Tích lũy thuế thu nhập cá nhân: cách tính, thủ tục tính, nộp thuế

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2024-01-17 19:12

Việc tính thuế như thuế thu nhập cá nhân trong doanh nghiệp phải được thực hiện không có sai sót. Vì việc nhập học của họ có đầy các hình phạt và yêu cầu bồi thường từ cơ quan thuế, cơ quan quản lý thuế này một cách cẩn thận. Trong khuôn khổ bài viết này, chúng tôi sẽ xem xét các vấn đề cơ bản của việc tính thuế thu nhập cá nhân theo các quy định pháp luật hiện hành.

Khái niệm

Thuế này là lựa chọn phổ biến nhất ở nhiều quốc gia trên thế giới. Đó là loại thuế này được áp dụng đối với những cá nhân nhận được một số thu nhập nhất định (bao gồm cả tiền lương). Thuế này là một trong những loại thuế chính ở Liên bang Nga, chiếm tỷ trọng lớn trong ngân sách nhà nước.

Đặc điểm chính của nước ta về cách tính thuế thu nhập cá nhân là có đặc điểm là quy mô phẳng, không lũy tiến như ở nước ngoài. Điều này có nghĩa là thuế suất không phụ thuộc vào số tiền và mức thu nhập nhận được.

Vì người nộp thuế là cư dân và người không cư trú của quốc gia nhận được thu nhập tương ứng. Sự khác biệt giữa họ là cư dân trả số tiền từ tổng thu nhập của họ, và chỉ người không cư trú. Phí này cũng được trả bởi các doanh nhân cá nhânhệ thống thuế chung. từ số tiền nhận được trên lãnh thổ nước ta.

Đối tượng đánh thuế - tiền lương, thu nhập từ kinh doanh, thu nhập khác. Có một danh sách các khoản thu nhập không phải chịu thuế.

Cơ sở tính thuế - số thu nhập nhận được. Trong tình huống với IP, số thu nhập bị giảm đi bởi số lượng chi phí.

Thuế suất phụ thuộc vào người trả (cư trú hay không cư trú), cũng như tính chất của thu nhập nhận được. Giá trị phổ biến nhất là 13%.

Tích lũy. Khái niệm cơ bản

Khi tính thuế thu nhập cá nhân, quy định tại Điều. 225 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Các bước tính thuế chính như sau:

• xác định tất cả các khoản thu nhập chịu thuế;
• tỷ lệ được chỉ định cho từng loại thu nhập;
• xác định cơ sở tính thuế thu nhập cá nhân cho một kỳ tính thuế nhất định;
• việc tính toán các khoản khấu trừ được thực hiện theo công thức được trình bày bên dưới. Số tiền được làm tròn đến rúp đầy đủ.

Công thức tính số tiền:

NDFL=NBC, trong đó NB là cơ sở tính thuế, tức là;

С - tỷ lệ,%

Cần tính đến việc giảm cơ sở tính thuế theo số khấu trừ theo quy định của pháp luật (tài sản, xã hội, tiêu chuẩn).

Cần kiểm tra xem khoản thu nhập nhận được có nằm trong danh sách được miễn hoàn toàn thuế thu nhập cá nhân hay không.

Tóm lại, chúng tôi xác định tổng số tiền thuế cho tất cả các loại thu nhập bằng cách cộng tất cả các khoản đã cộng dồn.

Ví dụ tính toán

Popova A. A. có một lao độnghợp đồng và việc tính thuế thu nhập cá nhân do đại lý thuế thực hiện. Giả sử rằng vào tháng 2 năm 2019, số tiền lương của Popova là A. A. trong Romashka LLC lên tới 60.000 rúp. Việc khấu trừ thuế cho một đứa trẻ dưới 5 tuổi đã được cấp cho cô ấy khi nộp đơn. Romashka LLC là một đại lý thuế. Bộ phận kế toán phải tính toán số thuế TNCN phải nộp. Việc chuyển số tiền được thực hiện vào ngân sách không muộn hơn ngày sau ngày thanh toán thu nhập.

Thứ tự tính toán:

• số tiền phải chịu thuế Popova A. A. - 60.000 rúp;
• tỷ lệ - 13%;
• cơ sở thuế: 60000-1400=58600 rúp;
• NDFL: 586000, 13=7618 rúp.

