Phí hải quan và thuế hải quan: loại, mô tả, tính toán và thủ tục kế toán

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Các khoản chi này là một trong những nguồn bổ sung của ngân sách nhà nước. Nhưng có sự khác biệt giữa chúng không? Phí hải quan và thuế hải quan có giống nhau không? Hãy trình bày định nghĩa của các khái niệm này, phân loại và giống của chúng, đồng thời xác định thứ tự tính toán.

Đây là gì?

Hãy đưa ra định nghĩa về phí hải quan và thuế hải quan. Điều này sẽ giúp bạn hiểu ngay bản chất của các khái niệm.

Thuế hải quan:

• Một trong những khoản thanh toán bắt buộc do cơ quan hải quan thu đối với hàng hóa vận chuyển qua biên giới của tiểu bang. Việc nộp thuế như vậy là điều kiện bắt buộc để xuất / nhập khẩu sản phẩm, được đảm bảo bằng các biện pháp cưỡng chế của nhà nước.
• Trích nộp ngân sách nhà nước, thực hiện không sai sót. Các khoản thanh toán được khấu trừ bởi chủ sở hữu của các sản phẩm được vận chuyển qua biên giới.

Phí hải quan là một hình thức thanh toán khác được thu tại cơ quan hải quan. Sự khác biệt chính của họ so với thuế là phí không được tính cho bản thân hàng hóa, mà cho việc cung cấp các dịch vụ liên quan đến hàng hóa đó. Ví dụ, về mặt lưu trữáp giải, thả ra nước ngoài. Điều quan trọng, lệ phí hải quan không chỉ có thể được trả bởi chủ sở hữu của sản phẩm, mà còn bởi một bên thứ ba. Việc thanh toán các khoản phí cho các hoạt động hải quan khác nhau thường được thực hiện đồng thời với việc nộp tờ khai cho người áp tải phương tiện vận tải.

Bây giờ bạn thấy sự khác biệt giữa phí hải quan và thuế hải quan. Đối với quy định lập pháp, Mục 2 của Bộ luật Hải quan, có hiệu lực đối với Liên minh thuế quan, được dành cho nó. Viết tắt là TK TS.

Nhập nhóm

Chúng ta tiếp tục phân tích chủ đề "Phí hải quan và thuế hải quan". Đối với nhóm thứ hai, chúng chủ yếu được chia thành hai nhóm lớn - nhập khẩu (import) và xuất khẩu (export).

Chúng ta hãy làm quen chi tiết hơn với nội dung của loại hàng nhập khẩu (Phần 1, Điều 70 của Bộ luật Hải quan của Liên minh Hải quan):

• Trên thực tế, thuế nhập khẩu hải quan. Theo định nghĩa trong Bộ luật Hải quan, đây là khoản thanh toán bắt buộc mà cơ quan hải quan phải thu khi vận chuyển một số hàng hóa qua biên giới.
• VAT. Đây là loại thuế giá trị gia tăng được đánh khi sản phẩm được nhập khẩu vào lãnh thổ của Liên minh thuế quan. Về bản chất, nó là gián tiếp. Thủ tục thanh toán của nó không chỉ được quy định bởi Bộ luật Lao động, mà còn ở Liên bang Nga bởi Bộ luật Thuế.
• Ưu đãi. Chúng được tính phí khi hàng hóa thuộc một chủng loại nhất định được nhập khẩu vào lãnh thổ của Liên bang Nga. Chúng cũng được xếp vào loại thuế gián thu. Được điều chỉnh bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và Bộ luật lao động của Liên minh thuế quan.
• Phí hải quan. Các khoản thanh toán bắt buộc do cơ quan hải quan thu để thực hiện việc thảhàng hóa từ lãnh thổ hải quan, hộ tống hải quan của họ, các hành động khác được quy định bởi Bộ luật Hải quan hoặc các đạo luật của các quốc gia tham gia Liên minh Hải quan.

Xuất Nhóm

Loại xuất khẩu (xuất khẩu) của các khoản thanh toán này cũng áp dụng cho phí và thuế hải quan. Có hai thành phần:

• Thuế hải quan xuất khẩu. Cần lưu ý rằng cả các hành vi pháp lý điều chỉnh của Nga và Bộ luật Lao động đều không có định nghĩa chính xác về nó.
• Phí hải quan. Theo Bộ luật Hải quan, số tiền của họ không được vượt quá chi phí ước tính của cơ cấu hải quan để thực hiện các hành động mà khoản phí đó phải trả.

