71. 71 tài khoản kế toán

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Trong mọi doanh nghiệp, tùy từng thời điểm, việc phát hành tiền mặt cho nhân viên cho các mục đích khác nhau, chẳng hạn như:

• tạm ứng chi phí đi lại;

• tạm ứng cho các nhu cầu hành chính, mua hàng tồn kho, phụ tùng thay thế, bưu phí và chi phí đại diện, cũng như các khoản phí khác nhau.

Vì vậy, chúng ta hãy tìm ra chính xác ai là người có quyền nhận tiền theo báo cáo, căn cứ nào cần thiết cho việc này, cách lập chứng từ và nghiệp vụ kế toán để phát hành tiền một cách hợp lý, đồng thời lập báo cáo tạm ứng một cách chính xác chi phí phát sinh.

Người được báo cáo - họ là ai?

Có khi nhân viên kế toán thiếu kinh nghiệm hoặc cẩu thả viết một khoản tiền cho đại diện nhà cung cấp hoặc khách hàng và đưa vào 71 tài khoản kế toán. Về cơ bản, các doanh nghiệp nhỏ có tội vì điều này, tin rằng bằng cách này họ đã giải quyết với chủ nợ hoặc thanh toán đơn đặt hàng. Đây là hành vi vi phạm nghiêm trọng các quy định của pháp luật.

Người chịu trách nhiệm nhất thiết phải là nhân viên của doanh nghiệp. Ngoài ra, việc phát hành tiền theo báo cáo trước khi ký kết thỏa thuận với nhân viên về vật chấttrách nhiệm, xác định thước đo của nó và quy định quyền và nghĩa vụ của các bên.

Theo quy định, vòng tròn những người có trách nhiệm về vật chất và có trách nhiệm được người đứng đầu thành lập, ban hành mệnh lệnh thích hợp, được cập nhật hàng năm. Kế toán các khoản phải chịu phản ánh 71 tài khoản.

Chi phí đi lại

Các khoản phải hạch toán chi phí đi lại được xuất từ quầy thu ngân hoặc chuyển vào thẻ của người lao động trên cơ sở có văn bản xin ý kiến của thủ trưởng. Tất nhiên, trong trường hợp này không cần thiết phải giao kết trách nhiệm vì bất kỳ nhân viên nào của công ty cũng có thể đi công tác và căn cứ cho chuyến đi là lệnh của cấp quản lý, kế toán tài khoản 71 phản ánh hoạt động.

Căn cứ để thanh toán các khoản tiền theo báo cáo

Việc phát hành như vậy được điều chỉnh bởi luật hiện hành và các quy tắc chính cho hoạt động này như sau:

• không được cấp chứng từ thanh toán tiền theo báo cáo, nếu nhân viên chưa báo cáo số tiền đã nhận trước đó;

• tiền được phát hành theo đơn đăng ký được người đứng đầu xác nhận với ghi chú về số tiền và thời hạn mà nó được phát hành;

• Báo cáo chi phí phát sinh được tổng hợp và ký trong vòng 3 ngày sau khi kết thúc chuyến công tác hoặc hết thời hạn do người quản lý đề ra.

Tài liệu

Vì vậy, sau khi các chi phí được thực hiện, hoặc khi đến từ một chuyến công tácnhân viên có nghĩa vụ báo cáo trong vòng 3 ngày và nộp cho kế toán mẫu báo cáo tạm ứng AO-1 kèm theo các tài liệu chứng minh khả năng chi trả cho các khoản chi phí phát sinh.

Trong báo cáo trước, tổng số được tính toán và kết quả được hiển thị:

• Không có số dư tiền, vì tất cả tiền đã được tiêu hết;

• Có số dư, vì chi tiêu ít hơn kế hoạch;

• bội chi các quỹ đã phát hành, vì chúng được chi tiêu với khối lượng lớn hơn.

Số dư được trả lại cho bàn thu ngân của công ty cho PKO, và số tiền bội chi sẽ được trao cho người quyết toán tiền mặt. Tất cả các nghiệp vụ kế toán về các khoản phải chịu đều phản ánh 71 tài khoản kế toán.

Nếu các quy tắc do luật thiết lập không được tuân thủ, số tiền phải chịu trách nhiệm sẽ bị khấu trừ từ tiền lương hoặc được phản ánh là thiếu hụt và sau đó được thu hồi theo quyết định của tòa án.

