Luca Pacioli, "Chuyên luận về tài khoản và hồ sơ". Luca Pacioli: tiểu sử

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Kế toán là một bộ phận cấu thành của hệ thống kinh tế hiện đại. Như thực tiễn lịch sử cho thấy, những ý tưởng về tiền và sự luân chuyển của nó có mối liên hệ chặt chẽ với cơ cấu kinh tế hiện có. Với sự phát triển của chế độ nhà nước, cần phải hệ thống hóa và hợp lý hóa các giao dịch tài chính. Luca Pacioli, “cha đẻ” của kế toán, đã có công rất lớn trong việc giải quyết vấn đề này. Tiếp theo, chúng ta sẽ tìm hiểu công lao của nhà toán học này.

Luca Pacioli: tiểu sử

Anh ấy sinh năm 1445 tại Apennines, ở thị trấn nhỏ Borgo Sansepolcro. Khi còn là một cậu bé, ông đã được gửi đến một tu viện địa phương để học với một nghệ sĩ. Năm 1464 Luca Pacioli chuyển đến Venice. Ở đó, ông đã tham gia vào việc giáo dục các con trai thương gia. Đó là thời điểm mà cuộc làm quen đầu tiên của anh với các hoạt động tài chính đã diễn ra. Năm 1470, Luca Pacioli (bức ảnh của nhà toán học được trình bày trong bài báo) chuyển đến Rome. Anh ấy ở đóhoàn thành việc biên soạn sách giáo khoa của mình về số học thương mại. Sau Rome, nhà toán học đến Naples trong ba năm. Ở đó, anh ta đã tham gia vào việc buôn bán, nhưng dường như không thành công. Năm 1475-76, ông trở thành một tu sĩ và gia nhập dòng Phanxicô. Từ năm 1477, Luca Pacioli đã giảng dạy 10 năm tại Đại học Perugia. Trong sự nghiệp của mình, khả năng giảng dạy của ông nhiều lần được đánh dấu bằng việc tăng lương. Trong thời gian làm việc tại trường đại học, anh ấy đã tạo ra tác phẩm chính, một trong những chương của nó là "Chuyên luận về hồ sơ và tài khoản".

Năm 1488, nhà toán học rời khoa và đến Rome. Trong năm năm tiếp theo, ông thuộc biên chế của Pietro Valletari (giám mục). Năm 1493 Pacioli chuyển đến Venice. Tại đây, ông đã chuẩn bị cuốn sách của mình để xuất bản. Sau một năm nghỉ ngơi, Pacioli nhận ghế của Đại học Milan, nơi ông bắt đầu giảng dạy toán học. Tại đây anh gặp Leonardo da Vinci và trở thành bạn của anh. Năm 1499, họ chuyển đến Florence. Ở đó Pacioli đã dạy toán trong hai năm. Sau đó, anh ta đến Bologna. Tại thành phố này, gần một nửa ngân sách địa phương được dành cho việc duy trì trường đại học. Việc chấp nhận một nhà toán học vào một vị trí có lợi nhuận và uy tín như vậy nói lên sự công nhận của anh ta.

Vài năm sau, một phần của cuốn sách do Luca Pacioli viết, "Chuyên luận về tài khoản và hồ sơ", được xuất bản ở Venice. Ngày xuất bản của tác phẩm này là năm 1504. Đến năm 1505, nhà toán học thực tế đã nghỉ dạy và chuyển đến Florence. Nhưng vào năm 1508, ông lại đến Venice. Ở đó, ông đã có những bài giảng trước công chúng. Tuy nhiên, công việc chính của anh lúc đó là chuẩn bị choấn bản của bản dịch Euclid của ông. Năm 1509, một cuốn sách khác được xuất bản bởi Luca Pacioli, Về tỷ lệ thần thánh. Năm 1510, nhà toán học trở về thành phố quê hương của mình và trở thành một người đi trước trong tu viện địa phương. Tuy nhiên, cuộc đời của anh lại phải gánh chịu vô số âm mưu của những kẻ đố kỵ. Đây là lý do mà bốn năm sau, ông lại đến Rome. Hiện ông đã giảng dạy tại Học viện Toán học. Luca Pacioli trở về quê hương của mình ngay trước khi qua đời - vào năm 1517.

