Kiểm tra tài liệu tại quầy: điều khoản, yêu cầu và tính năng

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Thường xuyên, nhân viên của Cơ quan Thuế Liên bang tiến hành các cuộc kiểm tra khác nhau liên quan đến nhiều người nộp thuế. Mục tiêu chính của họ là xác định các hành vi vi phạm pháp luật khác nhau của các công ty hoặc doanh nhân cá nhân khác nhau. Các cuộc thanh tra có thể là hiện trường hoặc bàn làm việc, và trong mọi trường hợp, chúng gây ra phản ứng tiêu cực từ các nhà quản lý và kế toán của công ty. Thông thường, các nghiên cứu bổ sung được thực hiện, bao gồm kiểm tra bộ đếm. Nó được thực hiện liên quan đến các đối tác của công ty được kiểm toán. Mục tiêu chính của nó là làm rõ các vấn đề phức tạp khác nhau.

Khái niệm nghiên cứu

Một cuộc kiểm tra thuế chéo được thực hiện trong một tình huống mà trong quá trình nghiên cứu một tổ chức, các đối tác sẽ nảy sinh thêm câu hỏi.

Việc xác minh thường liên quan đến các tài liệu liên quan đến một giao dịch, vì vậy, số lượng tài liệu giới hạn được yêu cầu.

Mục đích của sự kiện

Bản chất của việc kiểm tra bộ đếm là để làm rõ sự khác biệthoàn cảnh và chi tiết của một giao dịch cụ thể, vì nhiều lý do, có thể được coi là bất hợp pháp. Kết quả của một giao dịch như vậy, doanh thu của công ty thường tăng hoặc giảm đáng kể. Do đó, các thanh tra viên nghi ngờ về việc liệu hoạt động như vậy có hợp pháp hay không. Thông thường, nó dẫn đến thực tế là các khoản khấu trừ thuế của công ty bị giảm.

Bắt đầu kiểm tra bộ đếm để đạt được nhiều mục tiêu cùng một lúc. Chúng bao gồm:

• kiểm tra tính xác thực và hợp pháp của các tài liệu do công ty gửi;
• kiểm tra thông tin trong các tài liệu tương tự từ các công ty khác nhau để đảm bảo rằng không có sự cố ý sửa chữa;
• đối chiếu thông tin về các giao dịch tài chính khác nhau do công ty và các đối tác thực hiện;
• xác nhận về sự tồn tại của các nhà thầu cụ thể, cũng như việc họ thực sự tham gia vào các hoạt động kinh doanh.

Khi các vi phạm nghiêm trọng khác nhau được phát hiện trong quá trình kiểm tra chéo, cả hai công ty đều phải chịu trách nhiệm. Thông thường, một nghiên cứu như vậy được thực hiện nếu một giao dịch được thực hiện với số tiền vượt quá 100 triệu rúp.

Khi nào sự kiện khác được tổ chức?

Nghiên cứu thường được thực hiện trong một số tình huống:

• công ty đã thực hiện một thỏa thuận lớn, trên cơ sở đó giảm số lượng các loại thuế;
• thanh tra nghi ngờ có nghi ngờ về mức độ tin cậy và chất lượng cao của báo cáo của công ty;
• trong quá trình kiểm kê, nhiều loại hàng hóa khác nhau được xác định là khôngđược ghi đúng bởi nhân viên của doanh nghiệp;
• trong quá trình giải quyết đã xác định rằng công ty có tài liệu giả mạo;
• tài liệu bị phát hiện là gây hiểu lầm;
• không có hợp đồng khác với các công ty khác mà tiền đã được chuyển hoặc hàng đã được gửi;
• Các thỏa thuận khác với các công ty khác trong công ty được thực hiện không chính xác, chẳng hạn như tài liệu sửa chữa hoặc tất cả các bản in không rõ ràng;
• sự khác biệt được tiết lộ trong các biểu mẫu báo cáo của công ty và các đối tác của nó.

Ngay cả những vi phạm nhỏ và sự khác biệt trong các tài liệu cũng có thể trở thành cơ sở để kiểm tra thuế đối ứng liên quan đến nhiều đối tác của tổ chức. Do đó, tất cả các nhà lãnh đạo doanh nghiệp nên đảm bảo rằng không có sai sót trong tài liệu.

