Bảng cân đối kế toán hợp nhất: mô tả và quy trình lập

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2024-01-17 19:12

Bảng cân đối kế toán hợp nhất là một loại báo cáo tài chính được hầu hết mọi công ty điền vào. Với sự trợ giúp của tài liệu này, có thể tóm tắt thông tin về tài sản của tổ chức, theo dõi những thay đổi trong động lực. Dựa trên thông tin nhận được, các quyết định hiện tại và chiến lược được đưa ra trong quá trình quản lý doanh nghiệp. Bảng cân đối kế toán là gì, cũng như các nguyên tắc cơ bản của việc lập bảng cân đối kế toán sẽ được thảo luận thêm.

Chuyển nhượng số dư

Bảng cân đối kế toán hợp nhất là một loại báo cáo tài chính mà một tổ chức trình IFTS. Thông tin thu thập được trong đó cho phép bạn phân tích các hoạt động hiện tại của công ty, cũng như đưa ra dự báo. Bảng cân đối kế toán được lập cho một thời kỳ nhất định (thường là một năm). Điều này cho phép bạn theo dõi những thay đổi về trạng thái thuộc tính của tổ chức trongthời gian.

Số dư hợp nhất như sau:

• Tình trạng tài sản của công ty.
• Phản ánh kết quả của hoạt động.
• Tình trạng tài chính của tổ chức.
• Cấu trúc tài sản.
• Phản ánh những thay đổi về giá trị của tổ chức.

Nên hiểu bảng cân đối kế toán là báo cáo mô tả các hoạt động của tổ chức nói chung. Do đó, hình thức này là chính, cũng như phổ biến. Các loại báo cáo tài chính khác bổ sung cho nó. Vì lý do này, bảng cân đối kế toán được gọi là Mẫu số 1. Đây là một loại bảng xoay quanh đó dữ liệu về kết quả hoạt động của doanh nghiệp được nhóm lại.

Số dư tổng hợp được lập vào một ngày nhất định. So sánh dữ liệu theo thời gian, bạn có thể theo dõi động thái của trạng thái tài sản của tổ chức. Những người sử dụng thông tin được tóm tắt trong bảng cân đối là:

• NẾU;
• chủ sở hữu tổ chức;
• quản lý các cấp khác nhau;
• nhân viên dịch vụ kinh tế tài chính;
• đại diện của thống kê nhà nước;
• người cho vay hoặc nhà đầu tư;
• nhà tài trợ;
• đối tác, đối tác của tổ chức;
• đại diện điều hành các hoạt động của công ty.

Dựa trên số dư hiện tại, số dư dự báo được tạo. Trong trường hợp này, một biểu mẫu luật định, tiêu chuẩn được sử dụng. Nó được xem bởi cả người dùng bên trong và bên ngoài. Nhưng đối với một doanh nghiệp, có thể phải tạo ra các báo cáo không theo mẫu chuẩn. Trong trường hợp nàydữ liệu được trình bày ở dạng có thể biến đổi. Điều này cho phép bạn xem chi tiết kết quả của các hoạt động hiện tại. Dựa trên thông tin nhận được, các nhà quản lý có thể đưa ra các quyết định thích hợp và các biện pháp cụ thể để cải thiện hoạt động của tổ chức. Điều rất quan trọng là phải biết thủ tục hình thành bảng cân đối kế toán hợp nhất.

Các dạng cân bằng

Bảng cân đối kế toán tổng hợp được tạo theo mẫu chuẩn, được chấp nhận chung. Kế toán và báo cáo cho phép bạn có được thông tin cần thiết cho cả người dùng nội bộ và bên ngoài. Dữ liệu chính thức được cung cấp cho IFTS. Để làm được điều này, thông tin được tóm tắt và cung cấp theo mẫu quy định.