Ngoài ra, tất cả các khoản thanh toán trên, theo quan điểm kinh tế và pháp lý, có thể được chia thành hai nhóm:

• Tính chất phong tục của sự hình thành. Đây là thuế và phí hải quan.
• Tính chất thuế của sự hình thành. VAT và thuế tiêu thụ đặc biệt.

Hãy cũng hình dung các cách phân loại thanh toán hải quan nổi tiếng khác.

Theo mục đích sưu tầm

Tính thuế hải quan và lệ phí, tương ứng, hệ thống hải quan. Có hai mục tiêu chính ở đây:

• Thanh toán tài chính. Mục đích của việc thu thập của họ là để bổ sung ngân sách nhà nước.
• Thanh toán bảo hộ. Các mục tiêu thương mại và kinh tế đang được theo đuổi ở đây. Ví dụ, kích thích các nhà sản xuất trong nước, bảo vệ thị trường trong nước, v.v.

Theo đối tượng đánh thuế

Hãy xem xét các loại phí và thuế hải quan theo quan điểm của phân loại này:

• Nhập khẩu. Phổ biến nhất ở cả Nga và trên thế giới. Tính phí đối với hàng hóa nhập khẩu. Các mục tiêu có thể là tài chính hoặc xúc tiến xuất khẩu.
• Xuất. Chúng hiếm hơn nhiều so với hàng nhập khẩu. Ví dụ, ở Liên bang Nga, họ chỉ bị đánh thuế đối với nguyên liệu thô xuất khẩu. WTO kiên quyết yêu cầu bãi bỏ hoàn toàn của họ. Mục tiêu: tài khóa, điều tiết độc quyền, điều chỉnh giá trong nước với giá thị trường bên ngoài.
• Quá cảnh. Chúng cực kỳ hiếm, vì các quốc gia trên thế giới quan tâm đến việc tăng cường vận chuyển vì nó mang lại nguồn thu đáng kể cho ngân sách. Theo đó, thuế quá cảnh được tính cho việc vận chuyển sản phẩm qua bất kỳ quốc gia nào. Mục đích của việc thu các khoản thanh toán như vậy là tài chính.

Theo phương pháp tính / tập hợp

Chúng tôi đã xem xét các khái niệm về "thuế hải quan" và "thu tiền". Sự khác biệt giữa chúng là đối tượng đánh thuế. Bây giờ chúng ta hãy chuyển sang một phân loại mới - phân loại theo phương thức thanh toán:

• Giá trị quảng cáo. Chúng được xác định theo tỷ lệ phần trăm của giá trị hải quan của hàng hóa. Tất nhiên, chúng có lợi hơn đối với việc đánh thuế các sản phẩm đắt tiền và ít có lợi hơn đối với hàng hóa đồng nhất. Ví dụ: nếu máy tính được nhập khẩu, thì việc tính phí cho một phần thiết bị là phù hợp, chứ không phải cho 1 kg máy tính.
• Cụ thể. Điều này đề cập đến một lượng tiền cụ thể cho bất kỳ đơn vị hàng hóa nào. Theo đó, các mức thuế như vậy có lợi hơn cho việc đánh thuế hàng hóa số lượng lớn, chi phí thấp. Ví dụ, nguyên liệu thô. Tại đây, một khoản phí được tính cho mỗimột đơn vị khối lượng, thể tích, trong một số trường hợp - một mảnh.
• Hỗn hợp. Hoặc một loại kết hợp. Ở đây, cả hai loại tỷ giá đều được sử dụng để tính phí và thuế hải quan - theo giá trị cụ thể và cụ thể. Theo quy định, số lượng lớn hơn sẽ được thanh toán. Đây là một cách linh hoạt nhưng ít được sử dụng. Ví dụ, nó được sử dụng liên quan đến ô tô: nghĩa vụ được tính trên cơ sở giá thành của phương tiện và trên cơ sở sức mạnh của động cơ.

Theo bản chất của nguồn gốc

Phân loại này phân biệt hai nhóm thanh toán hải quan:

• Tự chủ. Những nhiệm vụ do chính phủ thiết lập mà không tiến hành các cuộc đàm phán quốc tế song phương hoặc đa phương. Trên thực tế thế giới, chúng khá cao. Vì vậy, họ trở thành chủ đề bàn tán của mọi người. Hậu quả là sự xuất hiện của các hình thức thanh toán hải quan thông thường.
• Thông thường. Hợp đồng - được thiết lập trong quá trình đàm phán của các bên, là các quốc gia trên thế giới. Đơn phương, các cơ quan nhà nước của một quốc gia nhất định không thể tăng một khoản thanh toán như vậy. Ví dụ phổ biến nhất ở đây là hiệp định đa phương GATT, bao gồm hơn 150 quốc gia thành viên NATO.

