Gánh nặng thuế: công thức tính. Hướng dẫn, tính năng, ví dụ

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2024-01-17 19:12

Khái niệm gánh nặng thuế ngày nay là chỉ số trọng tâm để cơ quan thuế lựa chọn ứng cử viên để kiểm tra thuế tại chỗ. Do đó, việc nghiên cứu danh mục này và tính toán của nó trong mối quan hệ với doanh nghiệp là một yếu tố rất quan trọng và có ý nghĩa trong việc phân tích.

Xem chung

Tổng gánh nặng thuế là tổng số nguồn lực tài chính phải nộp dưới dạng thuế hải quan nhập khẩu (không bao gồm các loại thuế đặc biệt do áp dụng các biện pháp bảo vệ lợi ích kinh tế của Liên bang Nga trong quá trình thực hiện ngoại thương đối với hàng hóa theo quy định của pháp luật Liên bang Nga), thuế liên bang (không bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa được sản xuất trên lãnh thổ Liên bang Nga) và các khoản đóng góp vào quỹ ngoài ngân sách của nhà nước tại ngày dự án đầu tư được tài trợ.

Hiện nay, khái niệm gánh nặng thuế có thể được xem xét theo hai khía cạnh:

• Trong điều kiện tuyệt đối. Số lượng thuế cụ thể phải trả. Số tiền này được doanh nghiệp thu lãi trực tiếp -người nộp thuế.
• Trong điều kiện tương đối. Là phần (tỷ lệ phần trăm) số thuế phải nộp vào ngân sách, cho một cơ sở nào đó. Chỉ số này thường được sử dụng cho các tính toán, phân tích và dự báo khác nhau của công ty.

Cơ sở tính toán

Cơ sở để tính toán tải tương đối là các chỉ tiêu cần thiết để so sánh các khoản nộp thuế và đánh giá mức độ ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty và khả năng sinh lời của nó trong một thời kỳ nhất định. Trong số các giá trị này, chúng tôi đánh dấu:

• doanh thu (có hoặc không có VAT);
• doanh thu bán hàng;
• cơ sở tính thuế cho một loại thuế cụ thể;
• thu nhập kế toán hoặc thuế;
• doanh thu mục tiêu.

Cần lưu ý rằng tỷ lệ thuế có thể được xác định không chỉ liên quan đến tổng số tiền của chúng, mà còn liên quan đến một số loại thuế cụ thể. Trong trường hợp này, nó được tính cho cả một kỳ tính thuế và cho nhiều kỳ tính thuế. Khi tính toán cho nhiều khoảng thời gian, dữ liệu phải được tóm tắt.

Bạn nên chú ý riêng đến trường hợp công ty không có thuế. Trong trường hợp này, gánh nặng thuế có xu hướng bằng không. Điều này cũng áp dụng cho các loại thuế riêng lẻ.

Ý nghĩa và vai trò của khái niệm

Bản chất của giá trị của gánh nặng thuế liên quan đến một người nộp thuế cụ thể được xác định trong một văn bản quy định. Đây là Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang của Liên bang Nga ngày 30 tháng 5 năm 2007 SốMM-3-06 / 333 @, coi khái niệm tổng gánh nặng thuế, được tính bằng phần của tất cả các loại thuế phải nộp trong giá trị kế toán (không bao gồm VAT) với số doanh thu. Nó cũng cung cấp một công thức và hướng dẫn về cách tính toán gánh nặng thuế.

Vai trò của thông số tải được nghiên cứu có thể được làm nổi bật ngắn gọn trong các khía cạnh sau:

• Đối với nhà nước - nhằm mục đích hoạch định và xây dựng chính sách thuế cả vùng và cả nước. Bằng cách thay đổi thành phần thuế và các loại thuế, thay đổi tỷ lệ và lợi ích, nhà nước xác định các mức áp lực có thể chấp nhận được đối với doanh nghiệp và công ty. Ngoài ra, chỉ tiêu này ở tầm vĩ mô cần thiết cho việc dự báo thu ngân sách, tình hình phát triển nguồn thu thuế trên địa bàn cả nước.
• Việc tính toán thông số này ở cấp tiểu bang giúp so sánh với các thông số tương tự ở các quốc gia khác và thực hiện các điều chỉnh phù hợp trong lĩnh vực chính sách thuế.
• Chỉ số này cũng có tác động đến việc hình thành chính sách xã hội ở quốc gia.

Công thức tính

Để xác định mức cân đối cần thiết, có tính đến lợi ích của mỗi bên, cần tìm hiểu gánh nặng thuế đối với doanh nghiệp nên được tính toán như thế nào và chỉ tiêu nào sẽ là tối ưu cho chiến lược chính sách thuế của nhà nước.

