Phạt nếu nộp tờ khai muộn. Phạt chậm nộp tờ khai thuế GTGT

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Ngày nay có khá nhiều công cụ mà một kế toán có thể sử dụng. Tuy nhiên, trong thực tế, có những trục trặc trong hoạt động của phần mềm, yếu tố con người, nhiều trường hợp bất khả kháng khác nhau dẫn đến vi phạm các yêu cầu của NDT. Theo đó, việc không tuân thủ các yêu cầu của pháp luật đồng nghĩa với việc áp dụng các biện pháp trừng phạt đối với thủ phạm. Một trong số đó là phạt tiền nếu nộp tờ khai muộn.

Khung quy định

Trong đoạn đầu tiên của Nghệ thuật. 119 của Bộ luật thuế quy định mức phạt nộp chậm tờ khai. Vi phạm này được coi là phổ biến nhất. Như một hình thức xử phạt, đối tượng sẽ bị phạt bằng tiền với số tiền là 5% của số tiền chưa thanh toán được xác định trong báo cáo. Mỗi lần nộp chậm tờ khai sẽ bị tính phạt.hoặc ít hơn một tháng kể từ ngày được ấn định để gửi. Khoản thu hồi không được nhiều hơn 30% số tiền quy định, nhưng không dưới 1 nghìn rúp. Ngoài ra, trách nhiệm pháp lý được quy định theo Bộ luật về Vi phạm Hành chính. Đặc biệt, dưới Art. Phạt 15,5 đối với hành vi chậm nộp tờ khai đối với viên chức. Kích thước của nó là 300-500 rúp.

Ngoại lệ

Cần phải nói rằng không phải trong mọi trường hợp đều có thể áp dụng các biện pháp trừng phạt đối với đối tượng vi phạm thời hạn. Vì vậy, tính đến những giải thích có trong Nghị quyết toàn thể của Tòa án Trọng tài Tối cao số 57, cơ quan giám sát (FTS) đã đưa ra những giải thích của riêng mình. Đặc biệt, họ nói rằng nếu vi phạm thời hạn nộp tài liệu cho kỳ báo cáo, thì hãy sử dụng Art. 119 NK sẽ không chính xác. Vì vậy, chẳng hạn, không thể áp dụng hình thức phạt chậm nộp tờ khai thuế thu nhập quý I, II, III. Nó cũng không bị tính phí cho các tháng riêng lẻ - từ ngày 1 đến ngày 11. Ngoài ra, không thể áp dụng hình phạt nếu nộp chậm tờ khai thuế bất động sản đối với các khoản thanh toán trước.

Giải thích

Thư của Sở Thuế Liên bang số SA-4-7 / 16692 dùng làm cơ sở cho việc không áp đặt các biện pháp trừng phạt. Đặc biệt, nó nói rằng Nghệ thuật. 58 (khoản 3) của Bộ luật thuế quy định rằng Bộ luật có thể thiết lập việc thanh toán các khoản tạm ứng. Nghĩa vụ khấu trừ chúng được coi là hoàn thành tương tự như đối với việc hoàn trả số thuế. Việc không thực hiện đúng thời hạn khấu trừ tiền tạm ứng không được coi là căn cứ để chịu trách nhiệm về hành vi vi phạm mã số thuế. Mỹ thuật. 119 áp dụng nếu cóchậm nộp tờ khai thuế. Do đó, hình phạt được đặt ra cho việc không báo cáo trong toàn bộ giai đoạn, chứ không phải cho các phần riêng lẻ của nó. FTS giải thích rằng Nghệ thuật. 119 không bao gồm các hành vi dẫn đến việc bỏ lỡ thời hạn nộp quyết toán đối với các khoản thanh toán trước, bất kể các tài liệu này được đặt tên như thế nào trong các chương của Bộ luật Thuế.

St. 126 NK

Nó thiết lập một hình phạt cho việc xuất trình muộn các tài liệu hoặc thông tin khác được thiết lập trong bộ luật và các hành vi lập pháp khác, nếu hành vi đó không có dấu hiệu vi phạm được quy định trong Điều khoản. 129.4 và 119 của Bộ luật thuế. Số tiền phạt là 200 rúp. từ mỗi tài liệu chưa được gửi. Nếu bị trễ hạn nộp chứng chỉ mẫu 2-NDFL, Điều. 126. Tức là đối với mỗi tờ giấy, bạn cũng sẽ phải trả 200 rúp.