Để sử dụng nội bộ, tổ chức có thể tạo một loại báo cáo sửa đổi. Nhưng điều này không có nghĩa là thông tin sẽ được cung cấp cho các cơ quan quản lý dưới hình thức này. Bảng cân đối kế toán được sửa đổi chỉ dành cho mục đích sử dụng nội bộ. Nó thay đổi tùy thuộc vào mục đích báo cáo và có thể như sau:

• Dữ liệu được lấy vào một ngày nhất định, cho phép bạn lập bảng cân đối kế toán hoặc dựa trên doanh thu trong một khoảng thời gian nhất định (số dư doanh thu).
• Dữ liệu ban đầu có thể là hàng tồn kho hoặc kế toán. Việc lựa chọn phương pháp tổng hợp phụ thuộc vào mục đích của báo cáo.
• Dữ liệu có thể được giải mã dưới dạng các bài báo quy định. Chúng bao gồm khấu hao, đánh dấu và dự trữ. Báo cáo có thể được thực hiện mà không có những bài báo này.
• Bạn chỉ có thể lấy số dư cho một loại hoạt độngtổ chức.
• Mẫu có thể đầy đủ hoặc viết tắt.
• Số dư là một sự bình đẳng có thể được rút ra giữa tài sản và số lượng vốn và nợ phải trả. Trong một số trường hợp, chỉ tính đến vốn vay. Các nguồn lực riêng không được tính đến khi biên soạn báo cáo. Biểu mẫu chuẩn có tính đến cả vốn và nợ phải trả của công ty.
• Báo cáo có thể được biên soạn cho một công ty hoặc cho nhiều tổ chức. Cách lập bảng cân đối kế toán hợp nhất cho một nhóm công ty, cần có một phương pháp luận nhất định. Trong trường hợp này, quy mô tổng quát hóa sẽ lớn hơn.
• Số dư có thể được tạo cho một sự kiện cụ thể. Đây có thể là báo cáo thanh lý hoặc khai trương, cũng như bảng cân đối kế toán tách hoặc hợp nhất.
• Ngoài ra, phản ánh tài sản về tình trạng của công ty có thể được biên soạn để đánh giá sơ bộ, phát triển dự báo. Số dư có thể là tạm thời hoặc cuối cùng.

Bảng cân đối kế toán hợp nhất là một báo cáo tóm tắt cho một số bộ phận của một công ty hoặc một nhóm tổ chức. Các cách tiếp cận để điền vào biểu mẫu này được lưu lại bất kể cách tiếp cận để phản ánh thông tin tóm tắt.

Viết tắt và thuật ngữ

Khi biên soạn bảng cân đối kế toán hợp nhất của một nhóm công ty, kế toán phải tính đến các khuyến nghị được trình bày theo lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 02.07.10 số 66n. Đây là biểu mẫu đầy đủ với các bài báo được lựa chọn đã được phê duyệt. Chúng được khuyến nghị phân bổ nếu doanh nghiệp có dữ liệu liên quan. Đối với những phần thiếu thông tin, các bài báo sẽ không được đánh dấu. Nếu mộtbắt buộc, bảng cân đối kế toán phản ánh dữ liệu bổ sung để tăng độ tin cậy của báo cáo.

Trong kế toán, một số thuật ngữ và chữ viết tắt thường được sử dụng. Bạn cần biết họ để hiểu những thông tin đang được thảo luận. Các từ viết tắt phổ biến nhất được sử dụng khi lập bảng cân đối kế toán hợp nhất của ngân hàng hoặc doanh nghiệp là:

Viết tắt	Bảng điểm
TZR	chi phí vận chuyển và mua sắm
NMA	tài sản vô hình
OS	tài sản cố định
R & D	công việc nghiên cứu và phát triển
RBP	chi phí trả chậm
DBP	thu nhập trả chậm
WIP	công việc đang tiến hành
TMC	tồn kho
FSS	quỹ an sinh xã hội

Một trong những điều khoản quan trọng nhất của bảng cân đối kế toán hợp nhất mà mọi kế toán viên nên biết là lợi ích cổ đông thiểu số. Báo cáo có thể được tạo cho một số doanh nghiệp.

