Thu nhập giữ lại: nơi sử dụng, nguồn hình thành, tài khoản trong bảng cân đối kế toán

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Cuối kỳ báo cáo, mỗi doanh nghiệp, tổ chức tổng kết hoạt động của mình. Kết quả là, lãi hoặc lỗ ròng được xác định. Phương án thứ hai nói về việc tổ chức không chính xác các hoạt động của công ty, quản lý kém hiệu quả và đòi hỏi sự điều chỉnh toàn diện, sâu sắc, toàn diện các quy trình trong quá trình hoạt động tiếp theo. Nếu một công ty kiếm được lợi nhuận ròng, nó có thể phân phối nó theo nhu cầu của mình. Điều này ảnh hưởng đến sự phát triển hơn nữa của tổ chức. Bạn có thể sử dụng lợi nhuận để lại vào đâu, nó ảnh hưởng như thế nào đến hoạt động của công ty? Những vấn đề này sẽ được thảo luận thêm.

Những gì được bao gồm trong khái niệm

Thu nhập giữ lại có thể được sử dụng ở đâu? Để hiểu điều này, bạn cần phải xem xét bản chất và các tính năng của tích lũy của nó. Thu nhập này còn được gọi là lợi nhuận tích lũy. Nó vẫn còn ở doanh nghiệp sau khi thanh toán tất cả các khoản thuế, tiền phạt và các khoản thanh toán bắt buộc khác. Ngoài ra, khái niệm được trình bày gần giống với lợi nhuận ròng.

Lợi nhuận,yêu cầu phân phối, là chỉ số kết quả phản ánh kết quả hoạt động của công ty trong toàn bộ thời kỳ. Thu nhập ròng phản ánh hoạt động của công ty trong kỳ báo cáo.

Kế toán coi lợi nhuận trước khi phân phối là chỉ tiêu cuối cùng, được phản ánh trong tài khoản 84 trong báo cáo của tổ chức. Nó không được phân phối, nhưng mang đến một kết quả duy nhất. Cách thức phân chia lợi nhuận sẽ do các cổ đông quyết định tại cuộc họp diễn ra sau khi kết thúc kỳ báo cáo vào mùa xuân hoặc mùa hè.

Tính toán lợi nhuận trước khi phân phối được thực hiện theo một kế hoạch nhất định. Để thực hiện việc này, hãy lấy dữ liệu từ tài khoản 90 "Bán hàng". Nó phản ánh số lợi nhuận từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc công việc. Thông tin này được phản ánh trong khoản vay. Nợ 90 của tài khoản ghi chi phí sản xuất. VAT cũng được tính ở đây và các chi phí khác được phản ánh.

Trong quá trình tạo thu nhập cần phân phối, số dư cuối cùng từ tài khoản được chỉ định được chuyển sang tài khoản 99. Nó được gọi là lãi và lỗ. Nếu có lãi, kế toán ghi quỹ như sau:

Dt 90 ct 99

Nếu số dư của tài khoản 90 là số âm, giao dịch sẽ như thế này:

Dt 99 Ct 90

Kết quả hoạt động kinh doanh và hoạt động kinh doanh không phải của hoạt động kinh doanh được phản ánh vào tài khoản 91. Nó được gọi là “Thu nhập và chi phí khác”. Các giao dịch sau được phản ánh trong tài khoản này:

• bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu của doanh nghiệp;
• đánh giá lại hoặc đánh giá lại tài sản không dài hạn;
• lợi nhuận từ giao dịch ngoại hối;
• đầu tư vào vốn được phép của các tổ chức khác;
• tặng hoặc thanh lý tài sản;
• thu nhập (chi phí) từ giao dịch chứng khoán.

Có thể thực hiện các giao dịch sau trên tài khoản này:

• Dt 91 Ct 99 - lợi nhuận cho kỳ báo cáo được xác định.
• Dt 99 Ct 91 - một khoản lỗ đã được nhận.

Hình thành kết quả tài chính

Có các nguồn thu nhập giữ lại khác, được tính đến khi hình thành kết quả hoạt động của công ty. Như vậy, việc xóa sổ các tài khoản 90, 91 trong thực tế kế toán được gọi là chỉnh sửa bảng cân đối kế toán. Tuy nhiên, đối với một số công ty, thủ tục tạo thu nhập giữ lại không kết thúc ở đó.

Trên tài khoản 99, trong số những thứ khác, số dư của các tài khoản khác được chuyển sang. Đây có thể là:

• Hóa đơn 76. Nó được gọi là "Chi phí và Thu nhập Bất thường". Ví dụ: điều này có thể là tổn thất kinh phí do thiên tai hoặc bồi thường thiệt hại thông qua bồi thường bảo hiểm, v.v.
• Điểm 10. Nó được gọi là "Vật liệu". Điều này phản ánh giá trị của các mặt hàng tồn kho nhận được trên bảng cân đối kế toán mà không thể được sử dụng trong quá trình sản xuất.

