Hoàn thuế GTGT khi xuất khẩu từ Nga: thủ tục và chương trình

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Cơ quan thuế đặc biệt quan tâm đến việc xác minh số thuế GTGT khi xuất khẩu. Vì hoạt động bán hàng hóa ra nước ngoài phải chịu thuế GTGT theo một cách khác. Thuế được tính hai lần: tại quốc gia đến và tại quốc gia xuất xứ. Ở Nga, VAT được hoàn lại đối với hàng xuất khẩu. Đó là gì, hãy đọc tiếp.

Nguyên tắc đánh thuế

Tại quốc gia đến, thuế được đánh đối với tất cả hàng hóa nhập khẩu. Nó được trả bởi người dùng cuối. Tại nước xuất xứ, tất cả hàng hóa địa phương đều phải chịu thuế VAT, bất kể nơi tiêu thụ chúng. Việc không có thuế xuất khẩu là dấu hiệu của thương mại tự do. Mặc dù Nga chưa gia nhập WTO, người ta vẫn phải tính đến các nguyên tắc đánh thuế các giao dịch kinh tế nước ngoài này. Ở Nga, tất cả các giao dịch xuất khẩu đều phải chịu thuế suất bằng không.

Hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu: khác với đơn hàng chung

Đầu tiên, để xác nhận thực tế của hoạt động xuất khẩu, người nộp thuế phải nộp tờ khai cho Sở Thuế Liên bang. Nó cung cấp một phép tính về số tiền thuế vượt quá được hoàn lại.

Thứ hai, sau khi cung cấptài liệu, việc kiểm tra chi tiết của tổ chức về việc tuân thủ các yêu cầu đã nêu được thực hiện trong vòng ba tháng sau khi thu thập tài liệu. Dựa trên kết quả kiểm tra, quyết định cuối cùng được đưa ra.

Thứ ba, việc hoàn thuế VAT cho hàng xuất khẩu từ Nga được thực hiện bằng cách chuyển số tiền vào tài khoản của người nộp thuế hoặc ghi có số tiền đã thanh toán vào các khoản thanh toán trong tương lai.

Áp dụng tỷ lệ

Danh sách hàng hóa áp dụng thuế suất 0 được trình bày trong Điều. 164 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Bạn chỉ có thể sử dụng tỷ lệ này nếu hàng hóa nằm trên lãnh thổ của Liên bang Nga trước khi vận chuyển. Để sử dụng chương trình ưu đãi, bạn cần phải nộp một gói tài liệu cho thuế trong vòng 180 ngày sau khi qua biên giới. 20 ngày khác của kỳ tính thuế tiếp theo được phân bổ để cung cấp lợi nhuận "bằng không".

Ví dụ

LLC đã ký hợp đồng cung cấp thiết bị cho Iran. Tổ chức lập hồ sơ vào ngày 24/8/2014. Thời hạn hết ngày 27/8/2014. Nhà xuất khẩu phải cung cấp chứng từ từ ngày 1 đến ngày 20 tháng 9.

Việc áp dụng thuế suất 0 là nghĩa vụ chứ không phải quyền lợi của người nộp thuế. Nếu tài liệu không được thu thập đúng hạn, thì tổ chức sẽ phải nộp thuế bằng chi phí của mình.

Tính căn

Việc xác định căn cứ tính thuế được thực hiện tại thời điểm xuất bán hàng hoá vào ngày cuối cùng của tháng tập hợp chứng từ. Số tiền thu được được chuyển đổi thành rúp theo tỷ giá hối đoái của Ngân hàng Trung ương vào ngày thanh toán cho lô hàng. Các khoản thanh toán trước cho việc giao hàng xuất khẩu không được bao gồm trong cơ sở.

Danh sách các tài liệu xác nhận quyền được hoàn thuế GTGT khi xuất khẩu từ Nga được trình bày trong Điều. 165 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Chúng bao gồm:

• hợp đồng với công ty nước ngoài;
• sao kê ngân hàng xác nhận đã nhận tiền thu được;
• khai báo hải quan;
• chứng từ vận chuyển có dấu hải quan.

