St. 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Bù đắp hoặc hoàn trả tiền thuế, lệ phí, tiền phạt, tiền phạt nộp thừa

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Bộ luật thuế quy định các thủ tục mà theo đó người nộp một số khoản phí có thể trả lại số tiền đã nộp thừa vào ngân sách hoặc do nhà nước thu quá mức. Việc thực hiện quyền này phải được thực hiện theo các quy định tại một số điều của Bộ luật thuế Liên bang Nga, trước hết, 78 và 79. Điều đầu tiên quy định thủ tục hoàn trả cho người nộp thuế và bù trừ các khoản phí nộp thừa vào hiện hành các khoản thanh toán. Cấu trúc của bài viết này giả định một quy định khá chi tiết về các hoạt động liên quan của Cơ quan Thuế Liên bang. Bài báo thứ hai chỉ rõ thuật toán trả lại các khoản thuế đã thu quá mức. Các chi tiết cụ thể của các thủ tục được đề cập là gì? Người đóng thuế thực hiện quyền được hoàn lại hoặc bù trừ phí như thế nào là đúng?

Mục đích của Điều 78

St. 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga - một nguồn quy định thủ tục bù trừ hoặc hoàn trả hợp pháp số thuế và các khoản thanh toán khác vào ngân sách mà một hoặc một chủ thể khác - công dân hoặc tổ chức nộp thừa. Các kịch bản tương tự có thể hình thành nếu người nộp thuế đã tính toán nhiều hơnthuế quá mức cần thiết, hoặc thực tế đã chuyển vào ngân sách một số tiền vượt quá mức cần thiết phải nộp. Sẽ rất hữu ích khi nghiên cứu cấu trúc của Nghệ thuật. 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga riêng về các điểm.

Mục 1

Yếu tố này của điều khoản đang được xem xét trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga bao gồm các điều khoản quy định rằng số tiền thuế vượt quá phải được khấu trừ đối với các nghĩa vụ hiện tại của một công dân hoặc tổ chức đối với nghĩa vụ ngân sách hiện tại, hoàn trả truy thu các loại thuế khác, cũng như các khoản nợ phạt và tiền phạt, hoặc được trả lại theo cách thức được quy định tại điều khoản liên quan của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Trong hiện tại trong Nghệ thuật. 78 khoản 1 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga cũng quy định rằng việc bù đắp các khoản thuế liên bang, khu vực và thành phố quá mức, cũng như các khoản phạt đối với chúng, được thực hiện tương quan với các loại nghĩa vụ ngân sách tương tự.

Mục 2

Đoạn thứ hai của bài báo được xem xét trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga bao gồm các điều khoản theo đó việc bù đắp hoặc hoàn trả các khoản thuế vượt quá phải được thực hiện bởi bộ phận lãnh thổ của Cơ quan Thuế Liên bang tại nơi đăng ký của người nộp tiền, trừ khi các quy tắc khác được bao gồm trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Điểm được đề cập là Nghệ thuật. 78 cũng bao gồm một điều khoản mà theo đó, việc hoàn trả các khoản thanh toán thường được thực hiện mà không tích lũy bất kỳ khoản lãi nào.

Mục 3

Đoạn tiếp theo của bài báo đang được xem xét bao gồm các điều khoản mà theo đó, Sở Thuế Liên bang phải thông báo cho người nộp tiền về các sự kiện được tiết lộ về việc nộp quá một số loại thuế nhất định, cũng như về số tiền của chúng không muộn hơn sau một khoảng thời gian 10 ngày sau khi phát hiện chuyển quá nhiều. Nếu cơ quan thuế không chắc chắn rằng việc nộp thừa đã thực sự được thực hiện, nhưng cho rằngcó thể là họ có thể đề nghị người đóng thuế thực hiện đối chiếu chung các chỉ số được tính toán cho các khoản thanh toán có liên quan.

Mục 4

Mệnh đề của Nghệ thuật. 78 quy định rằng để thực hiện quyền hợp pháp đối với các khoản thanh toán thừa đối với các khoản nợ ngắn hạn, người nộp thuế phải có đơn gửi cơ quan thuế. Tài liệu này cũng có thể được gửi dưới dạng điện tử - với điều kiện là nó có thể được ký bằng chữ ký số đủ điều kiện nâng cao hoặc thông qua tài khoản trực tuyến của người nộp thuế. Sở Thuế Liên bang đưa ra quyết định bù trừ số thuế vượt quá không muộn hơn sau khi hết thời hạn 10 ngày, sau khi bộ nhận được đơn liên quan từ một công dân hoặc tổ chức, hoặc kể từ ngày ký bởi Dịch vụ Thuế Liên bang và người thanh toán một hành động xác nhận sự điều chỉnh chung về việc thanh toán các khoản phí, nếu có. Đã được giữ.

