Tiền lương nghỉ phép: cách phản ánh thuế thu nhập cá nhân 6 khoản, điền mẫu

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Mẫu 6-NDFL được cơ quan thuế của Nga giới thiệu vào ngày 14 tháng 10 năm 2015 theo lệnh của MMV 7/11/450. Theo trình tự này, tất cả các đại lý thuế (công ty, xí nghiệp, tổ chức, v.v.) trả cho cá nhân tiền thù lao cho công việc và thực hiện các khoản thanh toán khác mà từ đó thuế thu nhập được khấu trừ, phải nộp tờ khai theo mẫu 6-NDFL từ 2016.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân 6 - hàng quý, chỉ bao gồm hai phần, cấu trúc của nó không thay đổi kể từ khi Luật được thông qua.

Tuy nhiên, cho đến nay, báo cáo là khó nhất đối với kế toán, việc điền vào báo cáo đặt ra rất nhiều câu hỏi và câu trả lời của cơ quan thuế không phải lúc nào cũng rõ ràng.

Thường thì một kế toán viên (đặc biệt là người mới bắt đầu) bối rối trước câu hỏi làm thế nào để phản ánh tiền lương nghỉ phép trong thuế thu nhập cá nhân 6.

Một số tình huống điển hình đối với việc thanh toán tiền nghỉ phép, gây khó khăn khi điền các dòng của báo cáo, sẽ được xem xét dưới đây.

Nội dung 6-Thuế thu nhập cá nhân

Tờ khai thuế thu nhập cá nhân 6 gồm hai phần thông tin.

Cái đầu tiên phản ánh thông tin tóm tắt:

• số thu nhập (cho cả doanh nghiệp), được tích lũynhân viên;
• tính thuế thu nhập cá nhân toàn doanh nghiệp;
• đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Tất cả các số tiền được chỉ định cho kỳ tính thuế từ đầu năm cho mỗi mức thuế.

Phần thứ hai chứa thông tin chi tiết về từng giao dịch cần khấu trừ thuế (thuế thu nhập cá nhân).

Các chỉ số chính của nó là:

• ngày nhận được thu nhập thực tế (phản ánh trên dòng 100),
• ngày khấu trừ thuế thu nhập (hiển thị trên dòng 110),
• ngày, chậm nhất là theo luật, số thuế khấu trừ phải được chuyển cho cơ quan thuế (dòng 120),
• thu nhập trước thuế (dòng 130),
• đã khấu trừ thuế thu nhập (hiển thị ở dòng 140).

6-thuế thu nhập cá nhân: quy tắc phản ánh tiền lương cho kỳ nghỉ

Từ việc thanh toán tiền lương, tiền thưởng và một số khoản khác chịu thuế thu nhập cá nhân, tiền lương nghỉ phép khác nhau tùy theo thời hạn nộp thuế (thuế thu nhập cá nhân) vào ngân sách.

Vậy, làm thế nào để phản ánh tiền nghỉ phép trong thuế thu nhập cá nhân 6? Khi phản ánh tiền lương nghỉ phép trong phần thứ 2 của tờ khai, điều quan trọng cần nhớ là quy tắc cơ bản: việc nộp thuế thu nhập đối với tiền lương nghỉ phép được trả lương phải được thực hiện không muộn hơn ngày cuối cùng của tháng mà tiền lương nghỉ phép đã được trả.

Vì vậy, nếu tiền nghỉ phép được thanh toán, chẳng hạn vào ngày 20 tháng 6 năm 2017, thì thời hạn nộp thuế thu nhập đối với họ là 30/06/17 (ngày làm việc). Do đó, bất kể ngày thuế thực sự được chuyển là ngày nào, ngày đó được nhập vào 6-NDFL trên trang 12006/30 / 17.

Nếu thời hạn chuyển tiền thuế vào ngân sách rơi vào ngày "màu đỏ" của dương lịch (ngày lễ hoặc ngày cuối tuần), thì ngày nộp cuối cùng là ngày làm việc tiếp theo của tháng tiếp theo.

Ví dụ: tiền nghỉ phép đã được trả cho một nhân viên vào ngày 28 tháng 4. Ngày cuối cùng của tháng 4 (30/4) rơi vào ngày nghỉ (Chủ nhật), ngày làm việc (gần nhất) - ngày 3/5. Dòng 120 ghi ngày 2017-03-05.

Bạn nên điền vào báo cáo cẩn thận hơn nếu ngày cuối tháng không chỉ là ngày cuối tuần mà còn là ngày cuối cùng của quý. Trong trường hợp này, thời hạn nộp thuế thu nhập rơi vào ngày làm việc tiếp theo của quý tiếp theo (tình huống này xảy ra vào tháng 12 năm 2016), tiền lương nghỉ phép được trả sẽ được ghi trong kỳ báo cáo tiếp theo.

Ví dụ: lương nghỉ lễ vào tháng 12 năm 2016

Cách phản ánh khoản tiền lương cho kỳ nghỉ luân chuyển trong thuế thu nhập cá nhân 6 được chỉ ra trong các ví dụ dưới đây.

Vào tháng 12 năm 2016, OJSC "Privet" đã tích lũy tiền lương nghỉ phép cho những nhân viên sau:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16 - 28.000 rúp;
• Để Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 rúp.

Khi thanh toán tiền nghỉ phép, thuế được khấu trừ với tỷ lệ 13 phần trăm:

• 28000 x 13%=3640 rúp;
• 14000 x 13%=1820 rúp.

Tiền lương nghỉ phép đã được thực hiện:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16;
• Để Kozlov P. I. - 30.12.16.

Thuế (3640 + 1820=5460 rúp) đã được nộp vào ngân sách vào ngày 12/30 / 16.

31.12.16rơi vào ngày nghỉ cuối tuần nên ngày cuối cùng chuyển số thuế TNCN là ngày 01/09/17, là ngày làm việc đầu tiên trong năm 2017.

Làm thế nào để phản ánh kỳ nghỉ tháng 12 trong thuế thu nhập cá nhân 6? Tiền nghỉ phép được trả vào tháng 12 phải được phản ánh trong báo cáo cho quý 4 năm 2016 và trong tờ khai 6-NDFL cho quý 1 năm 2017.

Báo cáo Quý 4:

• tiền lương nghỉ phép tích lũy (28000 + 14000=42000 rúp) được phản ánh trong phần đầu tiên của biểu mẫu thuế thu nhập cá nhân 6 ở dòng 020,
• thuế tích lũy (3640 + 1820=5460 rúp) được phản ánh trong phần đầu tiên trên dòng 040,
• đã khấu trừ thuế (5460 rúp) được phản ánh ở dòng 070.
• Giao dịchkhông hiển thị trong phần thứ hai, vì thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách để hưởng lương nghỉ phép rơi vào ngày làm việc đầu tiên 01/09 / 17.

Báo cáo quý 1 năm 2017:

• trong phần đầu tiên, số tiền cho các hoạt động này không được hiển thị,
• trong phần thứ hai được hiển thị như sau:

100 15/12/16 130 28000

110 15/12/16 140 3640

120 01/09/17

100 30/12/16 130 14000

110 30/12/16 140 1820

120 09.01.17.

Ví dụ: lương nghỉ lễ vào tháng 6 năm 2017

Cách phản ánh chính xác tiền nghỉ phép trong thuế thu nhập cá nhân 6 vào tháng cuối cùng của quý, nếu ngày cuối cùng của tháng là ngày làm việc, hãy xem xét ví dụ của tháng 6 năm 2017.

Ngày nhận tiền nghỉ phép luôn là ngày nhân viên của họ được trả lương.

Ngày khấu trừ thuế phải trùng với ngày thu nhập được trả vì thu nhập (trong trường hợp này là tiền nghỉ phép) được trả trừ đi thuế thu nhập.

Nghỉ có lương trong tháng 6. Ngày cuối cùng để nộp thuế thu nhập cá nhân vào ngân sách là ngày 30 tháng 6, là ngày làm việc. Tiền nghỉ phép được trả vào tháng 6 không chuyển sang tháng 7 (kỳ báo cáo tiếp theo) mà chỉ được phản ánh trong báo cáo nửa năm.

Chúng ta hãy xem xét thuế thu nhập cá nhân 6 (ví dụ về việc nộp thuế trong nửa năm) về tiền lương cho kỳ nghỉ.

Vào tháng 6 năm 2017, Privet LLC đã trả lương nghỉ phép cho những nhân viên sau:

• Gửi Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rúp;
• V. V. Petrov - 30/06/17 - 14000 rúp.

Khi thanh toán từ tiền lương nghỉ phép, thuế thu nhập được khấu trừ với thuế suất 13%:

• 28000 x 13%=3640 rúp;
• 14000 x 13%=1820 rúp.

