Cách thực hiện chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa: hướng dẫn từng bước. Chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa: Thu hồi thuế VAT

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Việc chuyển đổi sở hữu trí tuệ sang hệ thống thuế đơn giản được thực hiện theo cách thức được pháp luật quy định. Doanh nhân cần liên hệ với cơ quan thuế nơi cư trú. Hãy để chúng tôi xem xét thêm về quá trình chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa là gì, khi nào có thể và nó diễn ra như thế nào.

Thông tin chung

Phải nộp đơn cho cơ quan thuế. Việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ diễn ra vào năm sau sau năm báo cáo, nếu bài báo được nộp từ ngày 1 tháng 10 đến ngày 30 tháng 11 của giai đoạn hiện tại. Trong đó, người trả lương báo cáo về số thu nhập trong 9 tháng gần nhất, số lượng lao động bình quân của doanh nghiệp, giá trị tài sản vô hình và tài sản cố định. Có những ngoại lệ cho quy tắc này. Chúng có hiệu lực đối với các pháp nhân mới thành lập và các cá nhân đã đăng ký với tư cách là doanh nhân cá nhân. Các đối tượng này có thể gửi hồ sơ trong thời hạn năm ngày kể từ ngày đăng ký với cơ quan thuế. Ngày được ghi trong giấy chứng nhận đăng ký tiểu bang.

Mẫu bắt buộc 26.2-1

Đơn, theo thanh tra thuế, phải được nộp. Nếu không, làm thế nào cơ quan có thẩm quyền sẽ biết rằng người thanh toánthay đổi hệ thống thuế? Trong thực tiễn tư pháp, có một số trường hợp việc áp dụng chế định mới được nhìn nhận là không hợp lý. Điều này là do việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản được thực hiện một cách không chính thức. Tuy nhiên, có những giải pháp khác.

Một số Tòa án Trọng tài Liên bang công nhận là đơn đăng ký một tờ khai đã nộp được lập theo hệ thống thuế đơn giản hóa cho quý đầu tiên của năm báo cáo. Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Moscow đã giải thích tình hình theo cách riêng của họ. Tòa án, trong phán quyết của mình, đặc biệt đề cập đến Điều khoản. 346.11-346.13 NK. Họ khẳng định rằng việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa của các tổ chức và doanh nhân cá nhân được thực hiện trên cơ sở tự nguyện. Về vấn đề này, việc thiếu một f đã hoàn thành. 26.2-1 sẽ không làm cơ sở để cấm áp dụng chế độ mới, nếu các hành động khác của đối tượng chỉ ra việc sử dụng chế độ này kể từ thời điểm đăng ký.

Ngoài ra, FAS đã tính đến Nghệ thuật. 3 NK. Đoạn 7 của quy phạm này quy định rằng tất cả các mâu thuẫn, nghi ngờ và sự mơ hồ phải được giải thích có lợi cho người thanh toán. Hậu quả pháp lý của việc không nộp đơn theo quy định của pháp luật. Tuy nhiên, để tránh những rắc rối và kiện tụng, các chuyên gia khuyên bạn nên gửi thông báo về quá trình chuyển đổi. Hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ có hiệu lực cho đến khi người nộp quyết định quay trở lại hệ thống chung. Trong trường hợp này, anh nên làm đơn lại cơ quan thuế.

Thời gian

Cơ quan thuế, một mặt, chỉ ra rằng f. 26.2-1 hoạt động như một thông báo chỉ ra mong muốn của người thanh toánthực hiện chuyển đổi sang USN. Pháp luật không thiết lập các yêu cầu đối với cơ cấu kiểm soát để đưa ra quyết định về vấn đề này. Đồng thời, cơ quan thuế nói rằng họ sẽ gửi cho người nộp một thông báo rằng đơn của họ không thể được xem xét do thiếu thời hạn.

Tòa tập

Quyết định của hội đồng trọng tài về các vấn đề liên quan đến việc bỏ sót thời hạn nộp đơn chuyển nhượng là rất trái chiều. Một số tòa án trọng tài công nhận tính đúng đắn của cơ quan thanh tra thuế, họ từ chối quyền sử dụng chế độ đơn giản hóa của người nộp tiền vì lý do này. Các trường hợp khác chỉ ra rằng bản thân việc bỏ lỡ thời hạn không thể tước đi cơ hội áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa của đối tượng nếu đơn đăng ký được nộp lại sau khi loại bỏ các trở ngại ngăn cản việc thay đổi chế độ. Tòa án Trọng tài Tối cao của Liên bang Nga xác định rằng việc nộp một tài liệu sau khoảng thời gian 5 ngày kể từ ngày đăng ký không thể là cơ sở để từ chối.

Khoảnh khắc quan trọng

Cần phải nhớ rằng nếu ngày cuối cùng của thời hạn luật định rơi vào ngày cuối tuần, thì ngày kết thúc sẽ là ngày làm việc tiếp theo sau ngày đó. Cơ quan thuế thường quên điều này và từ chối người nộp tiền. Trong những trường hợp như vậy, quyết định này có thể bị phản đối tại tòa án trọng tài.

