Đối tượng nộp thuế GTGT là tổ chức nào? Làm thế nào để biết ai là người nộp thuế GTGT?

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Vào đầu những năm 90. của thế kỷ trước, cải cách thị trường bắt đầu ở Liên bang Nga. Tất cả các lĩnh vực hoạt động kinh tế của xã hội đều trải qua sự biến đổi. Đặc biệt chú ý đến quan hệ thuế. VAT là một trong những khoản khấu trừ bắt buộc đầu tiên được áp dụng.

Có nghĩa là

Việc áp dụng thuế GTGT vào ngày 1 tháng 1 năm 1992 đã giúp đảm bảo một cách tiếp cận bình đẳng đối với việc tham gia vào quá trình hình thành ngân sách của tất cả các thực thể kinh doanh, bất kể loại hình tổ chức và pháp lý và hình thức sở hữu của họ. Điều này là do giải pháp của các nhiệm vụ chính như:

1. Định hướng hài hoà hệ thống thuế của các nước Châu Âu.
2. Cung cấp nguồn thu ngân sách lâu dài.
3. Tổ chức biên lai.

Chức năng

Ngày nay, VAT được coi là một trong những loại thuế quan trọng của liên bang. Cơ sở cho việc thu thập của nó là giá trị gia tăng. Cô ấy làđược hình thành ở tất cả các khâu sản xuất và lưu thông sản phẩm / công trình / dịch vụ. VAT từ trước đến nay được coi là một loại thuế phổ thông gián thu. Dưới dạng các chất phụ gia cụ thể, chúng được tính bằng cách tính chúng vào giá thành của hàng hóa sản xuất. Như vậy, một phần thuế được chuyển đến tay người tiêu dùng cuối cùng. VAT, đóng vai trò là loại thuế gián thu quan trọng nhất, thực hiện 2 chức năng bổ sung:

1. Quy định.
2. Tài chính.

Cuối cùng (được coi là chính) là huy động nguồn thu đáng kể từ các khoản khấu trừ vào mục thu nhập ngân sách. Điều này đạt được do dễ cầm và độ ổn định của đế. Đến lượt nó, chức năng điều tiết được thể hiện trong việc kích thích tiết kiệm sản xuất và thắt chặt kiểm soát chất lượng và thời gian quảng bá sản phẩm.

Làm thế nào để xác định xem tổ chức có phải là người nộp thuế VAT hay không?

Tất cả các doanh nghiệp đều phải chịu thuế, không phân biệt:

• loại hoạt động của họ;
• liên kết phòng ban;
• hình thức sở hữu;
• loại hình tổ chức-pháp lý;
• headcount, v.v.

Đối tượng nộp thuế GTGT là pháp nhân thực hiện sản xuất và các hoạt động kinh tế khác và theo quy định của pháp luật, người nộp thuế phải có nghĩa vụ tương ứng. Hệ thống thuế áp dụng cho các công ty được thành lập theo quy định của nước ngoài, nếu họ hoạt động trên lãnh thổRF. Đồng thời, cá nhân doanh nghiệp là đối tượng nộp thuế GTGT nếu hoạt động của họ liên quan đến việc bán tác phẩm, sản phẩm, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng. Đối tượng bao gồm các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài hoạt động sản xuất hoặc thương mại khác tại Nga. Đăng ký người nộp thuế VAT trong trường hợp sau được thực hiện tại địa điểm của văn phòng đại diện thường trú tại Liên bang Nga.

Luật hải quan

Đối tượng nộp thuế GTGT là các đơn vị nhập khẩu hàng hóa vào Nga. Đặc biệt, nghĩa vụ khấu trừ thuộc về người khai báo hoặc người khác được xác định theo quy định của Bộ luật Hải quan. Thuế được thu tại thời điểm hoặc trước khi tuyên bố được thông qua. Trong trường hợp chuyển nhượng vô cớ sản phẩm, dịch vụ, công trình, nhà cung cấp là đối tượng nộp thuế GTGT.

BBL

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2001, cá nhân doanh nhân là đối tượng nộp thuế GTGT. Tuy nhiên, các điều kiện nhất định được đặt ra cho các thực thể như vậy. Việc tính thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải được thực hiện tùy theo tính chất của hoạt động vận tải. Đối với các tuyến đường sắt, đối tượng nộp thuế GTGT là các sở đường sắt, các hiệp hội sản xuất. Đồng thời, các đơn vị phụ trợ và phụ trợ không liên quan đến hoạt động vận tải nhập vào với tư cách đơn vị độc lập, chịu gánh nặng về thuế. Nếu có liên quan đến vận tải hàng không, thì nghĩa vụ khấu trừ thuộc về các hãng hàng không,phi đội thống nhất, sân bay, cơ sở kỹ thuật hàng không, v.v. Đối với vận tải đường bộ, đối tượng nộp thuế GTGT là các hiệp hội vận tải cơ giới và các doanh nghiệp sản xuất.

