Kiểm soát thuế: cơ quan, mục tiêu, hình thức và phương pháp

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Kiểm soát thuế là một loại hình hoạt động đặc biệt của các cơ quan chuyên môn. Nhân viên của dịch vụ này được phép thực hiện kiểm tra thuế, cũng như giám sát các hoạt động tài chính của các thực thể thuộc mọi hình thức sở hữu.

Kiểm soát thuế và kiểm tra thuế được thực hiện như thế nào? Mục tiêu của họ là gì và có những loại hành động nào? Chúng ta hãy xem xét những điểm này chi tiết hơn trong bài viết.

Kiểm soát thuế là gì?

Kiểm soát trong lĩnh vực thuế là hoạt động được thực hiện bởi các cơ quan có thẩm quyền đặc biệt. Đó là một tập hợp các biện pháp nhất định liên quan đến việc kiểm soát việc thực hiện đúng luật thuế, cũng như xác định các vi phạm trong lĩnh vực này mà cả pháp nhân và cá nhân có thể vi phạm.

Trong quá trình thực hiện kiểm soát thuế, các cơ quan chức năng theo đuổi những mục tiêu nhất định và áp dụng nhiều phương thức tác động đến các chủ thể của quan hệ pháp luật. Các hình thức kiểm soát cũng rất đa dạng. Những cái nào - chúng tôi sẽ xem xét bên dưới.

Kiểm soát mục tiêu

Các cơ quan thực hiện kiểm soát trong lĩnh vực thuế luôn đặt ra cho mình những nhiệm vụ nhất định. Vì vậy, nhiệm vụ chính là phát hiện các hành vi vi phạm pháp luật trong lĩnh vực nộp thuế, lưu giữ hồ sơ, … Ngoài ra, hoạt động của họ còn bao gồm việc cung cấp cho các cá nhân và doanh nghiệp tất cả các điều kiện cần thiết để thực hiện bình thường nghĩa vụ trong lĩnh vực thuế.

Trường hợp trong quá trình thực hiện kiểm toán, cán bộ kiểm soát thuế phát hiện vi phạm ở bất kỳ mức độ nào thì buộc phải trấn áp.

Ngoài tất cả những điều trên, các biện pháp kiểm soát phải nhằm mục đích trực tiếp tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán và báo cáo đúng đắn, hợp pháp và báo cáo một cách chính xác và hợp lệ.

Đối tượng và đối tượng kiểm soát

Cơ quan quản lý thuế tiến hành các hoạt động nghiệp vụ của mình liên quan đến một số đối tượng nhất định. Đối tượng chính trong các quan hệ pháp luật kiểu này là một số hành vi trái pháp luật và trong một số trường hợp là không hành động do người nộp thuế tự thực hiện. Ngoài ra, nhóm người có hành động được coi là đối tượng kiểm soát bao gồm các đại lý thuế, cũng như những người liên quan trực tiếp đến việc thu thuế và các khoản đóng góp.

Ai thực hiện hoạt động kiểm soát? cho các cơ quan chịu trách nhiệmkiểm soát thuế, các nhà lập pháp đề cập đến một số dịch vụ và tổ chức nhất định. Nhân danh họ, các hoạt động được thực hiện bởi một số quan chức có thẩm quyền. Nhóm cơ cấu thực hiện quyền kiểm soát ở Nga bao gồm các cơ quan tài chính, dịch vụ thuế và hải quan, người thu thuế và phí, cũng như các tổ chức phi ngân sách khác nhau hoạt động trong giới hạn thẩm quyền của họ.

Về các hình thức kiểm soát

Nếu chúng ta nói về các hình thức kiểm soát thuế, cần hiểu rằng hoạt động này có thể được thể hiện dưới nhiều hình thức khác nhau. Tất cả các lựa chọn để tiến hành kiểm soát đều được quy định trong các đạo luật, cũng như trong các quy định công việc chính thức của một số nhân viên thuộc các cơ cấu được phép tham gia vào loại hoạt động này.

Trong số các hình thức kiểm soát thuế, có các hoạt động như tiến hành thanh tra tại doanh nghiệp hoặc tại một địa điểm khác nơi một người thực hiện các hoạt động của mình. Các biểu mẫu này cũng bao gồm các trường hợp yêu cầu một số tài liệu để thiết lập thông tin cụ thể cần thiết cho cơ quan thuế. Kiểm tra dữ liệu, hàng tồn kho và kế toán cũng là một số hình thức kiểm soát hiện đang được các cơ quan chuyên môn sử dụng rộng rãi trong thực tế.

