Tài khoản tổng hợp. Tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích, mối quan hệ giữa tài khoản và số dư

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2024-01-02 14:05

Cơ sở để theo dõi và phân tích các hoạt động tài chính, kinh tế, đầu tư của một tổ chức là dữ liệu kế toán. Độ tin cậy và tính kịp thời của chúng quyết định mối quan hệ của doanh nghiệp với các cơ quan quản lý, đối tác và nhà thầu, chủ sở hữu và người sáng lập. Nguồn thông tin chính về trạng thái của tất cả các loại tài sản công ty, các khoản thanh toán, nghĩa vụ nợ và vốn là các báo cáo tài chính. Hình thức đầu tiên và chính của nó là số dư, nó được tính vào một ngày báo cáo cụ thể theo sổ đăng ký kế toán, được gọi là tài khoản tổng hợp.

Định nghĩa chung

Việc luân chuyển các loại quỹ của doanh nghiệp đến cuối kỳ báo cáo được thực hiện theo các đơn vị đo lường thích hợp trên tài khoản kế toán. Chúng được phân nhóm theo nguyên tắc đồng nhất về tài sản hoặc vốn. Hệ thống thanh ghi cung cấp khả năng kiểm soát dữ liệu liên tục, điều này cần thiết để đưa ra các quyết định quản lý đầy đủ và kịp thời. Tài khoản tổng hợp là một đơn vị hạch toán kế toánthông tin về một loại quỹ cụ thể. Chúng phản ánh tất cả những thay đổi về tính sẵn có của đối tượng, số dư giữa kỳ, nguồn thu nhập và các khoản mục chi phí. Các tài khoản tổng hợp và phân tích giống như một bản kê khai hai mặt (bảng), có tên và số tương ứng với hệ thống đã được phê duyệt. Trên lãnh thổ nước ta sử dụng danh sách thống nhất, doanh nghiệp có thể hoàn thiện tùy theo nhu cầu kinh tế.

Biểu đồ Tài khoản

Sự tương ứng của các chỉ số báo cáo và sự hiện diện thực tế của một loại tài sản nhất định (nợ, vốn, các khoản thanh toán) phải được xác định dễ dàng dựa trên sổ đăng ký liên quan. Do biểu đồ thống nhất của các tài khoản hoạt động trên lãnh thổ Liên bang Nga, yêu cầu này được tuân thủ. Tài liệu hiện hành đã được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính ngày 31 tháng 10 năm 2000 theo số 94-n, trên thực tế, ấn bản tháng 11 năm 2010 được sử dụng. Sơ đồ tài khoản là một nhóm các đối tượng kế toán tham gia vào các giao dịch kinh doanh với định nghĩa của bảng cân đối kế toán của chúng. Nó phản ánh các tài khoản tổng hợp và tài khoản phụ được đề xuất để chi tiết hóa, tức là các vị trí kế toán của cấp một và cấp hai. Mỗi người trong số họ có một số lượng duy nhất và tên của đối tượng của hoạt động kinh tế. Dựa trên một danh sách thống nhất, mỗi tổ chức kinh doanh xác định một sơ đồ hoạt động của các tài khoản phù hợp với các lĩnh vực hoạt động chính của mình.

Phân loại

Tài khoản kế toán được hệ thống hóa theo các nhóm đối tượng: tài sản lưu động, tài sản dài hạn,tính toán, chi phí sản xuất, vốn, kết quả tài chính. Mỗi phần chứa một danh sách các sổ đăng ký, được phân loại theo các tiêu chí khác nhau: liên quan đến số dư, mục đích, mức độ chi tiết, nội dung kinh tế. Các tài khoản là hàng tồn kho, tính toán, phân phối, ngoại bảng, tồn kho, kết quả, v.v. Điều quan trọng đối với việc áp dụng nguyên tắc bút toán kép là phân chia thành chủ động (50, 10, 01, 20), chủ động-bị động (60, Tài khoản 76, 62, 71) và bị động (84, 96, 80, 75). Thuộc về một nhóm xác định các thuộc tính của sổ đăng ký và thủ tục tiến hành các hoạt động trên đối tượng bằng phương tiện của tổ chức. Tùy theo mức độ chi tiết của thông tin, sự phân chia sau được chấp nhận:

1. Tài khoản tổng hợp.
2. Tài khoản con.
3. Phân tích.

Trong biểu đồ tài khoản có một danh sách các tài khoản phụ được đề xuất, được mở thêm nếu có nhu cầu kinh tế. Doanh nghiệp xây dựng sổ đăng ký kế toán phân tích một cách độc lập. Thông qua các tài liệu nội bộ, một chính sách kế toán được hình thành trong lĩnh vực chi tiết hóa thông tin kế toán. Các tài khoản của kế toán tổng hợp và phân tích được kết nối với nhau, một bảng điểm được tạo cho một đối tượng lớn hơn, dữ liệu của nó tương ứng với sổ đăng ký đầu mối. Trong trường hợp này, cần tuân thủ trình tự kiểm soát của các đối tượng kế toán. Thông tin đăng trên tài khoản phân tích được chuyển sang tài khoản phụ, tổng các chỉ tiêu của giai đoạn 2 là giá trị để ghi vào số lượng và hàm lượng tổng hợp tương ứng.đăng ký.

Đặc

Tài khoản kế toán tổng hợp là sổ đăng ký chung cho tất cả các đối tượng hoạt động của tổ chức. Đặc điểm chính của chúng là kết nối trực tiếp với báo cáo và bảng cân đối kế toán, do đó, kế toán được giữ riêng bằng tiền tệ. Bất kỳ doanh nghiệp nào cũng có nghĩa vụ mở các tài khoản kế toán tổng hợp trên cơ sở bảng cân đối tài sản và nguồn hình thành ban đầu (mở). Trong quá trình vận động của các quỹ phát sinh từ việc thực hiện các hoạt động, những thay đổi tương ứng được phản ánh trên sổ ghi nợ và ghi có của sổ đăng ký. Các chỉ tiêu tính toán của số dư được chuyển sang loại tài liệu kế toán tiếp theo, trên cơ sở đó hình thành các loại báo cáo. Phần tài sản và nợ phải trả của bảng cân đối kế toán bao gồm các vị trí có tên tương ứng với đơn vị lưu trữ thông tin như một tài khoản tổng hợp. Ví dụ tương ứng: 80 “Vốn được phép” nằm trong phần thứ 3 của nợ phải trả “Nguồn vốn và dự trữ”, 10 “Nguyên vật liệu” là phần thứ 2 của tài sản “Vốn lưu động”, v.v. Quy trình báo cáo này dựa trên sự luân chuyển kế toán các đối tượng đăng ký tạo điều kiện thuận lợi đáng kể cho việc kiểm soát và phân tích công việc của công ty trong một khoảng thời gian nhất định.

Thực hiện Đơn hàng

Ở giai đoạn đầu của hoạt động, mỗi tổ chức đánh giá sự sẵn có của tài sản, vốn, quỹ đầu tư và các khoản tiền đi vay theo điều kiện tiền tệ của mình. Các chỉ tiêu này tạo thành một số dư, trên cơ sở đó tiến hành mở các tài khoản kế toán tổng hợp. Trong sổ cáisố lượng giá trị của tài sản hoặc nợ sẽ xuất hiện dưới dạng số dư (số dư) khi bắt đầu hoạt động. Mỗi đối tượng kế toán được ấn định một số phù hợp với biểu đồ hoạt động của tài khoản đã được doanh nghiệp phê duyệt.

Ví dụ, tài sản sản xuất cố định thuộc sở hữu của LLC "X" có giá trị tương ứng là 10 đơn vị quy ước, sổ đăng ký số 01 "Tài sản cố định" được hình thành. Số dư ban đầu của nó là 10 c.u. Tức là, mục này được đăng trên bảng cân đối kế toán và được phản ánh trong sổ đăng ký "tài khoản tổng hợp hoạt động". Ví dụ cho tài khoản thụ động: số tiền mà những người sáng lập đầu tư như vốn được phép của doanh nghiệp là 5 đơn vị thông thường. Một tài khoản thụ động tổng hợp số 80 “Vốn được phép” được mở, giá trị số dư ban đầu của nó là 5 đơn vị quy ước. Trong tương lai, các thay đổi trong sổ đăng ký xảy ra trên cơ sở các tài liệu kế toán, chứng chỉ, tính toán có liên quan. Vào cuối kỳ thanh toán, số dư cuối kỳ được hình thành trên các tài khoản, đặc trưng cho tính sẵn có của tài sản và nguồn của chúng vào một ngày nhất định. Giá trị của nó được phản ánh trong bảng cân đối kế toán, hoặc bảng cờ vua, đến lượt nó, đóng vai trò là nguồn dữ liệu cho Sổ cái và bảng cân đối kế toán.