Thêm

Cảng, công ty vận tải biển, đơn vị cứu hộ khẩn cấp, cơ quan quản lý lưu vực và các hiệp hội vận tải sông và biển khác là những người nộp thuế VAT khi họ cung cấp các dịch vụ liên quan đến vận tải trên các tuyến đường thủy. Trong trường hợp các doanh nghiệp cung cấp, bán buôn, thu mua bán qua trung gian, thì nghĩa vụ khấu trừ thuế giá trị gia tăng thuộc về cả luật sư hoặc đại lý hoa hồng, và bên giao đại lý hoặc bên ký gửi.

Khoảnh khắc quan trọng

Phù hợp với đoạn 1 của Điều khoản. 143 của Bộ luật thuế, đối tượng đánh thuế là:

1. Tổ chức.
2. Người nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ hải quan của Liên bang Nga.
3. Doanh nhân cá nhân.

Thư của Bộ Tài chính số 03-07-11 / 66 có nội dung chỉ ra rằng cơ sở tự chủ có nghĩa vụ xuất hóa đơn khi thuê phòng, bao gồm cả thuế đối với mặt hàng bổ sung. Điều này có nghĩa là người nộp thuế GTGT là một tổ chức phi lợi nhuận. Hơn nữa, trong các khoản 2 và 3 của điều khoản đã nói của Bộ luật Thuế, những hiệp hội này không nằm trong danh sách những tổ chức có thể được miễn thuế.

Ngoại lệ

Luật pháp có một danh sách bao gồm các cá nhân và tổ chức không phải là người nộp thuế VAT. Chúng bao gồm những doanh nghiệp có doanh thuba tháng dương lịch liên tiếp trước đó, khi bán tác phẩm, sản phẩm, dịch vụ, cũng như quyền tài sản, không bao gồm thuế, không vượt quá 2 triệu rúp. Đồng thời, cần lưu ý rằng việc miễn trừ này không áp dụng cho các đối tượng bán hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong khoảng thời gian nêu trên. Quy định này cũng không áp dụng cho những người nhập khẩu sản phẩm vào khu vực hải quan của Liên bang Nga.

Hồ sơ miễn thuế

Đối tượng được miễn nghĩa vụ đóng góp phải cung cấp các giấy tờ liên quan và thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế nơi đăng ký. Gói giấy tờ bao gồm chiết xuất từ:

1. Sổ kế toán chi phí / thu nhập và giao dịch kinh doanh (dành cho PBUL).
2. Bảng cân đối kế toán (dành cho pháp nhân).
3. Sách bán hàng.

Ngoài ra, bạn phải xuất trình bản sao của các tạp chí đã phát hành và nhận hóa đơn.

Thời gian

Miễn nghĩa vụ của người nộp thuế được thực hiện bởi dịch vụ được ủy quyền trong 12 tháng dương lịch liên tục. Cuối kỳ này, chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo, các đơn vị chưa nộp thuế GTGT phải có văn bản gửi cơ quan kiểm soát. Các tài liệu đính kèm với nó, xác nhận rằng trong suốt thời gian được miễn thuế, số lợi nhuận từ việc bán dịch vụ, sản phẩm, quyền tài sản hoặc công trình, không bao gồm phí, không vượt quá ba lần liên tiếp.tháng trước 2 triệu rúp. Trong vòng mười ngày, thông tin đã gửi sẽ được dịch vụ thuế kiểm tra.

Trách nhiệm

Dựa trên kết quả của cuộc kiểm toán, dịch vụ kiểm soát có thể xác nhận hoặc không xác nhận tính hợp pháp của việc người trả tiền từ bỏ nghĩa vụ. Ngoài ra, cơ quan có thẩm quyền có thể gia hạn thời gian không khấu trừ hoặc từ chối người nộp đơn. Trong trường hợp bị lộ sự việc vượt quá số thu nêu trên của thời gian được miễn thì chủ thể mất quyền hưởng lợi. Như vậy, cá nhân, doanh nghiệp là đối tượng nộp thuế GTGT kể từ ngày đầu tiên của tháng phát sinh hành vi vi phạm đến hết thời hạn không phải nộp. Đồng thời, tiền lãi và tiền phạt thuế sẽ được thu từ đơn vị.