Cách tài khoản hoạt động

Tài khoản được đề cập tóm tắt thông tin về các khoản thanh toán với nhân viên về các khoản tiền được phát hành theo báo cáo. Các khoản này được ghi nợ vào tài khoản 71, tương ứng với tài khoản tiền mặt, ví dụ: 50 - "Thu ngân". Các khoản chi phí đã được lập thành văn bản được ghi nợ từ ghi có của tài khoản 71 sang ghi nợ của tài khoản chi phí, ví dụ: 10 - “Nguyên vật liệu”, v.v.

Số tiền nhân viên không trả lại được trừ vào ghi Có tài khoản 71 thành ghi nợ tài khoản 94 - "Hàng thiếu". Sau đó, các khoản này được ghi nợ TK 94 sang Nợ TK 70. Nếu không thể trừ lương vì lý do nào đó thì ghi Nợ TK 73 và đặt ra vấn đề doanh nghiệp phải hoàn trả.thiệt hại.

Cần lưu ý rằng kế toán phân tích được giữ riêng cho từng nhân viên với đầu ra bắt buộc là tổng hàng tháng. Kế toán cơ giới hóa sử dụng chương trình 1C cho phép bạn lập các chứng từ cần thiết trong điều kiện các khoản phát hành hoặc xóa sổ, lập khoảng thời gian hoặc lập danh sách người chịu trách nhiệm, tất cả dữ liệu được kết hợp bằng thẻ tài khoản 71. Kế toán phải báo cáo trên mỗi số tiền được phát hành, lập báo cáo tạm ứng trong thời gian quy định. Số liệu phân tích được kết hợp thành một thứ tự nhật ký trên tài khoản 71, được tổng hợp vào cuối kỳ báo cáo.

Tài khoản kế toán

Mỗi báo cáo tạm ứng do kế toán lập với số liệu đăng lên tài khoản 71. Báo cáo phản ánh nghiệp vụ hạch toán các khoản phải chịu:

• Dt 71 - Kt 50 - số tiền chịu trách nhiệm phát hành từ quầy thu ngân.

• Dt 71 - Kt 51 - số tiền được chuyển từ tài khoản vãng lai sang thẻ nhân viên.

• Dt 41 - Kt 71 - mua hàng từ số tiền chịu trách nhiệm.

• Dt 10 - Kt 71 - mua sắm vật tư.

• Dt 26 - Kt 71 - chi phí kinh doanh chung đã được xóa sổ, ví dụ, các dịch vụ bưu điện đã được thanh toán.

• Dt 20 - Kt 71 - trừ chi phí đi lại.

• Dt 50 - Kt 71 - số dư của khoản phải trả do nhân viên nộp cho thủ quỹ.

• Dt 70 - Kt 71 - số dư khoản phải trả được khấu trừ vào lương của người lao động.

• Dt 94 - Kt 71 - nhân viên không báo cáo chi phí phát sinh đến hạn.

• Dt 73,2 - Kt 71 - duy trì tình trạng thiếu hụtnhân viên.

• Dt 91,2 - Kt 71 - quy số tiền thiếu hụt vào các chi phí khác nếu không thể thu hồi được.

Tính năng của tài khoản71

Tài khoản là chủ động-bị động. Ở trên, chúng ta đã xem xét các bút toán kế toán truyền thống đối với tài khoản 71, khi tài khoản này hoạt động như một bút toán hoạt động, nghĩa là nó được ghi có khi nhận tiền và được ghi có khi trừ chi phí. Là một tài khoản thụ động, nó ít được sử dụng hơn, nhưng những trường hợp như vậy vẫn xảy ra.

Ví dụ, trong quầy thu ngân của công ty không có tiền mà phải đi công tác, nhân viên đồng ý sử dụng tài chính cá nhân với điều kiện khi về sẽ thanh toán chi phí đi lại. Trong trường hợp này, đăng Dt 20 - Kt 71.

Trong trường hợp này, có những khoản chi phí trước khi được thanh toán và công ty cam kết hoàn trả. Trong ví dụ này, 71 tài khoản là bị động.

Nếu công ty là đối tượng nộp thuế GTGT

Nếu công ty là đối tượng nộp thuế GTGT và có cộng dồn số thuế đã nộp cho hàng hóa, dịch vụ trên tài khoản 19 - “Thuế GTGT” thì khi mua nguyên vật liệu hoặc thanh toán dịch vụ từ các khoản phải nộp phải phản ánh số VAT bằng cách đăng Dt 19 - K -т 71 - cho số thuế đã nộp.

