Thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong bảng cân đối kế toán - đó là gì?

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Kế toán là một hệ thống phức tạp, trong đó mọi thứ được kết nối với nhau, một số tính toán tuân theo những tính toán khác và toàn bộ quy trình được quy định chặt chẽ ở cấp nhà nước. Có rất nhiều thuật ngữ và khái niệm trong đó không phải lúc nào cũng rõ ràng đối với những người không được học chuyên ngành, nhưng cần phải hiểu chúng trong những tình huống nhất định. Bài viết này thảo luận về một hiện tượng như sự phản ánh của thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong bảng cân đối kế toán, hiện tượng đó là gì, đòi hỏi các sắc thái khác của vấn đề.

Bảng cân đối kế toán

Khái niệm về bảng cân đối kế toán là cần thiết để chuyển sang vấn đề chính của bài viết - thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong bảng cân đối kế toán. Đây là một trong những yếu tố chính của báo cáo tài chính chứa thông tin về tài sản và quỹ của tổ chức, cũng như nghĩa vụ của tổ chức đối với các đối tác và tổ chức khác.

Bảng cân đối kế toán, hay còn gọi là Hình thức kế toán đầu tiên. báo cáo, được trình bày dưới dạng một bảng, phản ánh tài sản và các khoản nợ của tổ chức. Mỗi phần tử riêng lẻ được phản ánh trong ô riêng của nó với một mã được chỉ định. Việc gán mã được thực hiệnthông qua một tài liệu đặc biệt được gọi là Biểu đồ Tài khoản. Nó được chính thức phê duyệt bởi Bộ Tài chính và được sử dụng bởi tất cả các tổ chức hoạt động trên lãnh thổ của Liên bang Nga. Người sử dụng thông tin có trong Biểu mẫu số 1 là cả tổ chức và các bên quan tâm bên thứ ba, bao gồm dịch vụ thuế, các đối tác, cơ cấu ngân hàng và những người khác.

Tài sản và trách nhiệm pháp lý

Số dư được chia thành hai cột: tài sản và nợ phải trả. Mỗi dòng chứa các dòng với một thuộc tính nhất định hoặc nguồn hình thành của nó. Làm thế nào để bạn biết liệu thuế thu nhập hoãn lại phải trả trên bảng cân đối kế toán là tài sản hay nợ phải trả?

Có hai nhóm trong số dư tài sản: tài sản hiện tại và tài sản dài hạn, tức là tài sản được sử dụng cho sản xuất dưới một năm trở lên, tương ứng. Tất cả những điều này - nhà cửa, thiết bị, tài sản vô hình, vật liệu, các khoản phải thu dài hạn và ngắn hạn.

Nợ phải trả phản ánh các nguồn hình thành quỹ được liệt kê trong tài sản: vốn, các khoản dự trữ, các khoản phải trả.

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả trên bảng cân đối kế toán - nó là gì?

Trong kế toán, có hai khái niệm giống nhau về tên gọi, và do đó có thể gây hiểu lầm cho người thiếu hiểu biết. Thứ nhất là tài sản thuế thu nhập hoãn lại (viết tắt là CNTT), thứ hai là tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả (viết tắt là CNTT). Đồng thời, mục tiêu và kết quả của việc áp dụng các hiện tượng kế toán này là đối lập nhau. Hiện tượng đầu tiên làm giảm số thuế mà tổ chức phải nộp trong các kỳ báo cáo sau. Đồng thời, số lợi nhuận cuối cùng trong kỳ báo cáo sẽ bị giảm xuống, do số tiền nộp thuế sẽ cao hơn.

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong bảng cân đối kế toán là hiện tượng làm tăng thu nhập ròng trong kỳ báo cáo này. Điều này xảy ra do thực tế là trong các kỳ tiếp theo số thuế phải nộp sẽ lớn hơn kỳ hiện tại. Từ đó, kết luận là thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong bảng cân đối kế toán là một khoản nợ phải trả, vì công ty sử dụng các khoản tiền này tại một thời điểm nhất định làm lợi nhuận, cam kết thanh toán chúng trong các kỳ báo cáo tiếp theo sau điều này.

Các hiện tượng như IT và SHE được hình thành như thế nào

Tổ chức duy trì đồng thời một số loại hình kế toán, cụ thể là kế toán, thuế và quản lý. Sự xuất hiện của tài sản thuế thu nhập hoãn lại và nợ phải trả là do sự khác biệt tạm thời trong việc duy trì các khu vực kế toán này. Nghĩa là, nếu trong loại hình kế toán, chi phí được ghi nhận muộn hơn so với kế toán thuế và thu nhập được ghi nhận sớm hơn, thì các chênh lệch tạm thời trong các phép tính sẽ xuất hiện. Nó chỉ ra rằng một tài sản thuế thu nhập hoãn lại là kết quả của sự khác biệt giữa số tiền thuế đã nộp tại thời điểm hiện tại và được tính với một kết quả dương. Nghĩa vụ, theo đó, là sự khác biệt với một kết quả âm. Tức là công ty phải trả thêm thuế.