Theo quốc gia xuất xứ

Các nhóm sau được phân biệt theo cách phân loại này:

• General (tối đa, chung chung). Đây là những nhiệm vụ được áp dụng đối với tất cả hoặc hầu hết các quốc gia trên thế giới.
• Tối thiểu. Các khoản nộp thuế đó sẽ được thiết lập theo các chế độ củađược ưu ái.
• Ưu đãi. Điều này ngụ ý tỷ lệ thanh toán hải quan đặc biệt, ưu đãi. Chúng được cung cấp cho các tiểu bang hoặc nhóm quốc gia riêng lẻ. Ví dụ, điều này áp dụng cho các nước đang phát triển. Đôi khi tỷ giá thậm chí bằng 0 cũng được áp dụng cho họ.

Nhóm đặc biệt

Hãy cũng liệt kê các thành phần của nhóm thanh toán hải quan đặc biệt:

• Bảo vệ đặc biệt. Căn cứ vào tên gọi, chúng được sử dụng để bảo vệ chống lại việc nhập khẩu vào nước một số hàng hóa với số lượng gây ra (đe dọa gây ra) thiệt hại cho các nhà sản xuất hàng hóa tương tự hoặc tương tự trong nước. Cũng được sử dụng như một cách để chống lại sự cạnh tranh không lành mạnh. Theo các sự kiện gần đây, chúng được sử dụng như một phản ứng đối với các hành động phân biệt đối xử của từng quốc gia hoặc liên minh của các quốc gia.
• Chốngđổ_hóa. Chúng được sử dụng để bảo vệ thị trường trong nước khỏi các sản phẩm nhập khẩu với giá bán phá giá. Bán phá giá ở đây là việc bán sản phẩm trên thị trường của nhà nhập khẩu với giá cao hơn giá vốn của cùng một loại hàng hóa trên thị trường của nhà xuất khẩu. Mức thuế này được áp dụng tương ứng khi phát hiện ra thực tế bán phá giá và khi cơ quan có thẩm quyền cung cấp thông tin xác nhận chính thức.
• Đền bù. Đây là các loại thuế áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu được trợ cấp tại nước sản xuất để kích thích xuất khẩu hoặc thay thế nhập khẩu. Loại nhiệm vụ này được ghi nhận để bù đắp, bù đắp những tổn thất do trợ cấpcác công ty nhập khẩu. Nghĩa vụ như vậy không vượt quá số tiền trợ cấp.
• Trừng phạt. Khác biệt về kích thước cao - vượt mức bình thường từ 3-5 lần. Áp dụng cho từng tiểu bang. Các mục tiêu chủ yếu là chính trị.
• Theo mùa. Chúng được giới thiệu liên quan đến các sản phẩm đó, khối lượng nhập khẩu, sản xuất và bán hàng biến động mạnh trong năm. Theo quy định, đây là hàng hóa nông nghiệp.

Tính năng

Kế toán thuế và phí hải quan là đặc quyền của dịch vụ hải quan nhà nước. Và để tính toán các khoản thanh toán này, điều quan trọng là phải biết thông tin cập nhật sau:

• Hạn ngạch thuế quan.
• Sở thích hải quan.
• Ưu đãi thuế quan cụ thể.

Để tính số tiền hải quan cụ thể, bạn cần có các thông tin sau:

• Mức phí cơ bản của các khoản thanh toán hải quan - phí, thuế, tiêu thụ đặc biệt, VAT.
• Điều khoản về mức giá đặc biệt - theo mùa, chống bán phá giá, trừng phạt, đối kháng, bảo vệ, ưu đãi, v.v.
• Quy tắc và phương pháp xác định giá hải quan xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa.
• Công thức tính tổng số tiền hải quan thanh toán.
• Khung pháp lý cập nhật.

Chúng tôi đã tìm ra sự khác biệt giữa thuế hải quan và phí, thường được coi là một nhóm. Theo cách phân loại chính, chúng được chia thành các loại xuất nhập khẩu. Cũng có các phân loại khác. Để tính toán giá trịthanh toán hải quan, bạn cần biết luật pháp hiện hành, lưu ý về các mức thuế suất cơ bản, đặc biệt hiện hành, các điều kiện áp dụng.