Các bước thủ tục

Việc kiểm tra chéo chỉ nên được thực hiện khi có nhiều yêu cầu. Vì vậy, bản thân cán bộ thanh tra thuế cũng phải tuân theo những điều kiện nhất định. Quy trình được chia thành các bước tiếp theo:

• sai sót hoặc thông tin đáng ngờ khác nhau được xác định ban đầu liên quan đến các giao dịch khác nhau do công ty được kiểm toán thực hiện với các công ty khác;
• thanh tra gửi yêu cầu đến đối tác, trên cơ sở đó người đứng đầu tổ chức phải chuẩn bị một bộ hồ sơ nhất định liên quan đến việc hợp tác giữa các công ty;
• tài liệu phải do doanh nghiệp chuẩn bịtrong vòng năm ngày, sau đó đại diện chịu trách nhiệm của công ty phải đích thân mang những giấy tờ này đến bộ phận của Cục Thuế Liên bang và chúng cũng có thể được gửi qua đường bưu điện bằng một bức thư có giá trị kèm theo mô tả của tệp đính kèm;
• tiếp theo, người kiểm tra tài liệu nhận được từ đối tác;
• so sánh dữ liệu có sẵn trong tài liệu của các doanh nghiệp khác nhau;
• Theo kết quả của cuộc kiểm toán, một kết luận được đưa ra bởi các nhân viên của Sở Thuế Liên bang và nó phải được chuyển cho cả hai công ty.

Nếu trong quá trình thanh tra, các vi phạm khác nhau được phát hiện, thì các công ty được kiểm toán sẽ phải chịu trách nhiệm hành chính và các thủ tục pháp lý cũng có thể bắt đầu.

Trong khi kiểm tra đối chiếu, Sở Thuế Liên bang chỉ có thể trừng phạt các đối tác vi phạm thời hạn mà công ty phải chuyển tài liệu. Điều này dẫn đến việc bộ phận kế toán của doanh nghiệp không kiểm tra sơ bộ giấy tờ trước khi gửi đi, có thể dẫn đến hậu quả tiêu cực cho cả tổ chức. Nếu các sai sót nghiêm trọng được phát hiện, thì các thanh tra viên có thể tiến hành thanh tra tại chỗ đột xuất đối với đối tác đó. Do đó, công ty sẽ không thể thoát khỏi sự trừng phạt.

Việc xác minh chỉ được thực hiện nếu có lý do khách quan, do đó, khi vắng mặt, bên đối tác có thể từ chối cung cấp các tài liệu cần thiết.

Ngày đến hạn

Thời hạn kiểm tra chéo phải được các công ty tuân thủ mà không thất bại. Ngay sau khi nhận được yêu cầu từ các nhân viên của Cơ quan Thuế Liên bang, công ty phảichuẩn bị tài liệu liên quan đến một đối tác hoặc giao dịch cụ thể trong vòng 5 ngày.

Đó là ngày làm việc được tính đến, đồng thời công ty có thể báo cáo rằng họ không có các tài liệu được yêu cầu. Nếu vi phạm thời hạn, công ty sẽ phải chịu trách nhiệm hành chính.

Kiểm tra khoảng thời gian nào?

Khoảng thời gian mà các tài liệu được yêu cầu phải khớp với khoảng thời gian mà công ty ban đầu được kiểm tra. Nếu nhân viên của Cơ quan Thuế Liên bang yêu cầu các tài liệu không liên quan đến giai đoạn này thì đây là hành vi vi phạm, vì vậy công ty có thể từ chối chuẩn bị tài liệu này.

Doanh nghiệp có thể từ chối chuyển nhượng các chứng khoán chỉ liên quan đến hoạt động kinh doanh của mình, đồng thời không liên quan đến công ty được kiểm toán. Trong trường hợp này, đối tác không thể chịu trách nhiệm hành chính.

Yêu cầu giấy tờ gì?

Xác minh bên phản đối được coi là khá phổ biến. Trong quá trình thực hiện, các tổ chức có thể yêu cầu nhiều tài liệu khác nhau và luật pháp thiếu thông tin chính xác về danh sách và khối lượng của những giấy tờ này, điều này thường dẫn đến tranh chấp giữa thanh tra và người đứng đầu các doanh nghiệp khác nhau.

