Các yếu tố chính của thuế thu nhập cá nhân. Đặc điểm chung của thuế thu nhập cá nhân

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Thuế giá trị gia tăng được coi là một trong những loại thuế phổ biến nhất ở Liên bang Nga. Điều không có gì đáng ngạc nhiên: nó được trả từ nhiều thu nhập của các công dân bình thường - cá nhân. Trong bài viết chúng tôi sẽ xem xét các yếu tố chính của thuế thu nhập cá nhân, chúng tôi sẽ trình bày các đặc điểm của chúng. Hãy cùng tìm hiểu những điều khoản nào của Bộ luật thuế quy định chúng.

Về thuế

Hãy bắt đầu xem xét bản chất của thuế thu nhập cá nhân, mục đích, các yếu tố chính của loại thuế này.

Như tên của nó, khoản nộp thuế này phải tuân theo toàn bộ thu nhập cá nhân. Bản thân thuế thu nhập cá nhân mang tính chất trực tiếp. Ở Nga, đây là một loại thuế liên bang. Đó là, nó được chuyển đến kho bạc quốc gia, không khu vực, không địa phương.

Phần thứ hai của Bộ luật thuế là văn bản quy phạm pháp luật chính điều chỉnh nó kể từ ngày 2009-01-01. Đây là giây. 8 "Thuế liên bang", Ch. 23 "NDFL".

Người nộp thuế ở đây là cá nhân. Trước hết, cư dân thuế của Liên bang Nga. Ngoài ra, thuế thu nhập cá nhân được nộp bởi những người không phải là cư dân thuế của tiểu bang, nhưngkiếm thu nhập ở Nga. Danh sách những công dân được miễn hoàn toàn thuế thu nhập cũng đã được giới thiệu. Nó được trình bày trong Nghệ thuật. 217 NK.

Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân như sau:

• Thu nhập của người thanh toán được chuyển cho anh ta bằng tiền mặt.
• Lợi nhuận mà người trả nhận được bằng hiện vật.
• Thu nhập thể hiện bằng lợi ích vật chất.
• Lợi nhuận dưới hình thức quyền định đoạt một số tài sản.

Ý bạn là gì?

Các yếu tố của thuế thu nhập cá nhân có nghĩa là gì? Đây là các thành phần sau:

• Người nộp thuế.
• Đối tượng đánh thuế.
• Kỳ tính thuế.
• Căn cứ tính thuế.
• Thuế suất.
• Khấu trừ thuế.
• Tính thuế thu nhập cá nhân.
• Nộp thuế.
• Báo cáo.

Từng yếu tố trên của thuế thu nhập cá nhân sẽ được phân tích chi tiết hơn theo thứ tự.

Người nộp thuế

Mặt hàng này được điều chỉnh bởi nghệ thuật. 207 Nga NK. Đây là những gì được trình bày ở đó liên quan đến người nộp thuế thu nhập cá nhân:

1. Tất cả các cá nhân là cư dân thuế của Liên bang Nga.
2. Cá nhân không được coi là cư dân thuế của Nga, nhưng có nguồn thu nhập trên lãnh thổ Liên bang Nga.

Để đối phó với yếu tố này của thuế thu nhập cá nhân, bạn cũng phải gửi định nghĩa về đối tượng cư trú thuế. Đây là một cá nhân thực sự ở trên lãnh thổ Nga ít nhất 183 ngày một năm (nghĩa là ởliên tục trong 12 tháng liên tục). Khoảng thời gian như vậy sẽ không bị gián đoạn nếu một cá nhân rời Liên bang Nga với mục đích giáo dục hoặc điều trị trong thời gian dưới 6 tháng.

Điều quan trọng cần lưu ý là bất kể thời gian trực tiếp trên lãnh thổ Liên bang Nga, những công dân sau đây sẽ được công nhận là cư dân thuế:

• Thợ trong nước.
• Nhân viên của các cơ quan nhà nước Nga và các cơ cấu chính quyền địa phương, buộc phải làm việc bên ngoài Liên bang Nga khi thi hành công vụ.

