Đảm bảo việc nộp thuế hải quan: phương pháp và cách tính số tiền

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Nộp tiền hải quan - đây là một khoản thu khá lớn vào ngân sách nhà nước. Tại Liên bang Nga, một thành viên của Liên minh thuế quan, chúng được quy định bởi một đạo luật chung cho tất cả các nước thành viên của Liên minh thuế quan - Bộ luật Hải quan (viết tắt là TC). Riêng biệt, nó giải quyết một vấn đề như đảm bảo việc thanh toán thuế hải quan. Trong bài viết chúng tôi sẽ phân tích ý nghĩa của chúng, thủ tục ra sao, các điều khoản cụ thể để thanh toán các khoản đóng góp này, cách tính như thế nào. Hãy xem xét kỹ hơn các tùy chọn bảo mật thanh toán hiện có.

Thuế hải quan

Các khoản thanh toán hải quan chính ở Liên bang Nga là phí, nghĩa vụ và thuế tương ứng.

Thuế hải quan là một khoản phí bắt buộc do cơ quan hải quan tính đối với việc vận chuyển các loại hàng hoá qua biên giới. Việc thanh toán một khoản phí như vậy là điều kiện bắt buộc để xuất / nhập khẩu sản phẩm. Nó được cung cấp bởi các biện phápthực thi của nhà nước.

Thuế hải quan được chia thành nhiều loại:

• Theo mục đích thu thập: tài khóa và bảo hộ.
• Theo đối tượng đánh thuế: nhập khẩu (đây là thuế hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu vào lãnh thổ Liên bang Nga), quá cảnh, xuất khẩu.
• Theo phương pháp tính tỷ giá: giá trị quảng cáo, hỗn hợp, cụ thể.
• Nguyên văn: tự chủ và hợp đồng.
• Theo quốc gia xuất xứ: chung, ưu đãi, tối thiểu.

Ngoài ra còn có một nhóm thuế hải quan đặc biệt riêng:

• Bảo vệ.
• Chống bán phá giá.
• Trừng phạt.
• Theo mùa.
• Đền bù.

Phí hải quan

Định nghĩa sau (TC CU, điều 72). Phí hải quan là khoản thanh toán bắt buộc bằng tiền mặt do cơ quan hải quan thu đối với các hành động liên quan đến việc giải phóng sản phẩm, đi kèm với hàng hóa này và các hành động khác do Bộ luật Hải quan hoặc luật của các nước thành viên của Liên minh Hải quan quy định.

Mã cũng nói điều này:

• Cả các loại và mức phí như vậy đều do luật của các thành viên của Liên minh thuế quan quy định.
• Số phí như vậy không được vượt quá chi phí ước tính của cấu trúc hải quan cho các hành động mà khoản thanh toán đó được mong đợi.

Thanh toán là gì?

Thanh toán hải quan được thu từ cả nhà xuất khẩu và nhà nhập khẩu. Hãy xem xét cụ thể từng khoản thanh toán của từng người trong số họ.

Nhập khẩu để nhập khẩusản phẩm:

• Thuế nhập khẩu.
• Phí hải quan.
• VAT (trong trường hợp không phải là 0).
• Thuế tiêu thụ đặc biệt (đối với sản phẩm được tính thuế tiêu thụ đặc biệt).

Nhà xuất khẩu cho sản phẩm xuất khẩu:

• Phí hoàn thiện.
• Thuế xuất khẩu (chỉ áp dụng cho các loại hàng hóa chịu các khoản phí này).

Để tính toán và xử lý tất cả những điều trên, bạn có thể liên hệ với dịch vụ của các công ty môi giới hải quan. Nhưng tất cả các thủ tục cần thiết thực sự có thể được thực hiện độc lập.

Hẹn giờ và đặt hàng

Và bây giờ chúng ta sẽ phân tích chi tiết về thủ tục và điều khoản nộp thuế hải quan (Điều 329 Bộ luật lao động). Liên quan đến nhập khẩu (import), điều sau được thiết lập:

• Khi hàng hóa được nhập khẩu vào khu vực hải quan của Liên bang Nga, thuế và các khoản phí áp dụng khác đối với hàng hóa đó phải được thanh toán vào ngày nộp tờ khai. Trong trường hợp tài liệu này không được nộp đúng hạn, khoảng thời gian để thực hiện các khoản thanh toán đó được tính từ ngày hết hạn nộp tài liệu.
• Trong trường hợp khai báo sơ bộ sản phẩm nhập khẩu, thuế hải quan và thuế phải nộp chậm nhất là ngày xuất xưởng.
• Nếu tờ khai định kỳ được nộp, thì các khoản thanh toán đến hạn trên đó sẽ được thanh toán trong vòng 15 ngày kể từ thời điểm sản phẩm đến lãnh thổ Liên bang Nga hoặc kể từ ngày quá trình vận chuyển nội bộ hoàn thành. Điều này áp dụng cho các trường hợp không thực hiện việc khai báo sản phẩm tại điểm đến.
• Khi bất kỳ hàng hóa nào được giải phóng trước khi nộp tờ khai, các khoản thanh toán hải quan sẽ được thanh toán chậm nhất là 15ngày kể từ ngày xuất trình (của những hàng hóa này) tại cơ quan hải quan nơi hàng đến trong khu vực của Liên bang Nga. Trong trường hợp việc khai báo không diễn ra tại điểm đến trên lãnh thổ Liên bang Nga - không muộn hơn 15 ngày kể từ ngày hoàn thành quá cảnh hải quan nội địa.

