Đánh giá hoạt động như thế nào trong một tổ chức?

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Kiểm toán một tổ chức là một tập hợp các biện pháp để đánh giá độ tin cậy của các báo cáo tài chính và sự tuân thủ các yêu cầu của pháp luật. Việc kiểm tra kết thúc bằng việc đưa ra kết luận về tính đúng đắn của kế toán tại doanh nghiệp. Hãy để chúng tôi xem xét chi tiết hơn về các tính năng tổ chức và thực hiện đánh giá.

Phân loại

Có nhiều loại tổ chức kiểm toán khác nhau. Việc phân loại được thực hiện theo nhiều tiêu chí khác nhau. Tùy thuộc vào hạng mục, một cuộc kiểm toán tài chính nhà nước độc lập, nội bộ của tổ chức được phân biệt.

Trong trường hợp đầu tiên, việc xác minh được thực hiện bởi một công ty bên thứ ba theo thỏa thuận đã ký với ban quản lý của doanh nghiệp. Một dịch vụ đặc biệt hoạt động trong cơ cấu của công ty chịu trách nhiệm tổ chức kiểm toán nội bộ. Việc xác minh tiểu bang được thực hiện bởi các cơ quan chính phủ có thẩm quyền.

Tùy thuộc vào hồ sơ của doanh nghiệp, kiểm toán có thể là tổng quát, bảo hiểm, ngân hàng, v.v.

Ngoài ra kiểm tra là tự nguyện và bắt buộc. Trường hợp thứ nhất, người khởi xướng là người đứng đầu doanh nghiệp. Anh tacũng xác định thời gian và phạm vi đánh giá.

Các tổ chức được quy định trong luật phải kiểm tra bắt buộc.

Khung quy định

Khái niệm kiểm toán một tổ chức, nhiệm vụ, trách nhiệm, quyền, yêu cầu chứng thực của các công ty thực hiện kiểm toán được quy định trong Luật Liên bang số 307.

Bên cạnh đó, phù hợp với đạo luật quy phạm nói trên, các tiêu chuẩn kiểm toán liên bang đã được thông qua. Họ ấn định thủ tục thực hiện kiểm tra, định mức thống nhất cho thủ tục. Các quy tắc đều giống nhau đối với tất cả những người tham gia hoạt động đánh giá.

Các tiêu chuẩn giải thích các nguyên tắc xác minh, thủ tục ban hành kết luận. Chúng xác định phương pháp luận, độ sâu, phạm vi của các tổ chức kiểm toán.

Ngoài tiêu chuẩn trong nước, còn có các tiêu chuẩn quốc tế. Họ thiết lập các yêu cầu về chất lượng của cuộc đánh giá, xác định mục tiêu, cung cấp danh sách tài liệu cần thiết và các quy tắc để đưa ra kết luận.

Quy định cho kiểm toán viên

Việc kiểm tra báo cáo có thể được thực hiện bởi các tổ chức chuyên môn hoặc các chuyên gia tư nhân. Sau đó là tùy thuộc vào một số yêu cầu. Trước hết, một kiểm toán viên tư nhân phải là thành viên của một tổ chức tự quản được công nhận. Ngoài ra, chúng phải có:

• giáo dục pháp luật hoặc kinh tế cao hơn;
• kinh nghiệm làm trợ lý kiểm toán hoặc kế toán trưởng ít nhất ba năm;
• Chứng chỉ kiểm toán viên (được cấp dựa trên kết quả của việc vượt qua một kỳ thi đặc biệt).

Luật pháp cũng bao gồm một sốcác yêu cầu đối với công ty kiểm toán. Thứ nhất, tổ chức phải được thành lập dưới mọi hình thức, ngoại trừ OJSC. Nhân viên của một công ty như vậy phải có ít nhất ba chuyên gia. Đồng thời, ít nhất 51% vốn được phép phải thuộc sở hữu của kiểm toán viên hoặc các tổ chức tương tự khác.

Đối tượng xác minh

Trong các tổ chức chịu sự kiểm toán theo sáng kiến của người đứng đầu, quyền kiểm soát chỉ được thực hiện đối với các vấn đề được quy định trong hợp đồng. Ví dụ, séc có thể được thực hiện chỉ liên quan đến các giao dịch tiền mặt, kế toán tài sản cố định, tài sản vô hình hoặc tài sản lưu động, quyết toán với đối tác hoặc ngân sách. Theo đó, chuyên gia sẽ đánh giá tính đúng đắn của việc thực thi chỉ một số loại tài liệu.

Trong các tổ chức thuộc diện kiểm toán bắt buộc, tất cả các tài liệu tài chính và báo cáo kế toán đều được kiểm tra. Trong trường hợp này, công ty phải cung cấp tất cả các giấy tờ hiện có liên quan đến hoạt động kinh doanh của mình. Vì việc kiểm toán tổ chức như vậy được thực hiện bởi đại diện của các cơ quan chính phủ, nên không thể không thực hiện các yêu cầu của họ.