Khoảnh khắc quan trọng

Trong trường hợp nộp tờ khai không đúng thời hạn trên f. 3-NDFL, khi người thanh toán là một cá nhân, anh ta có thể bị phạt tiền theo Điều khoản. 119 NK. Đồng thời, ngay cả một số tiền nhỏ mà đại lý quên khấu trừ khoản thanh toán bắt buộc vào ngân sách cũng có thể trở thành lý do thu hồi. Trong trường hợp này, việc người trả tiền có biết về điều đó hay không sẽ hoàn toàn không quan trọng. Đại lý thuế phải thông báo cho cá nhân và cơ quan thanh tra về việc không thể khấu lưu được. Nhưng không phải ai cũng làm được điều đó. Theo tiểu đoạn 4 của đoạn 1 của Nghệ thuật. 228 của Bộ luật thuế, công dân nhận được thu nhập khác chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải tính và nộp theo số tiền trên chứng từ thu đó. Thực tế là người trả tiềnthậm chí không biết rằng anh ta có nhiệm vụ như vậy, không giảm bớt trách nhiệm cho anh ta.

Thư của Bộ Tài chính

Việc người nộp tiền, người thậm chí không biết rằng mình phải khấu trừ một số khoản thu nhập của mình, có thể bị phạt, được minh chứng qua giải thích của Bộ Tài chính. Đặc biệt, Bộ Tài chính viết rằng theo Điều. 226 (khoản 4) của Bộ luật thuế, đại lý thuế có nghĩa vụ khấu trừ số thuế đã tính trực tiếp từ thu nhập của người nộp thuế khi họ thực nộp. Khoản 5 của cùng điều này quy định rằng nếu không thể làm được điều này, chủ thể có nghĩa vụ, chậm nhất là một tháng kể từ ngày kết thúc giai đoạn mà những trường hợp này xảy ra, phải thông báo bằng văn bản cho cá nhân đó (từ thu nhập của ai mà khoản khấu trừ được thực hiện) và cho cơ quan kiểm soát (FTS). Đồng thời, nghĩa vụ tính và nộp thuế thu nhập cá nhân cũng như nộp tờ khai thuộc về người nộp.

Miễn hình phạt

Để đưa người đã nhận thu nhập chịu trách nhiệm, Sở Thuế Liên bang phải chứng minh sự thật rằng hành vi vi phạm đã xảy ra. Cơ quan giám sát cần tìm hiểu những hành động / thiếu sót nào dẫn đến việc không tuân thủ các yêu cầu. Trong môn vẽ. 109 của Bộ luật thuế quy định rằng nếu chủ thể không có tội vi phạm thì không thể phải chịu trách nhiệm. Trong môn vẽ. 111 của Bộ luật thuế thiết lập các trường hợp theo đó Điều. 109. Điều này có nghĩa là nếu người trả tiền không được đại diện thông báo về việc không thể thực hiện khấu lưu, thì câu hỏi vềbản án được quyết định dựa trên tội lỗi của anh ta.

Trường hợp ngoại lệ

Người thanh toán có thể vi phạm các quy định của pháp luật do:

1. Hoàn cảnh chính, thiên tai và các trường hợp khẩn cấp khác.
2. Đang ở trong tình trạng đối tượng không thể nhận thức được hành vi của mình hoặc chỉ đạo hành động của mình do bệnh tật.
3. Thực hiện giải trình bằng văn bản về các vấn đề tính toán, thanh toán các khoản đóng góp bắt buộc hoặc các tình huống khác liên quan đến việc áp dụng các quy định của Bộ luật thuế, được trao cho cá nhân đối tượng (hoặc liên quan đến một nhóm người không xác định) bởi Cơ quan Thuế Liên bang hoặc một cơ quan được ủy quyền khác trong phạm vi thẩm quyền của họ.
4. Các trường hợp khác có thể được cơ quan thuế hoặc tòa án công nhận là loại trừ tội lỗi.

