Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - là gì?

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Các quy tắc phù hợp với việc kế toán thu nhập và chi phí cho mục đích thuế và lập báo cáo tài chính có một số điểm khác biệt. Về vấn đề này, số tiền được phản ánh trong một số tài liệu không trùng khớp với các chỉ số của các tài liệu khác. Do đó, thường có những khó khăn trong việc chuẩn bị báo cáo.

PBU 18/02

Quy định này được đưa ra để phản ánh sự khác biệt về số thuế trong báo cáo. PBU phân biệt các chỉ số thành vĩnh viễn và tạm thời. Trước đây bao gồm thu nhập / chi phí được phản ánh trong kế toán, nhưng không bao giờ được tính đến khi tính thuế cơ sở. Chúng cũng có thể được tính đến khi xác định giá trị thứ hai, nhưng không phải cố định trong tài liệu kế toán. Tạm thời đề cập đến các khoản thu / chi phí được thể hiện trong các báo cáo trong một thời kỳ và cho mục đích thuế được chấp nhận trong một khoảng thời gian khác. Những khác biệt này dẫn đến nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại phải trả. PBU này cũng cung cấp một quy trình nhất định để phản ánh các khoản khấu trừ từ lợi nhuận. Chi phí / thu nhập có điều kiện tương đương với sản phẩmtỷ lệ nộp ngân sách và lợi nhuận kế toán. Việc điều chỉnh này bị ảnh hưởng bởi tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả, cũng như các khoản chênh lệch vĩnh viễn. Do đó, số tiền được xác định, được phản ánh trong tờ khai.

Thuật ngữ

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là một phần của khoản khấu trừ vào ngân sách mà trong kỳ tiếp theo sẽ làm tăng số tiền phải thanh toán. Nói một cách ngắn gọn, chữ viết tắt IT được sử dụng trong thực tế. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là khoản chênh lệch tạm thời xảy ra nếu thu nhập trên báo cáo tài chính trước thuế lớn hơn thu nhập trên tờ khai. Để xác định chỉ số, công thức được sử dụng:

IT=tỷ lệ khấu trừ lợi nhuận x chênh lệch thời gian.

Trách nhiệm thuế hoãn lại: Tài khoản

Tài liệu kế toán cung cấp một bài báo đặc biệt mà CNTT được phản ánh. Đây là sch. 77. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả trên bảng cân đối kế toán được thể hiện ở dòng 1420. Trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, giá trị này được phản ánh trong dòng 2430.

SHE

Nếu phần chênh lệch được khấu trừ nhân với tỷ lệ khấu trừ, thì kết quả là số tiền đã nộp ngân sách nhưng sẽ được ghi có trong kỳ sắp tới. Giá trị này được gọi là tài sản trả chậm. SHE - một khoản chênh lệch dương giữa khoản khấu trừ hiện tại, thực tế và chi phí có điều kiện trong số tiền được tính từ lợi nhuận. Nó được xóa khỏi tài khoản. 09. Nếu khấu hao được cung cấp cho chu kỳ tương lai, thì trong kế toán nó không được tính vào tài sản cố định, nhưngthuế - đã tính.

Thời gian khác biệt (CNTT)

Nó được xác định tương tự như phương pháp được cung cấp cho CNTT. Tuy nhiên, số lượng này lại có dấu hiệu ngược lại. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là một khoản dẫn đến việc nộp ngân sách cao hơn trong các kỳ sau. Các khoản khấu trừ này sẽ cần được thanh toán sau.

Cụ thể

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hạch toán trong kỳ phát sinh các khoản chênh lệch tương ứng. Để hiểu rõ hơn về bản chất, bạn có thể tính thuế GTGT đối với lợi nhuận khi xác định thời điểm các khoản được khấu trừ vào ngân sách trong chu kỳ sắp tới xuất hiện. Như một khoản khấu trừ trong tương lai, VAT được phản ánh trong tài khoản. 76. CNTT được sửa theo cách tương tự, chỉ theo điều 77.

Điều chỉnh

Trong quá trình giảm hoặc loại bỏ các khoản chênh lệch tạm thời, trách nhiệm trả chậm cũng sẽ giảm. Trong phần phân tích của bài báo, thông tin sẽ được điều chỉnh. Khi thanh lý một khoản mục của tài sản hoặc khoản nợ phải trả đã được thực hiện, những số tiền này sẽ không ảnh hưởng đến số tiền tích lũy được trong các kỳ tương lai. Trong những trường hợp như vậy, CNTT sẽ bị loại bỏ. Nợ phải trả hoãn lại được phản ánh vào tài khoản lãi lỗ. Chúng được hiển thị trong tài khoản ghi nợ. 99. Đồng thời, cf. 77 được ghi có. Trong kỳ báo cáo, trong quá trình xác định chỉ tiêu trên dòng 2420 được nhập vào số đã hoàn trả và chỉ tiêu về các khoản CNTT mới phát sinh. Khi điền vào các dòng 2430, 2450, quy tắc "ghi nợ-tín dụng" nên được sử dụng. Dựa theo 09 và 77 từ doanh thu đếntrừ chi phí, sau đó xác định dấu của kết quả. Trong báo cáo, trong các dòng tương ứng, giá trị dương hoặc âm (trong ngoặc) được biểu thị. Nếu CNTT thay đổi theo chiều hướng tăng lên thì khoản khấu trừ vào lợi nhuận sẽ giảm xuống. Và ngược lại, nếu giảm thì khoản thanh toán sẽ tăng lên.