Theo nhiều tác giả, chỉ báo đầy đủ nhất về gánh nặng thuế có thể là tỷ lệ giữa gánh nặng thuế tuyệt đối trên giá trị gia tăng. Một trong những phương án tính toán như vậy được đưa ra trong tác phẩm của mình bởi Sukhetsky S. P. Nó cũng cho thấy mối quan hệgánh nặng thuế và thành phần đầu tư của giá trị gia tăng.

Hãy hình dung công thức và hướng dẫn rõ ràng hơn:

NN=N100 / NB, trong đó HH là gánh nặng thuế,%

NB - căn cứ tính thuế, tr., N - số tiền thuế, tr.

Tiếp theo, hãy xem xét chi tiết hơn gánh nặng thuế VAT và thuế thu nhập.

gánh nặng thuế VAT

Đối tượng đánh thuế chính của loại thuế này là các loại sau:

• bán dịch vụ và công trình;
• CMP;
• nhập hàng về nước.

Theo quy định của Bộ luật thuế hiện hành, thuế suất thuế GTGT được quy định như sau:

• dành cho nhà xuất khẩu - 0%;
• đối với phần chính của các sản phẩm thực phẩm - 10%;
• đối với phần chính của các đối tượng chịu thuế - 18%.

Khi tính thuế cơ sở cho VAT, họ sử dụng các lợi ích được ấn định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Hãy xem xét công thức tính toán gánh nặng thuế VAT chi tiết hơn.

Một điều cần lưu ý là cơ sở tính thuế VAT có thể được tính theo hai cách.

Ở phương pháp thứ nhất, cơ sở tính thuế là thị trường trong nước theo công thức:

NNnds=Nnds100 / NBrf, where ННндс - gánh nặng thuế VAT; Nnds - số NDM đến hạn thanh toán theo dòng 040 của phần 1 của tờ khai; NBRF là cơ sở tính thuế theo dữ liệu của Mục 3. tuyên bố cho thị trường Nga.

Cơ sở tính thuế cho thị trường Nga được xác định là kết quả của việc thêm các dòng 010-070 của cột 3, trong đó chúng được tóm tắt:

• căn_bán_cả_hàng với mọi mức giá;
• bán doanh nghiệp như một khu phức hợp tài sản;
• CMP;
• Số tiền tạm ứng đã nhận.

Trong phương pháp thứ hai, cơ sở tính thuế được xác định bằng tổng các giá trị của thị trường trong nước và thị trường nước ngoài theo công thức:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), where ННндс - gánh nặng thuế VAT; Nnds - số NDM đến hạn thanh toán theo dòng 040 của phần I của tờ khai; NBRF - cơ sở tính thuế được xác định theo mục III của tờ khai cho thị trường Nga; NBexp - cơ sở tính thuế, được xác định bằng tổng các dòng 020 phần IV. tờ khai xuất khẩu.

Hãy đưa ra một ví dụ về cách tính chỉ số.

Rostra LLC nằm trên OSNO. Trong quý I Vào năm 2017, cô ấy đã thực hiện các hoạt động sau.

Vào ngày 22 tháng 1, hàng hóa trị giá 112.000 rúp đã được chuyển đi, bao gồm VAT - 17.084,75 rúp. Khoản thanh toán đã được nhận lại vào tháng 12 năm 2016 khi xuất hóa đơn tạm ứng và thanh toán thuế.

Ngày 4 tháng 2, khoản thanh toán trước 50% đã được thực hiện cho một lần giao hàng trong tương lai với số tiền là 40.000 rúp khi một hóa đơn tạm ứng được phát hành. Lô hàng đã được thực hiện với số tiền là 80.000 rúp, bao gồm VAT - 12.203,39 rúp. Ngày giao hàng - ngày 24 tháng 2, số dư đã được chuyển vào tháng 3.

Vào ngày 9 tháng 3, dịch vụ được cung cấp với chi phí 100.000 rúp, bao gồm VAT - 15.254,20 rúp. Một hành động đã được ký kết với nhà cung cấp, một hóa đơn đã được phát hành. Thanh toán đã được thông qua vào tháng 4.

Trong quý đầu tiên của OOORostra đã thanh toán cho hàng hóa với số tiền 65.800 rúp, bao gồm VAT - 10.037,29 rúp, cũng như khoản tiền chưa có thuế GTGT là 42.560 rúp.

Xác định cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập:

(112000-17084, 75) + (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Chi phí của công ty:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Thuế thu nhập:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

Cơ sở tính thuế VAT:

4000018/118 + 12203, 39 + 15254, 24=33559, 32 RUB

Số thuế GTGT được khấu trừ:

17084, 75 + 4000018/118 +10037, 29=33223, 73 RUB

VAT phải nộp:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Chỉ số về gánh nặng thuế (tính thuế thu nhập và thuế VAT cùng với nhau):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

Gánh nặng thuế thu nhập

Cách tính gánh nặng thuế thu nhập, hãy xem xét sử dụng công thức bên dưới.

