Làm thế nào để điền vào tờ khai thuế VAT? Tính thuế GTGT. Hoàn thành tờ khai VAT

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

thực hiện. Do đó, bạn cần biết cách điền tờ khai thuế GTGT.

VAT là gì?

Nếu bạn nói đơn giản VAT là gì, nó sẽ trông giống như thế này: đây là một loại thuế do nhà sản xuất trả cho nhà nước để tạo ra (hoặc bán thứ gì đó do người khác tạo ra) một sản phẩm từ mà sau đó anh ta sẽ tạo ra lợi nhuận, vượt quá chi phí sản xuất.

Nói cách khác, thuế được tính từ chênh lệch giữa giá bán của sản phẩm và số tiền đầu tư vào việc mua lại (hoặc sản xuất). Cần lưu ý rằng người bán vẫn tự bù cho mình số tiền thuế GTGT, tính vào giá vốn cuối cùng của hàng hóa.

Nên báo cáo về ai và như thế nàoVAT

Luật Thuế tại Điều 174.1 của Bộ luật Phí và Thuế quy định rằng loại thuế này phải được kê khai:

• người không phải là người nộp thuế cụ thể (để biết thêm chi tiết - điều 173, khoản 5);
• thể nhân và pháp nhân, nếu họ trả VAT;
• đại lý thuế được định nghĩa theo Điều 161.

Biết cách điền tờ khai thuế GTGT thì cũng nên tuân thủ quy định doanh nghiệp nào không phải nộp thuế mà cung cấp hóa đơn cho khách hàng thì phải kê khai giá trị thuế.

Điều 80 của Bộ luật quy định rằng việc kê khai loại thuế này có thể được nộp dưới hình thức nộp đơn cho toàn bộ số tiền lợi nhuận, nguồn gốc của nó, chi phí phát sinh, đối tượng chịu thuế, lợi ích, số tiền VAT đã tích lũy và thông tin dạng văn bản khác, trên đó nó được xác định để tính thuế.

Người nộp thuế GTGT nộp tất cả tài liệu báo cáo với thông tin liên quan tại nơi đăng ký thực tế của họ trong khoảng thời gian lên đến ngày 20 dương lịch của tháng tiếp theo kỳ tính thuế.

Nội dung cập nhật của Điều 174 có hiệu lực từ ngày đầu tiên của năm hiện tại bắt buộc tất cả các đối tượng nộp thuế (bất kể số lượng nhân viên) phải nộp tờ khai có định dạng phù hợp sử dụng các kênh viễn thông thông qua quy trình chứng từ phù hợp toán tử.

Điều khoản báo cáo cơ bản

Điền tờ khai thuế GTGT ngaythực hiện không thay đổi - theo Công lệnh số 104n ngày 15 tháng 10 năm 2009 của Bộ Tài chính. Nhưng trong lá thư của Liên bang SN (ngày 17 tháng 10 năm 2013 số ED-4-3 / 18585 “Về việc điền các tờ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế”), người ta đề nghị giới thiệu OKTMO thay vì OKATO ngay từ đầu tháng đầu tiên của năm.

Nếu điền đúng vào mẫu khai thuế GTGT, công ty sẽ được đảm bảo hoàn thuế. Đó là lý do tại sao điều quan trọng là phải hiểu cách điền chính xác tờ khai thuế GTGT và có thể sử dụng sơ đồ cấu trúc để biên soạn tài liệu báo cáo.

Bài viết hướng dẫn chi tiết cách hoàn thành Tờ khai thuế GTGT. Hình thức của nó chứa một số mục nhất định.

Các phần chính của tài liệu báo cáo thuế

Hình thức của tờ tiêu đề:

1. Mục thứ nhất là toàn bộ số thuế đã nộp ngân sách nhà nước.
2. Mục thứ hai là các khoản giảm trừ, theo thông tin của đại lý thuế, chuyển vào kho bạc nhà nước.
3. Mục 3 của tờ khai thuế GTGT tính số tiền được khấu trừ với tỷ lệ 0%.
4. Ứng dụng. 1 cho phần thứ ba - số thuế đã trả, xuất hiện do kết quả của việc khôi phục.
5. Ứng dụng. 2 cho phần thứ ba - tính toán số thuế VAT cho việc cung cấp dịch vụ, buôn bán các sản phẩm khác nhau, đăng ký lại quyền của chủ sở hữu, VAT (cư trú của các quốc gia khác có hoạt động diễn ra thông qua các văn phòng đại diện có tổ chức).
6. Trong phần thứ tư, bạn cần tính VAT dựa trên các giao dịch có thương mạithực chất mà tỷ lệ bằng không được xác nhận.
7. Phần thứ năm - Tính toán chi phí của các hoạt động hướng tới mục đích thương mại với tỷ lệ giá trị gia tăng đã thỏa thuận.
8. Phần thứ sáu - VAT được tính liên quan đến các hành động loại thương mại mà không có xác nhận chính thức.
9. 7 Phần của tờ khai VAT đề cập đến các hoạt động thương mại không được bao gồm trong việc đánh thuế VAT, không được công nhận là người nộp thuế hoặc các quy trình được thực hiện bên ngoài lãnh thổ Liên bang Nga.