Lý do cho sự khác biệt tạm thời trong các khu định cư

Có một số tình huống có khoảng cách thời gian trong tính toán của kế toán và kế toán thuế. Bạn có thể đại diện cho họ trong danh sách sau:

• Mang lại cho tổ chức khả năng hoãn thanh toán thuế hoặc trả góp.
• Doanh nghiệp làm việc theo phương thức tiền mặt đã cộng dồn tiền phạt cho đối tác, nhưng không nhận được tiền đúng hạn. Tùy chọn tương tự cũng có thể thực hiện được với tiền bán hàng.
• Báo cáo tài chính chỉ ra số lượng chi phí thấp hơn so với báo cáo thuế.
• Trong buch. kế toán và thuế sử dụng các phương pháp khấu hao khác nhau, dẫn đến sự khác biệt trong cách tính.

Phản chiếu trong Hình dạng1

Vì nợ phải trả là nguồn hình thành quỹ và tài sản của tổ chức nên chúng có liên quan đến trách nhiệm của bảng cân đối kế toán. Trong bảng cân đối kế toán, thuế thu nhập hoãn lại phải trả là tài sản lưu động. Theo đó, trong bảng chúng được phản ánh ở cột bên phải. Chỉ tiêu này đề cập đến phần thứ tư - "Nợ dài hạn". Phần này chứa một số số tiền liên quan đến các nguồn khác nhau. Mỗi người trong số họ được gán mã riêng, còn được gọi là số dòng. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong bảng cân đối kế toán là dòng 515.

Tính toán và điều chỉnh

CNTT được xem xét nghiêm ngặt trong khoảng thời gian mà chúng được xác định. Để tính toán số tiềnnợ phải trả, bạn cần nhân thuế suất với chênh lệch tạm thời chịu thuế.

NÓ được hoàn trả dần dần với mức chênh lệch tạm thời giảm dần. Thông tin về số tiền của nghĩa vụ được điều chỉnh trên các tài khoản phân tích của khoản mục liên quan. Nếu đối tượng phát sinh nghĩa vụ được rút khỏi lưu thông thì trong tương lai các khoản này sẽ không ảnh hưởng đến thuế thu nhập. Sau đó, chúng cần được xóa bỏ. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong bảng cân đối kế toán là tài khoản 77. Tức là bút toán xóa nợ cho đối tượng chịu thuế đã nghỉ hưu sẽ có dạng như sau: DT 99 CT 77. Nợ phải trả được xóa vào tài khoản lãi lỗ.

Tính toán thu nhập ròng và thuế hiện hành

Thuế thu nhập hiện hành - số thực nộp ngân sách nhà nước. Số thuế được xác định dựa trên sự chênh lệch giữa thu nhập và chi phí, các khoản điều chỉnh đối với số tiền này, các khoản nợ phải trả và tài sản hoãn lại, cũng như các khoản nợ thuế vĩnh viễn (TLT) và tài sản (TLT). Tất cả các thành phần này cộng lại thành công thức tính toán sau:

TN=UD (UR) + PNO - PNA + SHE - IT, trong đó:

• TN - thuế thu nhập hiện hành.
• UD (UR) - thu nhập cụ thể (chi phí cụ thể).

Công thức này không chỉ sử dụng tài sản hoãn lại mà còn sử dụng tài sản và nghĩa vụ thuế vĩnh viễn. Sự khác biệt giữa chúng là trong trường hợp các hằng số không có sự khác biệt tạm thời. Các khoản này luôn có trong tài khoản trong suốt quá trình hoạt động kinh tế.tổ chức.

Tính toán lợi nhuận ròng được thực hiện theo công thức:

PE=BP + SHE - IT - TN, trong đó:

BP - lợi nhuận được ghi nhận trong kế toán

Các giai đoạn tính toán và phản ánh trong kế toán

Để phản ánh tất cả các hiện tượng và thủ tục trên trong kế toán, một số nội dung đăng nhất định được sử dụng dựa trên sơ đồ tài khoản kế toán đã được phê duyệt. Ở giai đoạn đầu tiên của việc tạo các bài đăng và thực hiện tính toán, cần phải phản ánh các thao tác sau:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - giao dịch phản ánh tích số doanh thu ghi nợ của tài khoản theo thuế suất - đây là các nghĩa vụ thuế vĩnh viễn.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 - phản ánh tích số của doanh số cho vay và thuế suất - đây là những tài sản chịu thuế vĩnh viễn.

Tài sản thuế vĩnh viễn được hình thành trong bảng cân đối kế toán nếu lợi nhuận theo số liệu kế toán cao hơn theo số liệu thuế. Và theo đó, ngược lại, nếu lợi nhuận ít hơn, nghĩa vụ thuế sẽ được hình thành.

Ở giai đoạn tính toán thứ hai, các khoản lỗ của giai đoạn hiện tại được phản ánh. Được tính bằng hiệu số giữa tích số dư cuối kỳ bên Nợ tài khoản 99,01 nhân với thuế suất kế toán thuế và số dư cuối kỳ bên Nợ tài khoản 09 kế toán. Dựa trên những điều trên, chúng tôi hình thành các tin đăng:

• DT 68.04.2 CT 09 - nếu số âm.
• DT 09 CT 68.04.2 - nếu số lượng dương.

Ở giai đoạn tính toán thứ ba, số thuế hoãn lạinợ phải trả và tài sản, có tính đến chênh lệch tạm thời. Muốn vậy phải xác định tổng hợp số dư chênh lệch tính thuế, tính toán số dư cuối tháng phản ánh vào tài khoản 09 và 77, xác định tổng số cho các tài khoản, sau đó điều chỉnh theo. đến các phép tính.