Bắt buộc xác minh

Kiểm toán không phải là bắt buộc đối với hầu hết các công ty. Theo quy định, các cơ quan chính phủ có liên quan đến việc kiểm tra hồ sơ kế toán của các công ty lớn, bao gồm cả những công ty sử dụng công quỹ. Kiểm toán bắt buộc nhằm mục đích giảm thiểu rủi ro từ các hành động của các doanh nghiệp vô đạo đức, đảm bảo bảo vệ lợi ích của công dân và nhà nước. Nó thường được thực hiện một lầnnăm.

Danh sách doanh nghiệp bắt buộc phải kiểm tra

Một cuộc kiểm toán hàng năm về kế toán của một tổ chức được thực hiện nếu:

• Doanh nghiệp là công ty cổ phần. Cần lưu ý rằng theo các sửa đổi mới nhất của pháp luật, việc kiểm toán được thực hiện liên quan đến tất cả các đơn vị kinh doanh, không phân biệt loại hình, loại hình hoạt động, các chỉ tiêu tài chính. Theo đó, việc kiểm toán được thực hiện ở cả CJSC và OJSC.
• Cổ phiếu của công ty được niêm yết trên thị trường chứng khoán.
• Doanh nghiệp công bố hoặc nộp các báo cáo của mình cho các cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Ngoại lệ trong trường hợp này là các cơ quan chính phủ.
• Tổ chức là một quỹ tín dụng, bảo hiểm, thanh toán bù trừ, phi nhà nước hoặc sử dụng các nguồn lực tài chính của cộng đồng.
• Khối lượng lợi nhuận của năm trước vượt quá 400 triệu rúp. hoặc tài sản trong bảng cân đối kế toán vào cuối kỳ là hơn 60 triệu rúp.

Danh sách này chưa đóng. Các trường hợp thực hiện kiểm toán bắt buộc khác có thể được quy định trong luật. Cần lưu ý rằng chỉ các công ty kiểm toán mới có quyền kiểm tra các đơn vị này.

Thời gian

Khoảng thời gian xác minh cho một cuộc đánh giá tự nguyện đối với các hoạt động của tổ chức được xác định trong hợp đồng. Hạn chót phụ thuộc vào:

• Quy mô doanh nghiệp.
• Có mặt văn phòng đại diện, chi nhánh.
• Thời lượng hoạt động.
• Kiểm tra âm lượng.
• Chất lượng lưu trữ hồ sơ.

Nếuxác minh bắt buộc được thực hiện, sau đó giai đoạn được thiết lập theo luật và các quy định. Như thông lệ cho thấy, quá trình đánh giá các báo cáo của tổ chức trong trường hợp này trung bình mất khoảng 1-2 tuần. Có những trường hợp kiểm tra lâu hơn, nhưng chúng hiếm khi kéo dài hơn hai tháng.

Bước

Kiểm toán bao gồm 4 giai đoạn có liên quan với nhau:

• Xem trước doanh nghiệp.
• Lập kế hoạch.
• Giai đoạn chính (xác minh thực tế).
• Xây dựng kết luận.

Hoạt động sơ khai

Ở giai đoạn này, kiểm toán viên kiểm tra tài liệu cấu thành, đánh giá rủi ro dựa trên:

• Chi tiết cụ thể của doanh nghiệp.
• Các chỉ số về tình hình tài chính, tốc độ tăng trưởng sản xuất.
• Nhân viên luân chuyển.
• Trình độ kế toán.

Lập kế hoạch kiểm tra

Giai đoạn này được coi là một trong những khâu then chốt trong hoạt động của kiểm toán viên. Lập kế hoạch bao gồm 3 giai đoạn:

1. Kết hợp thỏa thuận với khách hàng. Trong giai đoạn này, các điều khoản, chi phí đánh giá, số lượng chuyên gia sẽ được thảo luận.
2. Lập kế hoạch. Nó bao gồm việc xác định chiến lược xác thực.
3. Phát triển chương trình đánh giá. Trong giai đoạn này, các biện pháp được xây dựng, các phần báo cáo được chỉ ra là đối tượng để xác minh sâu và bề ngoài.

Tiến trình

Trong quá trình nghiên cứu trực tiếp tài liệu và đánh giá tài liệu, đánh giá viên phải tuân thủ các yêu cầu và tiêu chuẩn. Chuyên gia thực hiện:

• Thu thập bằng chứng, tức là các tài liệu chính phản ánh thực tế của các giao dịch, thông tin từ bên thứ ba, v.v.
• Đánh giá kết quả của mẫu.
• Nghiên cứu các chỉ số báo cáo.
• Đánh giá mức độ trọng yếu.
• Xác định rủi ro kiểm toán.
• Đánh giá mức độ tuân thủ của các giao dịch tài chính được thực hiện với các yêu cầu pháp lý.
• Các hành động khác cần thiết để hình thành kết luận đúng đắn.

Gửi kết luận

Khi kết thúc cuộc đánh giá, đánh giá viên sẽ lập một tài liệu lý luận chính thức. Trong đó, ông bày tỏ quan điểm của mình về việc tuân thủ các quy định của pháp luật về việc báo cáo.