Năm nay, việc điền tương ứng trên tờ khai thuế GTGT ngụ ý bắt buộc phải có trang tiêu đề đã điền đầy đủ thông tin. Nếu hoạt động của một đại diện nhất định của tổ chức doanh nhân bao gồm các hành động được chỉ ra trong các văn bản quy định, thì các phần còn lại sẽ được đưa vào tài liệu báo cáo theo cấu trúc.

Hướng dẫn điền cho biết người nộp thuế GTGT nên lấy sổ bán hàng, sổ mua hàng và sổ kế toán làm cơ sở để lập tờ khai (có thể thực hiện kế toán thuế).

Ví dụ: Tờ khai thuế GTGT năm 2014

Tài liệu báo cáo thuế đang được thảo luận đang được soạn thảo với một trang tiêu đề. Giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế chỉ ra rằng, trước hết, thông tin về trạm kiểm soát và mã TIN được nhập.

Mục "Số điều chỉnh" ngụ ý mã của loại tài liệu gửi (trong trường hợp nộp hồ sơ chính - 0, tài liệu sửa đổi - 1). Trên tờ khai thuế GTGT còn có mã chứa thông tin về thủ tục điền tờ khai trong kỳ.thuế.

Cột "Năm báo cáo" phải chứa thông tin về năm nộp tờ khai thuế GTGT. Biểu mẫu phải được đánh số, cho biết trên đó số lượng của dịch vụ liên quan chấp nhận báo cáo. Đồng thời, mã 400 được chỉ ra, nó cho biết rằng người nộp thuế được đăng ký tại cùng một nơi mà tài liệu đã được nộp.

Dựa trên bộ phân loại mã hoạt động kinh tế năm nay, chỉ định OKVED. Trong đoạn “Tôi xác nhận tính chính xác và đầy đủ của thông tin được chỉ định trong tờ khai này”, một mã được nhập, số của mã này phụ thuộc vào người đã ký tài liệu (người đứng đầu tổ chức - 1, người được ủy quyền - 2).

Tên viết tắt và tô vẽ được đưa xuống cột "Chữ ký". Nếu chữ ký được thực hiện theo giấy ủy quyền có công chứng, thông tin về giấy chính thức, xác nhận tất cả quyền hạn được trao cho người ký, cũng được phản ánh trong cột “Văn bản chỉ ra quyền hạn của người đại diện.”

Kế hoạch chi tiết

Cách điền tờ khai thuế GTGT theo kế hoạch đã lập:

• phần đầu hiển thị thông tin về số thuế phải nộp ngân sách nhà nước hoặc dự kiến hoàn;
• ở dòng 010 nhập mã OKTMO (từ đầu năm nay, OKTMO OK 033-2013 là hợp lệ);
• cột 020 - ở đây loại phân loại ngân sách được nhập vào các số liệu ở dạng mã hóa, nó được tạo ra nhằm mục đích tính VAT (18210301000011000110);
• ở dòng 030 nhập dữ liệu định lượng về số thuế phải nộp kho bạc nhà nước;được tính toán độc lập bởi các chủ thể kinh doanh phát hành hóa đơn;
• cột 040 nhằm biểu thị số thuế được ấn định để thanh toán, theo quy định tại điều 173 (đoạn 1);
• trong cột 050 ghi số tiền hoàn trả theo kế hoạch từ ngân sách nhà nước;
• giá trị cuối cùng của 040 và 050 được tính dựa trên thông tin trong phần 3.