Gần đây, một loại hình kiểm soát - giám sát thuế mới đã được sử dụng rộng rãi trong hệ thống.

Chúng tôi sẽ xem xét chi tiết hơn từng hình thức hoạt động được đề cập trước đó.

Kiểm tra

Thanh tra là hình thức và phương pháp kiểm soát thuế phổ biến nhất có thểđược thực hiện trong bất kỳ doanh nghiệp nào. Quy trình tiến hành thanh tra được quy định trong một quy định riêng, quy định này bắt buộc phải được nghiên cứu bởi tất cả nhân viên của các cơ quan quản lý liên quan đến việc tiến hành loại hoạt động này.

Luật pháp hiện đại cung cấp hai lựa chọn để thực hiện hình thức kiểm soát này: kiểm tra đến và kiểm tra tại chỗ. Bản chất của chúng là gì?

Nếu chúng ta nói về kiểm toán tại bàn, chúng được thực hiện bởi các thanh tra thuế có thẩm quyền bằng cách kiểm tra các tài liệu có báo cáo về các giao dịch tài chính tại một doanh nghiệp hoặc tổ chức riêng biệt. Thời hạn của hình thức kiểm soát này không được quá ba tháng. Tính đặc biệt của nó nằm ở chỗ, thông qua kiểm tra tại bàn, thông tin chỉ có thể được thiết lập về việc thu hoặc loại thuế mà cơ quan có thẩm quyền nhận được báo cáo.

Nếu chúng ta nói về kiểm tra tại chỗ, thì không giống như kiểm tra đến, chúng nên được thực hiện riêng tại vị trí của đối tượng được kiểm soát. Đối với đối tượng xác minh, chúng hoàn toàn có thể là tất cả các loại thanh toán.

Riêng biệt, việc xác minh dữ liệu được cung cấp cho các dịch vụ trong khuôn khổ kế toán và kế toán thuế có thể được thực hiện. Bất kỳ người nộp thuế nào cũng phải cung cấp chúng trong vòng 10 ngày dương lịch dưới hình thức thích hợp cho cơ quan có thẩm quyền. Các nhân viên được ủy quyền của các dịch vụ chuyên biệt phải khai báo yêu cầu cung cấp dữ liệu loại này theo quy trình được thiết lập bởi pháp luật. Là một phần của cuộc kiểm toán như vậy, nhân viên dịch vụ được yêu cầu xác định cách thức duy trì kế toán chính xác tại doanh nghiệp, cũng như liệu báo cáo tài chính có được nhân viên của doanh nghiệp lập một cách chính xác hay không.

Thực tiễn cho thấy rằng việc kiểm tra thường được thực hiện nếu các cơ quan kiểm soát người nộp thuế tận tâm có lý do nào đó để tin rằng một doanh nghiệp, tổ chức hoặc cơ quan đang che giấu một số đối tượng đánh thuế từ dịch vụ. Ngoài ra, điều này rất thường được thực hiện do phát hiện ra thực tế về sự gia tăng đối tượng này, đặc biệt nếu yếu tố này không được phản ánh trong các tờ khai, báo cáo hoặc các tài liệu khác.

Ngoài những trường hợp này, có thể tiến hành kiểm toán nếu người nộp thuế cung cấp thông tin kê khai và báo cáo không so sánh được với số liệu về chi phí và thu nhập thực tế của người đó. Trong trường hợp tài liệu cung cấp thông tin về thu nhập và chi phí của một người được cung cấp cho cơ quan thuế không kịp thời hoặc hoàn toàn không có, thì đây cũng được coi là lý do quan trọng để kiểm toán.

Nhà lập pháp quy định việc kiểm tra tại chỗ bắt buộc trong trường hợp một pháp nhân đang được thanh lý hoặc tổ chức lại.

Dựa trên kết quả của mỗi cuộc thanh tra, các cơ quan thực hiện nó phải lập một tài liệu phản ánh đầy đủ quá trình hành động của họ, cũng như các vi phạm được xác định. Đếncác tài liệu phải được đính kèm với hành vi này, nội dung xác nhận sự tồn tại của hành vi phạm tội. Sau khi xem xét kết quả thu được trong các biện pháp kiểm soát, tất cả các thành viên của ủy ban do cơ quan có thẩm quyền cử đi phải bày tỏ ý kiến về mức độ vi phạm hiện có, cũng như khả năng loại bỏ chúng. Ở giai đoạn này, cũng cần phải quy định một khung thời gian thực tế, trong đó những thiếu sót sẽ được loại bỏ. Tất cả các quyết định như vậy có thể được đưa ra bởi cơ quan có thẩm quyền trong khoảng thời gian 10 ngày và được thông báo cho bên kia.

