Bảng cân đối tách biệt trong quá trình tổ chức lại: tính năng và hình thức

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2024-01-17 19:12

Trong quá trình hoạt động kinh doanh, định kỳ cần phải tổ chức lại công ty, tức là sáp nhập vào tổ chức khác, hấp thụ hoặc rút chi nhánh thành một đơn vị cơ cấu riêng biệt. Điều này làm thay đổi tài sản và nợ phải trả của công ty. Tài sản và nợ phải trả của công ty phải được cố định vào ngày thay đổi bằng cách lập bảng cân đối kế toán riêng.

Cốt

Mỗi tổ chức nộp báo cáo hàng tháng, hàng quý và hàng năm. Hai báo cáo đầu tiên được tổng hợp trên cơ sở dồn tích và là các báo cáo tạm thời. Theo đoạn 275 của Hướng dẫn "Về việc báo cáo" số 191n, trong trường hợp tổ chức lại hoặc thanh lý một tổ chức, một bảng cân đối kế toán tách biệt phải được nộp cho cơ quan quản lý vào ngày thay đổi.

Bảng cân đối kế toán

Một công ty được tổ chức lại, thay đổi khối lượng và cấu trúc của bảng cân đối kế toán, vẫn tiếp tục hoạt động mà không làm gián đoạn các hoạt động của nó. Phân chiaBảng cân đối kế toán khi phân bổ chi nhánh được hình thành trên cơ sở quyết định của những người sáng lập. Kế toán phải phân phối hợp lý tài sản giữa các tổ chức.

Thông tin được lấy từ các bản sao kê được gửi cuối cùng, cũng cần được đính kèm vào bảng cân đối kế toán.

Hình thức cụ thể của bảng cân đối kế toán riêng của việc tổ chức lại không được pháp luật quy định. Các khuyến nghị để biên soạn bảng cân đối kế toán được nêu trong Hướng dẫn Phương pháp luận của Bộ Tài chính số 44n. Bảng cân đối kế toán riêng phải có các chi tiết sau:

• tên của tổ chức đang được tổ chức lại;
• tên của những người kế thừa;
• hình thức sở hữu của tất cả những người tham gia vào quá trình vào ngày báo cáo và sau khi tổ chức lại;
• tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp được tổ chức lại.

Tất cả các chỉ số của bảng cân đối kế toán được phân bổ giữa các tổ chức mới theo tỷ lệ đã được phê duyệt và nêu trong quyết định của cổ đông. Không có điều chỉnh nào khác được thực hiện đối với bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập.

Bảng cân đối kế toán của một tổ chức có tài sản được phân chia giữa các doanh nghiệp "mới" được hiển thị trong bảng.

Điều	С	A	B
	100%	20%	80%
Tài sản
1. Hệ điều hành	22	20	2
2. OA	-	-	-
Kho	36	36	0
Sản phẩm	102	0	102
Các khoản phải thu	165	40	125
Các khoản đầu tư tài chính hiện tại	10	3	7
Tiền	42	12	30
TỔNG OA	355	81	274
Dư	377	101	276
Bị động
1. Giá trị ròng
Quỹ được ủy quyền	125	25	100
Thu nhập giữ lại	30	17	13
TỔNG P1	155	42	113
4. Nợ ngắn hạn
Tín	200	52	148
Nợ ngân sách	22	7	15
TỔNG W4	222	59	163
Dư	377	101	276

Bảng cân đối kế toán riêng phải có thông tin về tỷ lệ nợ phải trả và tài sản được điều chuyển. Tỷ lệ phần trăm được chỉ ra trong tiêu đề của báo cáo cho biết cách phân chia vốn được ủy quyền của công ty "cũ".

Tài liệu bổ sung

Bảng cân đối kế toán trong quá trình sắp xếp lại công ty cần được củng cố:

• Quyết định của những người sáng lập về việc tổ chức lại, trong đó nêu chi tiết thủ tục phân chia tài sản và nợ phải trả, phương pháp đánh giá tài sản và các điều kiện khác.
• Báo cáo của doanh nghiệp được tổ chức lại, theo đó ước tính tài sản và nợ của người kế nhiệm.
• Hành động kiểm kê bảng cân đối kế toán của công ty được tổ chức lại, được lập trước khi báo cáo. Các tài liệu chính cho tài sản vật chất được đính kèm với nó.
• Bảng phân tích các khoản phải trả và phải thu, cần có thông tin về việc thông báo cho tất cả các bên đối tác về việc tổ chức lại. Ngoài ra, các hành vi đối chiếu số tiền nợ cũng được đệ trình.
• Đạo luật đối chiếu quyết toán với ngân sách và quỹ nhà nước.
• Danh sách các thỏa thuận của doanh nghiệp phụ mà theo đó các quyền và nghĩa vụ được chuyển giao. Riêng biệt,thông tin về các nghĩa vụ đang tranh chấp đang chờ xử tại tòa.

Phân bổ các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán

Cần phải phân chia tài sản và công nợ theo quyết định của những người sáng lập. Muốn vậy, một số yêu cầu phải được đáp ứng. Không có quy tắc riêng cho việc phân phối tài sản. Thông thường tài sản và cổ phiếu được chuyển giao cho công ty cần chúng. Có nghĩa là, các quyền đối với các đối tượng sở hữu trí tuệ được nhận bởi công ty sử dụng chúng.