Đăng ký

Làm thế nào để tìm hiểu xem tổ chức này hoặc tổ chức đó có phải là người nộp thuế VAT hay không? Để hợp lý hóa thông tin, một sổ đăng ký trạng thái đặc biệt đã được hình thành. Nó chứa thông tin về tất cả những người phải chịu trách nhiệm về thuế được đề cập. Do đó, việc xác định một thực thể cụ thể có phải là đối tượng nộp thuế GTGT trở nên dễ dàng hơn nhiều hay không. Cần lưu ý rằng một số cơ quan đăng ký đã được giới thiệu kể từ khi Bộ luật thuế được thông qua. Điều này là do nhu cầu hệ thống hóa tất cả các thông tin mà các cơ quan kiểm soát nhận được. Để lưu trữ nó, nhiều căn cứ khác nhau đã được hình thành. Tuy nhiên, quan trọng nhất của tất cả các nguồn là sổ đăng ký tiểu bang. Nó chứa tất cả thông tin cần thiết về các pháp nhân có nghĩa vụ khấu trừ thuế:

• Dữ liệu đăng ký.
• Thông tin về việc hình thành và tổ chức lại doanh nghiệp.
• Bao giờ thông tinnhững thay đổi được thực hiện đối với sổ đăng ký.
• Các tài liệu do tổ chức kinh tế cung cấp cho các cơ quan hữu quan.

Chức năng cơ bản

Như đã nói ở trên, việc hình thành cơ sở dữ liệu là do nhu cầu hệ thống hóa thông tin. Dữ liệu từ sổ đăng ký có thể được yêu cầu trong các tình huống khác nhau. Ví dụ, để tìm hiểu xem đối tượng có phải là người nộp thuế GTGT hay không. Nhưng theo quy định, doanh nghiệp không được thắc mắc như vậy. Cơ quan thuế thường truy cập sổ đăng ký trong quá trình kiểm toán. Ngoài ra, thông tin từ cơ sở dữ liệu được sử dụng trong việc thực hiện kiểm toán kế toán. Ngoài ra, nếu cần, từ cơ sở theo yêu cầu của các cấu trúc được ủy quyền sẽ được truyền:

• Thắc mắc về sự hiện diện hay vắng mặt của một số thông tin.
• Tài liệu do công ty gửi khi đăng ký.
• Chiết xuất khác nhau.

Quy trình đưa một chủ đề vào sổ đăng ký

Từ những điều trên cho thấy hầu hết các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh sản phẩm để tạo thu nhập đều là đối tượng nộp thuế GTGT. Ở cấp độ lập pháp, một giao thức đặc biệt đã được thông qua, theo đó chủ thể được đưa vào sổ đăng ký. Việc chấp hành nó là bắt buộc. Việc đăng ký các tổ chức được thực hiện tại Cơ quan Thanh tra Thuế Liên bang. Để đăng ký, bạn phải nộp gói tài liệu theo yêu cầu. Giấy tờ phải được lập phù hợp với yêu cầu của pháp luật. Đăng ký trong sổ đăng ký phải tuân theochỉ những doanh nghiệp được công nhận là đối tượng nộp thuế GTGT.

Đặc điểm của quy trình

Việc đăng ký được thực hiện theo thứ tự sau:

1. Đơn đăng ký thích hợp được nộp cho văn phòng lãnh thổ của Sở Thuế Liên bang. Nó được biên soạn theo mẫu đã được phê duyệt bởi Nghị định của chính phủ.
2. Đơn đăng ký kèm theo gói giấy tờ theo yêu cầu, trong đó có tất cả các thông tin cần thiết về đối tượng.
3. Tất cả các tài liệu phải được gửi / nộp trực tiếp cho cơ quan có thẩm quyền chậm nhất là 10 ngày trước khi bắt đầu kỳ tính thuế tiếp theo.

Giấy tờ để đăng ký vào sổ đăng ký

Đơn phải kèm theo:

1. Biên nhận nói rằng nghĩa vụ nhà nước đã được thanh toán. Nếu không có nó, các tài liệu sẽ không được cơ quan chuyên môn xem xét.
2. Giấy xác nhận về việc thành lập doanh nghiệp thuộc bất kỳ đối tượng nộp thuế GTGT nào.
3. Tài liệu cho biết tình trạng của một công ty hoạt động tại Nga (đối với các pháp nhân có nguồn gốc nước ngoài).
4. Trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi từ chế độ thuế chung sang chế độ thuế đơn giản hóa đặc biệt thì xuất trình hồ sơ ban đầu.

Sau khi xem xét các tài liệu đã nộp và xác minh thông tin trong đó, cơ quan thanh tra thuế đưa ra quyết định tích cực là đưa đối tượng vào sổ đăng ký tiểu bang. Kể từ thời điểm này, người đã đăng ký trở thành người nộp thuế VAT chính thức.