Ai và như thế nào tiến hành tính toán và thanh toán

Việc tính và nộp thuế do đại lý thuế thực hiện và trong trường hợp vắng mặt - do cá nhân tự thực hiện. Theo quy định, đại lý thuế là người sử dụng lao động mà một cá nhân đã ký kết hợp đồng lao động hoặc hợp đồng theo luật dân sự. Anh ấy cũng xử lý tiền lương và thuế thu nhập. Các khoản khấu trừ được thực hiện bởi kế toán và nhân viên nhận tiền trong tay của mình, có tính đến các khoản thanh toán đã thực hiện.

Tình huống thường xuyên xảy ra khi một người có nguồn thu nhập không chính thức. Trong trường hợp này, toàn bộ trách nhiệm thanh toán thuộc về anh ta.

Đơn

Khấu trừ thuế và cộng dồn thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân có thể được chia thành hai loại:

• tình huống trong đó cơ sở thuế giảm và số tiền thanh toán giảm;
• số tiền đã khấu trừ và nộp ngân sách được trả lại cho người nộp thuế.

Các khoản khấu trừ thuế mang tính chất kê khai, có nghĩa là phải nộp đơn lên cơ quan thuế để được cung cấp các khoản khấu trừ đó. Đây là điều quan trọng!

Các hình thức khấu trừ chủ yếu khi tính thuế TNCN năm 2019:

• tiêu chuẩn: những thứ được cung cấp cho chính nhân viên, cho trẻ em;
• xã hội;
• tài sản.

Bảng hiển thị nhóm đầu tiên.

Đối với chính nhân viên	Lượng, xoa	Đối với con cái trong mối quan hệ với cha mẹ (cha mẹ nuôi)	Lượng, xoa
Người thanh lý hậu quả của vụ tai nạn Chernobyl	3000	Dành cho trẻ đầu tiên đến 18 tuổi. (đến 24 tuổi, nếu học toàn thời gian)	1400
Quân Nhược	3000	Dành cho trẻ đầu tiên đến 18 tuổi. (đến 24 tuổi, nếu học toàn thời gian)	1400
Anh hùng của Liên Xô, Anh hùng của Nga	500	Dành cho trẻ em thứ ba và trẻ em tiếp theo từ 18 tuổi trở xuống. (đến 24 tuổi, nếu học toàn thời gian)	3000
		Trẻ em khuyết tật dưới 18 tuổi	12000
		Trẻ khuyết tật 1 hoặc 2 nhóm	12000

Đối với các loại công dân khác, các khoản khấu trừ cho trẻ em là.

	Người nộp thuế	Bậtcon đầu lòng đến 18 tuổi. (đến 24 tuổi, nếu học toàn thời gian)	Dành cho trẻ thứ 2 trở lên 18 tuổi. (đến 24 tuổi, nếu học toàn thời gian)	Dành cho trẻ em thứ ba và trẻ em tiếp theo từ 18 tuổi trở xuống. (đến 24 tuổi, nếu học toàn thời gian)	Trẻ em khuyết tật dưới 18 tuổi	Trẻ khuyết tật 1 hoặc 2 nhóm
1	Hộ vệ	1400	1400	3000	6000	6000
2	Cha mẹ đơn thân (cha mẹ nuôi)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Người giám hộ duy nhất	2800	2800	6000	12000	12000

Nhóm các khoản khấu trừ xã hội liên quan đến việc phân chia thành các nhóm con:

• đào tạo;
• điều trị;
• đóng góp cho NPF;
• đóng góp bổ sung vào phần được tài trợ của lương hưu;
• chuyển khoản quyên góp;
• thanh toán để đánh giá trình độ.

Các khoản khấu trừ như vậy chỉ áp dụng khi có đơn đăng ký.

Bảng cho thấy các đặc điểm chính của các khoản khấu trừ này.