Công thức có thể được biểu diễn như sau:

NNinc=(Ninc100) / D, trong đó NNprib là gánh nặng thuế đối với lợi nhuận,%; Nprib - thuế thu nhập trước khi kê khai, tr; D - tổng thu nhập được chỉ ra trong tờ khai, t.r.

Mẫu số của công thức này thường cho biết tiền bán hàng và thu nhập khác, bao gồm cả tiền lãi.

Hãy xem xét những yếu tố chính ảnh hưởng đến chỉ số này là gì. Trong số đó, bạn có thể chỉ định:

• Số lượng tính toánthuế, hay đúng hơn, tỷ lệ của nó. Thông thường giá trị này là 20%, nhưng vẫn có trường hợp ngoại lệ khi tỷ lệ được giảm theo Điều khoản. 284 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Theo đó, số thuế càng thấp thì gánh nặng thuế đối với lợi nhuận càng giảm.
• Thu nhập từ việc bán hàng, được ghi rõ trong tờ khai. Thu nhập được kê khai trong tờ khai càng cao thì gánh nặng càng giảm.
• Lượng chi phí bán hàng. Chi tiêu càng cao, thuế càng thấp.
• Sự hiện diện của các khoản lỗ từ các năm trước khi chúng được tính đến làm giảm cơ sở tính thuế, có nghĩa là thuế tự nó giảm xuống bằng không.
• Tín thuế giảm số tiền thuế.

Hãy xem xét việc tính thuế thu nhập bằng một ví dụ cụ thể.

Giả sử rằng số tiền thu được từ việc bán hàng hóa (không bao gồm VAT) lên tới 112.643.080 rúp, thu nhập khác - 41.006 rúp.

Chi phí trực tiếp của công ty lên tới 76.303.701 RUB, chi phí gián tiếp - 34.197.987 RUB

Tổng chi phí: 76.303.701 + 34.197.987=110.501.688 RUB

Các chi phí khác lên tới 115,953 RUB

Cơ sở tính thuế thu nhập là:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953=2 066 445 rúp

Số thuế đã tính:

2.066.44520/100=413.289 RUB

Số tiền thanh toán trước đã tích lũy - 183.813 RUB

Số thuế thu nhập phải nộp:

413 289 - 183 813=229 476 RUB

Gánh nặng thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa

Hãy xem xét công thức tính toán gánh nặng thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa một cách chi tiết hơn.

Với mục đích này, công thức có thể được áp dụng:

NNusn=Nusn100 / D usn, trong đó ННusn là gánh nặng thuế theo hệ thống thuế đơn giản,%; Nusn - USN-tax theo tờ khai, tức là;

Dusn - thu nhập theo khai báo USN, t.r.

Hãy đưa ra một ví dụ cụ thể về gánh nặng thuế theo công thức tính toán cho hệ thống thuế đơn giản.

Bảng hiển thị thu nhập và chi phí được sử dụng để tính cơ sở chịu thuế trong XXX LLC. Thu nhập và chi phí liên quan đến việc bán các dịch vụ ăn uống.

Phân tích động thái của thu nhập và chi phí phản ánh mức tăng trưởng hàng năm của các chỉ số ở hầu hết các yếu tố cấu thành.

Phân tích thu nhập và chi phí trên các dịch vụ của LLC "XXX" cho năm 2014-2016, nghìn rúp. được hiển thị trong bảng dưới đây.

Tên chỉ số	2014	2015	2016	Độ lệch tuyệt đối	Độ lệch tương đối,%
Thu nhập
Doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ	6534	7181	8819	2285	135, 0
Chi phí
Thuê và bảo trì tài sản cố định	1983	2605	3389	1406	170, 9
Lương	2478	2672	3003	525	121, 2
Phí bảo hiểm bắt buộc	581	655	750	169	129, 1
Sửa chữa các đối tượng hệ điều hành	174	14	126	-48	72, 4
Các loại thuế và phí khác	143	115	115	-28	80, 4
Chi phí khác	122	87	215	93	176, 2
Tổng chi phí	5481	6148	7598	2117	138, 6
Lợi nhuận từ việc cung cấp dịch vụ	1053	1033	1221	168	116, 0

Chi phí nói chung cho thấy xu hướng tăng lên với số tiền là 2117 nghìn rúp, mức tăng trưởng của chúng lên tới 138,6%. Đặc biệt, so sánh giữa thu nhập và chi phí dịch vụ cho thấy doanh thu cung cấp dịch vụ năm 2016 tăng so với2014 là 2285 nghìn rúp, tăng trưởng là 135%.