Mục 5

Đoạn 5 của bài báo đang được xem xét tuyên bố rằng việc bù đắp các khoản thanh toán thừa để hoàn trả các khoản truy thu thuế nên được Cơ quan Thuế Liên bang thực hiện một cách độc lập. Đơn bổ sung gửi cơ quan thuế, do đó, trong trường hợp chung, đối tượng nộp phí không cần gửi. Cơ quan Thuế Liên bang có nghĩa vụ tuân thủ các yêu cầu của đoạn Điều 78 đang được xem xét trong khoảng thời gian 10 ngày sau khi phát hiện ra hành vi nộp thừa, hoặc kể từ ngày Sở Thuế Liên bang và người nộp thuế ký một đạo luật xác nhận sự đối chiếu chung của các khoản thanh toán. Trong một số trường hợp, thời hạn thực hiện lệnh liên quan được tính kể từ thời điểm quyết định của tòa án được đưa ra, nếu thời hạn đó được thực hiện docác phiên điều trần về tranh chấp thuế.

Mệnh đề của Nghệ thuật. 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga bao gồm các điều khoản quy định rằng người nộp thuế, mặc dù thực tế rằng hành động này không bắt buộc theo luật, vẫn có quyền gửi đơn đăng ký nêu trên đến Cơ quan Thuế Liên bang. Điều này có thể được thực hiện, chẳng hạn, để đẩy nhanh quá trình bù đắp các khoản thanh toán thừa thành các khoản thanh toán trong tương lai. Trong trường hợp này, cơ quan thuế phải trích lập các khoản tương ứng trong thời hạn không quá 10 ngày kể từ ngày nhận được văn bản của người nộp thuế hoặc kể từ ngày ký hợp đồng đối chiếu thanh toán với điều kiện phải thực hiện đối chiếu. ra ngoài.

Mục 6

Bây giờ chúng ta hãy xem xét việc hoàn trả các khoản thanh toán thừa cho ngân sách được thực hiện như thế nào. Thủ tục này được quy định bởi đoạn 6 của Điều khoản. 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Số tiền nộp thừa thuế cũng phải được Dịch vụ Thuế Liên bang trả lại cho người nộp theo đơn đăng ký bằng văn bản, có thể được tạo dưới dạng điện tử, miễn là nó được ký bằng chữ ký điện tử đủ điều kiện.

Sở Thuế Liên bang có nghĩa vụ hoàn thuế chậm nhất là 1 tháng sau khi nhận được đơn liên quan. Trong các quy định của khoản 6 của Điều khoản. 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga cũng nói rằng nếu người nộp thuế gửi yêu cầu hoàn lại các khoản thanh toán thừa cho Cơ quan Thuế Liên bang có khoản truy thu, họ sẽ được bảo hiểm trước. Nếu một số tiền nhất định vẫn còn sau khi thanh toán các khoản nợ, bạn có thể hoàn lại tiền.

Mục 7

Theo các tiêu chuẩn của đoạn 7 của Điều khoản. 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, một đơn đăng ký đến Dịch vụ thuế liên bang được gửi bởi một người nộp thuế có ý định khởi hành một cách hợp phápLệnh trả lại số thuế đã nộp thừa, có thể được lập và nộp cho bộ trong vòng 3 năm kể từ thời điểm số tiền vượt quá đã được nộp vào ngân sách, trừ khi có quy định khác của các quy định liên quan đến thuế và phí.

Mục 8

Theo đoạn đang được xem xét, Sở Thuế Liên bang phải quyết định bồi thường cho một công dân hoặc tổ chức các khoản phí đã nộp thừa trong khoảng thời gian không quá 10 ngày sau khi nhận được đơn từ Sở Thuế Liên bang, hoặc từ ngày ký biên bản đối chiếu của bộ phận và người nộp thuế - nếu có Đã được tổ chức. Trong đoạn 8 của Nghệ thuật. 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga cũng nêu rõ rằng hướng dẫn trả lại khoản thanh toán thừa tương ứng, được ban hành trên cơ sở quyết định của Cơ quan thuế liên bang để bồi thường số tiền tương ứng, được Cục thuế liên bang gửi cho Liên bang. Kho bạc, một cơ quan thực hiện thanh toán với người nộp đơn theo luật ngân sách của Liên bang Nga.