Ai đủ điều kiện	Đào tạo	Điều trị đơn giản	Điều trị đắt tiền
Bản thân người nộp thuế	Không quá 120 tr. mỗi năm	Không quá 120 tr. mỗi năm	Chi phí trọn gói
Con của người nộp thuế (dưới 24 tuổi)	Không quá 50 tr. mỗi năm	Không quá 120 tr. mỗi năm dưới 18 tuổi	Đủ số lượng dưới 18 tuổi
Anh chị em (dưới 24 tuổi)	Không quá 50 tr. mỗi năm	Không quá 120 tr. mỗi năm dưới 18 tuổi	Đủ số lượng dưới 18 tuổi
Người đóng thuế được bảo vệ (dưới 24 tuổi)	Không quá 50 tr. mỗi năm	Không quá 120 tr. mỗi năm dưới 18 tuổi	Đủ số lượng dưới 18 tuổi
Vợ / chồng	-	Không quá 120 tr. mỗi năm	Chi phí trọn gói
Cha mẹ	-	Không quá 120 tr. mỗi năm	Chi phí trọn gói

Các khoản khấu trừ này có thể được trao cho cả người bán và người mua. Bảng cung cấp thông tin về các khoản khấu trừ này.

Thời hạn sở hữu và loại	Lượng, tr	Số tiền khấu trừ, tr	Kích thước khi bán tài sản khác, t.r
Cách đây chưa đầy 5 năm (đã mua vàtòa nhà)	1000	250	-
Người thừa kế dưới 3 năm	1000	250	-
Quà từ người thân dưới 3 tuổi	1000	250	-
Tư nhân hóa dưới 3 năm	1000	250	-
Cho thuê dưới 3 năm	1000	250	-
Sở hữu dưới 3 năm tuổi	-	-	250

Khái niệm cơ bản về Kế toán

Kế toán được thực hiện bằng cách sử dụng tài khoản 68.1 trong bối cảnh phân tích: thuế, tiền phạt, tiền phạt.

Việc tính toán và thanh toán do đại lý thuế hoặc cá nhân tự thực hiện.

Ví dụ về tin đăng tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

• thu nhập cộng dồn: Dt73-Kt 68.01;
• đã khấu trừ thuế TNCN: Dt70-Kt68.1;
• thuế thu nhập cá nhân thu được từ cổ tức của những người sáng lập: Dt 75 - Kt 68,01;
• thuế chuyển vào ngân sách: Dt 68,01 - Ct 51;
• thuế thu nhập cá nhân cộng dồn từ tiền trợ cấp ốm đau: Dt70-Kt68.01.

Ứng dụng 1C. Tính năng

Hãy cùng xem xét các vấn đề về cách tính thuế thu nhập cá nhân trong 1s.

Trong 1C 8.3. Kế toán thuế diễn ra trong một sổ đăng ký đặc biệt. Nó được gọi là "Sổ đăng ký kế toán thuế cá nhân" trong phần"Lương và nhân sự" - Lương - Báo cáo tính lương.

Dữ liệu được tạo từ một số nơi:

• thẻ của cá nhân;
• sổ thuế thu nhập cá nhân;
• tuyên bố khấu trừ.

Số thuế thu nhập cá nhân tính theo 1C là căn cứ để khấu trừ vào ngân sách.

Thuế và tiền nghỉ ốm. Sắc thái

Thông tin về việc cộng dồn số tiền nghỉ ốm trong thuế thu nhập cá nhân được nêu trong đoạn 1 của Điều. 217 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Lợi ích này phải chịu thuế thu nhập. Giấy tờ chính là giấy chứng nhận không đủ năng lực lao động. Thuế được tính từ nó.

Cơ sở tính thuế là toàn bộ số tiền trợ cấp được tích lũy. Tỷ lệ cũng là 13%. Tính đặc thù nằm ở quy tắc lưu giữ. Khoản thanh toán được tính vào thu nhập chịu thuế của tháng thanh toán. Thời hạn thanh toán không muộn hơn ngày cuối cùng của tháng mà quyền lợi đã được chi trả.

Báo cáo đại lý thuế

Người đóng thuế hoặc người sử dụng lao động có thể nộp thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách. Mỗi tùy chọn có các biểu mẫu, thời hạn báo cáo riêng.

Trong tình huống đại lý thuế, kỳ báo cáo là một năm.

Tổng số tiền thuế thu nhập cá nhân được tính trong cả năm. Nó được tính toán cho mỗi tùy chọn thanh toán và được công ty nắm giữ ngay lập tức. Số dư được trao cho nhân viên.

Thuế được tính hàng tháng trên toàn bộ số tiền thu nhập, không tính thuế thu nhập cá nhân trước.

Thuế được nộp chậm nhất là ngày sau khi thanh toán tiền lương.

