thuế được bồi thường cho các khoản đã nộp. Nếu doanh nghiệp sử dụng nó liên quan đến các khoản khấu trừ cho hàng hóa nhận được, số tiền thuế sẽ không bị đánh giá thấp.

Thu hồi VAT từ các khoản tạm ứng đã nhận xảy ra nếu người mua chuyển tiền cho các lần giao hàng trong tương lai. Bạn có thể bù thuế vào một trong các khoảng thời gian sau:

• khi số thuế của tác phẩm đã mua được khấu trừ;
• nếu các điều kiện đã thay đổi, hợp đồng đã bị chấm dứt hoặc số tiền thanh toán trước đã được hoàn trả.

VAT từ các khoản tạm ứng đã nhận sẽ được khôi phục theo số tiền đã được chấp nhận trước đó. Ở đây nó là giá trị chú ý đến một thời điểm như vậy. Việc hoàn trả khoản tạm ứng VAT đã nhận, đã được chấp nhận trả trước 100% cho việc giao hàng của các bên cá nhân, được hoàn lại với số tiền tương ứng với số thuế ghi trên hóa đơn. Trong chính các hóa đơn, số tiền trả trước không được đánh dấu thành một mục riêng biệt.

Ví dụ

Lấy các điều kiện từ bài toán trước. Vào ngày 15 tháng 5, người mua đã chuyển khoản tạm ứng với số tiền 118.000 rúp vào tài khoản của người bán. Vào ngày 25 tháng 5, người bán đã chuyển hàng theo số tiền nhận được là 100 nghìn rúp. Quá trình hình thành thuế GTGT từ các khoản tạm ứng nhận được, các giao dịch xử lý giao dịch được trình bày dưới đây.

15.05:

• DT 60 KT 51 -chuyển khoản thanh toán trước (118,000);
• DT 68 KT 76 - phản ánh số thuế (18.000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - hàng hóa đã được ghi có (100.000) và số thuế đã được phản ánh (18.000);
• ДТ 68 KT 19 - được chấp nhận khấu trừ VAT (18.000);
• DT 76 KT 68 - đã hoàn thuế (18.000);
• DT 60 "Thanh toán với nhà cung cấp" CT 60 "Trả trước" - 118.000 - ghi có thanh toán trước.

Việc tính đúng số thuế phải nộp ngân sách là vô cùng quan trọng. Dựa trên các dữ liệu này, một tờ khai thuế GTGT được tạo ra. Các khoản tạm ứng đã nhận, chuyển và tích lũy số tiền thuế phụ thuộc trực tiếp vào tính đúng đắn của việc tính toán các khoản nợ phải thu (RD) và các khoản nợ phải trả (KZ).

Mô tả chủ đề

Các khoản phải thu đối với số tiền đã thanh toán cho việc mua hàng hóa được phản ánh trên bảng cân đối số tiền thực tế đã chuyển. Cho đến khi có khả năng khấu trừ thuế, các số liệu này xuất hiện như một tài sản vãng lai. Khoản nợ đó thể hiện quyền của doanh nghiệp được nhận các đối tượng được cung cấp với số lượng, chất lượng thích hợp và cấu hình theo yêu cầu. Việc hoàn tiền chỉ có thể được thực hiện trong trường hợp chấm dứt hợp đồng sớm, nhà cung cấp không có khả năng thực hiện nghĩa vụ và các trường hợp tương tự khác. Nhưng trong tình huống xấu nhất, doanh nghiệp không chỉ có thể nhận lại số tiền đã trả trước đó mà còn có thể được bồi thường. Do đó, trong BU, việc đánh giá viễn thám không phải phản ánh số lượng chi phí, mà là chi phí của thiết bị đã mua khi nó được đăng tải. Con số này tương ứng với số tiền trả trướckhông có VAT đối với các khoản tạm ứng đã nhận.

Nhiệm vụ

Hãy xem thêm một vài ví dụ về cách tính số tiền thuế.

1. Cung cấp hàng hóa trị giá 118.000 đã bao gồm VAT.

• DT 08 (19) CT 60 - nguyên vật liệu nhận được (100.000) và do nhà cung cấp hạch toán (18.000);
• DT TS (tài khoản kỹ thuật thanh toán chung với đối tác) KT 68 - VAT đã khôi phục (18.000);
• DT 68 KT 19 - thuế chấp nhận khấu trừ (18.000).

2. Phản ánh khoản tạm ứng đã được cấp mà không chấp nhận quyền khấu trừ VAT.

Bên mua:

• DT 60 KT 51 - thanh toán trước (118.000);
• DT 19 KT TS - chấp nhận hạch toán VAT (18.000).