Mục 9

Theo quy định tại khoản 9 Điều 78 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, cơ quan thuế có nghĩa vụ thông báo cho người nộp tiền về quyết định bù trừ hoặc hoàn trả các khoản thanh toán thừa, có thể bao gồm việc phê duyệt việc thực hiện điều này. thủ tục hoặc từ chối thực hiện nó. Hoạt động đầu tiên hoặc hoạt động thứ hai phải được thực hiện trong khoảng thời gian không quá 5 ngày sau khi xem xét vấn đề. Thông báo từ Cơ quan Thuế Liên bang được chuyển đến người đứng đầu công ty, một cá nhân, đại diện của họ về việc nhận hoặc theo một cách khác có thể truy cập được để xác nhận việc nhận thông tin này.

Nếu chúng ta đang nói về sự tương tác của Dịch vụ Thuế Liên bang và một nhóm người nộp thuế tổng hợp, thì số tiền nộp thừa thuế phảiđược đặt ra hoặc trở lại có lợi cho thành viên có trách nhiệm của hiệp hội có liên quan. Nếu thỏa thuận về việc hình thành bị chấm dứt, thì việc hoàn trả hoặc bù đắp phí được thực hiện theo yêu cầu của đối tượng chịu trách nhiệm. Hoạt động này sẽ không được thực hiện nếu người tham gia có trách nhiệm trong nhóm hợp nhất bị truy thu, tiền phạt và các khoản phạt khác đối với ngân sách.

Khoản 10

Theo quy định tại khoản 10 Điều 78 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, số tiền phải trả lại hoặc bù đắp tăng lên tương quan với lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương, nếu các khoản thanh toán trên đó giữa Dịch vụ Thuế Liên bang và người đóng thuế không được thực hiện trong khoảng thời gian được chỉ định trong đoạn 6 của bài viết đang được xem xét bởi Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Tiết 11

Theo quy định tại khoản 11 Điều 78 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, cơ cấu lãnh thổ của Kho bạc Liên bang, nơi hoàn trả các khoản thanh toán thừa thuế, phải thông báo cho Sở Thuế Liên bang về thời điểm số tiền đến hạn thực sự đã chuyển cho người nộp thuế và với số lượng bao nhiêu.

Tiết 12

Nếu tiền lãi bổ sung cho khoản phí nộp thừa theo quy định tại khoản 10 của điều khoản được đề cập đến trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga không được chuyển toàn bộ cho người nộp đơn, thì Sở thuế liên bang sẽ quyết định bồi thường số còn lại được tính theo ngày thực tế chuyển cho người nộp thuế các khoản liên quan. Hoạt động này của Sở Thuế Liên bang phải được thực hiện không quá 3 ngày kể từ ngày nhận được thông tin từ Kho bạc Liên bang về ngày hoàn trả tiền, cũng như về số tiền đó. Lệnh thanh toán cần thiết của Sở Thuế Liên bang, trongđến lượt, nên gửi đến Kho bạc Liên bang.

Mục 13 và 14

Theo đoạn 13 của điều luật đang được xem xét của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, việc bù đắp hoặc bồi thường các khoản thuế nộp thừa phải được thực hiện bằng đồng rúp của Nga. Đoạn 14 quy định rằng các định mức được ấn định trong Điều 78 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga không chỉ được áp dụng đối với thuế mà còn đối với các nghĩa vụ khác: thanh toán trước, tiền phạt, tiền phạt và các khoản phí khác nhau. Các quy tắc liên quan, được ấn định tại Điều 78, cũng cần được áp dụng, dựa trên các tiêu chuẩn của đoạn 14, đối với các đại lý thuế, đối tượng nộp phí vào ngân sách và những người tham gia có trách nhiệm trong các nhóm người nộp hợp nhất. Khoản của Điều 78 đang được xem xét cũng quy định rằng Cơ quan thuế cũng phải áp dụng các quy tắc liên quan trong quá trình bù trừ hoặc hoàn trả các khoản thuế GTGT đã nộp thừa, khoản này phải được hoàn trả theo cách thức được pháp luật quy định.