Cơ sở để xóa sổ

Nghiệm thu báo cáo tạm ứng, kế toán kiểm tra chứng từ xác nhận chi phí. Đây có thể là hóa đơn, hóa đơn và hóa đơn mua tài sản, tiền mặt và biên lai bán hàng xác nhận thanh toán cho các dịch vụ khác nhau, tức là các chứng từ chính là cơ sở cơ bản để phân bổ chi phí cho 71 tài khoản.

Yêu cầu chính để nắm giữgiao dịch kinh doanh trong kế toán là một văn bản xác nhận giao dịch. Nói cách khác, tất cả các chi phí nêu trong báo cáo tạm ứng phải được chứng minh và xác nhận bằng chứng từ kế toán chính, thực hiện chính xác, đầy đủ các chi tiết, chữ ký, con dấu và đóng dấu cần thiết. Các khoản chi phí không được hỗ trợ bằng chứng từ hoặc được xác nhận bằng thủ tục giấy tờ không đầy đủ sẽ không thể được chấp nhận và phản ánh trong kế toán, và điều này sẽ dẫn đến những hậu quả khó chịu. Nhân viên sẽ tự trả các chi phí đó.

Vì vậy, người có trách nhiệm cần nghiêm túc trong vấn đề lập báo cáo tạm ứng, yêu cầu kịp thời các chứng từ hoàn thiện chính xác cho các chi phí phát sinh.

Hành động của Kế toán

Kế toán chấp nhận báo cáo tạm ứng kiểm tra tính toán số học, tính sẵn có và thực hiện của các chứng từ hỗ trợ, lập bút toán phản ánh chi phí vào chuyên mục, đối chiếu 71 tài khoản, xác nhận đăng nhập có chữ ký của mình. Sau đó, anh ta viết ra một lệnh chuyển tiền đến hoặc đi về số tiền chênh lệch giữa số tiền đã phát hành và số tiền đã chi, đưa cho thủ quỹ và đóng báo cáo tạm ứng.

Những điều cần nhớ khi kiểm tra thuế

Thuật ngữ mà người chịu trách nhiệm được cấp vốn cho các nhu cầu của hộ gia đình không được quy định trong luật. Nó có thể được xác định bởi người đứng đầu tổ chức. Tuy nhiên, pháp luật không coi đây là nhiệm vụ của giám đốc. Khi thời hạn được ấn định, nhân viên phải báo cáo chi phí trong vòng 3 ngày sau khi hết hạn. Và nếu không có thời hạn nào được đặt ra,thì dù trong một thời gian dài mà không báo cáo số phải chịu thì cũng không thể vi phạm được. Do đó, nếu công ty không xác định khoảng thời gian như vậy, thì các khiếu nại của cơ quan thuế về sự tồn tại lâu dài của số tiền phải chịu trách nhiệm trên chắc chắn sẽ được trình bày, mặc dù chúng không thể được coi là hợp lý.

Khi phát hiện những trường hợp như vậy, cơ quan thuế xác định họ được cho vay không tính lãi, yêu cầu họ xác định số lợi ích vật chất mà người lao động được hưởng, tính vào thu nhập và khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Yêu cầu về thuế như vậy là bất hợp pháp, vì khái niệm lợi ích vật chất, được thiết lập bởi Art. 212 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga không bao gồm tình huống được mô tả ở trên. Theo Bộ luật thuế, lợi ích vật chất là thu nhập nhận được:

• từ tiết kiệm lãi suất để sử dụng vốn từ các tổ chức tín dụng;

• từ việc mua tài sản hoặc dịch vụ theo hợp đồng luật dân sự;

• từ việc mua cổ phiếu hoặc chứng khoán khác.

Lập luận của cơ quan thuế trong trường hợp này là trái pháp luật, vì các khoản vay từ các tổ chức tín dụng được chính thức hóa bằng một thỏa thuận, và vấn đề về số tiền phải chịu trách nhiệm được thực hiện khi có đơn. Nhưng vì lợi ích của ban quản lý các công ty là phải lập các tài liệu phát hành quỹ theo báo cáo một cách chính xác để tránh bị các cơ quan thanh tra yêu cầu bồi thường.