Làm cách nào để điền tờ khai thuế VAT cho các đại lý thuế mà phần thứ hai của tài liệu được cung cấp? Hãy xem xét một ví dụ. Tờ khai thuế GTGT có dạng như sau:

• dòng 010 nhằm ghi lại mã lý do đăng ký chi nhánh của tổ chức nước ngoài để kiểm soát việc nộp thuế phí và nộp chứng từ tài chính;
• dòng 020 hiển thị tên đầy đủ của doanh nghiệp nước ngoài chưa đăng ký với cơ quan thuế;
• ở dòng 030 nhập TIN của chủ đề này;
• ở dòng 040 mã được đặt theo bộ phân loại ngân sách;
• dòng 050 là mã theo bộ phân loại lãnh thổ của các thành phố tự quản;
• ở dòng 060 ghi lại các tính toán cuối cùng cho VAT mà đại lý thuế sẽ thanh toán;
• dòng 070 được sử dụng để ghi mã của hoạt động được thực hiện bởi tổ chức phải tính và nộp thuế phí;
• dòng 080 hiển thị số thuế VAT được tính bởi đại lý trong kỳ tính thuế hiện tại;
• dòng 090 ghi lại số tiền khấu trừ thuế được tính dựa trên các giao dịch bán hàng hóa (dịch vụ, công trình) trong tương lai.

Có một điểm cần được nhấn mạnh khi lập tờ khai thuế GTGT năm 2014. Trong một số trường hợp, biểu mẫu có thể được điền với những thay đổi. Nếu không có dữ liệu trong cột 080, thì giá trị của cột 090 được ghi lại bằng 060. Trong trường hợp không có dữ liệu trong cột 090, giá trị từ 080 được ghi lại bằng 060. Phần thứ ba hiển thị tỷ lệ của bản thân thuế, cơ sở của nó, số thuế đã được tích lũy, số tiền của tất cả các khoản hoàn trả. Việc nộp tờ khai VAT chỉ ngụ ý thực hiện đúng, sẽ giống như mô tả bên dưới.

• người thanh toán phải chỉ ra KPP và TIN của họ;
• 010-040 hiển thị dữ liệu về số thuế ở mức nhất định và trên cơ sở thuế được xác định bởi các điều 153-157 và 159 của Bộ luật thuế;
• 010, 020 - dòng cho số tiền chịu mức thuế suất 18% và 10%. Dữ liệu được tính bằng cách nhân các số gr. Phần thứ 3 cho 10 hoặc 18 và chia tổng cho 100.

Thiết kế từng dòng của phần thứ ba

1. Để tính 030, 040, các giá trị của đoạn 3 của phần được nhân lên. 3 bằng 18, sau đó chia cho 118 (nếu cần, 18 được thay bằng 10, 118 - 110).
2. 050 - ở đây số lượng cơ sở tính thuế và cách tính thuế GTGT được đưa ra khi doanh nghiệp được bán dưới dạng tài sản.
3. 060 - trong đoạn này, dữ liệu về cơ sở tính thuế và khối lượng của nó được tích lũy trong quá trình sản xuất cài đặtcông việc xây dựng cho mục đích cá nhân.
4. 070 - tại đây, khối lượng thanh toán trên tài khoản của các giao dịch thương mại trong tương lai được nhập; tại đây, những người được giao ghi lại thông tin về các khoản thanh toán khác nhau dựa trên các hoạt động hiện thực hóa theo kế hoạch.
5. 080 - chứa thông tin về các khoản phí liên quan đến việc thanh toán các ưu đãi góp phần làm tăng cơ sở thuế (phần 162).
6. 090 - số thuế VAT sẽ được khôi phục. Ngoài ra, trong năm 090 và 100, họ nhập dữ liệu về số tiền đã được kê khai khi mua hàng và được chấp nhận khấu trừ trước đó, nó phải được khôi phục trong các giao dịch bị đánh thuế 0%.
7. 110 - dữ liệu về cách tính VAT, được xuất trình cho khách hàng khi anh ta chuyển khoản thanh toán.
8. 120 - tại đây nhập tổng số thuế giá trị gia tăng cộng dồn.
9. 130-210 - Số thuế GTGT được xác định để khấu trừ. Lưu ý quan trọng: ở dòng 200, người bán nhập dữ liệu được ghi trong đoạn 070 của phần 3. Ngoài ra, số tiền được chấp nhận khấu trừ từ người kế thừa quyền sở hữu và được anh ta tích lũy từ khối lượng các khoản thanh toán khác nhau được ghi chú ở đây.
10. 210 - giá trị được nhập bởi người mua, người có nghĩa vụ trả thuế. Đây là thông tin về giá trị của khoản khấu trừ và ghi có vào kho bạc nhà nước.
11. 220 - đây là kết quả của việc cộng các điểm 150-170, 200 và 210, 130.
12. 230 - dữ liệu về số tiền cuối cùng đến hạn cho toàn bộ phần.
13. 240 - số tiền cuối cùng được tính toán để giảm cho phần hiện tại.

Trong phần thứ tư, thông tin được nhập về các hành động hoàn toàn không phải chịu trách nhiệm đánh thuế, hoặctỷ lệ bằng không.