Bây giờ là các quy định của pháp luật về hàng hóa xuất khẩu (đã xuất khẩu) từ lãnh thổ hải quan của Liên minh Hải quan (Liên bang Nga, Kazakhstan, Belarus):

• Khi xuất khẩu sản phẩm, thuế phải nộp chậm nhất là ngày nộp tờ khai.
• Trong trường hợp có những thay đổi về luật pháp trong chế độ hải quan, các nghĩa vụ thuế liên quan sẽ được thanh toán không muộn hơn ngày cuối cùng cho chế độ đã được điều chỉnh.

Thuật toán tính toán

Nếu bạn không muốn sử dụng dịch vụ của nhân viên môi giới hải quan, bạn có thể sử dụng hướng dẫn tính toán sau:

1. Xác định nước sản xuất, xuất xứ hàng hóa.
2. Tìm mã sản phẩm trong TN VED.
3. Xác định tỷ lệ thuế đến hạn: ad valorem (tỷ lệ phần trăm nhất định của giá hải quan của hàng hóa), cụ thể (giá trị tiền tệ cụ thể liên quan đến một đơn vị hàng hóa), kết hợp.
4. Xác định xem mặt hàng có thể xuất được hay không. Danh sách được trình bày trong Nghệ thuật. 193 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Các danh mục chính trong đó là rượu, thuốc lá, ô tô. Xin lưu ý rằng thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ được thanh toán khi nhập khẩu.
5. VAT. Khi xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài không tính thuế VAT. Thuế này chỉ phải trả đối với hàng nhập khẩu. Có ba loại: VAT đầy đủ, ưu đãithuế suất (danh sách ở khoản 2 điều 164 Bộ luật thuế) thuế suất 0 (chỉ dành cho thiết bị công nghệ cao, có danh sách được Bộ Công thương Liên bang Nga phê duyệt).
6. Phí thanh toán. Số tiền tối thiểu là 500 rúp, tối đa là 10.000 rúp. Đây là khoản thanh toán cố định tùy thuộc vào giá trị hải quan của sản phẩm.
7. Phí hộ tống. Đối với những trường hợp như vậy, quá cảnh hải quan cũng được cung cấp. Điều này đề cập đến việc vận chuyển hàng hóa trên toàn quốc dưới sự kiểm soát của người vận chuyển hải quan. Chi phí của các dịch vụ như vậy: 2000-6000 rúp.
8. Phí hải quan lưu kho hàng hóa. Nếu đây là một nhà kho thông thường, thì mức phí là 1 rúp / 100 kg hàng hóa. Nếu chuyên biệt thì chi phí tăng gấp đôi.

Sau khi bạn xác định tất cả các giá trị này, tất cả những gì còn lại là thay thế chúng trong các cột tương ứng của máy tính.

Tính toán bằng máy tính

Đối với việc tính toán các khoản thanh toán hải quan, cách dễ nhất để thực hiện là tham khảo các công cụ tính thuế hải quan trực tuyến. Các tùy chọn hữu ích như vậy được cung cấp bởi một số lượng đáng kể các cổng Internet. Phần lớn, chúng đều miễn phí.

Để tính toán gần đúng các khoản thanh toán đến hạn, bạn có thể sử dụng phiên bản đơn giản hóa của máy tính. Tại đây, bạn cần nhập như sau:

• Giá thành sản phẩm.
• Tiền tệ.
• Thuế suất (theo mã HS của hàng hóa).
• thuế suất VAT.

Để tính toán thuế hải quan chính xác hơn, bạn có thể sử dụng dịch vụ của một chuyên gia,máy tính hải quan nâng cao với các mục sau:

• Biểu thị đơn vị tiền tệ.
• Mã sản phẩm, sản phẩm theo TN VED.
• nước đối tác.
• Nước xuất xứ.
• Chi phí lô.
• Số lượng hàng.
• Đơn giá.

Thế chấp là gì?

Đảm bảo việc thanh toán thuế hải quan (theo Bộ luật Hải quan của Liên minh Hải quan) - việc giải phóng sản phẩm từ hải quan mà không cần thanh toán các khoản phí này, nhưng với sự đảm bảo nhất định của người khai báo.