Trong báo cáo lợi nhuận giữ lại, tổng số tiền được tăng lên nếu phát hiện có sai sót trong báo cáo tài chính. Trong trường hợp này, những hành động như vậy dẫn đến sự phóng đại chi phí một cách bất hợp lý. Ngoài ra, số tiền tăng lên khi có cổ tức không được nhận, nếu đã hơn ba năm trôi qua kể từ khi chúng được tích lũy cho các cổ đông.

Nếu có sai sót đánh giá quá cao số lợi nhuận, số lợi nhuận giữ lại trong năm sẽ giảm.

Kết quả này không phải lúc nào cũng được hình thành chỉ bằng tiền trong các tài khoản vãng lai có liên quan. Ví dụ, khi tài sản cố định được khấu hao, lợi nhuận tăng, nhưng không có tiền được thêm vào. Khi tiến hành phân tích kinh tế, điều này phải được tính đến.

Vào ngày cuối cùng của kỳ báo cáo, tổ chức hạch toán kết quả từ tài khoản 99 sang tài khoản 84. Điều này phản ánh toàn bộ số thu nhập trước khi phân phối. Để thực hiện việc này, kế toán trưởng phải thực hiện đăng khi nhận được lợi nhuận trong kỳ báo cáo:

Dt 99 Ct 84

Nếu bị lỗ, giao dịch sẽ là:

Dt 84 Ct 99

Sau đó, tài khoản 99 được đặt lại về 0, không có hoạt động nào được thực hiện trên tài khoản đó cho đến khi kết thúc kỳ báo cáo tiếp theo. Điều đáng chú ý là tài khoản số 84 là tài khoản chủ động - bị động. Trước khi số thu nhập được ghi có, thuế thu nhập sẽ được khấu trừ từ số đó.

Bản chất của số tiền thu được trước khi phân phối và khoản lỗ được phát hiện

Sau khi cân nhắc sẽ ghi có thu nhập giữ lại của tài khoản nào, quy trình này diễn ra như thế nào, bạn cần chú ý đến bản chất của danh mục được trình bày. Đây là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh hiệu quả của doanh nghiệp. Trong kế toán, không có sự khác biệt đáng kể giữa lợi nhuận cần phân phối và lỗ chưa xác định. Sự khác biệt nằm ở hệ thống dây điện. Tài khoản ghi nợ và tài khoản tín dụng cho lãi hoặc lỗ là khác nhau.

Trong hầu hết các trường hợp, một công ty đã hoạt động hơn một năm sẽ bù đắp chi phí vượt mức bằng số dư doanh thu của các năm trước. Các quỹ cũng có thể được xóa khỏi quỹ dự phòng, vốn bổ sung hoặc vốn ủy quyền.

Nếu tạo ra lợi nhuận, tổ chức có quyền quyết định một cách độc lập về mục đích hoạt động của tổ chức. Quyết định được đưa ra tại cuộc họp cổ đông. Tùy thuộc vào tình hình hiện tại trên thị trường, cũng như nội bộ công ty, hướng tài trợ được lựa chọn. Có một số hướng phân phối lợi nhuận ròng nhận được trong kỳ báo cáo.

Lợi nhuận để lại được phản ánh trong mẫu nợ phải trả số 1. Trong trường hợp này, có sự gia tăng vốn do lợi nhuận để lại. Đây là những quỹ riêng của tổ chức có thể được tái đầu tư vào sản xuất. Theo chỉ tiêu lợi nhuận trước khi phân phối có thể rút ra kết luận về hiệu quả của các nguồn vốn sử dụng trong quá trình sản xuất. Nếu chúng ta phân tích chi tiết thông tin được sử dụng khi tính toán chỉ tiêu được trình bày, chúng ta có thể rút ra kết luận về những yếu tố nào ảnh hưởng đến nó trong kỳ báo cáo.

Nếu tổ chức bị lỗ, số tiền của tổ chức được phản ánh bằng dấu trừ, được ghi trong ngoặc đơn trong bảng cân đối kế toán. Trong trường hợp này, điều cực kỳ quan trọng là xác định lý do tại sao công ty không tạo ra lợi nhuận trong giai đoạn này. Có nhiều yếu tố dẫn đến giảm thu nhập. Chúng phải được xác định, và sau đó một phương pháp luận sẽ được phát triển để ngăn chặn tác động tiêu cực trong tương lai.