Tiết 15

Tiết 15 Nghệ thuật. 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga sửa đổi quy tắc theo đó thực tế chỉ ra đối tượng là chủ sở hữu tài sản trong một bản kê khai đặc biệt, được nộp theo Luật Liên bang "Về việc kê khai tự nguyện", cũng như Việc chuyển giao tài sản đó cho chủ sở hữu thực tế không thể là cơ sở để ghi nhận một số khoản thanh toán dự phòng vào ngân sách.

Như sau từ các quy tắc có trong Điều 78 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, Cơ quan thuế RF ghi nhận khoản thuế đã nộp cho kho bạc là bị thu quá mức do các khoản phí bổ sung trên thực tế kiểm tra thuế hoặc sự tự nguyện của họ người nộp thuế thanh toán. Một tình huống khác cho sự xuất hiện của các khoản thanh toán thừa tương ứng là sự thay đổi cơ sở tính thuế do quyết định của tòa án hoặcđơn đặt hàng của cơ cấu cao hơn của Cơ quan Thuế Liên bang.

Có thể hoàn thuế theo điều 78 cho những người không cư trú tại Liên bang Nga không?

Nhiều người nộp tiền lo ngại về câu hỏi: những người không cư trú tại Liên bang Nga có thể hoàn trả các khoản thuế nộp thừa vào ngân sách không? Đây được coi là những người nước ngoài và công dân Nga sống ở Liên bang Nga dưới một nửa trong số 365 ngày. Bằng chứng là các tài liệu chuyên môn về Nghệ thuật. 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga với ý kiến, thủ tục này là có thể. Cân nhắc các sắc thái của nó.

Đặc điểm chính của việc đánh thuế đối với những người không cư trú tại Liên bang Nga là họ phải trả thuế thu nhập cá nhân với số tiền là 30%, trong khi trong trường hợp chung, lệ phí được tính ở mức 13% thu nhập.. Sự cần thiết phải trả lại lệ phí liên quan theo cách thức được quy định bởi các chỉ tiêu của Nghệ thuật. 78, có thể phát sinh do xác định không đúng tư cách của người nộp thuế và tính sai thuế thu nhập cá nhân với thuế suất 30% thay vì 13%. Nói chung, thuật toán theo đó các khoản thanh toán thừa được trả lại ngân sách trong trường hợp này cũng giống như trong trường hợp các cơ sở khác để áp dụng thủ tục này. Có nghĩa là, người nộp tiền phải được nộp cho Sở Thuế Liên bang, theo quy định của đoạn 6 của Điều khoản. 78 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, áp dụng, sau - chờ quyết định của cơ quan thuế. Sẽ rất hữu ích nếu bạn cân nhắc xem nó nên được soạn thảo như thế nào.

Làm thế nào để xin hoàn thuế?

Mẫu đơn đề nghị hoàn trả hợp pháp tiền nộp thừa từ ngân sách nhà nước đã được thống nhất. Ở phần trên bên phải của tài liệu này, bạn phải cho biết nó được gửi cho ai. Trong trường hợp chung, đây là người đứng đầu IFTS lãnh thổ cho đô thị, trongtrong đó người nộp thuế hoạt động. Vì vậy, chúng tôi viết: "Gửi người đứng đầu IFTS cho thành phố hoặc quận như vậy." Dưới đây bạn cần ghi lại đơn đăng ký được gửi từ ai. Chúng tôi viết "Từ đó." Mục tiếp theo là chỉ dẫn về dữ liệu hộ chiếu của người nộp đơn (loạt tài liệu, số, ngày cấp cũng như cơ quan cấp tài liệu). Mẫu đơn xin hoàn thuế cũng phải có địa chỉ đăng ký của người nộp thuế - chúng tôi sửa ở dòng bên dưới. Tiếp theo, viết ở giữa trang "Tuyên bố". Dưới đây, chúng tôi biện minh cho lời kêu gọi của chúng tôi đối với Dịch vụ Thuế Liên bang bằng một cụm từ như “Phù hợp với các tiêu chuẩn của khoản 6 Điều khoản. 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, liên quan đến việc nộp thừa thuế, tôi yêu cầu bạn chuyển số tiền đến hạn hoàn thuế vào tài khoản cá nhân và tài khoản cá nhân đó.”