Tất cả các trường hợp sử dụng bảo mật như vậy có thể được chia thành các nhóm: vô điều kiện và đặc biệt.

Tài sản thế chấp vô điều kiện

Đối với bảo đảm thanh toán thuế hải quan vô điều kiện, nó được sử dụng trong hai phương thức hoạt động kinh tế đối ngoại - quá cảnh hải quan và chế biến ngoài khu vực hải quan. Nhưng tại sao nó lại cần ở đây? Tốt nhất, không nên tính phí quá cảnh và xử lý ở nước ngoài. Tuy nhiên, theo cách này, các quốc gia muốn tự bảo vệ mình khỏi một số người tham gia vô đạo đức vào hoạt động kinh tế nước ngoài.

Thực tế là đối với một số người trong số họ, việc vận chuyển và chế biến chỉ là "vỏ bọc". Nó che giấu xuất khẩu và nhập khẩu miễn thuế. Vì vậy hàng hóa “mắc kẹt” tại Liên bang Nga trong quá trình quá cảnh. Và những người được gửi để xử lý ở nước ngoài thường ở lại nước ngoài vĩnh viễn.

Tài sản thế chấp đặc biệt

Bảo mật đặc biệt khi thanh toán thuế hải quan - đây chỉ là những sự cố riêng lẻ. Chúng có thể được liên kết vớicác thỏa thuận tạm thời giữa các tiểu bang, các tình huống bất khả kháng, các chế độ chuyển tiếp, v.v. Đây cũng là những trường hợp khi các chủ thể hoạt động phi kinh tế và hệ thống hải quan không thể thống nhất rõ ràng trong thời hạn quy định chặt chẽ về số tiền phải nộp hải quan. Trong một số trường hợp, chúng giúp bảo vệ chống lại việc trốn thuế.

Tất cả các trường hợp ngoại lệ ở đây có thể được chia thành các loại sau:

• Thay đổi thời hạn thanh toán cho các khoản thanh toán hải quan.
• Phát hành sản phẩm với các kỳ kiểm tra tiếp theo.
• Phát hành hàng hoá được phân loại là "phát hành có điều kiện".
• Các trường hợp khác.

Một mục riêng ở đây là an ninh hải quan dành cho các tổ chức kinh doanh có hoạt động hải quan:

• Chủ kho tạm thời.
• Điều hành kinh tế.
• Chủ kho hải quan.
• Đại diện hải quan.
• Hãng hải quan, v.v.

TRP là gì?

GTO trong trường hợp này - hỗ trợ hải quan chung. Hoặc quy định chung về các khoản thanh toán hải quan. Áp dụng đối với trường hợp đối tượng hoạt động kinh tế đối ngoại có ý định làm việc lâu dài ở chế độ không chuyên trách không có an ninh hải quan. Hoặc bao gồm các khu vực rộng lớn với một loại hoạt động nhất định, liên quan đến sự tham gia của một số cấu trúc hải quan.

TRP hoạt động như một loại đăng ký, được xác nhận bởi một cơ quan hải quanvà được công nhận bởi tất cả những người khác tham gia vào chuỗi cung ứng. Nó có liên quan trong một khoảng thời gian giới hạn ở một lãnh thổ nhất định.

TRP cho biết như sau:

• Thông tin về cơ quan hải quan chính (đã ban hành văn bản và xác nhận tính bảo mật).
• Thông tin về đối tượng hoạt động kinh tế đối ngoại.
• Số tiền bảo mật.
• TRP Hiệu lực.
• Danh sách các hoạt động hải quan thuộc phạm vi bảo mật này.

Số tiền bảo mật

Theo Bộ luật Hải quan của Liên minh Hải quan, an ninh được áp dụng cho bảo hiểm chống trốn thuế hải quan. Kích thước của nó liên quan đến các trường hợp vô điều kiện được tính đến theo các mã từ TN VED (không bao gồm các quyền lợi và ưu đãi).

Hãy hình dung những trường hợp phổ biến nhất:

• Khi hải quan quá cảnh. Cung cấp đầy đủ thuế hải quan và thuế VAT bắt buộc khi nhập khẩu hàng hóa đó vào khu vực hải quan.
• Khi xuất ra để xử lý. Bao gồm đầy đủ thuế xuất khẩu (nếu áp dụng cho sản phẩm này).
• Đối với các sản phẩm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trên lãnh thổ Liên bang Nga. Một số khoản cố định nhất định theo luật định.

Cách khác nhau

Trên lãnh thổ của Liên minh thuế quan, có những cách để đảm bảo việc thanh toán thuế hải quan:

• Ngân hàng bảo lãnh.
• Cầm cố tài sản.
• Đảm bảo.