Các dịp khác

Điều xảy ra là người nộp tiền không vi phạm thời hạn, nhưng vẫn nộp đơn muộn. Điều này có thể xảy ra, ví dụ, nếu cơ quan đăng ký đã mắc lỗi và ban hành các tài liệu chính không chính xác. Người nộp thuế đã nộpđơn đề nghị chuyển chế độ đơn giản trong thời hạn năm ngày, kể từ ngày nhận đủ giấy tờ. Trong trường hợp này, đối tượng không có tội, và tòa án sẽ ủng hộ quyền áp dụng chế độ đặc biệt của anh ta. Có trường hợp cơ quan thuế từ chối nhận hồ sơ đồng thời với hồ sơ đăng ký. Ví dụ thúc đẩy điều này bởi thực tế là tại thời điểm này đối tượng không có đủ năng lực pháp lý, không có PSRN và TIN. Tuy nhiên, các trường hợp trọng tài đề cập đến sự không có trong luật của bất kỳ yêu cầu hoặc hạn chế nào đối với việc cung cấp tài liệu. Do đó, việc từ chối thanh tra như vậy có thể được coi là không hợp lý.

Gửi lại

Nhiều tổ chức thay đổi địa điểm của họ và các doanh nhân cá nhân, tương ứng, nơi cư trú của họ. Những trường hợp như vậy không phải nộp lại hồ sơ đề nghị chuyển đổi “đơn giản hóa” đến cơ quan thuế tại địa chỉ mới. Trong các quy định của Ch. 26.2 của Bộ luật thuế không thiết lập các yêu cầu như vậy. Các cơ quan quản lý (Bộ Tài chính, Cục Thuế Liên bang, Cục Thuế Liên bang ở Mátxcơva) đã làm rõ về vấn đề này. Không cần thông báo lại vào đầu kỳ báo cáo tiếp theo.

Chuyển từ STS sang VAT

Nó có thể được thực hiện một cách tự nguyện hoặc bắt buộc. Trong trường hợp đầu tiên, điều này có thể xảy ra từ kỳ báo cáo mới. Người nộp thuế phải thông báo với cơ quan thuế về việc từ chối áp dụng “đơn giản hóa” trước ngày 15 tháng 01 của năm thực hiện thay đổi chế độ. Trong trường hợp này, một biểu mẫu khác được điền, khác với biểu mẫu mà việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản được thực hiện. Thu hồi VAT có thể là bắt buộc. Nếu lợi nhuận của người thanh toán vào cuối năm là hơn 15 triệu rúp. hoặc giá trị còn lại của tài sản cố định và tài sản vô hình lớn hơn 100 triệu rúp, nó được coi là chuyển sang hệ thống chung từ đầu quý trong đó phần vượt quá đã được ghi nhận. Thông báo về việc mất cơ hội sử dụng chế độ đơn giản hóa được gửi trong vòng mười lăm ngày kể từ ngày kết thúc thời kỳ xuất hiện lợi nhuận vượt mức. Việc chuyển đổi ngược lại sang hệ thống thuế đơn giản hóa được phép không sớm hơn một năm sau khi mất quyền được chỉ định.

Tính thuế DS đầu kỳ

Khi chuyển sang chế độ thuế chung, người nộp không cần tính lại các khoản thuế của kỳ đã qua. Nhưng cùng với điều này, các vấn đề với các hoạt động chưa hoàn thành có thể xuất hiện. Trong trường hợp này, việc tính thuế GTGT được thực hiện tùy thuộc vào khoản thanh toán và ngày giao hàng, thời điểm cơ sở tính thuế được thiết lập, được ấn định bởi chính sách kế toán.

Nếu việc cung cấp hàng hóa / dịch vụ được thực hiện trong quá trình sử dụng chế độ đơn giản hóa, thì các khoản thanh toán sẽ được nhận sau khi hệ thống thuế thay đổi. VAT có thể được tính "khi giao hàng". Trong trường hợp này, tại thời điểm giao hàng, doanh nghiệp không phải là đối tượng nộp thuế này. Hóa đơn được xuất chưa có VAT hoặc đơn giản là chưa được lập. Tại thời điểm nhận tiền, nghĩa vụ tính thuế không phát sinh. VAT có thể được tính "khi thanh toán". Các khoản tiền được nhận trong kỳ mà công ty là đối tượng nộp thuế này. Và đồng thời, nghĩa vụ nộp thuế VAT xuất hiện.

Nhưng vì hóa đơn được lập trong thời gian áp dụng chế độ đơn giản hóa và thuế không được phân bổ trong đó, nên công ty sẽ phải phát hành chứng từ mới. Họ sẽ cần phải phân bổ VAT. Các hóa đơn này cũng phải được chuyển cho các đối tác. Người sau sẽ có cơ hội xuất trình để được khấu trừ số thuế VAT đã nộp (nếu họ đóng vai trò là người nộp thuế).

Thanh toán trước và chuyển hàng sau khi thay đổi chế độ

Nếu VAT được tính "theo lô hàng", thì ngay tại thời điểm giao hàng, công ty có nghĩa vụ nộp thuế. Trong trường hợp này, tổ chức phát hành một hóa đơn được đánh dấu. Nếu VAT được tính "khi thanh toán", thì tiền đã được nhận tại thời điểm sử dụng hệ thống đơn giản hóa. Doanh nghiệp trong trường hợp này không phải là đối tượng nộp thuế theo quy định. Vì vậy, không có nghĩa vụ phải loại bỏ anh ta. Nhưng tại thời điểm xuất hàng, công ty phải lập hóa đơn đã được phân bổ thuế GTGT, vì thời điểm đó công ty đã là đối tượng nộp thuế GTGT. Bất kể thực tế là chính sách kế toán có ấn định phương pháp xác định căn cứ tính thuế đối với DS hay không, vì tiền được nhận, doanh nghiệp sẽ phải thanh toán sau khi giao hàng.