Trong bảng cân đối kế toán hợp nhất, lợi ích thiểu số thể hiệnmột phần tài sản của công ty con trong tổng số vốn của tổ chức. Nó thuộc sở hữu của các cổ đông thiểu số. Nhóm chủ sở hữu này không thể ảnh hưởng đến việc quản lý các hoạt động của công ty, vì nhóm này chỉ chiếm thiểu số.

Cần lưu ý rằng lợi ích thiểu số là vốn của những cổ đông đã đầu tư nguồn lực của họ vào một công ty con không liên quan trực tiếp đến tổ chức mẹ. Các khoản tiền này được thể hiện trong bảng cân đối kế toán hợp nhất dưới dạng vốn chủ sở hữu hoặc nợ phải trả không xác định thời hạn.

Nguyên tắc báo cáo chung

Bảng cân đối kế toán hợp nhất của một nhóm doanh nghiệp hoặc đơn vị sản xuất riêng lẻ trước hết được tổng hợp dưới dạng chuẩn. Nó có thể có ghi chú cho mỗi bài viết. Công ty tự quyết định xem liệu cột này có cần thiết trong báo cáo hay không. Thông thường, nó được sử dụng khi có sai lệch so với mẫu chuẩn được Bộ Tài chính phê duyệt.

Trong một số trường hợp, số dư được lập ở dạng đơn giản hóa. Nó được sử dụng bởi một số pháp nhân đáp ứng các yêu cầu nhất định. Trong trường hợp này, thông tin được trình bày dưới dạng thích hợp. Số dư được chia thành nhiều phần và không có cột ghi chú. Đồng thời, ở dạng đơn giản, một số bài viết được kết hợp để hợp nhất các chỉ số.

Có một số quy tắc nhất định để hoàn thành bảng cân đối kế toán. Chúng được trình bày trong PBU 4/99. Các quy tắc này đã được Bộ Tài chính Liên bang Nga phê duyệt vào ngày 6 tháng 7 năm 1999 số 43n. Những yếu tố chính trong quá trình lập bảng cân đối kế toán hợp nhất là:

1. Dữ liệu kế toán đóng vai trò là nguồn thông tin để báo cáo.
2. Thông tin trên cơ sở hình thành bảng cân đối kế toán phải được hình thành trên cơ sở RAS hiện có, cũng như phù hợp với chính sách kế toán của doanh nghiệp.
3. Dữ liệu phải đầy đủ và chính xác.
4. Bảng cân đối kế toán hợp nhất của một nhóm doanh nghiệp và chi nhánh được tổng hợp dưới dạng tổng quát cho toàn bộ tổ chức.
5. Thông tin được trình bày trong báo cáo phải được so sánh với các kỳ trước.
6. Các bài báo được phân biệt theo nguyên tắc trọng yếu.
7. Kỳ báo cáo bằng năm dương lịch.
8. Tài sản và nợ phải trả được chia thành ngắn hạn (tối đa 12 tháng) và dài hạn (trên 12 tháng).
9. Việc bù trừ giữa các khoản nợ phải trả và tài sản không được thực hiện, trừ khi PBU có quy định khác.
10. Tài sản được định giá theo giá trị ròng vào ngày lập bảng cân đối kế toán. Đồng thời, các bài báo quy định sẽ bị trừ đi.
11. Trong báo cáo hàng năm, dữ liệu phải được xác nhận bởi hàng tồn kho.

Quy tắc điền chung

Bảng cân đối kế toán tổng hợp được điền vào dựa trên số liệu về số dư trên các tài khoản kế toán tại ngày lập. Điều quan trọng là phải xác định chính xác mục đích của công việc đó. Theo đó, một bảng cân đối kế toán hợp nhất được lập.

Vì các tài khoản tại doanh nghiệp được đóng hàng tháng, báo cáo được lập với tất cả các tháng của năm hiện tại. Thông thường, dữ liệu được tính bằng hàng nghìn rúp. Nếu doanh nghiệp có quy mô lớn, bảng cân đối kế toán có thể được lập trongtriệu rúp.

