Tiền và các khoản tương đương tiền: ý nghĩa của khái niệm, cấu trúc và cách trình bày trong báo cáo

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Nhiều bạn mới làm nghề kế toán chưa hoàn toàn hiểu rõ khái niệm bao gồm những gì mà chúng tôi sẽ phân tích trong bài viết, đặc điểm của nó như thế nào, cách hiển thị trên sổ cái. Do đó, chúng tôi sẽ cố gắng mô tả chi tiết tiền và các khoản tương đương tiền là gì. Ở cuối bài viết, chúng tôi cũng sẽ đưa ra một thuật toán để trình bày chúng trong các tài liệu kế toán.

Định nghĩa khái niệm

Tiền mặt là tiền mặt trực tiếp tại quầy thu ngân, cũng như được lưu trữ trên tài khoản không kỳ hạn.

Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư khác nhau với tính thanh khoản cao. Chúng có thể dễ dàng chuyển đổi thành một khoản tiền dự kiến trước. Trong trường hợp này, chi phí của chúng theo hướng này hay hướng khác thay đổi một chút. Phần lớn, đây là những khoản đầu tư ngắn hạn có thể được sử dụng không quá ba tháng kể từ ngày mua. Điều quan trọng cần nhớ là các khoản tương đương tiền chỉ phục vụ một mục đích - thanh toán các nghĩa vụ ngắn hạn.

Cả tiền và các khoản tương đương tiền đều được hạch toán theo Báo cáo lưu chuyển tài sản đảm bảo bằng tiền.

Các yếu tố cấu thành

Hãy xem các khái niệm được phân tích cú pháp cụ thể bao gồm những gì. Tiền và các khoản tương đương tiền là:

• Tiền trong ngăn kéo tiền mặt.
• Tiền đang chuyển. Điều này cũng bao gồm các khoản tài chính đã thu thập chưa được ghi có vào tài khoản ngân hàng.
• Tiền trên tài khoản đồng rúp và ngoại tệ có sẵn để sử dụng bất cứ lúc nào.
• Phiếu phát hành (bao gồm cả chuyển khoản ngân hàng) có thể được đổi trả không quá 3 tháng sau khi mua.
• Tiền gửi không kỳ hạn, cũng như tiền gửi có thể sử dụng không quá 3 tháng.
• Các cổ phiếu, trái phiếu và chứng khoán có giá trị thanh khoản cao khác được lên kế hoạch bán không muộn hơn ba tháng.

Thấu chi, sẽ được hoàn trả theo yêu cầu đầu tiên của ngân hàng, được bao gồm trong số dư tiền và các khoản tương đương tiền để viết báo cáo về chuyển động của khoản sau.

Danh mục hạn chế

Bây giờ cho các danh mục cụ thể hơn. Tiền và các khoản tương đương tiền có thể bị hạn chế trong các trường hợp sau:

• Nếu họ đang bậttài khoản của những ngân hàng bị thu hồi giấy phép.
• Tiền bị phong tỏa hoặc bị thu giữ theo yêu cầu của cơ quan thuế, như một điều kiện trong thủ tục tố tụng của tòa án, v.v.
• Luật pháp của tiểu bang áp đặt một số hạn chế đối với việc sử dụng chúng.
• Hợp đồng tín dụng hoặc cho vay ngụ ý chính xác việc sử dụng có giới hạn.
• Thỏa thuận đã ký với ngân hàng quy định việc duy trì một số dư nhất định trên tài khoản. Số tiền tạo ra nó sẽ bị giới hạn.

Tất cả các khoản trên đều được loại trừ khỏi tiền và các khoản tương đương tiền và được thêm vào tài sản hiện tại hoặc không dài hạn.

Báo cáo tình hình tài chính

Các khái niệm do chúng tôi tiết lộ được nêu rõ trong Báo cáo tình hình tài chính thành một dòng riêng. Các ghi chú cho nó cho biết:

• Các thành phần của tiền và các khoản tương đương tiền.
• Thông tin về số dư ngoại tệ của họ.
• Tổng lượng tiền và các khoản tương đương tiền bị hạn chế. Ngoài ra, một nhận xét giải thích được viết về lý do của hạn chế đó.
• Mối quan hệ giữa các danh mục được mô tả trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Báo cáo tình hình tài chính.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các khoản tương đương tiền là một danh sách các khoản chi phí và thu nhập giúp đối chiếu số dư tiền vào và số tiền ra và các khoản tương đương của chúng trên bảng cân đối kế toán.tài khoản. Một tài liệu như vậy là cần thiết để đánh giá cấu trúc tài chính, những thay đổi trong tài sản của một tổ chức cụ thể, cũng như khả năng ảnh hưởng đến khối lượng của các dòng tài chính - lưu lượng tiền mặt và các khoản tương đương.

Dữ liệu trong Báo cáo được trình bày theo ba phần tỷ lệ:

1. Hoạt động điều hành. Đây là thứ mang lại lợi nhuận cho công ty, và cũng không thuộc hai loại tiếp theo. Doanh thu ở đây là thu nhập từ việc bán bất kỳ mặt hàng nào hoặc cung cấp dịch vụ. Các khoản chi - thanh toán với nhà cung cấp, thù lao của nhân viên, v.v. Dòng tiền ở đây đến từ hoạt động chính hoặc từ hoạt động khác, nhưng tất nhiên là có lãi.
2. Hoạt động đầu tư. Điều này bao gồm việc mua lại và bán các khoản đầu tư dài hạn. Theo định nghĩa, chúng không phải là khoản tương đương tiền (vì chúng không phải là ngắn hạn).
3. Hoạt động tài chính. Nó ảnh hưởng đến sự thay đổi về quy mô và mức lấp đầy vốn của công ty, cũng như các khoản tiền đi vay của nó. Tiết kiệm tiền mặt trong danh mục này bao gồm các khoản thu từ việc phát hành nhiều loại cổ phiếu, trái phiếu, các khoản vay, tín phiếu, cũng như việc hoàn trả các khoản vay.

Trong báo cáo tài chính, tiền mặt cho bộ phận tài chính và đầu tư được trình bày theo phương pháp trực tiếp và cho bộ phận hoạt động - theo phương pháp gián tiếp.

Hiển thị trong tài liệu

Tiền và các khoản tương đương tiền được hiển thị trên dòng 1250 như sau:

D (ghi nợ) trên tài khoản 50 "Thu ngân"

+

Dtheo sch. 51 "Tài khoản thanh toán"

+

D trên tài khoản 52 "Tài khoản ngoại tệ"

+

D trên tài khoản 55 "Tài khoản ngân hàng đặc biệt" (không bao gồm các khoản tiền gửi không được phân loại là các khoản tương đương tiền)

+

D trên tài khoản 57 "Tiền trên đường đi"

+

D trên tài khoản 58 Tập tin đính kèm

+

D trên tài khoản 76 "Thanh toán với người đi vay và người mắc nợ".

Tiền và các khoản tương đương tiền thường xuất hiện trong báo cáo tài chính. Các thành phần chính của chúng là tiền mặt trên tài khoản và tiền mặt, cũng như một số nghĩa vụ ngắn hạn có thể được chuyển đổi dễ dàng và nhanh chóng thành số tiền dự kiến.