Đóng góp của một nhà toán học vào sự phát triển của phương pháp luận

Để hiểu đầy đủ tầm quan trọng của cuốn sách mà Luca Pacioli đã viết ("Chuyên luận về tài khoản và hồ sơ"), cần phải đánh giá cao những nguyên tắc mà ông đưa vào hệ thống. Hầu như tất cả các chuyên gia đều nói rằng các tiêu chí do nhà toán học đề xuất đã tồn tại trước ông ta. Ví dụ, người ta không thể cho rằng Luca Pacioli là tác giả của một bài viết kép. Nó đã tồn tại trước anh. Trong trường hợp này, câu hỏi được đặt ra, đóng góp của một nhà toán học trong trường hợp như vậy là gì? Không giống như những người cùng thời, Pacioli tin rằng mọi thứ quan trọng đều đã được phát minh trước đó. Ông thấy nhiệm vụ chính của các nhà khoa học trong việc xây dựng một khóa đào tạo hiệu quả nhất. Pacioli không hình dung sự sáng tạo khoa học nằm ngoài quá trình sư phạm. Vì vậy, công việc giảng dạy đã trở thành một phần không thể thiếu trong cuộc sống của anh.

Những ý tưởng mà Luca Pacioli đã hoàn toàn xác định phương pháp tiếp cận khoa học của ông đối với cả việc giải quyết các vấn đề toán học và các ngành liên quan. Vị trí này sau đó khá chính xác.được định nghĩa bởi Galileo. Kiến thức về toán học của Luca Pacioli được kết nối chặt chẽ với việc nghiên cứu về sự hài hòa của thế giới. Đồng thời, tính đúng đắn của các hình hình học, cũng như sự hội tụ của sự cân bằng, đã trở thành biểu hiện của sự hài hòa này đối với ông. Nhà khoa học không chỉ ghi lại những thực hành đã tồn tại trước đó mà còn đưa ra một mô tả khoa học cho chúng. Đây là ý nghĩa chính của hoạt động do Luca Pacioli thực hiện. Do đó, "Chuyên luận về Tài khoản và Hồ sơ" đã trở thành nền tảng cho việc cải tiến hệ thống bảng cân đối kế toán.

Bản chất của phương pháp tiếp cận khoa học

Sự phản ánh sự thật tại thời điểm họ tồn tại là chính xác nhất. Nhưng đồng thời, kỹ thuật như vậy không góp phần vào sự phát triển hơn nữa của các thực hành, vì phương pháp nhận thức tập trung vào quá khứ, tái tạo chính xác những gì đã và đang diễn ra. Cách tiếp cận mà Luca Pacioli sử dụng giúp có thể đánh giá tình hình không chỉ ở giai đoạn phát triển của nó mà còn trong tương lai, cũng như từ khía cạnh của tính hệ thống và tính chính trực. Trong công việc của mình, nhà toán học đã không tính đến nhiều điều, đã mắc một số sai lầm, mô tả hệ thống Venice lỗi thời hơn, và không phải là hệ thống Florentine tiến bộ. Tuy nhiên, "Chuyên luận" của Luca Pacioli đã chỉ ra rằng một cách tiếp cận khoa học cũng có thể được áp dụng trong việc lập báo cáo tài chính. Ông đã có thể biến sự hình thành của sự cân bằng thành một trong những lĩnh vực của khoa học chính xác. Điều này khiến nhiều người (Leibniz, Cardano và những người khác) trở nên quan tâm đến lý thuyết kế toán.