Nhân viên FTS chỉ nên yêu cầu các tài liệu liên quan đến đối tác, nhưng thường được bao gồm trong gói tài liệu giấy:

• nhân sự của doanh nghiệp;
• tờ tuyến;
• thông tin về trung gian.

Một số tài liệucung cấp nhiều thông tin về công ty đang được kiểm toán trực tiếp, nhưng không nên yêu cầu một số giấy tờ như một phần của nghiên cứu như vậy.

Thường xuyên tiến hành kiểm tra đối chiếu thuế dẫn đến thực tế là các vụ kiện tụng bắt đầu về việc liệu một số tài liệu nhất định có được yêu cầu chính xác hay không. Thực tiễn tư pháp cho thấy hầu hết các tòa án đứng về phía cơ quan thanh tra thuế, vì luật pháp không có thông tin về chính xác những tài liệu nào có thể được yêu cầu.

Trong những điều kiện nào thì nghiên cứu được coi là hợp pháp?

Việc xác minh tài liệu tại quầy sẽ chỉ hợp pháp nếu đáp ứng một số điều kiện quan trọng nhất định. Các yêu cầu này bao gồm:

• yêu cầu yêu cầu tài liệu từ công ty được giao trực tiếp cho đại diện công ty để không nhận hoặc gửi qua đường bưu điện kèm theo biên lai trả lại để chứng minh rằng công ty thực sự nhận được tài liệu này;
• nếu đối tác được đăng ký với một bộ phận khác của Cục Thuế Liên bang, thì một yêu cầu sẽ được gửi từ bộ phận tương ứng, vì công ty có thể không chấp nhận các yêu cầu khác nhau từ bộ phận khác;
• request chỉ nên chứa các tài liệu tối ưu liên quan đến đối tác của công ty đang được kiểm tra;
• Tài liệu phải nêu rõ lý do nghiên cứu, vì vậy nếu thông tin mơ hồ, không rõ ràng hoặc chung chung, công ty có thểtừ chối chuẩn bị tài liệu;
• thường công ty không có các tài liệu cần thiết, vì vậy họ phải thông báo cho nhân viên của Sở Thuế Liên bang trong vòng năm ngày và việc từ chối phải được biện minh bởi những lý do chính đáng.

Chỉ trong những điều kiện như vậy thì kiểm toán tại quầy mới là hợp pháp, vì vậy sẽ không thể phản đối kết quả của nó trước tòa.

Trách nhiệm khi vi phạm

Nhà thầu từ chối chuyển hồ sơ hoặc vi phạm thời hạn chuẩn bị giấy tờ sẽ phải chịu trách nhiệm hành chính. Trong trường hợp này, việc kiểm tra thực địa liên quan đến họ sẽ được thực hiện và phạt 5 nghìn rúp.

Những người được ủy quyền nộp phạt với số tiền từ 300 đến 500 rúp. Ngoài ra, nhân viên của Sở Thuế Liên bang gửi yêu cầu thứ hai. Do đó, trong mọi trường hợp, các công ty sẽ phải chuẩn bị và nộp các tài liệu cần thiết để nghiên cứu.

Làm thế nào để các yêu cầu của thanh tra được thỏa mãn một cách hợp lý?

Để đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về kiểm tra chéo, đối tác của tổ chức được kiểm toán phải tuân thủ các điều kiện nhất định:

• được chuyển đến các thanh tra của gói tài liệu được yêu cầu và quy trình được thực hiện trong vòng năm ngày sau khi nhận được yêu cầu theo bất kỳ cách nào có thể, ví dụ: qua đường bưu điện hoặc gặp trực tiếp thanh tra của Sở Thuế Liên bang;
• bản sao y bản chính phải được chuyển đi, có dấu xác nhận của công ty và chữ ký của người đứng đầu;
• Nhân viên kiểm tra không yêu cầu công chứngtài liệu;
• nếu có một tài liệu nhiều trang trong danh sách được chỉ định, thì tài liệu đó cần được khâu và ký tại địa điểm khâu;
• mỗi trang phải được in và đánh số rõ ràng;
• ở mặt sau của tờ cuối cùng cần đóng dấu và người đứng đầu hoặc người có trách nhiệm của công ty ký tên.

Nếu tài liệu được chuẩn bị chính xác, thì tất cả các yêu cầu của Sở Thuế Liên bang sẽ được đáp ứng, do đó sẽ không có bất kỳ vi phạm hoặc sai sót nào khác nhau. Công ty sẽ không chịu trách nhiệm hành chính.