Danh sách này, mặc dù có sự hiện diện của đoạn 4, nhưng được nhiều quan chức cho là đầy đủ. Về vấn đề này, những người trả tiền không nộp tờ khai theo f. 3-NDFL, bị phạt tiền trên cơ sở thiếu hiểu biết về pháp luật không miễn trách nhiệm. Trong những trường hợp như vậy, các chuyên gia khuyên bạn nên yêu cầu chứng chỉ 2-NDFL từ công ty đã trả lương hoặc thu nhập khác. Thông tin có trong tài liệu sẽ cho biết liệu thuế có được khấu trừ từ các biên lai này hay không.

EUND

Một tờ khai duy nhất được gửi bởi những đơn vị cótrong kỳ tính thuế không có sự chuyển động của tiền trong tài khoản. Trong trường hợp này, chúng ta đang nói không chỉ về thu nhập, mà còn về chi phí. Nếu sau khi báo cáo, công ty phát hiện ra rằng công ty đã thực hiện một giao dịch kinh doanh, ví dụ như lô hàng sản phẩm, thì công ty đó phải gửi tài liệu cập nhật.

Nhưng cơ quan kiểm soát đôi khi không chấp nhận báo cáo này, yêu cầu trình bày của cơ quan chính. Trong những trường hợp như vậy, Sở Thuế Liên bang có thể phạt nếu nộp chậm tờ khai thuế VAT. Như các cơ quan có thẩm quyền giải thích, EUND được đệ trình theo đoạn 2 của Điều 2 của Điều này. 80 NK. Nếu doanh nghiệp không thực hiện các giao dịch dẫn đến luân chuyển tiền trong tài khoản ngân hàng hoặc tiền mặt thì doanh nghiệp có quyền khai đơn giản hóa (duy nhất) thay vì kê khai cho từng loại thuế. Nếu đối tượng đánh thuế được phát hiện trong khoảng thời gian nộp báo cáo, người nộp tiền có nghĩa vụ thực hiện các thay đổi đối với chứng từ và nộp theo cách thức quy định tại Điều. 81. Nếu đối tượng đã làm điều này thì không thể bị phạt do chậm nộp tờ khai thuế GTGT. Báo cáo như vậy sẽ được coi là cập nhật.

Thời gian

Một trường hợp riêng biệt đã được xem xét ở trên, khi bạn không thể bị phạt vì nộp chậm tờ khai VAT. Trong năm 2015, số tiền phạt không có bất kỳ thay đổi nào. Tuy nhiên, luật đặt ra các giới hạn thời gian mà sau đó số tiền có thể tăng lên. Vì vậy, ví dụ, phạt nộp chậm tờ khai thuế GTGT năm 2015năm là 5% số tiền quy định của phí, nhưng không dưới 1000 rúp. Giá trị này được đặt cho các thực thể đã bỏ lỡ tối đa 180 ngày kể từ ngày báo cáo. Khoảng thời gian này cũng được thiết lập cho các khoản phí khác. Ví dụ, hình phạt cho việc nộp chậm tờ khai trên hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm 2014 cũng là 5% của số tiền quy định, nhưng không dưới 1000 rúp. Nếu người trả tiền không nộp tài liệu trong hơn 180 ngày, thì tỷ lệ phần trăm tăng lên đáng kể. Lệnh này cũng áp dụng cho mỗi khoản phí quy định. Ví dụ, mức phạt nộp chậm tờ khai thuế vận tải sẽ là 30% trên số tiền khấu trừ. Ở đây, quy mô của hình phạt không được dưới 1 nghìn rúp.

Có thể giảm các biện pháp trừng phạt không?

Luật pháp quy định các trường hợp khi người nộp tiền có thể giảm số tiền phạt. Họ được thành lập trong Nghệ thuật. 114 NK. Ví dụ, đã bị phạt tiền vì nộp chậm tờ khai thuế đất. Theo quy định, Sở Thuế Liên bang sẽ gọi cho người thanh toán để thông báo. Trong quá trình kiểm tra, đối tượng làm quen với hành vi giám định chữ ký. Sau khi người thanh toán đã ký vào văn bản này, anh ta có hai tuần để nộp đơn xin giảm số tiền đã định.