Làm đầy tiêu chuẩn

• Cột 1 chứa các giao dịch dưới dạng mã.
• Trong cột 2, căn cứ tính thuế được quy định cho mã số, thuế suất cho kỳ báo cáo bằng 0.
• Cột 3 hiển thị thông tin về các khoản khấu trừ cho các hoạt động từ điểm 1 và 2.
• Cột 4 được thiết kế để hiển thị số thuế VAT cho mỗi mã.
• Cột 5 chứa dữ liệu tích lũy thuế đã được khấu trừ trước đây cho các hành động không có lý do bằng văn bản cho mức thuế suất 0%.
• Dòng thứ mười hiển thị toàn bộ số thuế được khấu trừ (cột thứ ba + cột thứ tư - cột thứ năm).

Cần phải điền vào phần thứ năm nếu tổ chức nhận được quyền bao gồm số tiền thuế với thuế suất bằng không đã được ghi nhận trong các khoản khấu trừ thuế.

Có một hệ thống nhất định để hoàn thành phần này.

• Cột 1 chứa thông tin về mã hoạt động.
• Cột 2 hiển thị các khoản thuế cho từng quy trình, với mức thuế suất đã xác nhận là 0 bắt buộc.
• Cột 3 phản ánh số thuế cho tất cả các giao dịch.
• Cột 4 chứa căn cứ tính thuế cho từng mã.
• Cột 5 sửa số thuế đối với các mã có thuế suất 0 bất hợp lý có quyền khấu trừ trong kỳ ghi trên tờ khai.

Phần sáu được soạn thảo nếu tổ chức thực hiện các hoạt động với lý do chưa được xác nhận về việc không đánh thuếtỷ lệ.

Thiết kế:

• Cột 1 - thông tin về mã hoạt động.
• Cột 2 - đối với mỗi hành động, căn cứ tính thuế được hiển thị riêng biệt, như được quy định trong điều 167 của luật thuế.
• Cột 3 chứa ghi chú về số thuế.
• Cột 4 nhập thông tin về các khoản giảm trừ doanh thu cho tất cả các mã không xác nhận tỷ lệ bằng không.
• Kết quả cho các cột 2, 3, 4 được nhập vào dòng 010.
• Nếu dữ liệu trong cột 3 của dòng 010 lớn hơn dữ liệu trong cột 4 của dòng 010, thì dòng 020 sẽ được điền.
• Nếu có tình huống ngược lại với tình huống được mô tả ở trên, hãy điền vào dòng 030.

Phần thứ bảy chứa thông tin về các hoạt động miễn thuế hoặc được miễn thuế và các giao dịch nước ngoài.

• 1 cột 010 - thông tin về mã hoạt động.
• 2 cột 010 - chi phí của các đề xuất không chịu thuế VAT và được bán ra nước ngoài.
• 3 cột 010 - giá của các giao dịch mua hoặc dịch vụ hữu hình không chịu VAT (đối với từng mã).
• 4 cột 010 - thông tin về số thuế nhận được khi thanh toán cho các ưu đãi thương mại.
• Dòng020 ghi lại số tiền thanh toán (hoặc tạm ứng) cho các ưu đãi thương mại được thực hiện (thực hiện) trong hơn sáu tháng.

Trách nhiệm về Thông tin Không chính xác

Ở trên mô tả các quy tắc cơ bản để chuẩn bị chứng từ thuế để nộp báo cáo trongcác cơ quan có liên quan. Cần lưu ý rằng Điều 81 của Bộ luật Thuế xác định các hành động trong trường hợp không đủ dữ liệu được gửi, điền sai các phần và các lỗi khác.

Nếu phát hiện thiếu sót, tổ chức phải nộp tờ khai thuế GTGT đã sửa đổi. Ngoài ra, một khoản tiền phạt và truy thu nhà nước có lợi cho việc nộp đơn "làm rõ". Căn cứ của pháp luật về thuế của nước ta quy định các trường hợp khi một pháp nhân có nghĩa vụ nộp thuế có cơ hội thoát khỏi trách nhiệm cung cấp báo cáo cập nhật.

Những trường hợp nào có thể tránh được trách nhiệm "làm rõ"?

• Người nộp thuế đã quản lý để gửi thông tin cập nhật trước khi cơ quan thanh tra thuế thông báo cho họ về việc phát hiện ra quy trình khai báo sai số thuế, được coi là khoản thanh toán hoặc trước khi có thông báo về việc bắt đầu kiểm toán tài chính tình hình hiện tại.
• Số tiền còn lại và tiền lãi đã được trả trước hạn, trước khi "làm rõ" cho cơ quan thuế.