Công nghệ tính toán

Vốn chủ sở hữu và dự trữ có thể được lấp đầy bằnglợi nhuận ròng. Để tính toán nó một cách chính xác, một công nghệ đơn giản được sử dụng. Điều này sẽ yêu cầu xác định số thu nhập ròng, thu nhập trước khi phân phối vào đầu năm, cũng như số tiền cổ tức. Nếu công ty là Công ty Cổ phần, các khoản thanh toán được thực hiện cho người sở hữu chứng khoán có liên quan. Đối với một LLC, cổ tức được trả cho những người sáng lập.

Dữ liệu tương ứng được trình bày trong bảng cân đối kế toán ở dòng 1370 và trong báo cáo thu nhập ở dòng 2400. Nếu công ty nhận được lợi nhuận ròng, phép tính có dạng như sau: NP=NPt.y. + PE - D. Trong đó:

• Ne.g. - lợi nhuận trước khi phân phối vào đầu năm.
• PE là lợi nhuận ròng.
• D - cổ tức trả cho chủ sở hữu.

Nếu không nhận được thu nhập trong giai đoạn hiện tại, nó sẽ không thể lấp đầy vốn và dự trữ. Trong trường hợp này, phép tính được thực hiện theo công thức sau: NP=NPn.g. - Ư - D. Trong đó:

Y là số lỗ ròng của công ty

Lỗ có thể lớn hơn số lãi ròng tích lũy đầu năm. Trong trường hợp này, giá trị âm được chỉ ra trong bảng cân đối kế toán. Nó được đặt trong dấu ngoặc đơn. Đây đã là một khoản lỗ chưa được kiểm chứng, làm giảm bảng cân đối kế toán.

Sự đa dạng của kế toán

Số lợi nhuận giữ lại có thể được hạch toán theo nhiều cách khác nhau. Tổng cộng có hai lựa chọn:

1. Tích.
2. Hàng năm.

Với hệ thống kế toán lũy kế, việc mở các tài khoản phụ riêng biệt cho lợi nhuận của kỳ trước và năm hiện tại không được thực hiện. Toàn bộ số tiền được phản ánh trongsố tài khoản 84. Được cộng dồn bắt đầu từ năm đầu tiên tổ chức hoạt động. Nếu có lỗ, nó sẽ được bù đắp bằng khoản tiết kiệm đã tạo trước đó.

Hệ thống kế toán lũy kế thường thấy nhất ở các doanh nghiệp nhỏ. Cách tiếp cận thời tiết là chi tiết hơn. Trong trường hợp này, có các tài khoản phụ riêng biệt để tích lũy số tiền cho các kỳ báo cáo trước. Các tài khoản của đơn đặt hàng thứ hai có thể có các định dạng khác nhau. Ví dụ, có tài khoản 84.1 và 84.3. Đầu tiên trong số chúng được sử dụng để tính toán lợi nhuận trước khi phân phối cho năm báo cáo và thứ hai - cho các kỳ trước.

Để có thông tin chi tiết, số liệu được lấy từ thuyết minh báo cáo năm (do các tổ chức lớn và vừa đính kèm bảng cân đối kế toán) hoặc từ tài khoản của các bút toán 84. Báo cáo của các kỳ trước cũng được dùng để phân tích. Nếu các sai sót từ các năm trước được phát hiện, chúng sẽ được tính đến kết quả của năm nay.

Thông tin trong giai đoạn hiện tại

Thu nhập để lại của công ty được phản ánh cho kỳ hiện tại trong các tài khoản phụ khác nhau. Ví dụ, kế toán có thể được giữ như sau:

• Subaccount 84.1 - Lợi nhuận nhận được.
• Subaccount 84.2 - Lợi nhuận trước khi phân phối.
• Subaccount 84.3 - Lợi nhuận đã sử dụng.

Nếu công ty nhận được thu nhập ròng trong năm nay, bộ phận kế toán sẽ phản ánh thu nhập đó bằng cách sử dụng các bút toán sau:

Dt 84,1 Ct 84,2

Nếu một hoạt động được thực hiện với tài khoản 84.3, điều này có nghĩa là lợi nhuậnđược sử dụng cho các nhu cầu khác nhau của công ty.

Khi sử dụng các phương pháp hạch toán khác nhau, sử dụng lần đăng cuối cùng trong kỳ báo cáo, bộ phận kế toán sẽ thực hiện xóa quỹ từ tài khoản 99 và chuyển sang tài khoản 84. Từ số tiền này, thuế trước tiên phải được khấu trừ, và sau đó nó được áp dụng cho kết quả. Thực hiện các bài đăng sau:

• Dt 99 Kt 68 - đang tính thuế.
• Dt 84 Kt 75 - tích lũy cổ tức (tài khoản 70 - tiền thưởng cho nhân viên có thể được sử dụng).

Ai đủ điều kiện sử dụng?