Giới thiệu hệ thống toán học

Trong của anh ấy"Chuyên luận" Pacioli bổ sung các phương pháp hiện có với các ý tưởng về tổ hợp. Khi lập số dư vào thời điểm đó, phân số được sử dụng do việc sử dụng đồng thời một số loại tiền tệ. Nhưng trong quá trình hoạt động, chúng chỉ đơn giản là làm tròn. Tuy nhiên, đóng góp chính của nhà toán học vào phương pháp luận được coi là việc ông đưa ra ý tưởng về tính toàn vẹn của hệ thống kế toán và rằng sự hội tụ cân bằng hoạt động như một dấu hiệu của sự hài hòa của nó. Định nghĩa thứ hai được coi là vào thời điểm đó không chỉ như một thẩm mỹ, mà còn là một phạm trù kỹ thuật. Việc đánh giá cán cân thương mại từ vị trí này có thể coi doanh nghiệp là một hệ thống không thể tách rời. Phương pháp mà Luca Pacioli đã hoàn thiện - nhập kép - theo ý kiến của ông, lẽ ra không chỉ được áp dụng cho một doanh nghiệp thương mại cụ thể, mà cho bất kỳ tổ chức nào và cho toàn bộ nền kinh tế nói chung. Điều này cho phép chúng tôi kết luận rằng cách tiếp cận mà nhà toán học đưa ra đã xác định trước không chỉ sự phát triển của báo cáo tài chính, mà nó đã trở thành nền tảng cho sự hình thành và triển khai sau này của tư tưởng kinh tế.

Luca Pacioli: "Luận về tài khoản và hồ sơ" (tóm tắt)

Trước hết, cần phải nói rằng số dư tài chính của nhà toán học được trình bày như một chuỗi hoạt động có trật tự nghiêm ngặt. Có thể thấy sự phản ánh đầy đủ nhất về “thủ tục” trong nguyên tắc duy trì ba sổ kế toán. Đầu tiên - "Đài tưởng niệm" - phản ánh trình tự thời gian của tất cả các trường hợp. Chương thứ sáu của "Luận thuyết" mô tả thứ tự tiến hành của nó. Theo thời gian, Đài tưởng niệm đã được thay thế bằng các tài liệu chính. Do đó, có sự mâu thuẫn giữa ngày của bản sao kê, giao dịch và việc đăng ký thực tế.

Cuốn sách tiếp theo là "Nhật ký". Nó được thiết kế dành riêng cho mục đích sử dụng nội bộ. Nó ghi lại tất cả các giao dịch được mô tả trong "Đài tưởng niệm", nhưng đồng thời ý nghĩa kinh tế của chúng (lỗ, lãi, v.v.) cũng được tính đến. Nó được dùng để đăng và cũng được biên soạn theo thứ tự thời gian. Cuốn sách thứ ba là "The Main". Nó được mô tả trong chương 14 của "Luận thuyết". Nó ghi lại các giao dịch theo thứ tự có hệ thống chứ không theo thứ tự thời gian.

Rõ ràng

Đây là nguyên tắc tiếp theo được Pacioli mô tả. Rõ ràng có nghĩa là cung cấp cho người dùng thông tin rõ ràng và đầy đủ về hoạt động kinh tế của doanh nghiệp. Tất cả các mục trong sách, theo nguyên tắc này, nên được biên soạn theo cách mà chúng cung cấp cho việc tái tạo khái niệm. Nói cách khác, các giao dịch phải được ghi lại sao cho sau này có thể khôi phục lại những người tham gia thực hiện hành vi, đối tượng, thời gian và địa điểm thực tế. Để đạt được sự rõ ràng nhất, kiến thức về ngôn ngữ kế toán là cần thiết. Nhà toán học đã sử dụng phương ngữ Venice khi viết cuốn sách và sử dụng các khái niệm toán học ở khắp mọi nơi. Chính Pacioli là người đã hình thành nên những điều kiện tiên quyết để tạo ra ngôn ngữ kế toán, ngôn ngữ kế toán dễ hiểu nhất đối với hầu hết các nhà tài chính Ý.