Kết luận là cần thiết để người dùng nội bộ và bên ngoài hình thành ý tưởng riêng của họ về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Thông tin trong tài liệu này sẽ giúp bạn đưa ra quyết định quản lý đúng đắn.

Kết luận có thể là:

• Chưa qua sửa chữa. Nó cũng được gọi là tích cực. Trong tài liệu như vậy, kiểm toán viên chỉ ra rằng không có vi phạm trong báo cáo tài chính của công ty.
• Đã sửa đổi. Loại kết luận này lần lượt được chia thành 2 phân loài: một ý kiến có bảo lưu và một kết luận phủ định. Đầu tiên được tổng hợp nếu chuyên gia đã xác định một số vi phạm, nhưng chúng không có tác động đáng kể đến độ tin cậy của các tài liệu báo cáo. Do đó, một ý kiến tiêu cực được hình thành nếu các vi phạm là nghiêm trọng.

Ngoài ra, kiểm toán viêncó thể từ chối bày tỏ ý kiến của mình về các tài liệu đã được xác minh. Tình huống này có thể xảy ra nếu chuyên gia không nhận được bằng chứng cần thiết trong quá trình đánh giá. Ví dụ: đánh giá được thực hiện chỉ liên quan đến một lĩnh vực báo cáo, tổ chức từ chối cung cấp tài liệu, v.v.

Tổ chức kiểm toán nội bộ

Bất kỳ nhà lãnh đạo nào cũng quan tâm đến việc đảm bảo kiểm soát thích hợp hiệu quả của các bộ phận cơ cấu của công ty và sự tận tâm trong việc thực hiện nhiệm vụ của nhân viên. Yếu tố quan trọng nhất của quản lý là đánh giá tại cơ sở (nội bộ).

Các mục tiêu của kiểm soát là:

• Giảm thiểu rủi ro và tối đa hóa lợi nhuận của tổ chức.
• Nâng cao hiệu quả của các quyết định liên quan đến việc sử dụng các nguồn lực của doanh nghiệp.

Kiểm toán nội bộ là một hoạt động được quy định bởi các văn bản địa phương liên quan đến việc kiểm soát các lĩnh vực khác nhau của công ty.

Để thực hiện nhiệm vụ này, tại doanh nghiệp đang hình thành dịch vụ kiểm toán. Số lượng nhân viên của nó phụ thuộc vào khối lượng và tính chất của các cuộc thanh tra. Trong các doanh nghiệp nhỏ, kiểm toán nội bộ có thể được thực hiện bởi 1-4 nhân viên. Ở các doanh nghiệp lớn, nhân sự của bộ phận kiểm toán khá đông. Đồng thời, nhiệm vụ của cá nhân nhân viên có thể vượt ra ngoài kế toán. Ví dụ: nhân viên có thể tiến hành đánh giá, kiểm toán công nghệ, môi trường, v.v.

Điều kiện chính

Tổ chức kiểm toán hợp lý trong doanh nghiệplà không thể nếu không thực hiện một loạt các biện pháp, bao gồm:

• Lên các dự án tổ chức đánh giá nội bộ theo ngành và lĩnh vực công việc. Chúng phải chỉ ra rõ ràng chức năng cụ thể của những người chịu trách nhiệm, các quy tắc tương tác của họ với các bộ phận khác và quản lý của doanh nghiệp, tư cách của kiểm toán viên nội bộ, trách nhiệm, nhiệm vụ và quyền của họ.
• Thiết lập các yêu cầu về trình độ đối với nhân viên của dịch vụ kiểm toán.
• Xây dựng và định nghĩa các quy tắc để đưa các tiêu chuẩn, hướng dẫn, quy phạm vào hoạt động của bộ phận kiểm toán.
• Xây dựng các chương trình đào tạo và nâng cao nghiệp vụ cho kiểm toán viên nội bộ.
• Dự báo nhu cầu nhân sự.

Các loại hình kiểm toán nội bộ

Bộ phận kiểm toán phổ biến nhất thành hoạt động, báo cáo tài chính và tuân thủ.

Ngoài ra, phân bổ séc:

• Tổ chức và công nghệ.
• Chức năng.
• Hệ thống điều khiển.
• Hoạt động.

Đánh giá chức năng được thực hiện để đánh giá hiệu quả và hiệu suất. Ví dụ: xác minh có thể được thực hiện liên quan đến các giao dịch được thực hiện bởi một nhân viên hoặc bộ phận trong bối cảnh chức năng của nó.

Đánh giá tổ chức và công nghệ liên quan đến việc đánh giá công việc của các bộ phận khác nhau của hệ thống quản lý. Trong quá trình kiểm tra như vậy, tính khả thi về công nghệ hoặc tổ chức của sự hiện diện và hoạt động của chúng sẽ được thiết lập.

Đánh giá chức năng chéo nhằm mục đích đánh giáchất lượng của các chức năng nhất định. Ví dụ, hiệu quả của sản xuất và bán hàng, hiệu quả của mối quan hệ và sự tương tác của các bộ phận chịu trách nhiệm về các lĩnh vực công việc này được phân tích.