Nhận lời giải thích

Một biến thể khác của hình thức kiểm soát là yêu cầu các cơ quan dịch vụ có thẩm quyền giải trình về các vấn đề nhất định liên quan đến việc nộp thuế và các khoản đóng góp, lưu trữ hồ sơ, cũng như các khía cạnh khác của hoạt động tài chính được thực hiện tại doanh nghiệp và trong các tổ chức thuộc nhiều hình thức sở hữu khác nhau.

Nhà lập pháp xác định rằng trong khuôn khổ của hình thức kiểm soát này, các cơ quan chức năng có thể nhận được giải trình bằng văn bản và bằng miệng mà người nộp thuế có nghĩa vụ cung cấp. Về thời hạn cung cấp thông tin làm rõ, tối đa là 10 ngày.

Kiểm kê và kiểm tra

Khá thường xuyên, các chuyên gia của hệ thống cơ quan kiểm soát sử dụng trong thực tế các hình thức kiểm soát như kiểm kê và kiểm tra. Thực tiễn cho thấy mục đích chính của loại hình kiểm soát thuế này là xác định thực tế rằng người nộp thuế có tài sản nhất định. Hình thức giám sát này chỉ có thể được áp dụng khimột cuộc thanh tra tại chỗ đang được thực hiện, vì việc thực hiện nó đòi hỏi sự hiện diện thực tế của thanh tra viên tại địa điểm của cơ sở.

Đối với việc thanh tra, nó được thực hiện liên quan đến những thứ, cấu trúc, tài liệu, cũng như lãnh thổ liên quan đến đối tượng thanh tra.

Sau khi kiểm tra, hành động kiểm kê phải được lập, yêu cầu chỉ ra phản ánh rõ ràng tình trạng công việc.

Giám sát

Về giám sát, đây là một loại biện pháp kiểm soát thuế bổ sung đã được sử dụng tương đối gần đây ở Liên bang Nga, kể từ năm 2015. Người ta đã thiết lập rằng một biểu mẫu như vậy có thể được áp dụng riêng cho những người nộp thuế lớn và chỉ trên đơn đăng ký cá nhân của họ, trong đó mong muốn tương ứng sẽ được thể hiện. Song song với việc tiếp nhận hồ sơ, cần được sự cho phép của cơ quan thực hiện kiểm soát tài chính.

Trong quá trình thực hiện các hành động, nhân viên của dịch vụ đặc biệt có quyền truy cập đầy đủ vào cơ sở dữ liệu, chứa tất cả thông tin liên quan đến một người nộp thuế cụ thể. Đối với thời gian kiểm soát, nó được thực hiện liên tục, liên tục.

Phương pháp

Kiểm soát thuế và kiểm tra thuế, được thực hiện theo mục đích của nó, được thực hiện bằng các phương pháp nhất định. Khái niệm này ngụ ý gì?

Phương pháp kiểm soát trong lĩnh vực thuế là sự kết hợp của tất cả các phương pháp và kỹ thuật có thể có, sử dụngmà cơ quan quản lý thuế có thể thực hiện công việc của họ.

Trong quá trình hoạt động của mình, đại diện các cơ cấu có quyền áp dụng các phương pháp khoa học tổng hợp, bao gồm kiểm tra trực quan, phân tích kinh tế, phương pháp biện chứng. Trong quá trình thực hiện công việc, đại diện của các cơ quan thực hiện kiểm soát có thể sử dụng các phương pháp phân tích như vậy là hợp lý và có hệ thống. Thực tiễn cho thấy rằng trên thực tế, các chuyên gia thường sử dụng loại kiểm soát như vậy để xác minh có chọn lọc các tài liệu.

Thực hành cho thấy rằng các khái niệm về hình thức và phương pháp có liên quan rất chặt chẽ với nhau. Trên thực tế, rất khó để tách chúng ra khỏi nhau.