Nguyên nhân chính của việc tăng các chỉ số là do giá nguyên vật liệu và dịch vụ tiêu dùng tăng, và do đó, giá tự tăng để bù đắp chi phí. Do số chi phí nhỏ hơn thu nhập nhận được là 7,4% nên LLC đã nhận được khoản lợi nhuận là 168 nghìn rúp. năm 2016 nhiều hơn năm 2014.

Chúng ta hãy xem xét động thái của thuế tích lũy đối với XXX LLC trong giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016 theo bảng bên dưới.

Chỉ số	Lượng, tr.				Độ lệch tương đối, %
	2014	2015	2016	Độ lệch tuyệt đối, tr.
Thu nhập nhận được tắt hoạt động	6534	7181	8819	2285	135, 0
Thuế ấn định với tỷ lệ 6%	392	431	529	137	134, 9
Đóng góp bảo hiểm cho lương hưu, xã hội và y tế bảo	581	655	750	169	129, 1
Nghỉ ốm	27	35	38	11	140, 7
Tổng phí bảo hiểm về lương hưu, xã hội và y tế bảo hiểm và nghỉ ốm	608	690	788	180	129, 6
Giảm thuế (50%)	196	216	265	69	135, 2
Thuế phải nộp ngân sách (Âm dòng tiền thanh toán vào ngân sách)	196	216	265	69	135, 2
Dòng tiền âm về các khoản thanh toán cho các quỹ ngoài ngân sách	581	655	750	169	129, 1

Vì vậy, XXX LLC trong thời gian được xem xét có thể được ghi có để giảm số thuế đơn lẻ, không phải toàn bộ số tiền bảo hiểm cho lương hưu, bảo hiểm xã hội và y tế, mà chỉ là 50% số thuế tích lũy được vào ngân sách. Hãy xem xét một ví dụ về tính toán gánh nặng thuế theo phương pháp luận của Bộ Tài chính Liên bang Nga. Gánh nặng thuế đối với thu nhập của XXX LLC là:

năm 2014 (196 + 581) / 6534=0,12 rúp / rúp, trong năm 2015 (655 + 216) / 7181=0,12 rúp / rúp, trong năm 2016 (750 + 265) / 8819=0,12 RUB / RUB

Từ các tính toán, chúng tôi thấy rằng gánh nặng thuế phụ thuộc vào số thu nhập và số tiền thuế và phí bảo hiểm tích lũy.

Gánh nặng thuế đối với hệ thống thuế chung

Cách tính gánh nặng thuế cho OSNO được thảo luận dưới đây bằng công thức:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, nơi НNono - gánh nặng thuế đối với thuế cơ bản,%; Nnds - số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai, tr.; Np - số thuế thu nhập trên tờ khai, tr; B - doanh thu từ báo cáo thu nhập (không bao gồm VAT), tr.

Mức chấp nhận được

Khi tính toán gánh nặng thuế, người nộp thuế cần lưu ý những điểm sau:

• cần xác định chỉ tiêu này và so sánh với số liệu của các kỳ trước;
• khi tính toán chỉ tiêu cần lưu ý rằng chỉ tiêu thấp đối với doanh nghiệp sản xuất là giá trị 3%;
• cần kiểm tra tỷ lệ khấu trừ VAT vì nó không được cao hơn 89%.

Nếu có sự sai lệch đáng kể từ những số liệu này theo hướng bất lợi cho người nộp thuế, thì cần phải chuẩn bị các tài liệu để biện minh cho thực tế là gánh nặng thuế thấp. Ví dụ:

• mã hoạt động không hợp lệ;
• vấn đề với việc bán sản phẩm;
• chi phí tăng do nhà cung cấp tăng giá;
• đầu tư;
• tồn hàng;
• hoạt động xuất.

Kết luận

Gánh nặng thuế, công thức tínhđược trình bày trong bài báo, là một yếu tố cần thiết để xác định mức chi phí của công ty trước ngân sách. Giá trị được sử dụng phổ biến nhất là tỷ lệ phần trăm, đảm bảo khả năng so sánh của các giá trị trong dự báo tài chính. Kết quả phân tích chỉ số này được yêu cầu trong các trường hợp sau:

• thu thập thông tin về chi phí của công ty để thực hiện các nghĩa vụ ngân sách;
• phát hiện các xu hướng biến động bất lợi của thông số này;
• xây dựng các giai đoạn của thủ tục kiểm soát.

Nhìn chung, việc nghiên cứu thông số này nên trở thành một thủ tục bắt buộc đối với chính doanh nghiệp, cũng như một chức năng được thực hiện thường xuyên để kiểm tra. Kết quả thu được tạo cơ sở cho việc hình thành cơ sở dữ liệu làm việc, xác định các công ty đáng ngờ và xác minh.