Tài liệu

Quá trình phản ánh tất cả các chuyển động và giao dịch kinh doanh trong kế toán được thống nhất bởi các cơ quan pháp luật có liên quan. Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga số 173n ngày 15 tháng 12 năm 2010 quy định danh mục tài liệu chính, là cơ sở để thực hiện các thay đổi đối với tài khoản tổng hợp và phân tích. Đối với mọi thay đổi trong sổ đăng kýcó một hình thức. Ví dụ, một lệnh nhận tiền được sử dụng để xử lý các khoản thu tiền mặt tại quầy thu ngân, và một bảng lương được sử dụng để giảm nợ cho nhân viên. Đối với kế toán phân tích, danh mục chứng từ được mở rộng đáng kể, doanh nghiệp lựa chọn các biểu mẫu cần thiết cho việc tổng hợp chi tiết số liệu kế toán. Ví dụ: bảng chấm công hoặc bảng lương được kế toán sử dụng khi tạo bảng điểm cho tài khoản số 70.

Subaccount

Tùy thuộc vào hoạt động chính, doanh nghiệp có thể sử dụng một lượng lớn tài sản và thu hút nhiều nguồn khác nhau cho việc này. Đối với kế toán chi tiết của họ, bảng điểm cho các tài khoản tổng hợp được cung cấp. Số lượng các thanh ghi như vậy tương ứng với đối tượng head, mức độ chi tiết khác nhau tùy thuộc vào số lượng tài khoản con. Các văn bản quản lý quy định số lượng và tên của chúng, các hồ sơ được lập bằng tiền. Số lượng làm rõ nhiều nhất yêu cầu các tài khoản phản ánh tài sản (08, 10, 41, 55) và các chỉ số hoạt động (91, 98, 90). Việc sử dụng toàn bộ hay một phần các sổ đăng ký này, công ty quyết định một cách độc lập, tùy thuộc vào tình hình kinh tế. Với tính năng kế toán tự động, các tài khoản phụ được bao gồm trong biểu đồ tiêu chuẩn của tài khoản, chương trình Kế toán 1C cho phép bạn kích hoạt số lượng đăng ký đã sử dụng cần thiết thông qua cài đặt.

Mối quan hệ

Tài khoản phụ là sổ đăng ký bậc hai, chúng không được phản ánh trong bảng cân đối kế toán, nhưng kết quả của chúng được tóm tắt cho từngtài khoản tổng hợp mà họ tham khảo. Trong quá trình kiểm soát, phải tuân theo ba điểm cân bằng:

1. Tổng hợp số dư tài khoản đầu kỳ=tổng số dư tài khoản phụ mở.
2. Doanh thu ghi nợ và ghi có của tài khoản tổng hợp=tổng giá trị doanh thu trên các tài khoản phụ.
3. Số dư cuối kỳ=tổng số dư cuối kỳ của các tài khoản phụ.

Phân tích

Tài khoản kế toán tổng hợp phản ánh toàn bộ số tiền tồn tại của một đối tượng tài sản hoặc nguồn hình thành của chúng. Các tài khoản phụ cho phép bạn trình bày chi tiết nội dung của chúng, nhưng để phân tích đầy đủ về tính khả dụng của một số tài nguyên nhất định, việc tính toán là không đủ. Vì vậy, doanh nghiệp sử dụng kế toán phân tích, cho phép bạn theo dõi sự vận động của các đối tượng hiện vật và tiền mặt. Trước khi mở các tài khoản tổng hợp, tổ chức phân bổ tất cả các tài sản hiện có cho các vị trí phân tích, các vị trí này cùng nhau đưa ra một chỉ tiêu được phản ánh trong bảng cân đối kế toán. Nhu cầu tạo và duy trì sổ đăng ký chi tiết phụ thuộc vào định hướng của công ty và quy mô của công ty. Không phải tất cả các tài khoản kế toán tổng hợp đều cần phải chi tiết, đối với một số tài khoản phụ mở là đủ, và phân tích nâng cao của cấp độ thứ ba và thứ tư chỉ được sử dụng cho một phạm vi lớn. Tất cả các thanh ghi đã mở đều được kết nối với nhau bởi một đối tượng kinh tế nhất định. Một ví dụ về chi tiết rộng nhất là tài khoản 10 "Vật liệu". 11 tài khoản phụ được mở cho nó, mỗi tài khoản được giải mã bằng kế toán phân tích ở nhiều cấp độ. Cơ chếtài khoản trông như thế này:

1. Kho X (Kế toán Định lượng).
2. Người chịu trách nhiệm tài chính (kế toán định lượng và tiền tệ).
3. Brick (kế toán định lượng và tiền tệ).
4. Vật liệu xây dựng (hạch toán tiền mặt).
5. Vật tư, tài khoản tổng hợp số 10 (tài khoản tiền mặt).