Tôi có thể từ chối chuyển tài liệu không?

Luật pháp không quy định danh sách chứng khoán chính xác có thể được yêu cầu bởi các nhân viên của Sở Thuế Liên bang từ các đối tác của công ty đang được kiểm toán. Điều này thường dẫn đến bất đồng giữa thanh tra và người đứng đầu công ty, vì các giấy tờ được yêu cầu không liên quan đến các giao dịch quan trọng khác nhau.

Thông thường, các giấy tờ cá nhân của công ty, danh sách nhân viên hoặc các giấy tờ khác được yêu cầu. Do chúng, các thanh tra viên kiểm tra sự tồn tại của các mối quan hệ giữa các công ty khác nhau. Nếu công ty từ chối chuẩn bị các tài liệu đó, thì công ty có thể phải chịu trách nhiệm. Trong trường hợp này, bạn sẽ phải ra tòa, nhưng thường các thẩm phán sẽ đứng về phía Cơ quan Thuế Liên bang.

Nếu vi phạm thời hạn cung cấp giấy tờ, thì phạt 5 nghìn rúp.

Tôi nên làm gì nếu các tài liệu yêu cầu đã được gửi trước đó?

Dựa trên Nghệ thuật. 93 Nhân viên Bộ luật Thuế của Sở Thuế Liên bang không thể yêu cầu đối táccông ty được kiểm toán chuẩn bị lại một số tài liệu trước đây được yêu cầu trong quá trình đánh giá tại bàn hoặc tại chỗ.

Nhưng mặc dù thông tin này có sẵn trong luật, chúng tôi vẫn nên chuẩn bị tài liệu để ngăn các thanh tra viên nộp đơn kiện lên tòa án.

Hậu quả của việc kiểm tra chéo

Mỗi công ty phải tính đến các yêu cầu của người kiểm tra để theo kết quả xác minh của đối tác, sẽ không xảy ra tình trạng như vậy khi tiến hành nghiên cứu đột xuất về công ty.

Thường xảy ra trường hợp không có các tài liệu cần thiết được yêu cầu như một phần của kiểm tra chéo. Bản giải trình được các nhân viên của công ty biên soạn trong những điều kiện như vậy. Nó chứa thông tin rằng các tài liệu cụ thể đã bị mất hoặc đơn giản là bị thiếu khỏi công ty.

Tác động của nghiên cứu như vậy đối với các đối tác bao gồm:

• nếu tìm thấy sự khác biệt trong các tài liệu, đối tác có thể được kiểm tra;
• công ty có thể phải chịu trách nhiệm hành chính nếu vi phạm thực sự được phát hiện;
• nếu phát hiện có dấu hiệu gian lận, mục đích chính là che giấu thu nhập, thì công ty và các quan chức có thể phải chịu trách nhiệm hình sự.

Vì vậy, các công ty phải có cách tiếp cận có trách nhiệm đối với việc hình thành và lưu trữ các tài liệu khác nhau được hình thành trong quá trình hợp tác với các tổ chức khác.

Cách làmkết quả?

Kiểm tra bộ đếm được coi là một quá trình hoạt động khá ổn định, khi kết thúc hành động trung gian được hình thành. Nó ghi lại tất cả các vi phạm được phát hiện và sự khác biệt trong tài liệu.

Ngoài ra, thông tin từ các hồ sơ kế toán không chính thức được nhập vào. Có thể đưa ra lời khai của những người liên quan đến việc nhập dữ liệu vào hồ sơ công ty.

Kết

Là một phần của quá trình kiểm toán công ty, cơ quan thanh tra thuế có thể thực hiện kiểm tra chéo các tài liệu khác nhau từ các đối tác của tổ chức này. Là một phần của quy trình này, các tài liệu khác nhau được yêu cầu trong các khoảng thời gian cụ thể.

Đối với nhiều doanh nghiệp, việc thanh tra như vậy có thể dẫn đến hậu quả tiêu cực, thể hiện là quy trách nhiệm hành chính hoặc tiến hành thanh tra đột xuất tại chỗ. Vì vậy, tất cả các tài liệu liên quan đến hợp tác với các công ty khác phải có thông tin cập nhật.