Đặc điểm của việc nộp tờ khai sửa đổi

Trước hết cần lưu ý việc "làm rõ" phải xác nhận đầy đủ thông tin chính xác. Cũng cần lưu ý rằng tờ khai thuế GTGT không quy định kỳ tính thuế cho từng đối tượng nộp thuế là cùng kỳ.

Tất cả dữ liệu phải tuân theo các tiêu chuẩn do luật định. Các đại lý thuế có thể phản ánh dữ liệu của những người nộp thuế cólỗi hoặc biến dạng nào đã được tìm thấy.

Nói chung, có hai lý do chính dẫn đến nhu cầu cung cấp thông tin được làm rõ: thanh toán thiếu hoặc thanh toán quá mức. Trường hợp tổ chức nộp thiếu thuế thì phải nhập thông tin làm rõ. Nhưng nếu sai sót do người nộp thuế phát hiện ra sau khi nộp tờ khai và không dẫn đến việc đánh giá thấp cơ sở tính thuế thì nghĩa vụ sửa thông tin của tổ chức sẽ bị loại bỏ.

Để trả lại tiền cho cơ quan thuế trong trường hợp nộp thừa, cũng không cần phải nộp đơn "làm rõ". Điều này được quy định bởi điều 78 của luật thuế. Nhưng đồng thời cũng phải nói rằng cơ quan thuế đã có cách tiếp cận rất có trách nhiệm trong việc hoàn trả tiền và cố gắng xác nhận thực tế của khoản nộp thừa bằng một tờ khai cập nhật. Do đó, trong trường hợp tổ chức có ý định trả lại số tiền đã nộp thừa, tốt hơn hết bạn nên gửi bản "làm rõ" cho dịch vụ thuế.

Cách xác minh các khoản khấu trừ thuế

Nếu một tổ chức thực hiện các chức năng của đại lý thuế, các khoản khấu trừ đó phải chịu sự giám sát đặc biệt nghiêm ngặt (chúng được chỉ ra ở dòng 210 của phần thứ ba). Dữ liệu này do người nộp thuế tự điền vào.

Đồng thời có danh sách các tổ chức không khấu trừ thuế:

1. Những người được miễn nộp thuế GTGT theo quy định tại Điều 145 Luật thuế và phí.
2. Doanh nghiệp bán vật chứng, tài sản bị tịch thu.
3. Các tổ chức đóng vai trò trung gian (và tham gia dàn xếp) trong việc bán các ưu đãi thương mại của các công ty nước ngoài khôngđã đăng ký với dịch vụ thuế ở Liên bang Nga.

Đại lý khấu lưu có thể yêu cầu khấu trừ VAT khi mua các sản phẩm thương mại từ các công ty có nguồn gốc nước ngoài, cũng như mua hoặc thuê tài sản của thành phố.

Danh sách các tài liệu để xác nhận tính hợp pháp của yêu cầu khấu trừ còn ít. Đây đều là các chứng từ nộp tiền có thông tin số thuế GTGT đã khấu trừ đã nộp vào ngân sách nhà nước; người nộp thuế cũng phải cung cấp hóa đơn. Bạn chỉ có thể tính vào khoản khấu trừ khi các giao dịch mua được dự định sử dụng cho các hoạt động chịu thuế VAT.

Có một số điều quan trọng cần lưu ý về hóa đơn. Trong trường hợp khoản khấu trừ của “đại lý” là có nghĩa là, nó được xác nhận bằng các tài liệu do chính đại lý trực tiếp biên soạn. Tổ chức trong tùy chọn này lập hóa đơn thành hai bản một cách độc lập. Một bản được lưu trong sổ nhật ký để kiểm soát các hóa đơn đã phát hành, bản này được cố định trong sổ bán hàng vào ngày lập chứng từ cuối cùng.

Một bản khác được gửi vào sổ kiểm soát hóa đơn đã nhận và được ghi vào sổ nhật ký mua hàng. Các quy tắc này được thiết lập bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga, được thông qua vào tháng 12 năm 2000 (số 914).

Cũng cần lưu ý rằng ở phương án trên, hóa đơn không phải do đơn vị bán hàng xuất nên không được làm đơn xin khấu trừ số tiền tạm ứng đã chuyển khoản.. Bạn có thể sử dụng các lợi thế về thuế của mìnhchỉ khi các sản phẩm tiên tiến cuối cùng được đăng ký.

Chúng tôi hy vọng thông tin của chúng tôi sẽ giúp bạn tính thuế GTGT một cách chính xác và điền vào tờ khai một cách chính xác.