Không thể tách rời tài sản của chủ sở hữu và doanh nghiệp

Nguyên tắc này kháThiên nhiên. Thực tế là nhiều thương nhân khi đó đã đóng vai trò là chủ sở hữu duy nhất của doanh nghiệp, người quản lý và người nhận các khoản lỗ và lãi từ các hoạt động buôn bán. Theo quy định này, kế toán được thực hiện vì lợi ích của chủ sở hữu công ty. Tuy nhiên, vào năm 1840, Hippolyte Vanier đã đưa ra một cách tiếp cận khác. Phù hợp với nó, kế toán được thực hiện không vì lợi ích của chủ sở hữu, mà là của công ty. Cách tiếp cận này phản ánh sự lan tỏa vốn tự có trong số đông.

Ghi có và ghi nợ

Một trong những nguyên tắc quan trọng nhất của Pacioli là ký hiệu kép. Nhà toán học tuân thủ quan điểm rằng mỗi giao dịch kinh doanh phải được phản ánh cả trong ghi nợ và ghi có. Cách tiếp cận này có các mục tiêu sau:

1. Kiểm soát tính đúng đắn của việc ghi chép các dữ kiện của hoạt động kinh tế.
2. Thiết lập quy mô vốn của chủ sở hữu mà không cần hàng tồn kho.
3. Xác định kết quả tài chính.

Trong công việc của mình, Pacioli rất chú trọng đến nhiệm vụ đầu tiên. Đồng thời, chiếc thứ hai và thứ ba vẫn chưa phát triển. Điều này dẫn đến việc hình thành một phương pháp làm sai lệch tính đúng đắn của doanh thu. Thực tế là Pacioli trước hết là một nhà khoa học, và sau đó là một nhà tài chính, do đó ông coi hệ thống nhập kép trong giới hạn của mối quan hệ nhân quả. Trong khoản ghi nợ, có lẽ, nhà toán học đã nhìn thấy nguyên nhân, và trong khoản ghi nợ - hệ quả. Cách nhìn này về hệ thống tài chính chủ yếu được ứng dụng trong kinh tế học. Công thức cô đọng nhất của nguyên tắc này đã được Ezersky đưa ra: không cóchi phí không thể là thu nhập. Pacioli đã lấy những điều sau đây làm khía cạnh chính của ký hiệu kép:

1. Số doanh số ghi nợ sẽ luôn giống với số tiền ghi có.
2. Giá trị của số dư nợ sẽ luôn giống với giá trị của tín dụng.

Những nguyên tắc này sau đó đã trở nên phổ biến trong hệ thống kế toán.

Đối tượng báo cáo

Pacioli đã sử dụng nó để thực hiện hợp đồng mua bán. Việc cắt giảm tất cả các thỏa thuận thành một văn bản kiểu này là khá điển hình cho thời đó. Không nghi ngờ gì nữa, sự đa dạng của các hình thức đời sống kinh tế ngày nay không thể phù hợp với khuôn khổ của khái niệm mua và bán (ví dụ, bù trừ, hàng đổi, cơ cấu lại nợ, v.v.). Tuy nhiên, vào thời Pacioli, cách biểu diễn như vậy rất tiến bộ. Ngoài ra, cách tiếp cận này có thể giúp hình thành một định nghĩa đầy đủ về giá trị cho thời kỳ đó không chỉ là giá hợp lý mà còn là hệ quả của giá vốn và tình hình trên thị trường.

Nguyên tắc phù hợp

Bản chất của nó nằm ở chỗ, tất cả các chi phí phát sinh của doanh nghiệp đều tương quan theo thời gian với thu nhập mà doanh nghiệp nhận được. Nguyên tắc đầy đủ của Pacioli giả định thay vì đưa ra một cách trực tiếp và rõ ràng. Chỉ số tiền nhận được mới được coi là thu nhập. Vào thời điểm đó, các khái niệm về lợi nhuận và khấu hao mới bắt đầu hình thành. Tất cả những điều này cùng nhau góp phần tạo ra các ý tưởng về cả tiền tệ và các hình thức lợi nhuận khác. Theo cách hiểu mới về thu nhập, người ta có thểnói rằng nó được hình thành không chỉ do hoạt động kinh doanh mà còn là kết quả của việc áp dụng phương pháp kế toán.