Chúng tôi sẽ phân tích chi tiết hơn các tính năng của chúng.

Bảo lãnh

Đảm bảo thanh toán hải quan vốn đãlời hứa. Đối tượng của hoạt động kinh tế đối ngoại ở đây là bên thế chấp, còn cơ cấu hải quan là bên cầm cố. Ngoài ra, một bên thứ ba có thể tham gia vào các mối quan hệ kinh doanh này - người bảo lãnh.

Việc cầm cố tài sản trong trường hợp này được lập theo hình thức thỏa thuận giữa người khai và cơ quan hải quan. Sau đây không thể được sử dụng làm tài sản thế chấp:

• Tài sản đã cầm cố trước đó.
• Bất động sản nằm ngoài biên giới của Nga.
• Sản phẩm dễ hư hỏng.
• Sản phẩm và đối tượng cụ thể của ngành năng lượng.

Ngân hàng bảo lãnh

Như tên của nó, bảo lãnh trong trường hợp này được cung cấp bởi các tổ chức ngân hàng, cũng như các công ty bảo hiểm và tín dụng khác, phải có trong Sổ đăng ký Người bảo lãnh Hải quan.

Trong vòng 3 ngày làm việc, hệ thống hải quan phải kiểm tra bảo đảm này, sau đó xác nhận hoặc từ chối.

Lý do từ chối thường là sau: tài liệu không chính xác, vượt quá giới hạn số tiền của người bảo lãnh.

Đảm bảo

Ý nghĩa của bảo lãnh trong trường hợp này liên quan đến ý nghĩa của bảo lãnh ngân hàng. Chỉ có hai điểm khác biệt:

• Người bảo lãnh không có trong Sổ Đăng ký Người bảo lãnh Hải quan.
• Thời hạn xem xét đơn xin bảo đảm thanh toán của cơ quan hải quan là 15 ngày, không phải 3.

Để hải quan chấp thuận người bảo lãnh, anh ta phải gửi lời đề nghị ứng cử của anh ta. Đi kèm với nó là một thỏa thuận đảm bảo ba bên. Hoặc thỏa thuận song phương có sự đồng ý của người khaichấp nhận đảm bảo này.

Một điểm quan trọng: mong muốn của người bảo lãnh trở thành người bảo lãnh trong trường hợp này phải được hỗ trợ bởi bảo lãnh ngân hàng.

Đặt cọc

Sau khi số tiền đặt cọc được gửi đi, bạn phải nhận được biên lai hải quan. Nó sẽ được yêu cầu để có được sự bảo đảm từ bất kỳ cơ quan hải quan cụ thể nào.

Khi phát sinh một phần hoặc toàn bộ nghĩa vụ theo bảo lãnh, các dòng tiền sau sẽ trở nên khả thi:

• Số tiền thuế và nghĩa vụ sẽ được khấu trừ từ số tiền đã ký gửi và được ghi có để thanh toán thuế hải quan. Số tiền còn lại khi kết thúc thời hạn nghĩa vụ được trả lại cho người thanh toán. Cũng có thể được ghi có cho các giao dịch trong tương lai.
• Số lượng nhiệm vụ và thuế sẽ được thanh toán riêng bởi người nộp tiền. Do đó, trong trường hợp này, tiền đặt cọc được trả lại toàn bộ cho anh ta. Nếu không, nó sẽ được ghi có đầy đủ cho các hoạt động trong tương lai.

Trái phiếu tiền mặt, như bạn có thể thấy ở đây, là cách dễ nhất để nhận được an ninh hải quan. Nhưng nó chỉ có lợi nếu số lượng nhỏ. Nếu đối tượng hoạt động kinh tế nước ngoài chắc chắn rằng các khoản thuế và nghĩa vụ sẽ không được khấu trừ trong cam kết, thì việc sử dụng hình thức bảo đảm phi tiền tệ sẽ thuận tiện hơn cho đối tượng. Điều này chủ yếu có lợi cho anh ta vì số lượng tương đối lớn sẽ không bị đóng băng trong tài khoản của cơ quan hải quan.

Để hệ thống hải quan không có căn cứ tăng mức độ bảo mật, đối tượng hoạt động kinh tế nước ngoài cần chuẩn bị trước đầy đủ các thông tin cần thiết về sản phẩm của mình, đồng thời thống nhất mã TN VED trongcơ quan hải quan khu vực.

Như vậy, đảm bảo thanh toán hải quan là một cách bảo hiểm đối với các đối tượng vô đạo đức hoạt động kinh tế nước ngoài trốn thuế xuất nhập khẩu quá cảnh và đưa hàng gia công ra nước ngoài. Ngày nay, có ba cách để đảm bảo - cầm cố, bảo lãnh từ ngân hàng và bảo lãnh. Số tiền ở đây được tính theo mã hàng hóa của TN VED.