Hợp đồng

Hoạt động xuất khẩu được thực hiện trên cơ sở hợp đồng mua bán, giao hàng hoặc trao đổi. Không có điều khoản thuế nào có thể được đưa vào bất kỳ tài liệu nào. Hợp đồng được phép ký kết với các chi nhánh của các công ty nước ngoài trên lãnh thổ Liên bang Nga. Nếu giao dịch thông qua đại lý hoa hồng, thì bạn phải cung cấp thêm bản sao của thỏa thuận với đại lý.

Sao kê ngân hàng

Bản sao kê ngân hàng, mặc dù là tài liệu hỗ trợ, nhưng không chứa tất cả thông tin về giao dịch. Ngoài ra, bạn cần đính kèm lệnh thanh toán hoặc tin nhắn nhanh vào nó. Dịch vụ Thuế Liên bang chỉ yêu cầu trích xuất đối với các giao dịch hàng đổi hàng.

Nếu số tiền thu được đến từ bên thứ ba, thì cần phải gửi thỏa thuận đại lý giữa công ty nước ngoài và người thanh toán. Nhân tiện. Kể từ năm 2006, tất cả các hoạt động xuất khẩu phải được người mua thanh toán từ tài khoản vãng lai.

Khai báo hải quan

Tài liệu này phải có dấu của cơ quan hải quan đã giải phóng hàng hóa. Trong trường hợp mất chứng từ, người xuất khẩu có thểnhận được văn bản xác nhận về việc xuất khẩu hàng hóa.

Chứng từ vận chuyển

Vận chuyển quốc tế có thể được thực hiện bằng các phương thức vận tải khác nhau. Một hóa đơn tương ứng được phát hành cho mỗi người trong số họ:

• vận đơn được điều chỉnh bởi Công ước về Vận chuyển hàng hóa bằng đường biển;
• vận đơn hàng không được phát triển bởi Công ước thống nhất các quy tắc vận tải hàng không;
• CMR được cấp cho mỗi lần giao hàng tự động;
• frachtbrief gốc được soạn thảo theo các quy tắc của Luật Liên bang số 18 "Điều lệ Vận tải Đường sắt".

Bản sao chứng từ vận chuyển phải có dấu của cơ quan hải quan.

Số tiền khấu trừ

Hoànthuế GTGT khi xuất khẩu từ Nga được thực hiện trên số lượng được khấu trừ. Vì tỷ lệ cho các giao dịch như vậy là 0% nên toàn bộ số thuế GTGT "đầu vào" sẽ được hoàn lại.

Số tiền thuế được hoàn lại đã trả cho hàng hóa đã mua trên lãnh thổ Liên bang Nga. Trong trường hợp này, nhà xuất khẩu phải lưu giữ các hồ sơ riêng về thuế GTGT "đến". Thông thường, các tài khoản phụ được mở cho các mục đích này để hạch toán 90 “Doanh thu” và 19 “VAT”. Việc phân bổ chi phí kinh doanh chung được thực hiện tương ứng với thu nhập xuất khẩu hoặc chi phí của nó trong tổng khối lượng.

Ví dụ

Vào tháng 8 năm 2013, LLC đã mua hàng hóa trị giá 200 triệu rúp. Đã bao gồm VAT. Tất cả các điều kiện hoàn thuế GTGT được thực hiện khi xuất khẩu từ Nga đã được đáp ứng. Tổ chức đã khai báo “không” và ghi các mục sau vào sổ sách kế toán:

- DT68 KT19 - 30, 508 nghìn rúp. -được khấu trừ thuế.

Vào tháng 9 năm 2013, LLC đã ký một hợp đồng quốc tế và vào ngày 6 tháng 9 đã nhận được khoản thanh toán trước với số tiền là 50 nghìn đô la. Lô hàng đầu tiên đã được thông quan vào ngày 26 tháng 9. Cùng ngày, tổ chức bắt đầu thu thập tài liệu.