Trước khi xem xét thu nhập giữ lại có thể được sử dụng ở đâu trước khi phân phối, bạn cần chú ý xem ai có thể hướng nó đến những nhu cầu nhất định. Chỉ có chủ sở hữu của công ty mới có quyền quyết định những khoản chi phí nào sẽ được trang trải bằng chi phí của mình. Đây có thể là cổ đông hoặc thành viên. Vì vậy, tài khoản của kế toán 84 thường được gọi là tài khoản của chủ sở hữu.

Theo pháp luật hiện hành, việc quyết định phân chia lợi nhuận được thực hiện tại đại hội đồng thành viên hoặc cổ đông. Việc hạch toán phân bổ doanh thu sẽ phụ thuộc vào quyết định của chủ sở hữu bằng biểu quyết công khai. Hơn nữa, bộ phận kế toán nhận được các hướng dẫn liên quan được ghi trong biên bản cuộc họp.

Nhưng chủ sở hữu đôi khi mắc sai lầm nghiêm trọng trong việc phân chia lợi nhuận. Nhưng số phận xa hơn của công ty phụ thuộc vào tính đúng đắn của quyết định này. Chính kế toán viên và nhà phân tích có thể cho các cổ đông biết điều đúng đắn cần làm trong trường hợp này.

Có một số tùy chọn mà bạn có thểsử dụng thu nhập giữ lại. Quy trình thực hiện quy trình này được quy định bởi pháp luật trong lĩnh vực điều chỉnh của Công ty TNHH và Công ty cổ phần. Có một số tùy chọn về cách phân phối lợi nhuận ròng thu được của tổ chức.

Quỹ dự phòng

Xem xét các lựa chọn mà bạn có thể sử dụng thu nhập như vậy, trước hết, bạn cần phải chú ý đến nó. Pháp luật quy định công ty cổ phần có nghĩa vụ hình thành quỹ dự phòng từ lợi nhuận ròng. Hơn nữa, quy mô của nó ít nhất phải bằng 5% số vốn được phép.

Trong trường hợp thua lỗ, quỹ dự trữ tích lũy sẽ có thể trang trải. Ngoài ra, quỹ này được sử dụng để mua lại cổ phiếu của chính mình, mua lại trái phiếu. Nếu tổ chức là công ty trách nhiệm hữu hạn, họ có thể tạo quỹ dự phòng theo ý muốn, trên cơ sở tự nguyện. Điều lệ của một tổ chức như vậy phải nêu rõ quy mô của quỹ như vậy, mục đích mà các quỹ này có thể được chi tiêu, cũng như số tiền khấu trừ hàng năm.

Để tạo quỹ dự phòng, kế toán ghi bút toán sau:

Dt 84 Ct 82

Trong bảng cân đối kế toán, số tiền này được phản ánh ở dòng 1360 của phần thứ ba. Điều này cải thiện cấu trúc vốn. Chủ sở hữu bị cấm rút tiền khỏi tổ chức đối với số tiền của quỹ dự trữ. Điều này làm tăng tính bảo mật của công ty, tăng tính ổn định và do đó, sự hấp dẫn đầu tư.

Cổ tức

Cổ tức được trả từ lợi nhuận giữ lại. Điều này dẫn đến giảm tài sản của tổ chức. Đây là tổngthù lao mà chủ sở hữu nhận được khi cung cấp vốn của họ cho công ty. Quy trình kế toán như vậy được phản ánh trong bài đăng:

Dt 84 Ct 75

Khi tiền được trả cho chủ sở hữu, mục nhập sau sẽ được phản ánh:

Dt 75 ct 51

Tiền có thể được rút trước từ tài khoản. Trong trường hợp này, chúng được phát hành bằng tiền mặt từ thủ quỹ. Và hệ thống dây sẽ như sau:

Dt 75 ct 50

Cổ tức có thể được trả không chỉ bằng tiền, mà còn bằng tài sản. Nhưng hành vi này có thể được công nhận trong tố tụng tư pháp là trái pháp luật. Vì vậy, trước tiên công ty phải bán tài sản, khấu trừ thuế GTGT từ số tiền nhận được, sau đó trả dần cho chủ sở hữu. Nếu hàng hoá hoặc tài sản cố định được phát hành dưới dạng cổ tức, thì việc bán hàng hoá đó không phải nộp thuế này, không bị tính thuế GTGT. Ví dụ, đây có thể là đất.

Che mất

Nếu một công ty đã nhận được một khoản lỗ chưa được khắc phục, thì công ty đó phải xóa nó theo những cách khác nhau. Có một số cách khả thi:

• Từ quỹ dự phòng.
• Từ quỹ lợi nhuận tích lũy của những năm trước.
• Do thêm vốn.
• Giảm vốn điều lệ.
• Từ nguồn vốn tự có của chủ sở hữu.

Hãy chắc chắn xác định lý do tại sao công ty bị thua lỗ. Các biện pháp đang được thực hiện để ngăn điều này xảy ra trong tương lai.