Từ phía người bán:

• DT 08 (19) CT 60 - thiết bị nhận được (100.000) và tài khoản của người bán được chấp nhận (18.000);
• DT TS CT 19 - số thuế đã khôi phục (18.000);
• DT 68 CT 19 - đã khấu trừ thuế (18.000).

Một cách khác để xử lý hoạt động.

Từ người bán:

• DT 51 KT 62 - nhận trước - 118.000;
• DT TS KT 68 - thuế phí - 18.000.

Tại người mua:

• DT 62 KT 90 - doanh thu bán sản phẩm (nếu 62 được sử dụng làm tài khoản kỹ thuật, mục nhập được hình thành với số tiền là một trăm nghìn rúp) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - số thuế của sản phẩm đã bán được phản ánh (không có bài đăng nào được tạo nếu tài khoản 62 xuất hiện) - 18,000;
• DT 68 CT TS - số thuế đã được khôi phục (giao dịch không được tạo nếu tài khoản 62 xuất hiện) - 18.000.

Kiểm trakhu định cư

Hành vi có thể chỉ ra số tiền có và không có thuế. Tốt hơn là chỉ ra cả hai số. Khoản nợ thực tế là phi tiền tệ, nghĩa là, nó không bao gồm thuế. Nhưng khi bù đắp khoản tạm ứng hoặc có các khoản thanh toán phức tạp theo hợp đồng, số liệu VAT có thể được sử dụng khi tính tổng nợ.

Ngoại lệ

Pháp luật quy định các trường hợp không cung cấp việc cộng dồn và thanh toán VAT đối với các khoản tạm ứng đã nhận:

• cho hàng hóa bán bên ngoài nước Nga;
• cho công việc bị đánh thuế với thuế suất 0%;
• cho các dịch vụ không bị tính thuế;
• nếu công ty hoàn toàn không trả VAT;
• nếu thời gian của chu kỳ sản xuất vượt quá sáu tháng (danh sách hàng hóa đó được phê duyệt theo Nghị định số 468).

Để không bị cộng dồn tiền thuế trả trước cho công việc có chu kỳ sản xuất dài, bạn cần nộp chứng từ xác nhận tính năng của quy trình công nghệ cùng với tờ khai nộp thuế theo hợp đồng với người mua.

Doanh nghiệp có thể hưởng lợi nếu kế toán ghi chép riêng các nghiệp vụ có chu kỳ sản xuất dài, số thuế GTGT đối với nguyên vật liệu tham gia vào quá trình này. Các yêu cầu này do Bộ luật thuế của Nga thiết lập.

Nếu các điều kiện này không được đáp ứng, thuế trước sẽ được tính trên cơ sở chung. Không có sự trì hoãn nào được chấp nhận. Nếu người bán đã tích lũy VAT trong một quý và cung cấp chứng từ cho lợi ích trong một quý khác, thì người bán không thể giảm cơ sở tính thuế, thay đổi hóa đơn hoặcđệ trình một sự làm rõ. Thủ tục duy trì kế toán phức tạp không được pháp luật quy định. Do đó, nó được điều chỉnh bởi chính sách nội bộ của tổ chức.

Nhược điểm của phương án này như sau: số thuế GTGT của hàng hoá mua vào để sản xuất lâu dài, tổ chức chỉ được tính vào ngày sản phẩm được bán ra. Nếu công ty đã nhận tạm ứng mà không nộp thuế thì không được thu hồi thuế GTGT vào ngân sách cho đến khi bán sản phẩm. Vì vậy, trước khi sử dụng lợi ích, bạn cần đánh giá lợi ích kinh tế của hoạt động.

Kết

Khi nhận tiền tạm ứng cho những lần giao hàng sau, người mua phải xuất hóa đơn và tính thuế VAT. Dựa trên kết quả của các lô hàng, các khoản này có thể được khấu trừ. Việc tính toán chính xác các khoản phụ thuộc vào việc đánh giá đúng các khoản phải thu và phải trả. Nguyên tắc chính là trong bảng cân đối kế toán, số tiền phải trả cho hàng hóa phải được thể hiện tách biệt với thuế. Ngoài ra, việc khấu trừ thuế GTGT từ các khoản nhận trước là quyền của người mua chứ không phải nghĩa vụ. Số tiền được tính trên cơ sở hóa đơn. Và nếu người bán nộp hóa đơn muộn sẽ bị phạt từ 5 đến 15 nghìn rúp. Điều này được viết trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga.