Mã thu nhập 4800: bảng điểm. Thu nhập khác của người nộp thuế. Mã thu nhập trong 2-NDFL

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Loại thuế phổ biến nhất áp dụng cho mọi người đã đến tuổi lao động là thuế thu nhập cá nhân hay còn gọi là thuế thu nhập. Do đó, ở một mức độ lớn, ngân sách liên bang, khu vực và địa phương được hình thành. Để áp dụng chính xác hệ thống thu thuế thu nhập cá nhân hiện hành, cần phải có ý tưởng về loại thu nhập mà cá nhân thường có và loại thu nhập nào được đưa vào cơ sở chịu thuế.

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân được đánh vào tất cả các loại thu nhập của cá nhân. Chúng bao gồm:

• Lương tại chỗ chính và bán thời gian.
• Thanh toán cao cấp.
• Thanh toán cho các ngày lễ cơ bản và bổ sung.
• Thanh toán nghỉ ốm.
• Quà tặng và tiền thắng.
• Phí nhận được cho hoạt động trí tuệ.
• Thanh toán bảo hiểm.
• Thanh toán công việc theo hợp đồng dân sự.
• Tiền thu được từ việc bán tài sản.
• Thu nhập của bên cho thuê từ việc cho thuê.
• Thu nhập khác của người nộp thuế.

Để tính đúng thuế thu nhập cá nhân, quyền công dân của một cá nhân không quan trọng, quan trọng làchỉ cho dù anh ta có phải là cư dân hay không. Điều này được xác định bằng số ngày mà người này đã ở trong một năm (đó là năm dương lịch là kỳ tính thuế thu nhập cá nhân) trong biên giới của Nga. Khi ở trong nước hơn 183 ngày, một người được coi là cư dân, ngược lại - người không cư trú. Đối với cá nhân cư trú, mọi khoản thu nhập đều phải chịu thuế theo quy định của pháp luật. Một người không cư trú chỉ trả từ thu nhập mà anh ta nhận được từ một nguồn có trụ sở tại Nga.

Cơ sở chịu thuế đối với thuế thu nhập của một cá nhân bao gồm tất cả các khoản thu nhập được cung cấp cho người đó dưới hình thức tài chính hoặc hiện vật, ngoại trừ các khoản mà theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, được miễn thuế và các loại khấu trừ khác nhau.

Thu nhập nào không chịu thuế thu nhập cá nhân

Bạn cần hiểu: đối với thuế thu nhập, không có cái gọi là người thụ hưởng, tức là các cá nhân được miễn hoàn toàn việc nộp thuế. Chỉ một số loại thu nhập mới được miễn trừ:

• Quyền lợi thai sản cho phụ nữ.
• Bảo hiểm và lương hưu được tài trợ.
• Bổ sung xã hội cho lương hưu.
• Tất cả các khoản bồi thường đã được phê duyệt hợp pháp liên quan đến: bồi thường thiệt hại cho sức khoẻ; với việc phân bổ vô cớ các mặt bằng cho sinh hoạt và các dịch vụ cộng đồng; với việc sa thải một nhân viên, ngoại trừ khoản thanh toán cho kỳ nghỉ không sử dụng.
• Thanh toán máu và sữa mẹ hiến tặng cho người hiến.
• Giấy tờ tùy thân mà người nộp thuế nhận được.
• Hỗ trợ vật chất trả cho nhân viên trong giới hạn khôngvượt quá bốn nghìn rúp.
• Hỗ trợ vật chất trả cho nhân viên khi sinh hoặc nhận con nuôi trong giới hạn không quá 50 nghìn rúp.
• Thu nhập khác được liệt kê trong Điều 17 của Bộ luật Thuế RF.

Từ căn cứ tính thuế khi tính thuế TNCN được khấu trừ các loại. Đây là số tiền theo luật định không bị đánh thuế. Các khoản khấu trừ được cung cấp cho công dân có con, đại diện của một số ngành nghề nhất định, cựu chiến binh, nạn nhân của thảm họa nhân tạo và những người khác được liệt kê trong Bộ luật thuế của Nga.

Cung cấp thông tin của đại lý thuế cho IFTS

Mọi tổ chức, cá nhân doanh nhân có người lao động trở thành đại lý thuế thu nhập cá nhân. Họ có những trách nhiệm gì? Thứ nhất, thuế thu nhập phải được khấu trừ từ tất cả thu nhập mà người sử dụng lao động trả cho một cá nhân. Thứ hai, số tiền bị giữ lại phải được chuyển vào tài khoản của Sở Thuế Liên bang trong thời hạn quy định của pháp luật. Thứ ba, sau khi kết thúc năm dương lịch (là kỳ tính thuế thu nhập cá nhân), đại lý có nghĩa vụ cung cấp số liệu cho cơ quan thanh tra về toàn bộ số thuế thu nhập đã khấu trừ và đã chuyển của từng người lao động. Người sử dụng lao động cung cấp cho mỗi nhân viên một chứng chỉ dưới dạng 2-NDFL trong thời hạn quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Cung cấp trễ hoặc thiếu chứng chỉ sẽ bị phạt. Các mã trong 2-NDFL vào năm 2016 hơi khác so với các mã hiện tại.

Cách điềntham chiếu 2-NDFL

Vào năm 2017, biểu mẫu 2-NDFL là hợp lệ, biểu mẫu được phê duyệt trong Đơn đặt hàng MMV 7-11 / 485 ngày 10/30/15

Cách điền 2 khoản thuế TNCN để mẫu vượt qua kiểm tra và được thanh tra thuế chấp nhận? Trước hết, hãy chú ý đến các phần của nó bao gồm:

1. Mục 1. Ghi tên, địa chỉ, số điện thoại, mã TIN, KPP, OKTMO của đại lý thuế.
2. Phần 2. Điền mã số người nộp thuế, họ tên đầy đủ, tình trạng, ngày sinh, quốc tịch, chi tiết hộ chiếu và địa chỉ người nộp thuế.
3. Phần 3. Tất cả các khoản phải chịu thuế tích lũy được nhập hàng tháng, được chia nhỏ theo mã thu nhập, các khoản khấu trừ chuyên nghiệp được thực hiện.
4. Phần 4. Mã và số tiền khấu trừ xã hội, cũng như khấu trừ tài sản và đầu tư được điền vào.
5. Mục 5. Tổng hợp thu nhập cả năm, căn cứ tính thuế, số thuế đã tính phải nộp, số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ và đã chuyển.

Trước khi điền 2 khoản thuế TNCN, cần kiểm tra sự phù hợp của dữ liệu về địa chỉ, thông tin chi tiết trong hộ chiếu của người nộp thuế. Nếu dữ liệu đã thay đổi trong năm qua, thì phải thực hiện các chỉnh sửa. Khi một nhân viên nộp đơn xin hoàn thuế thu nhập khi mua nhà hoặc trả tiền giáo dục và điều trị, Thanh tra Sở Thuế Liên bang sẽ phát hiện ra sự khác biệt giữa dữ liệu trong giấy chứng nhận và các tài liệu đã nộp. Tài liệu này sẽ trình bày một mẫu về biểu mẫu 2-NDFL mới.

Mã thu nhập là gì và nó được xác định như thế nào

Mã thu nhập cho chứng chỉ 2-NDFL phải được chọn từ Phụ lục số 1 đến Đơn đặt hàng số ММВ-7-11 / 387 ngày 09.10.15. Trong đó, mỗi loại thu nhập mà một cá nhân có thể nhận được tiền mặt hoặc hiện vật, mã bốn chữ số duy nhất được chỉ định.

Điều rất quan trọng là nhà tuyển dụng phải xác định thu nhập thuộc về mã nào và ghi chính xác mã đó trong giấy chứng nhận. Danh sách được Bộ Tài chính phê duyệt liên tục được sửa đổi. Một ví dụ là tính toán tiền lương và phúc lợi. Hoạt động này được thực hiện bởi mỗi người sử dụng lao động. Vào năm 2015, sau khi danh sách mới được phê duyệt, thu nhập được phân bổ như sau:

1. Lương tích lũy (bao gồm cả thưởng) - mã 2000.
2. Tiền lương cho kỳ nghỉ được tích lũy (bao gồm cả khoản thanh toán cho kỳ nghỉ chưa sử dụng khi nghỉ việc) - mã số 2012.
3. Đã trả giấy chứng nhận khuyết tật tạm thời - mã 2300.

Năm 2016, danh sách các mã trong 2 khoản thuế thu nhập cá nhân được thực hiện thay đổi: tiền thưởng được phân bổ từ số tiền lương và được phân chia tùy theo nguồn chi trả. Trong năm 2017, một mã số tiền bồi thường riêng cho những ngày nghỉ phép còn lại sau khi sa thải đã được phân bổ và ấn định từ số tiền lương nghỉ phép của người lao động. Trong báo cáo năm 2017, thu nhập của người lao động do tính lương và phúc lợi sẽ được phân bổ theo mã thu nhập trong 2 khoản thuế thu nhập cá nhân như sau:

1. Lương cộng dồn - mã 2000.
2. Một khoản thưởng được cộng dồn cho kết quả sản xuất và các chỉ tiêu khác được trả từ quỹ trả lương không bằng lợi nhuận ròng hoặc quỹ định mức - mã số 2002.
3. Được thưởng cho cùng một hiệu suấtvới chi phí lợi nhuận và tài trợ mục tiêu - mã 2003.
4. Tiền lương nghỉ phép được tích lũy - mã năm 2012.
5. Thanh toán tích lũy cho những ngày nghỉ còn lại sau khi tan sở - mã 2013.
6. Đã trả giấy chứng nhận khuyết tật tạm thời - mã 2300.

Khi kế toán tiền lương, phúc lợi và các khoản bồi thường được lưu giữ trong các chương trình đặc biệt, chẳng hạn như 1C: Enterprise, chỉ cần thực hiện bổ sung thích hợp vào chương trình một lần vào thời điểm thay đổi tiếp theo trong danh sách có hiệu lực. Khi tính lương theo cách thủ công, kế toán sẽ cần phải phân bổ cẩn thận thu nhập của các cá nhân. Theo điều 126.1 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, đối với việc đại lý thuế cung cấp các chứng chỉ có chứa thông tin không đáng tin cậy, sẽ bị phạt năm trăm rúp cho mỗi tài liệu. Nếu có nhiều nhân viên, số tiền phạt trong trường hợp mã thu nhập được chọn không chính xác sẽ rất nhạy cảm.

Mã thu nhập 4800 dành cho

Việc giải mã mã thu nhập 4800 trong phụ lục đơn đặt hàng của Bộ Tài chính nghe như thế này - “thu nhập khác”. Không có giải thích bổ sung nào được cung cấp. Điều này có nghĩa là khi thanh toán hoặc phát hành bằng hiện vật (giải thưởng, quà tặng, đồng phục) cho thu nhập cá nhân không nằm trong danh sách được miễn thuế trên cơ sở Bộ luật thuế của Liên bang Nga, Điều 217, thuế thu nhập phải được giữ lại và chuyển sang thu nhập của tiểu bang.

Phải làm gì nếu thu nhập không được ghi rõ trong danh sách hiện tại? Nó được gán cho mã thu nhập 4800, giải mã của nó có nghĩa là "thu nhập khác". Cần phải nhớ rằng trong trường hợp khi phát hành được thực hiện tronghiện vật thì xác định được giá trị của nó, nhưng không thể khấu trừ thuế, vì về mặt tiền tệ trong kỳ tính thuế sau đợt phát hành này, không có gì là do một cá nhân. Đại lý thuế có trách nhiệm báo cáo điều này với IFTS.

Thuế phụ cấp hàng ngày đi công tác

Thông thường nhất, mã 4800 được sử dụng để phản ánh thu nhập của nhân viên dưới dạng phụ cấp hàng ngày được trả khi đi công tác. Mức chi phí đi lại được xác định trong "Quy chế đi công tác", là một phụ lục của thỏa ước tập thể. Đây là tài liệu không bắt buộc, bạn có thể quy định tất cả các điểm cần thiết trong "Nội quy", hoặc lệnh của người đứng đầu. Nhưng nhiều tổ chức chấp nhận Quy chế, nó có thể được tạo ra trong các chương trình quản lý nhân sự bằng kế toán tự động. Mức phụ cấp hàng ngày do cấp quản lý quyết định và không bị giới hạn bởi giới hạn trên. Cần phải nhớ rằng trong điều 217 mức trợ cấp hàng ngày tối đa không phải chịu thuế thu nhập có tên là:

1. Trong các chuyến công tác bên trong nước Nga - 700 rúp.
2. Đi công tác nước ngoài - 2500 rúp.

Phụ cấp hàng ngày vượt quá giới hạn này phải chịu thuế thu nhập cá nhân 2 lần. Ví dụ: nếu khoản trợ cấp hàng ngày là 1000 rúp được xác định cho một chuyến công tác nội bộ trong một tổ chức, nhân viên đó rời đi trong năm ngày, anh ta được ghi có 5000 rúp. Trong số này, 700 x 5=3500 rúp. không phải chịu thuế thu nhập. Số tiền là 1500 rúp. phải được bao gồm trong chứng chỉ 2-NDFL vào tháng mà khoản trợ cấp hàng ngày được tích lũy và phát hành, với mã thu nhập 4800.

Một tình huống tương tự vớichi phí đi lại ăn ở. Tổ chức có quyền quy định trong Quy chế của mình về việc hoàn trả toàn bộ chi phí sinh hoạt trên cơ sở các tài liệu được cung cấp. Trong trường hợp không có giấy tờ, người lao động có thể được bồi thường với một số tiền cố định. Trong điều 217, các giới hạn đối với khoản bồi thường không chịu thuế đối với chỗ ở mà không có giấy tờ chứng minh:

1. Trong các chuyến công tác bên trong nước Nga - 700 rúp.
2. Đi công tác nước ngoài - 2500 rúp.

Các khoản vượt quá quy định tại Điều 217 phải chịu thuế thu nhập và được hiển thị với mã thu nhập 4800. Tất cả các khoản liên quan đến mã này phải được giải mã trong bộ phận kế toán để tránh hiểu nhầm trong quá trình kiểm tra thuế.

Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ các khoản bổ sung lên đến mức lương bình quân hàng tháng khi chi trả một số loại phúc lợi

Tổ chức có quyền trả thêm tiền cho nhân viên của mình trong thời gian họ không làm việc và nhận trợ cấp từ quỹ an sinh xã hội. Đây có thể là thời gian nghỉ ốm hoặc nghỉ sinh.

Nếu các khoản trợ cấp xã hội, được tính toán theo các quy tắc do luật thiết lập, hóa ra thấp hơn thu nhập trung bình hàng tháng của một nhân viên, một khoản thanh toán bổ sung có thể được thực hiện để bù đắp cho sự chênh lệch này. Đây là khoản thanh toán bắt buộc. Lệnh cho tổ chức thiết lập một danh sách nhân viên (có thể không bao gồm tất cả nhân sự) được trả các khoản phúc lợi bổ sung và quy trình tính toán.

Nếu thanh toán đầy đủ tiền nghỉ ốmlà đối tượng chịu thuế thu nhập, thì khoản phụ thu đó cũng được tính vào căn cứ và được hạch toán vào thuế thu nhập cá nhân 2 cấp theo mã số 2300. Tiền chi cho thời gian nghỉ thai sản được miễn thuế, nhưng khoản phụ thu đó không phải là khoản phúc lợi của nhà nước. Trên cơ sở này, nó được tính vào thu nhập chịu thuế và trong giấy chứng nhận 2-NDFL tại thời điểm thanh toán, nó được tính đến theo mã 4800.

Trường hợp nào thì thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ khi bị sa thải

Trong các trường hợp tổ chức lại, thay đổi chủ doanh nghiệp, đôi khi có sự thay thế đội ngũ quản lý - trưởng, phó các phòng, kế toán trưởng. Khi sa thải những công nhân này, luật quy định một số khoản thanh toán:

• Quyền lợi thôi việc.
• Tiền lương được tiết kiệm khi làm việc.
• Đền bù.

Điều 217, các khoản thanh toán này được miễn thuế với số tiền không vượt quá ba lần mức lương trung bình hàng tháng, hoặc sáu lần trong trường hợp nhân viên rời khỏi một doanh nghiệp ở Viễn Bắc hoặc các khu vực tương đương với họ. Các khoản thanh toán cho nhân viên được chỉ định vượt quá mức tối đa không chịu thuế là thu nhập chịu thuế và sẽ được thể hiện trong giấy chứng nhận 2-NDFL theo mã thu nhập 4800 và trong bảng điểm.

Có thể có thu nhập nào khác?

Một tổ chức cần nhân sự có năng lực sẵn sàng thuê các chuyên gia sống ở các khu vực khác. Đồng thời, các nhà quản lý thậm chí thường trả tiền cho các ứng viên cho một vị trí đi phỏng vấn và các chi phí khác, cùng với anh tacó liên quan. Chuyển một nhân viên đến một nơi làm việc mới không bị đánh thuế. Nhưng ứng viên không phải là nhân viên nên việc hoàn trả các giấy tờ đi lại, khách sạn đã xuất trình là thu nhập chịu thuế. Danh sách không cung cấp mã cho nó, do đó, số tiền phải được hiển thị trong giấy chứng nhận là thu nhập khác theo mã 4800. Tổ chức có nghĩa vụ khấu trừ và chuyển thuế thu nhập từ thu nhập khác. Có hai tùy chọn ở đây:

1. Ứng viên tự mua vé đi lại, lo tiền ăn ở, nộp hồ sơ cho tổ chức để hoàn trả.
2. Vé đã được mua và khách sạn do chính tổ chức thanh toán.

Trường hợp thứ nhất chắc không có vấn đề gì: sau khi tính xong, kế toán sẽ khấu trừ thuế TNCN của anh ấy và chuyển vào ngân sách. Trong trường hợp thứ hai, không có gì phải khấu trừ thuế. Tuy rằng thu nhập chắc chắn nhận được, nhưng là dạng như vậy không thể khấu trừ. Trong trường hợp này, không muộn hơn tháng Hai năm sau, tổ chức, dựa trên các yêu cầu của Bộ luật Thuế, phải thông báo cho cơ quan thanh tra về trở ngại đối với việc khấu trừ thuế.

Có những tình huống, trong khi kiểm tra thuế, thanh tra quy một số tiền nhất định vào mã 4800. Đây là những khoản thu nhập không được tính vào căn cứ tính thuế theo quy định tại Điều 217 nhưng do không có hoặc thực hiện không đúng các chứng từ liên quan (không có hợp đồng, không có giấy xác nhận tư cách người nộp thuế, v.v.) họ không được các thanh tra chấp nhận với tư cách này. Chúng có thể được quy cho thu nhập khác (mã thu nhập là 2-NDFL - 4800) và khấu trừ thuế, cũng như tính phí phạt hoặctốt.

Cơ sở tính thuế thu nhập rất đa dạng. Nó bao gồm nhiều khoản tích lũy khác nhau, phần thưởng, lợi ích, khoản bồi thường, khoản thanh toán, v.v. Để phân loại chính xác tất cả sự đa dạng này theo mã thu nhập, cần phải có sự cẩn thận và chú ý. Tính chính xác của việc tính thuế cuối cùng sẽ phụ thuộc vào những phẩm chất này.