Số dư quỹ được hình thành dựa trên số dư tiền mặt và trên tất cả các tài khoản. Các quỹ đóng băng không được bao gồm ở đây. Nghĩa là, số tiền trên các tài khoản bị bắt hoặc trong các ngân hàng phá sản không thể được quy cho các tài sản có tính thanh khoản cao nhất.

Giá trị vốn của công ty cũ phải bằng tổng vốn của các tổ chức mới. Nếu vốn của người kế nhiệm ít hơn vốn của người tiền nhiệm, thì lợi nhuận giữ lại sẽ tăng bằng cùng một mức chênh lệch hoặc tổn thất của tổ chức "mới" giảm đi. Trong tình huống ngược lại, nguồn tăng trưởng vốn có thể là giá trị tài sản tăng lên, vốn bổ sung hoặc lợi nhuận giữ lại. Một điều kiện quan trọng: tài sản ròng của các doanh nghiệp "mới" phải không thấp hơn giá trị vốn được phép của họ.

Nếu bên nhận chuyển nhượng nhận tài sản định giá lại thì phải chuyển số vốn bổ sung tương ứng. Nguyên giá TSCĐ mua thêm bằng chi phí thu nhập mục tiêu phải được phản ánh vào tài khoản 98.

Nợ nghi ngờ vàCông ty “mới” nhận được các khoản đầu tư tài chính cùng với lượng dự trữ tương ứng.

Các khoản phải trả của công ty "cũ" được phân bổ cho những người kế thừa theo tỷ lệ tài sản được chuyển giao. Tốt hơn là chuyển các khoản phải thu và phải trả của một công ty sang một doanh nghiệp. Tạm ứng VAT đã thanh toán - cho công ty đã nhận được hợp đồng tương ứng.

Sửa giá

Trước khi lập bảng cân đối kế toán tách biệt, bạn cần tính toán giá trị của tài sản. Với những mục đích này, bạn có thể sử dụng giá trị còn lại từ bảng cân đối kế toán hoặc giá trị thị trường. Đối với một kế toán, tùy chọn đầu tiên thuận tiện hơn, vì nó ngăn chặn sự xuất hiện của sự khác biệt trong NU và BU. Có lợi cho cổ đông khi đánh giá giá trị tài sản theo giá thị trường để giá trị thực của tài sản không bị bóp méo. Vì những mục đích này, bạn nên sử dụng dịch vụ của một thẩm định viên độc lập. Và các ứng cử viên cần được chấp thuận trong các quyết định về tổ chức lại. Phương thức điều chuyển tài sản do người quản lý lựa chọn. Giá trị của thuộc tính trong báo cáo phải khớp với dữ liệu trong ứng dụng.

Nghĩa vụ của doanh nghiệp chỉ được chuyển nhượng theo giá trị sổ sách. Có nghĩa là, với số tiền mà chủ nợ phải hoàn trả. Các yêu cầu có thể đổi trả được định giá theo giá trị thị trường.

Nợ và tài sản chưa được ghi nhận

Nợ phải trả chưa được ghi nhận trong bảng cân đối kế toán phải được ghi vào các phụ lục của báo cáo. Một tình huống như vậy có thể phát sinh nếu, ví dụ, công ty đã ký hợp đồng cung cấp ngay cả trước khi tổ chức lại, không giao hàng, vàthanh toán chưa được nhận. Tuy nhiên, một thỏa thuận như vậy phải được chuyển giao cho một trong những người kế nhiệm. Tài sản và nợ phải trả trong các tài khoản ngoại bảng phải được phân bổ cùng với nợ và các khoản đầu tư mà chúng đã được thực hiện. Tài sản cho thuê được chuyển cho một tổ chức cần tài sản đó hơn.

Cân bằng phân tách trong 1С

Trong chương trình 1C, khoảng thời gian được chọn trong cài đặt tạo báo cáo trong tab Chung. Nếu kỳ trước cần điền báo cáo thì có thể xem biểu mẫu trong sách tham khảo “Các kỳ báo cáo”. Mỗi cấu hình mới chứa các biểu mẫu mẫu cho ba giai đoạn trước đó. Tất cả chúng đều được trình bày dưới dạng một danh sách phân cấp. Bất kỳ biểu mẫu nào cũng có thể được mở và chỉnh sửa. Nếu muốn, bạn có thể lấy số dư ít nhất hàng ngày. Để thực hiện việc này, hãy chọn loại "Ngày" làm ngày báo cáo và chỉ định ngày trước đó trong cài đặt. Để tạo báo cáo, bạn cần nhấp vào nút "Tạo".

Kết

Bảng cân đối kế toán riêng, biểu mẫu được trình bày trên trang web của Cơ quan Thuế Liên bang, được lập nếu công ty hợp nhất với một tổ chức khác hoặc phân bổ một bộ phận riêng biệt. Tài sản được chia theo giá trị thặng dư hoặc giá trị thị trường. Tất cả các số liệu về số dư phải khớp với dữ liệu trong các ứng dụng. Nợ được phân bổ tương ứng với tài sản có thể chuyển nhượng. Số lượng tài sản ròng không được nhỏ hơn số vốn được phép.