Tất cả các phương pháp kiểm soát thuế chính mà nhân viên của các cơ quan hữu quan sử dụng trong thực tế được chia thành hai nhóm lớn: cơ bản và bổ sung. Và những cái đó, lần lượt, thành các nhóm con riêng biệt, tùy thuộc vào cách phương pháp này được thực hiện trong thực tế. Vì vậy, chúng ta hãy xem xét từng nhóm này chi tiết hơn.

Phương pháp chính

Các phương pháp kiểm soát thuế chính bao gồm tài liệu và thực tế. Thực tế cho thấy cả hai đều được các bác sĩ chuyên khoa sử dụng rộng rãi.

Bản chất của phương pháp tài liệu nằm ở chỗ chúng cung cấp tất cả các loại kiểm tra về tính đúng đắn của việc chuẩn bị và điền các báo cáo, tài liệu, cũng như độ tin cậy của chúng. Ngoài ra, trong các hoạt động nàycác kiểm soát phải xác định xem các khoản chi có được nhắm mục tiêu hay không và liệu các giao dịch có hợp lý hay không.

Trên thực tế, việc xác minh tài liệu cũng được thể hiện dưới hình thức thực hiện các phép tính số học nhất định, cũng như giám sát xem tất cả các giao dịch tài chính có tuân thủ các quy tắc pháp lý hiện hành hay không.

Một trong những phương pháp xác minh tài liệu chính là nhu cầu về sổ đăng ký, tài liệu và báo cáo về các giao dịch tài chính, sự di chuyển của quỹ trong một thực thể đóng thuế cụ thể. Theo cách thức được quy định bởi các quy định, những tài liệu này cũng có thể bị thu giữ.

Đối với phân nhóm thứ hai, là một trong những phương pháp kiểm soát thuế chính của các cơ quan có thẩm quyền, nó bao gồm việc thiết lập sự tương ứng thực tế về sự sẵn có của các quỹ và đối tượng nhất định với những gì được ghi trong báo cáo. Là một phần của việc kiểm tra thực tế, có thể tiến hành kiểm tra chuyên gia, cũng như kiểm kê. Danh mục này cũng bao gồm các giao dịch mua thử nghiệm và các phân tích khác nhau về nguyên liệu và vật liệu được sử dụng trong quá trình sản xuất.

Phương pháp bổ sung

Các phương pháp kiểm soát thuế bổ sung bao gồm các hoạt động phân tích quyết toán và cung cấp thông tin.

Đối với các phương pháp kiểm soát thông tin, chúng bao gồm các tuyên bố khác nhau, việc thực hiện các yêu cầu, cũng như yêu cầu cung cấpmọi giải thích bằng miệng hoặc bằng văn bản về một vấn đề cụ thể liên quan đến việc tiến hành các hoạt động kinh tế của một doanh nghiệp hoặc tổ chức.

Nếu chúng ta nói về các phương pháp kiểm soát giải quyết và phân tích, thì phạm vi của chúng rộng hơn. Đặc biệt, nhóm nhỏ các biện pháp này bao gồm thực hiện các tính toán kỹ thuật, cung cấp các ước tính logic, duy trì kiểm soát các vấn đề về giá cả, cũng như thực hiện các phân tích kinh tế đối với dữ liệu được cung cấp. Thông thường, để thực hiện các phương pháp kiểm soát như vậy, các dịch vụ liên quan đến các chuyên gia trong các ngành cụ thể, những người thông thạo chuyên môn trong các vấn đề hẹp trong hoạt động của các doanh nghiệp theo một hướng nhất định.

Các loại kiểm soát

Cũng như khái niệm về kiểm soát thuế, các loại hoạt động này cũng được cung cấp trong các nguồn lập pháp của Liên bang Nga. Các quy định hiện đại đưa ra sự phân loại khá quy mô về các loại hình kiểm soát trong lĩnh vực thuế. Việc phân chia của chúng diễn ra tùy thuộc vào thực thể nào thực hiện các hoạt động, tần suất, kế hoạch, khối lượng giấy tờ được cung cấp để xác minh, v.v. Chúng ta hãy xem xét chi tiết hơn các loại kiểm soát thuế ở Liên bang Nga được chia thành những loại nào.

Tùy thuộc vào lãnh thổ mà việc kiểm tra được thực hiện, nó có thể được chia thành khách sạn và lĩnh vực. Sự khác biệt giữa hai khái niệm này là trong trường hợp thứ nhất, tất cả các hoạt động kiểm soát được thực hiện trên địa bàn của cơ quan thuế và trong trường hợp thứ hai - trong phạm vi doanh nghiệp,liên quan đến quy trình xác minh đã được bắt đầu.