Kế toán đã chuẩn bị hóa đơn cho hàng hóa đã mua với số tiền là 327,778 nghìn rúp. (VAT 50 nghìn rúp), 131, 111 nghìn rúp. (VAT 20 nghìn rúp) vào tháng 8 và 655,556 nghìn rúp. (VAT 100 nghìn rúp) vào tháng 9. Trong tờ khai thuế, số thuế GTGT phải giảm là 70 nghìn rúp. thuế được thanh toán trên hóa đơn tháng 9 không thuộc kỳ báo cáo hiện tại.

Nếu tờ khai chính đã được nộp, điều chỉnh sẽ phải được thực hiện. Đối với điều này, một mục nhập được thực hiện trong BU DT19 KT68 - 70 nghìn rúp. Số thuế GTGT trên tài khoản tháng 9 cần được chuyển sang tài khoản phụ thuế GTGT “đầu vào”: ДТ19 KT19 - 170 nghìn rúp. Đây là cách trình bày sơ lược về thủ tục hoàn thuế GTGT khi xuất hàng.

Xuất chưa được xác nhận

Nếu đến ngày thứ 181 kể từ ngày gửi hàng mà tổ chức chưa thu được một gói tài liệu nào thì tổ chức đó phải tính thuế đối với thu nhập xuất khẩu với thuế suất 18 hoặc 10%. Trong trường hợp này, số tiền thu được được chuyển đổi thành rúp theo tỷ giá hối đoái chính thức. Ngân sách sẽ nhận được khoản thanh toán vào ngày 20 của tháng sau khi thực hiện. Đối với các khoảng thời gian trước đây, một bản "làm rõ" với thuế suất 0% sẽ được gửi cho Sở Thuế Liên bang. Nếu số thuế GTGT yêu cầu không có trong tài khoản “nội bộ” thì tổ chức cũng sẽ phải trả một khoản tiền phạt. Nó được tính từ ngày 21 của tháng tiếp theo sau khi giao hàng. Tất cả các khoản phí phải được trả từ lợi nhuận của tổ chức.

Các bài đăng sau được thực hiện trong BU:

- DT91 KT68 - Đã tính VAT.

- DT68 KT51 - chuyển thuế vào ngân sách.

Ngoài ra, bạn sẽ phải chuyển VAT "đầu vào" giữa các tài khoản phụ.

Quá tải

Để hoàn thuế VAT khi xuất khẩu ô tô từ Nga, một kế hoạch định giá quá cao đã được sử dụng. Giá trong chứng từ càng cao thì càng được hoàn nhiều thuế GTGT. Đồng thời, có một điều kiện bắt buộc - thu nhập từ ngoại hối phải được chuyển chính xác vào tài khoản của nhà xuất khẩu. Trong trường hợp này, một mục chi phí bổ sung sẽ xuất hiện. Bạn sẽ phải trả một phần trăm thu nhập ngoại hối cho nhà nước. Đây là cách hoàn thuế VAT khi xuất khẩu ô tô từ Nga.

Xuất sở hữu trí tuệ

Xuất tác phẩm không phải khai báo. Ngoại lệ là các trường hợp cần trả lại số tiền tạm ứng đã chuyển của người mua. Trong những trường hợp như vậy:

• hợp đồng cung cấp dịch vụ tiếp thị được ký kết,
• kết quả được ghi trên đĩa, phải mang qua hải quan;
• thực tế là có một đĩa được cố định trong khai báo.

Sau đó, tờ khai chỉ ra số tiền vài nghìn đô la để được hoàn thuế VAT khi xuất khẩu từ Nga. Phương án này cũng được áp dụng khi nhập hàng.

Hậu quả của việc sử dụng các kế hoạch như vậy là thắt chặt các yêu cầu trong luật pháp. Trongđể ngăn chặn rửa tiền, các quy tắc mới về kế toán thuế được hoàn lại được đưa ra. Cách đây không lâu, một quy tắc đã xuất hiện theo đó mỗi nhà xuất khẩu có thể hoàn thuế, với điều kiện số thuế VAT đã nộp trước đó phải thực sự được chuyển đến ngân sách.

Tùy chọn mở tài khoản đặc biệt cũng đang được xem xét, khoản tiền hoàn thuế VAT sẽ được chuyển khi xuất khẩu từ Nga.