Tích lũy thuế thu nhập cá nhân vào loại tài liệuchứng chỉ được tạo cho từng nhân viên riêng biệt. Kế toán thực hiện điều này.

Vào năm 2016, một biểu mẫu báo cáo mới đã được giới thiệu dưới dạng tuyên bố 6-NDFL. Bảng lương trong đó có các mức thuế thu nhập tổng hợp từ nhân viên trong kỳ tính thuế.

Có 2 loại thuế. Tờ khai ký số 1 - đối với thu nhập khấu trừ thuế TNCN. Ký hiệu 2 - đối với thu nhập không được khấu trừ thuế. Ví dụ: khi thu nhập được trả không bằng tiền mặt mà bằng hình thức không dùng tiền mặt.

Tờ khai thuế TNCN 6 được hình thành theo từng quý theo giá trị gia tăng. Thời hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng tiếp theo tháng báo cáo. Tờ khai cuối cùng của năm được nộp chậm nhất vào ngày 1 tháng 4 năm sau. Thuế thu nhập cá nhân 2 được cung cấp mỗi năm một lần: với dấu hiệu 2 - đến ngày 1 tháng 3, với dấu hiệu 1 - cho đến ngày 30 tháng 4.

Báo cáo cho cá nhân và doanh nhân

Nếu chúng ta đang nói về một cá nhân hoặc một doanh nhân cá nhân tính thuế thu nhập từ các cá nhân một cách độc lập, thì tình huống như sau:

• kỳ là một năm;
• Thuế thu nhập cá nhân được tính và nộp vào cuối năm, không muộn hơn ngày 1 tháng 4;
• đồng thời, người nộp thuế có thể, theo yêu cầu của cuộc thanh tra, tạm ứng hàng quý. Điều này thường đề cập đến các doanh nhân;
• Mẫu báo cáo là tờ khai thuế thu nhập cá nhân 3 lần cho biết tất cả các khoản thu nhập có được (trừ những khoản thu nhập mà chủ lao động hoặc đại lý khác nộp thuế). 3-NDFL sẽ đến hạn mỗi năm một lần, không muộn hơn ngày 30 tháng 4.

Biên chế

Thông thường, việc tính và nộp thuế thu nhập đối với tiền lương do người sử dụng lao động thực hiện, người lao động tự nhận số tiền “lót tay” trừ các khoản nộp ngân sách. Nhưng câu hỏi về cách tính thuế thu nhập từ lợi nhuận của cá nhân xuất hiện khá thường xuyên. Mọi người muốn biết trước số thu nhập "vĩnh viễn" mà họ sẽ nhận được bằng cách này hay cách khác.

Số thuế được tính như sau: thu nhập hàng tháng13%.

Trong trường hợp này, tất cả các khoản thanh toán đều được tính đến, bao gồm tiền thưởng, tiền nghỉ ốm, tiền nghỉ phép, tiền tạm ứng, tiền lương. Trong trường hợp các khoản khấu trừ được cấp cho nhân viên (ví dụ: nếu có con chưa thành niên), thì căn cứ giảm trừ mỗi tháng theo số tiền khấu trừ thuế và thuế thu nhập được tính trên khoản chênh lệch này.

Chúng tôi nhấn mạnh rằng điều này xảy ra cho đến khi doanh thu dưới dạng thu nhập trong năm theo phương pháp cộng dồn không vượt quá 350 nghìn rúp. Hơn nữa, các khoản khấu trừ thuế không còn hiệu lực.

Số tiền nhận được trừ vào lương trước khi phát cho người lao động. Thuế thu nhập cá nhân, “do” phần trả trước, được tích lũy tại thời điểm phát hành phần lớn tiền lương.

Tính toán từ thu nhập của doanh nhân

Trong trường hợp doanh nhân nhận được tiền không phải dưới dạng tiền lương mà là thu nhập từ thương mại, thì việc nộp thuế thu nhập từ các cá nhân sẽ được chuyển sang vai của doanh nhân. Thủ tục phức tạp bởi sự hiện diện của cái gọi là các khoản khấu trừ chuyên nghiệp. Nói cách khác, doanh nhân giảmthuế của bạn dựa trên số lượng chi phí phát sinh.