Để giải quyết các khoản thanh toán với các đối tác khác nhau, phân tích theo loại hình công ty được sử dụng. Ví dụ, tài khoản số 62 "Thanh toán với người mua" có thể chứa hơn 100 vị trí kế toán, các khoản nợ hoặc các khoản tạm ứng trong đó quan trọng để kiểm soát việc luân chuyển các quỹ của công ty. Analytics trong trường hợp này tạo cơ hội kiểm soát mở rộng đối với các hợp đồng và đối tác.

Thực hiện Đơn hàng

Tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích được mở đồng thời cho các vị trí yêu cầu giải mã. Tất cả các kiểu chuyển động của thông tin chi tiết được phản ánh song song trong các thanh ghi của ba lệnh. Số lượng tài khoản phân tích và tên của chúng không được pháp luật quy định, doanh nghiệp tự phát triển loại sổ đăng ký này. Để chính thức hoá quá trình vận động của các đối tượng kế toán, có một số tài liệu có thể do bộ phận kế toán hoặc người chịu trách nhiệm tài chính điền vào. Ví dụ, phiếu kiểm kê, sổ đăng ký, bảng chấm công, … Khối lượng tài liệu kết quả là khá khó xử lý nếu không sử dụng công nghệ máy tính hiện đại. Dữ liệu kế toán phân tích được tổng hợp trong bảng doanh thu, được so sánh với dữ liệu kế toán tổng hợp và tài khoản phụ. Thông tin chi tiết cho phépphản ứng nhanh hơn với những thay đổi trong kiểm kê tài sản, đơn giản hóa việc kiểm kê hàng hóa và vật liệu, tính toán, vốn.

Tương tác

Tất cả các bước của một đối tượng kế toán đều phụ thuộc theo chiều dọc. Số liệu kế toán phân tích được tổng hợp và phản ánh vào tài khoản phụ tương ứng. Nếu có một số sổ đăng ký mở của lệnh thứ hai, giá trị của chúng được cộng lại và phản ánh trong một tài khoản tổng hợp, từ đó chúng được chuyển sang bảng cân đối kế toán của công ty. Khi kiểm soát thông tin xác thực, các nhóm bằng nhau sau đây phải được tuân thủ:

1. Số dư tài khoản tổng hợp_{ban đầu}=số dư_{ban đầucho các tài khoản phụ đang mở.}
2. Số dư_{ban đầu}trên tài khoản phụ=tổng số dư_{ban đầutrên tài khoản phân tích mở.}

Trong trường hợp này, các vòng quay của d_tvà k_{tphải tương ứng với cùng một chuỗi. Số dư của các tài khoản tổng hợp không có tài khoản phụ, nhưng có nhiều sổ đăng ký phân tích, được tính bằng tổng số dư của tất cả các vị thế mở. Việc kiểm tra tính nhất quán của dữ liệu nên được thực hiện thường xuyên, sử dụng bảng doanh thu hoặc bảng cờ vua.}

Tự động hóa

Khối lượng lớn thông tin kế toán khá khó xử lý, vì vậy các doanh nghiệp hiện đại lắp đặt các thiết bị máy tính và máy tính được trang bị các chương trình thích hợp. Đối với nước ta, sản phẩm được ưa chuộng nhất trên thị trường hiện này là “Kế toán 1C”. Chương trình này dựa trên quốc giapháp luật, có tính đến các yêu cầu của cơ quan thanh tra thuế và phù hợp với mọi quy định. Đối với một doanh nghiệp thuộc bất kỳ hình thức sở hữu và hoạt động nào, nó dễ dàng được điều chỉnh. Để tính đến các tài khoản tổng hợp và phân tích ở bất kỳ cấp độ nào, các cài đặt được cung cấp cho phép không chỉ giữ các bản ghi hiện tại mà còn nhận thông tin về bất kỳ vị trí nào trong bối cảnh được quan tâm tại thời điểm hiện tại.