Cấu trúc cung cấp việc phân chia báo cáo thành thông tin về tài sản và vốn, thông qua đó báo cáo được tài trợ. Nội dung có hai phần chính. Đây là tài sản dài hạn (dài hạn) và tài sản hiện tại (ngắn hạn).

Trách nhiệm pháp lý được chia thành ba phần chính. Đây là các khoản nợ dài hạn và ngắn hạn, cũng như vốn chủ sở hữu của tổ chức.

Khuyến nghị làm đầy

Khi điền vào biểu mẫu, bạn cần được hướng dẫn bởi một số bảng điểm nhất định:

• Dữ liệu về nguyên giá tài sản vô hình và tài sản cố định được chỉ ra trừ đi khấu hao.
• Thông tin về tài sản tiềm năng hữu hình và vô hình, R&D chỉ được điền vào nếu chúng có sẵn. Nếu đúng, thì số tiền của họ được phản ánh trừ đi các khoản khấu trừ khấu hao.
• Nếu một công ty có các khoản đầu tư tài chính, có thể được thể hiện bằng các khoản cho vay đã phát hành, tiền gửi, đóng góp cho sự phát triển của các tổ chức khác, chứng khoán được phản ánh trong bảng cân đối kế toán theo thời gian đáo hạn. Chúng phải được trình bày trong phần dài hạn và ngắn hạn tương ứng của tài sản. Đồng thời, các khoản dự phòng được tạo ra trong trường hợp khấu hao các khoản đầu tư tài chính phải được khấu trừ vào số tiền.
• Dữ liệu về thuế thu nhập hoãn lại phải trả được trình bày trong dòng tài sản dài hạn và nợ dài hạn chỉ được điền vào tùy theo việc áp dụng PBU 18 / 02.
• Thông tin về kho, bao gồm số dư nguyên vật liệu với hàng tồn kho, hàng hoá, sản phẩm dở dang, thành phẩm, RBP được giảm theo lượng dự trữ tạo ra cho việc khấu hao hàng hoá, nguyên vật liệu. Bạn cũng cần trừ giá trị của biên độ giao dịch, nếu nó được bao gồm trong giá.
• Các khoản phải trả và các khoản phải thu được phản ánh chi tiết. Số tiền doanh nghiệp còn nợ của các nhà thầu, nhà cung cấp, người lao động, các quỹ, v.v. cần được phản ánh thuần dự phòng cho các khoản nợ khó đòi. Các khoản đầu tư tài chính cũng được tính đến một cách riêng biệt.
• Phản ánh số thuế VAT trên các khoản thanh toán trước có thể khác nhau. Nó phụ thuộc vào chính sách kế toán được áp dụng tại doanh nghiệp.
• Tiền mặt được phản ánh bằng tổng số tiền (tiền tệ, tiền mặt, không tiền mặt). Các khoản tiền gửi được khấu trừ từ nó, được phản ánh trong các dòng đầu tư tài chính.
• Nếu có một lượng vốn bổ sung trong tài khoản, nó được chia thành hai dòng. Nó được phân chia theo nguyên tắc có liên quan đến việc định giá lại tài sản hay không.
• Thu nhập giữ lại (hoặc lỗ chưa phát hiện) trong bảng cân đối kế toán hợp nhất là tổng của tổng số năm sau khi sửa đổi hoặc bảng cân đối kế toán đầu tiên. Nếu báo cáo là tạm thời, bạn cần thêm kết quả của các năm trước và số tiền nhận được cho giai đoạn hiện tại. Trong trường hợp này, dòng này có thể phản ánh kết quả âm tính.
• Trong bảng cân đối kế toán hợp nhất, dữ liệu về các khoản tiền đi vay được phản ánh theo thời gian còn lại đến ngày đáo hạn. Trên cơ sở này, các khoản nợ phải trả được phản ánh thành các phần khác nhau của khoản mục nợ phải trả. Lãi tích lũy được thể hiện như một phần của nợ ngắn hạn.
• Theo nguyên tắc tương tự, nợ phải trả ước tính để dự trữ các chi phí trong tương lai.
• Bao gồm thông tin tài trợ được chú ý trong DBP.
• Trong tất cả các phầncó một dòng để phản ánh tài sản hoặc nợ phải trả khác. Dữ liệu không được phản ánh trong các bài báo khác được chỉ ra ở đây.