Kỳ tính thuế là một năm. Các khoản thanh toán trước hàng quý hầu như luôn được thanh toán. Thuế suất đối với thu nhập thương mại (hoặc thu nhập khác liên quan đến công việc chuyên môn) là 13%. Cơ sở tính thuế là giá trị thu nhập bị giảm trừ số tiền khấu trừ (chi phí).

Trong trường hợp khấu trừ nghiệp vụ, cần lưu ý rằng các chi phí phải nằm trong danh sách được chấp nhận và có bằng chứng chính thức. Các chi phí chưa được báo cáo sẽ không được khấu trừ toàn bộ, nhưng dưới dạng một tỷ lệ phần trăm thu nhập theo luật định (từ 20 đến 40%).

Không cần tính và nộp thuế thu nhập sau mỗi lần giao dịch.

Hãy xem xét một ví dụ cụ thể về cách tính thuế thu nhập cá nhân.

Thu nhập của doanh nhân Petrov V. A. cho 1 sq. 2019 lên tới 150 tr., Chi phí cho cùng kỳ lên tới 32 nghìn rúp. Ngoài ra, Petrov V. đã thuê căn hộ của mình với giá 15 tr. mỗi tháng. Cần phải tính số thuế thu nhập cá nhân.

Cơ sở tính thuế cho thu nhập kinh doanh: 150-32=118 nghìn rúp

Thuế suất thuế thu nhập 13%118=15,34 nghìn rúp

Lợi nhuận từ việc cho thuê căn hộ là 153=45 tr., Số thuế thu nhập là: 13%45=5,85 tr.

Tổng số tiền thuế là 15,34 + 5,85=21,19 nghìn rúp.

Tính với thu nhập khác

Một trong những điều khó khăn hơn là hạch toán tất cả các khoản thu nhập phát sinh trong kỳ tính thuế. Ngoài tiền lương và thu nhập từ việc làm, thu nhập khác bị đánh thuế, cũng như các khoản tiền không rõ ràng.

Để ngăn câu hỏi từthanh tra thuế và các khoản tiền phạt đáng kể để ngăn chặn việc trốn thuế, bạn phải cẩn thận trong việc duy trì ngân sách cá nhân hoặc doanh nghiệp của mình. Việc hạch toán tất cả các giao dịch và thu nhập nhận được sẽ cho phép bạn tính toán chính xác số tiền thuế.

Hãy liệt kê các nguồn thu nhập bổ sung phổ biến hơn:

• bất động sản cho thuê;
• cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp mà không cần đăng ký tổ chức (làm việc tự do, các công việc bán thời gian khác nhau);
• nhận tiền thắng cược;
• nhận quà bằng vật có giá trị, cổ phiếu, tiền mặt;
• thu nhập từ lãi;
• lợi nhuận từ kinh doanh.

Bạn có thể tìm thấy danh sách đầy đủ các khoản thu nhập có thể có trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đối với từng loại thu nhập, thuế được tính riêng và tỷ lệ có thể thay đổi đáng kể tùy thuộc vào bản chất của hoạt động. Hiện tại, đối với Liên bang Nga, việc tránh nộp thuế thu nhập đang trở nên phổ biến. Trong vài năm qua, các cơ quan thuế đã trở nên tích cực hơn do việc đánh giá thấp các khoản thu nhập trên diện rộng.

Không thuế thu nhập cá nhân

Mẫu 6-NDFL, cũng như 2-NDFL, được gửi bởi những người sử dụng lao động có nhân viên và trả lương cho họ. Nhà tuyển dụng không phát sinh nghĩa vụ cung cấp các biểu mẫu báo cáo trong trường hợp không thanh toán cho các cá nhân trong kỳ báo cáo.

Như vậy không phải trả lương, không cần nộp thuế thu nhập cá nhân. Có thể gửi công văn đến cơ quan thuế về lý do nộp thiếu.

Kết

Thuế thu nhập là nguồn bổ sung chính của ngân sách trong tiểu bang. Nó phải được trả bằng tất cảnhững người (cũng như những người làm công việc thương mại) nhận được thu nhập.

Việc tính và cộng dồn thuế thu nhập cá nhân do tổ chức sử dụng lao động hoặc người nộp thuế thực hiện. Đặc biệt chú ý trong các tính toán là xác định chính xác cơ sở tính thuế - số tiền thanh toán có thể được giảm đáng kể thông qua việc sử dụng các khoản khấu trừ và khấu trừ khác nhau.