Tùy thuộc vào nguồn thông tin được lấy để thực hiện các hành động, kiểm tra có thể được chia thành thực tế và tài liệu. Sự khác biệt của chúng nằm ở chỗ trong trường hợp thứ nhất, nhân viên của dịch vụ kiểm soát rút ra tất cả các thông tin cần thiết từ các nguồn tài liệu: báo cáo, hành vi, ước tính, v.v. Đối với loại thứ hai, nó cung cấp cho việc tiến hành các hành động kiểm soát dựa trên dựa trên thông tin được cung cấp từ kết quả kiểm tra thực tế của các đối tượng quan tâm, từ lời khai, kết quả kiểm kê, sửa đổi, v.v.

Nếu chúng ta nói về một khái niệm như mức độ ưu tiên, thì nó cung cấp sự phân chia các loại kiểm soát thành chính và phụ. Trong phần ghi chú cho định nghĩa thứ hai, nhà lập pháp chỉ ra rằng việc kiểm soát lại được coi là như vậy trong trường hợp tất cả các thủ tục được thực hiện lần thứ hai trong năm về cùng một vấn đề thuế.

Tùy thuộc vào việc việc kiểm tra được thực hiện theo đúng kế hoạch đã lập hay là tự phát do một vấn đề đột xuất, nó có thể thuộc nhóm kế hoạch hoặc đột xuất. Trong trường hợp đầu tiên, người nộp thuế phải được thông báo về các chức năng kiểm soát sắp tới.

Các hoạt động kiểm soát cũng có thể được phân chia tùy thuộc vào số lượng tài liệu và thông tin được nộp cho cơ quan chức năng để xác minh. Vì vậy, nếu hoàn toàn tất cả các sổ đăng ký và tài liệu được phân loại là chính, còn lại trong năm ngoái, đều phải được xác minh, thì việc xác minh đó sẽcó vẻ ngoài chắc chắn. Trong một số trường hợp, chỉ cần kiểm tra một phần nhất định của tài liệu, được chọn theo các thông số cụ thể - loại xác minh này có tính chất chọn lọc.

Ngoài tất cả các điều trên, còn có kiểm tra sơ bộ, hiện tại và tiếp theo. Trong trường hợp đầu tiên, tất cả các biện pháp kiểm soát trước khi thực hiện các giao dịch kinh doanh cần xác minh đều được ngụ ý. Hình thức kiểm soát này rất quan trọng trong trường hợp có đánh giá về một số hệ quả của các dự luật trong lĩnh vực luật thuế hoặc dự kiến đưa ra các quy phạm pháp luật mới. Trong số đó, đặc biệt chú ý đến các hiện tượng pháp lý, kinh tế, cũng như chính trị có thể xảy ra. Theo quy định, kết quả của các cuộc kiểm toán đó có thể được chính thức hóa dưới dạng ý kiến chuyên gia về một hoặc một vấn đề quan trọng khác, ví dụ, về việc cung cấp các lợi ích về thuế cho các nhóm dân cư cụ thể, về khả năng hoãn trả các khoản vay, trả góp. kế hoạch, v.v.

Trong trường hợp các hành động được thực hiện trong kỳ báo cáo, thì việc kiểm tra như vậy được gọi là kiểm tra hiện tại. Hình thức của nó là hoạt động. Thực tiễn cho thấy tính đặc thù của loại hình kiểm soát này nằm ở chỗ, việc thực hiện nó được thực hiện trực tiếp trong quá trình thực hiện các giao dịch kinh tế hoặc tài chính diễn ra trong một doanh nghiệp hoặc tổ chức. Các quan sát ở đây không chỉ dựa trên các tài liệu chính mà còn dựa trên các hành vi kiểm kê, các tài liệu phản ánh thông tin liên quan đến thuế hoặc kế toán, cũng như thủ tụcthực hiện các giao dịch tiền mặt.

Nếu hoạt động kiểm soát xảy ra sau khi doanh nghiệp thực hiện hoạt động đã được kiểm toán, thì bản chất của nó là tiếp theo. Nó dựa trên kết quả hiện có. Các cơ quan tiến hành việc này phải đối mặt với nhiệm vụ trước mắt là đánh giá không chỉ tính đầy đủ mà còn cả tính kịp thời của nghĩa vụ thuế đã hoàn thành. Đối với các hình thức kiểm soát thích hợp cho các cuộc kiểm toán như vậy, chúng thường được trình bày dưới dạng phân tích hoặc sửa đổi các tài liệu liên quan trực tiếp đến bộ phận kế toán của doanh nghiệp.