Khấu trừ lợi nhuận hiện tại

Nó bao gồm số tiền thực nộp vào ngân sách trong kỳ báo cáo. Giá trị này được tính toán dựa trên quy mô của thu nhập / chi phí có điều kiện, cũng như các điều chỉnh của nó đối với các chỉ số được sử dụng trong việc hình thành CNTT, CNTT và các khoản thanh toán cố định. Do đó, để tính toán, hãy áp dụng công thức:

TN=UR (UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Mô hình tính toán được xác định trong PBU 18/02, trong đoạn 21. Bạn có thể kiểm tra tính đúng đắn của phép tính bằng công thức thay thế:

TN=thu nhập chịu thuế trong kỳ báo cáo x tỷ lệ khấu trừ vào ngân sách.

Nếu một tổ chức không thực hiện nộp thuế thường xuyên, thì chênh lệch tuyệt đối giữa số tiền danh nghĩa được tính từ lợi nhuận và số tiền hiện tại sẽ bằng IT - CNTT. Chỉ số này sẽ ảnh hưởng đến số tiền khấu trừ thực tế.

Nghĩa vụ thuế hoãn lại: giao dịch

Theo cấu trúc báo cáo lãi lỗ, phương trình NP=BP + SHE - TNP - IT được sử dụng để xác định thu nhập ròng, trong đó:

• BP - lợi nhuận kế toán;
• TNP - hiện tạithuế.

Công thức này sử dụng SHE và IT, được phản ánh trong bảng cân đối kế toán tại:

• DB sch. 09 Cd đếm. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 Cd đếm. 68.

Chúng có tác động đến số tiền khấu trừ từ lợi nhuận. Tuy nhiên, các khoản mục này không liên quan đến thu nhập ròng. Để phản ánh phương pháp tính khấu trừ lợi nhuận thực tế và đồng thời tạo thông tin về biên lai phân phối, bạn có thể hiển thị 2 vị trí. Trên thực tế, chúng là các khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả và các tài sản ảnh hưởng đến tài khoản. 99 và 68. Đồng thời, CNTT được phép nhập vào dòng tự do hoặc trong ghi chú giải thích.

Ứng dụng thực tế

Nghĩa vụ thuế thu nhập hoãn lại phải trả được thể hiện như thế nào? Có thể đưa ra một ví dụ như sau. Giả sử một tổ chức đã mua một chương trình máy tính. Chi phí phần mềm - 8 nghìn rúp. Đồng thời, các nhà phát triển đã giới hạn thời gian sử dụng chương trình. Về vấn đề này, giám đốc của doanh nghiệp đã ra lệnh xóa bỏ chi phí mua phần mềm trong hai năm. Trong tài liệu tài chính, số tiền này được bao gồm trong chi phí trả chậm. Kế toán thuế được phép ghi giảm chi phí của chương trình tại một thời điểm như chi phí. Kết quả là, có một sự khác biệt tạm thời. Khoản thanh toán có điều kiện từ lợi nhuận sẽ cao hơn hiện tại theo giá trị của CNTT: 8000 x tỷ lệ khấu trừ. Điều này sẽ được phản ánh trong tài liệu tài chính như sau:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) - thanh toán có điều kiện;
• Dt sch. 68 (09) 77-NÓ.

Trong trường hợp này, mục, phản ánh số tiền thanh toán sắp tới, hoạt động như một bảng cân đối kế toán. Nó tích lũy số tiền thuế phải trả thêm trong các kỳ trong tương lai. Nó được xóa bỏ trong các chu kỳ tới. Trong ví dụ này, chương trình máy tính đã được loại trừ khỏi báo cáo thuế. Theo đó, nó không ảnh hưởng đến chi phí của doanh nghiệp dưới bất kỳ hình thức nào. Ngược lại, trong kế toán, việc xóa sổ chỉ áp dụng cho một phần chương trình nhất định, thuộc kỳ tài chính hiện tại. Thông tin được hiển thị theo cách sau:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - một phần chi phí của chương trình máy tính (không bao gồm VAT);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - khấu trừ giá trị gia tăng.

Trong tình huống như vậy, số tiền nộp ngân sách hiện tại sẽ nhiều hơn số tiền có điều kiện. Một phần của sau này phải được thanh toán. Trong các bài đăng, doanh thu ghi nợ sẽ thu được.