Quản lý số dư

Pacioli coi kế toán là một thứ gì đó có giá trị về bản chất, liên quan đến điều này, giá trị của kết quả báo cáo đóng vai trò như một khái niệm tương đối. Kết quả ghi vào sổ này hay sổ khác phụ thuộc phần lớn vào phương pháp báo cáo. Quy định này phù hợp với ý tưởng về việc ghi chép chính xác nhất các giao dịch kinh doanh trong bảng cân đối kế toán, vì tất cả các phương pháp đều bao hàm sự phản ánh khá chính xác các thực tế, trong khi các kết luận thường có thể trái ngược trực tiếp. Pacioli hiểu rất rõ điều này. Về vấn đề này, ông nhận thấy tác động của nó đối với việc ra quyết định trong lĩnh vực quản lý kinh tế là kết quả chính của báo cáo tài chính.

Trung thực

Đây là nguyên tắc cuối cùng mà Pacioli tuyên bố trong "Luận thuyết" của mình. Một người tham gia vào việc cân bằng, phải tuyệt đối trung thực. Điều này không chỉ được thể hiện trong mối quan hệ với bản thân người sử dụng lao động. Một kế toán viên nên trung thực với Chúa. Về vấn đề này, việc dựa vào ông trong hầu hết các chương đối với một nhà toán học không phải là sự tôn vinh truyền thống, cũng không phải là để hoàn thành nhiệm vụ của một tu viện, mà là nguyên tắc chính của cuộc sống. Pacioli coi việc cố ý bóp méo thông tin kế toán không chỉ là hành vi vi phạm tài chính. Đối với một nhà toán học, đây chủ yếu là một chứng rối loạn của sự hài hòa thần thánh, mà anh ta tìm cách lĩnh hội thông qua các phép tính.

Flaws of job

Cần phải nói rằng tác phẩm của Pacioli chủ yếu là một cuốn sách lý thuyết. Như vậy, nó không phản ánh nhiều yếu tố của báo cáo tài chính đã tồn tại tại thời điểm đó. Chúng bao gồm, cụ thể là:

1. Duy trì sách bổ sung và song song.
2. Kế toán chi phí công nghiệp.
3. Cân bằng cho mục đích phân tích. Vào thời điểm đó, việc báo cáo không chỉ được thực hiện để đối chiếu thông tin và khóa sổ mà còn đóng vai trò như một công cụ quản lý và kiểm soát.
4. Duy trì tài khoản nostro và loro.
5. Khái niệm cơ bản về kiểm toán và quy trình kiểm tra số dư.
6. Phương pháp tính toán liên quan đến việc phân phối lợi nhuận.
7. Quy trình đặt trước quỹ và phân phối kết quả trong các khoảng thời gian liền kề.
8. Xác nhận thông tin báo cáo theo phương pháp kiểm kê.

Việc không có các thành phần này chủ yếu cho thấy Pacioli thiếu kinh nghiệm thương mại. Có khả năng là anh ấy đã không bao gồm các chi tiết được đưa ra vì đơn giản là chúng không phù hợp với hệ thống mạch lạc mà anh ấy đã tạo ra.

Đang đóng

Tác phẩm của Pacioli là một trong những tác phẩm đầu tiên sử dụng tiếng Ý làm phương tiện diễn đạt ý tưởng khoa học. Các nguyên tắc và phạm trù do nhà toán học hình thành vẫn đang được áp dụng cho đến ngày nay. Công lao chính của Pacioli không phải là anh ấy đã sửa chúng - sau tất cả, mọi việc sẽ được thực hiện theo cách đó. Sự đóng góp của anh ấy là nhờ cuốn sách của anh ấy mà kế toán đã được nâng tầm lên vị trí của một ngành khoa học.