Tình tiết giảm nhẹ

Tiền phạt nộp chậm tờ khai thuế GTGT trong năm 2013 cũng như năm 2016 có thể giảm ít nhất một nửa. Trong phần 1 của Art. 112 điều kiện sau được cung cấp:

1. Hoàn cảnh gia đình, cá nhân khó khăn.
2. Vi phạm dưới ảnh hưởng của sự ép buộc hoặc bị đe dọa về dịch vụ, vật chất hoặc sự phụ thuộc khác.
3. Tình hình tài chính khó khănngười thanh toán chịu trách nhiệm pháp lý.
4. Các trường hợp khác sẽ được Sở Thuế Liên bang hoặc tòa án công nhận là giảm nhẹ.

Các yếu tố cuối cùng là gì? Ví dụ: các trường hợp phổ biến nhất giúp giảm hình phạt cho việc nộp chậm tờ khai UTII 2014 là:

1. Hoa hồng khi vi phạm Mã số thuế đầu tiên.
2. Đối tượng có người phụ thuộc. Ngoài trẻ vị thành niên, họ bao gồm cả trẻ em dưới 23 tuổi nếu họ học toàn thời gian.

Càng có nhiều tình tiết, khả năng số tiền phạt sẽ giảm hơn một nửa. Ví dụ, trong thực tế, có nhiều trường hợp tiền phạt được giảm xuống 4 lần.

Biện pháp khác

Ngoài việc thu hồi tiền, dịch vụ thuế có thể đóng băng tài khoản ngân hàng của đối tượng. Cơ hội này được cung cấp bởi Dịch vụ Thuế Liên bang theo Điều khoản. 76 NK. Đoạn 3 của điều này quy định quyền thanh tra đình chỉ hoạt động đối với các tài khoản tại ngân hàng của người trả tiền nếu bản kê khai chưa được nộp sau 10 ngày kể từ ngày luật quy định. Ở đây cần nói rằng tất cả các giao dịch ghi nợ đều bị khóa tài khoản. Đó là, bạn có thể gửi tiền.

Đồng thời, luật pháp quy định quyền ưu tiên thu tiền từ con nợ. Mức phạt của cơ quan thuế theo thứ tự thứ ba. Quyết định hủy chặn phải được đưa ra chậm nhất là 1 ngày sau khi nộp tờ khai.

Các vấn đề gây tranh cãi

Trong ấn bản mới của nghệ thuật.119 của Bộ luật thuế quy định rằng tiền phạt chậm nộp tờ khai được tính dựa trên số thuế chưa nộp trong thời hạn theo quy định của pháp luật. Quy định này không có trong bài báo trước, điều này đã làm nảy sinh tranh cãi. Không hoàn toàn rõ ràng các biện pháp trừng phạt nên được xác định vào thời điểm nào - vào ngày hết hạn hoặc ngày nộp báo cáo thực tế. Nếu đã nộp thuế đầy đủ, nhưng không nộp tờ khai, thì tiền phạt sẽ là 1000 rúp. Nếu một phần của số tiền đã được khấu trừ, số tiền xử phạt được xác định bằng chênh lệch giữa số tiền thực trả và số tiền quy định của khoản thanh toán bắt buộc.

Kết

Luật thuế quy định rõ ràng thời hạn nộp tờ khai. Quy định chặt chẽ như vậy là do các khoản đóng góp bắt buộc từ các cá nhân và pháp nhân chiếm tỷ trọng đáng kể trong nguồn thu ngân sách. Theo đó, nhà nước tìm cách đảm bảo kiểm soát thích hợp tính kịp thời của các khoản thu. Như có thể thấy trong bài báo, vi phạm có thể do nhiều trường hợp khác nhau gây ra. Tất nhiên, luật cung cấp cho người trả tiền những cơ hội nhất định để giảm bớt các biện pháp trừng phạt. Ngoài ra, Bộ luật Thuế thiết lập một số trách nhiệm cho các cơ quan kiểm soát. Nhưng như thực tế cho thấy, các trường hợp thường không được tính đến. Về vấn đề này, tốt hơn là bạn nên làm mọi thứ đúng giờ: cách nộp thuế và nộp báo cáo về chúng. Trong trường hợp này, sẽ không có thủ tục và vấn đề gì.