Dạng giản lược

Khi lập bảng cân đối kế toán hợp nhất, có thể sử dụng biểu mẫu đơn giản hóa. Tuy nhiên, một số bài báo được hợp nhất. Tên mới được cung cấp cho họ:

• Bài "Tài sản dài hạn hữu hình" trình bày số lượng tài sản cố định, vốn đầu tư dở dang. Trong một báo cáo tiêu chuẩn, nó được chia thành "Tài sản thăm dò hữu hình", "Tài sản thăm dò vô hình", "Đầu tư sinh lời vào tài sản hữu hình", "Tài sản cố định".
• Trong bài viết "Tài sản vô hình, tài chính và các tài sản dài hạn khác" tổng hợp số lượng R&D, tài sản vô hình và các khoản đầu tư liên tục vào chúng, đầu tư tài chính dài hạn, thuế hoãn lại phải trả.
• Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và thuế GTGT của các khoản có giá trị mua vào, các khoản phải thu được phản ánh trong mục “Tài sản tài chính và tài sản lưu động khác.”
• Số vốn được phép, dự trữ, vốn bổ sung, cổ phiếu được mua lại của tổ chức của bạn, đánh giá lại và thu nhập giữ lại được phản ánh trong bài viết "Vốn và dự trữ".
• Trong "Nợ dài hạn khác, dữ liệu về thuế thu nhập hoãn lại và nợ dài hạn ước tính được chỉ ra.
• Thông tin về DBP, các trường hợp định giá ngắn hạn được nêu trong "Nợ ngắn hạn khác".

Hướng dẫn điền vào tài sản

Để hình thành bảng cân đối kế toán hợp nhất, cần phải có số dư tài khoản kế toán tại ngày báo cáo. VìĐiều này yêu cầu thông tin sau:

• Để điền vào mục "Tài sản vô hình", bạn cần cộng số dư của tài khoản 04, từ đó trừ đi số dư của tài khoản 05, không lấy dòng "Kết quả nghiên cứu và phát triển".
• Đối với bài "Kết quả nghiên cứu và phát triển", bạn cần lấy số liệu phản ánh trên tài khoản 04.
• Số liệu về tài sản thăm dò hữu hình và vô hình được phản ánh trên tài khoản 08. Từ đó phải trích khấu hao, được tính tương ứng trên tài khoản 05 và 02.
• Để điền vào dòng "Tài sản cố định", bạn cần trừ số tiền của tài khoản 02 vào số tiền của tài khoản 01. Bạn cũng cần cộng vào kết quả chi phí đầu tư vốn trên tài khoản 07, 08.
• Dòng "Đầu tư sinh lời vào tài sản vật chất" được điền trên cơ sở số liệu trên các tài khoản 03, 02.
• Đối với mục “Đầu tư tài chính”, thông tin về tài sản dài hạn có kỳ hạn thanh toán trên 12 tháng sẽ được chọn. Đối với điều này, dữ liệu được lấy từ các tài khoản 55 (tiền gửi), 58, 73 (cho vay nhân viên). Số tiền này phải được giảm bớt bằng cách dự phòng cho các khoản đầu tư dài hạn, được phản ánh trên tài khoản 59.
• Để điền vào dòng "Tài sản thuế thu nhập hoãn lại" bạn cần lấy số liệu của số dư tài khoản 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• “Thuế giá trị gia tăng đối với các vật có giá trị mua được” được điền từ tài khoản 19.
• Để điền vào mục "Các khoản phải thu", bạn cần lấy tổng số dư của các tài khoản 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• “Các khoản đầu tư tài chính (ròng các khoản tương đương tiền)” được lấp đầysau khi lấy mẫu trong tài sản hiện tại, số tiền trên tài khoản 55, 58, 73.
• Số lượng khoản mục "Tiền và các khoản tương đương" được phản ánh trên các tài khoản 50-52, 55 và 57.