Nhà lập pháp quy định một trường hợp đặc biệt khi kiểm soát thuế tài chính phải được thực hiện - đây là việc thanh lý một pháp nhân. Loại kiểm soát này được coi là đặc biệt, vì trong trường hợp thực hiện, tất cả các tài liệu báo cáo đều được xem xét và đánh giá. Loại kiểm soát này thuộc nhóm bắt buộc. Cùng với nó, có một loại kiểm soát khác - sáng kiến. Nếu việc này được tiến hành, người đứng đầu tổ chức hoặc người được ủy quyền phải tuyên bố độc lập về việc thực hiện các biện pháp kiểm soát tại địa điểm hoạt động kinh doanh của họ.

Xử phạt vi phạm luật thuế

Tổ chức kiểm soát thuế cung cấp khả năng phát hiện ngay lập tức các vi phạm nhỏ và lớn trong lĩnh vực pháp luật này, cũng như trừng phạt những người chịu trách nhiệm về hành vi của họ. Vì vậy, theo kết quả của các hoạt động kiểm soát, một số biện pháp trừng phạt nhất định có thể được áp dụng đối với những người có tội, được quy định bởi các đạo luật của Liên bang Nga. Nhà lập pháp cũngxác định thời hiệu mà người nộp thuế có thể phải chịu trách nhiệm - là ba năm kể từ ngày phát hiện vi phạm.

Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật trong những trường hợp nào? Trước hết, đối với điều này, cần phải xác định thực tế về sự tồn tại của hành vi vi phạm trong lĩnh vực pháp luật thuế. Ngoài ra, các cơ quan quản lý thuế của tiểu bang được yêu cầu phải chứng minh rằng đó là một cá nhân cụ thể có tội thực hiện một hành vi vi phạm nhất định, cũng như kết quả của hành động của anh ta, đã gây ra thiệt hại đáng kể cho ngân sách hoặc các quỹ thuộc về nhóm ngoài ngân sách.

Đối với các biện pháp trừng phạt áp dụng cho những người đóng thuế vô đạo đức, chúng bao gồm việc áp dụng các khoản phạt. Số lượng chi phí tài chính trực tiếp phụ thuộc vào mức độ phát hiện các vi phạm nghiêm trọng trong quá trình áp dụng các biện pháp kiểm soát thuế. Trong một số trường hợp, nhà lập pháp không bị giới hạn trong việc thu hồi tài nguyên vật chất từ người vi phạm. Vì vậy, nếu chúng ta đang nói về các hành vi có quy mô tội phạm, thì họ phải chịu trách nhiệm hình sự.

Người đóng thuế có thể bảo vệ quyền lợi của mình như thế nào?

Thực tiễn cho thấy đôi khi các cơ quan chức năng trong quá trình thực hiện các biện pháp kiểm soát thuế đã mắc một số sai lầm nhất định, vi phạm quyền của người nộp thuế có lương tâm. Trong trường hợp này, bên có quyền và lợi ích bị xâm phạm có quyền gửi đơn yêu cầu tòa án. Khi nói đến việc bảo vệ quyền của một cá nhân là tư nhândoanh nhân thì nộp đơn lên tòa án cấp sơ thẩm và trong trường hợp bên tham gia quan hệ pháp luật là pháp nhân thì đưa ra trọng tài. Tuy nhiên, theo kết quả của những đổi mới gần đây trong pháp luật, những người được đăng ký là doanh nhân tư nhân chỉ có thể bảo vệ quyền lợi của họ trước tòa nếu họ vượt qua giai đoạn hành chính, bao gồm việc gửi đơn khiếu nại đến một quan chức cao hơn của cơ quan thuế cao nhất.

Theo thực tiễn pháp lý gần đây cho thấy, việc bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế theo pháp luật được công nhận là hiệu quả hơn. Điều này là do một hội đồng thẩm phán độc lập tham gia vào việc xem xét vụ việc theo trình tự này. Ngoài ra, quá trình xem xét vấn đề có quy định pháp lý rõ ràng, và nếu cần tạm dừng việc xem xét vấn đề, các bên có thể gửi đơn khởi kiện tương ứng.