Tiếp theo, sửa các chi tiết của tài khoản ngân hàng tương ứng. Chúng thường là: tên đầy đủ của người nhận, TIN, tên ngân hàng, BIC, tài khoản đại lý, tài khoản cá nhân. Dưới đây chúng tôi ghi ngày tháng của tài liệu, chữ ký và bảng điểm của nó. Đơn xin hoàn lại số thuế nộp thừa trông như thế nào? Một mẫu của nguồn này có thể giống như sau:

Sự khác biệt trong ứng dụng liên quan có thể chủ yếu do loại thuế, phí, tiền phạt và các loại thanh toán khác cho ngân sách. Vì vậy, thuế thu nhập cá nhân có thể được trả lại hoặc, ví dụ, như chúng tôi đã lưu ý ở trên, VAT.

Điều 78 và 79 của Bộ luật thuế RF: chúng liên quan như thế nào?

Có thể lưu ý rằng có một điều trong Bộ luật thuế rất gần với Nghệ thuật. 78 - 79. Bộ luật thuế của Liên bang Nga trong đó quy định thủ tục hoàn trả các khoản thuế và các nghĩa vụ khác không cần thiếtđã phục hồi. Hãy cùng khám phá những điểm đáng chú ý nhất của nó.

Vì vậy, trong đoạn 1 của Nghệ thuật. 79 tuyên bố rằng việc trả lại các khoản thanh toán vượt quá cho ngân sách chỉ nên được thực hiện nếu trước đó việc bù đắp chính xác số tiền tương ứng đã được thực hiện để hoàn trả các khoản nợ có thể có. Nếu hóa ra là không có, thì chỉ trong trường hợp này, Cơ quan Thuế Liên bang sẽ phải thực hiện các thủ tục được quy định tại Điều 79 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga. Phù hợp với các quy tắc có trong đoạn 2 của Điều khoản. 79 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, quyết định của Sở thuế liên bang về việc trả lại số thuế vượt quá cho người nộp phải được thực hiện trong thời hạn không quá 10 ngày sau khi bộ nhận được đơn. Hình thức của nó nói chung sẽ tương tự như được áp dụng trong trường hợp thực hiện quyền bù đắp các khoản thanh toán đã nộp thừa cho nhà nước.

Dịch vụ Thuế Liên bang, trong quá trình hoàn trả, như trong trường hợp khi khoản thuế nộp thừa được ghi có theo Điều 78, sẽ tương tác với Kho bạc Liên bang. Vì vậy, cơ quan thuế nên gửi hướng dẫn cho bộ phận này để trả lại số tiền tương ứng, được hình thành trên cơ sở quyết định của Sở Thuế Liên bang. Người nộp thuế có thể gửi đơn yêu cầu trả lại các khoản phí vượt quá cho Sở Thuế Liên bang trong vòng 1 tháng kể từ thời điểm họ biết sự thật về các khoản thanh toán quá mức cho ngân sách.

Trong một số trường hợp, quyền thực hiện bồi thường thích hợp cho các đối tượng nộp phí phải được chứng minh trước tòa. Một tuyên bố yêu cầu bồi thường, chủ đề là xác nhận cơ sở pháp lý để hoàn thuế, có thể được lập trong khoảng thời gian 3 năm kể từthời điểm người nộp thuế phát hiện ra thực tế là thu quá mức.

Việc ngân sách có khoản thuế bị thu quá mức, Sở Thuế Liên bang phải thông báo một cách độc lập, như sau từ các định mức của đoạn 4. Điều. 79 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, đối tượng phải hoàn thành nghĩa vụ đối với ngân sách trong khoảng thời gian không quá 10 ngày sau khi sự việc liên quan được thiết lập.

Số thuế thu được trong ngân sách vượt quá mức yêu cầu phải được trả lại cho người nộp đơn, dựa trên các định mức của đoạn 4 Điều khoản. 79 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, chậm nhất là 1 tháng kể từ ngày gửi đơn đến Cục Thuế Liên bang theo mẫu quy định. Ngoài ra, trong một số trường hợp, lãi suất được tính tương ứng với chỉ báo về lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương.

Nếu đối tượng tương tác với Cơ quan Thuế Liên bang là một nhóm doanh nghiệp hợp nhất, thì thuế sẽ được trả lại tài khoản của người tham gia có trách nhiệm trong hiệp hội này.

Cơ cấu lãnh thổ của Kho bạc Liên bang phải thông báo cho Cơ quan Thuế Liên bang về các quyết toán với người nộp thuế, như trong trường hợp làm thủ tục bù trừ các khoản thuế thừa theo Điều 78 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.