Hướng dẫn điền nợ

Để điền vào nghĩa vụ của số dư hợp nhất, hãy làm như sau:

• "Vốn tự có" được phản ánh trên tài khoản 80.
• Mục "Cổ phiếu sở hữu mua lại từ cổ đông" được hình thành từ tài khoản 81.
• “Đánh giá lại tài sản dài hạn” được điền sau khi xác định số dư trên tài khoản 83. Các số dư này liên quan đến tài sản vô hình và tài sản cố định.
• Để điền vào mục "Nguồn vốn bổ sung", bạn cũng cần tính đến số dư của tài khoản 83 (trừ số dư tài sản vô hình, tài sản cố định).
• Mục "Vốn dự phòng" được điền từ tài khoản 82.
• Để điền vào "Thu nhập giữ lại", bạn cần xác định số dư của tài khoản 84. Nếu báo cáo giữa niên độ được hình thành, hãy lấy tổng số dư của tài khoản 84 và 99.
• Để điền vào dòng "Nguồn vốn đã vay" từ số dư tài khoản 67, bạn cần chọn dữ liệu về khoản nợ dài hạn (trên 12 tháng). Đồng thời, khoản lãi mà công ty phải trả được phản ánh trong các khoản nợ ngắn hạn.
• “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả” được điền vào tài khoản 77.
• Bài "Dự toán nợ phải trả" được chỉ ra phù hợp với số dư tài khoản 96.
• Để điền vào dòng "Các khoản đã vay" trong bảng cân đối kế toán hợp nhất, bạn cần lấy thông tin về số dư của tài khoản 66, 67.
• Trong "Các khoản phải trả" là tổng số dư của các tài khoản 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP được chỉ định trên tài khoản 86 và 98.
• "Ước tínhNợ phải trả "được hình thành từ số dư của tài khoản 96, từ đó số liệu dự trữ ngắn hạn được chọn.

Làm đầy số dư giảm

Để điền vào các bài viết của số dư đơn giản, bạn cần tuân theo các quy tắc nhất định. Đối với mỗi bài viết, họ cũng lấy dữ liệu từ các tài khoản kế toán.

Để ghi số tiền chính xác trong bài “Tài sản dài hạn hữu hình”, bạn cần xác định số liệu của tài khoản 01, 03. Lấy số liệu của tài khoản 02 trừ đi số tiền của tài khoản 02. Tiếp theo, cộng số tiền của tài khoản 07, 08 cho kết quả nhận được. Chúng đề cập đến nội dung không dài hạn.

Bài “Tài sản vô hình, tài chính và các tài sản dài hạn khác” bao gồm các khoản của tài khoản 04, 05, trong đó số liệu trên tài khoản 55, 58, 73 được bổ sung. Ngoài ra, số dự phòng trên tài khoản 59, 09, 08 bị trừ khỏi kết quả.

Bài "Tài chính và tài sản ngắn hạn khác" tổng hợp số liệu của các tài khoản 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Để ghi đúng thông tin trong bài "Nguồn vốn và dự trữ", bạn cần tính số dư trên các tài khoản 80-84.

Mục "Nợ dài hạn khác" phản ánh số dư các tài khoản 77, 96. Dòng "Nợ ngắn hạn khác" tổng hợp số dư các tài khoản 86, 96, 98.

Các bài còn lại điền theo quy tắc giống như ở dạng chuẩn.

Khi làm loại công việc này, không chỉ những người mới bắt đầu mà ngay cả những kế toán đã có kinh nghiệm cũng gặp khó khăn, nhất là khi gặp tình huống khó. Có những chương trình đặc biệt tự động điền vào Biểu mẫu 1cách thức. Kết quả như vậy cần được xác minh bởi một kế toán có kinh nghiệm. Điều này là do đặc thù của thiết lập. Chương trình phải được áp dụng phù hợp với đặc thù của chính sách tài chính của tổ chức. Nó cần được định cấu hình đúng cách trước.