Thuế thu nhập doanh nghiệp được chuyển vào ngân sách ngày 2017-06-30.

Trong biểu mẫu thuế thu nhập cá nhân 6, một ví dụ về điền đang được xem xét, trong nửa năm, các nghiệp vụ này sẽ được phản ánh trong phần đầu tiên và phần thứ hai:

• trong phần 1, tiền nghỉ phép được bao gồm trong các dòng 020, 040 và 070;
• trong phần 2, các dòng 100-140 được điền như sau:

100 16/06/17 130 28000

110 16/06/17 140 3640

120 06/30/17

100 06/30/17 130 14000

110 06/30/17 140 1820

120 06/30/17

Cách phản ánh việc tính toán lại tiền lương cho kỳ nghỉ

Có tình huống nghỉ phép vào những ngày đầu tháng. Tiền nghỉ phép được trả trước khi bắt đầu kỳ nghỉ, tức là vào cuối tháng trước tháng bắt đầu kỳ nghỉ.

Làm thế nào để phản ánh việc nộp tiền nghỉ phép trong thuế thu nhập cá nhân 6? Một mẫu được hiển thị bên dưới.

Giả sử một nhân viên đi nghỉ trong khoảng thời gian từ ngày 2017-07-03 đến ngày 2017-07-17. Kế toán được cộng dồn và trả lương nghỉ phép vào ngày 30/6, khi thanh toán họ đã khấu trừ thuế chuyển vào ngân sách ngày 30/6.

Tiền lương cho kỳ nghỉ (10.000 rúp) được tích lũy mà không tính đến thu nhập của tháng trước (trong trường hợp này, thu nhập tháng 6 không được tính đến. Khi tính lương cho tháng 6 năm 2017, số tiền lương nghỉ phép sẽ được tính lại. Số tiền này sẽ lên tới 12.000 rúp. Các khoản tích lũy bổ sung cho kỳ nghỉ - 2000 RUB Thuế được khấu trừ từ số tiền tích lũy bổ sung - 260 RUB Thanh toán sẽ được thực hiện cùng với tiền lương - 06/07 / 17.

thuế thu nhập cá nhân 6 tháng (nửa năm) được hình thành như sau:

• Trong phần 1, số tiền lương nghỉ phép được tính toán lại (đúng) được ghi ở dòng 020.
• Trong phần 2 dòng 100-140 được điền:

100 06/30/17 130 10 000;

110 06/30/17 140 1 300;

120 06/30/17

Trong báo cáo chín tháng (quý 3):

• Trong phần 1, số tiền tích lũy thêm cho kỳ nghỉ không được phản ánh.
• Các dòng sau được điền vào phần 2:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 31.07.17.

Cách cơ quan thuế kiểm tra

Sau khi nhận được báo cáo, cơ quan thuế nhập thời hạn nộp thuế dòng 120 và khấu trừ thuế TNCN dòng 140 theo thuế TNCN 6 vào phiếu quyết toán của công ty với ngân sách. Sau đó, ngày và số tiền ngân hàng thanh toán thực tế cho ngân sách được so sánh.

Nếu tấm séc cho thấy thuế thu nhập ghi trên dòng 140 được trả với số tiền nhỏ hơn hoặc muộn hơn ngày,được chỉ định trong dòng 120, sau đó khoản nợ được phản ánh trong thẻ của công ty khi quyết toán với ngân sách.

Công ty bị phạt: 20 phần trăm số thuế chưa khấu trừ hoặc quá hạn.

Kết

Quá trình tạo biểu mẫu báo cáo 6-NDFL đặt ra nhiều câu hỏi cho kế toán. Nó nhỏ, nhưng chứa đựng nhiều sắc thái. Không phải lúc nào kế toán cũng phản ánh đúng các nghiệp vụ nhất định. Chế độ ốm đau, tiền thưởng, tiền nghỉ phép … Phản ánh vào thuế TNCN 6 khoản như thế nào? Trên đây chỉ là một số khía cạnh của việc điền.

Cần phải nhớ rằng nếu bạn điền sai ngày tháng khi điền, nhưng thuế đã được nộp đúng hạn và đầy đủ, thì bạn nên giải trình lỗi của mình và nộp bản tính cập nhật cho cơ quan thuế. Bằng cách này, bạn sẽ tránh được các biện pháp trừng phạt khó chịu từ cơ quan thuế.

Chúc bạn may mắn với báo cáo của mình!