Đối tượng đánh thuế

Một yếu tố khác của thuế thu nhập cá nhân. Điều này đề cập đến thu nhập mà người nộp thuế cá nhân nhận được. Nó có thể được diễn đạt theo những cách sau:

• Từ các nguồn có lợi nhuận ở cả Liên bang Nga và bên ngoài tiểu bang Nga. Liên quan đến những cá nhân hoạt động hợp pháp với tư cách là cư dân thuế của Liên bang Nga.
• Từ các nguồn có lợi nhuận đặc biệt ở Liên bang Nga. Liên quan đến những người không phải là đối tượng cư trú hợp pháp về thuế của đất nước chúng tôi.

Tất cả những điều trên đều được điều chỉnh bởi ba điều của Bộ luật thuế - 208, 209, 217.

Cơ sở thuế

Đây là yếu tố nào của thuế thu nhập cá nhân? Cơ sở tính thuế ở đây được coi là toàn bộ thu nhập của người nộp thuế, được người đó chấp nhận cả bằng tiền và hiện vật, dưới dạng lợi ích vật chất.

Điều quan trọng cần lưu ý là cơ sở tính thuế ở đây được xác định bởi một nguồn thu nhập cụ thể. Rốt cuộc, mỗi cái sau đều có thuế riêngtỷ lệ.

Đối với những khoản thu nhập áp dụng thuế suất 13%, cơ sở tính thuế là giá trị tiền tệ của những khoản thu nhập này, được giảm đi theo số tiền khấu trừ thuế.

Đối với các khoản thu nhập chịu các mức thuế suất khác nhau, cơ sở tính thuế là sự thể hiện bằng tiền của thu nhập mà không giảm trừ số thuế đã khấu trừ.

Các trường hợp sau nổi bật riêng:

• Lợi nhuận bằng hiện vật.
• Nhận thu nhập thể hiện bằng lợi ích vật chất.
• Căn cứ tính thuế theo hợp đồng bảo hiểm hưu trí bắt buộc.
• NB liên quan đến các loại thu nhập từ việc tham gia cổ phần vào các công việc của công ty và xí nghiệp.
• Cơ sở tính thuế cho các giao dịch khác nhau với chứng khoán và các công cụ tài chính khác nhau trong lĩnh vực giao dịch kỳ hạn.

Tất cả những điều trên đều được quy định bởi nghệ thuật. 210-214 của mã số thuế nội địa.

Kỳ tính thuế

Kỳ tính thuế cũng là một yếu tố của thuế thu nhập cá nhân. Trong trường hợp này, nó là năm dương lịch. Yếu tố được quy định bởi Nghệ thuật. 216 Mã số thuế.

Khấu trừ thuế

Một yếu tố cơ bản khác của thuế thu nhập cá nhân. Có một số loại khấu trừ:

• Chuẩn.
• Tài sản.
• Xã hội.
• Chuyên nghiệp.

Quy định các điều khoản của họ - nghệ thuật. 218-231 Nga NK.

Tất cả các khoản khấu trừ ở trên ở Liên bang Nga sẽ chỉ có liên quan đến thu nhập chịu thuế này trêntỷ lệ 13%. Hãy cùng tìm hiểu chi tiết về chúng.

Các khoản khấu trừ tiêu chuẩn

Đối với các khoản khấu trừ tiêu chuẩn, chúng được cung cấp cho người trả tiền bởi một trong những đại lý khấu lưu là nguồn thanh toán thu nhập. Người sau do chính người nộp thuế bầu ra - anh ta đưa ra một đơn xin phù hợp. Nó được hỗ trợ bởi tài liệu xác nhận quyền được khấu trừ.

Số tiền khấu trừ thuế tiêu chuẩn có thể dao động từ 400 đến 3000 rúp. Số tiền phụ thuộc vào căn cứ để cấp.

Giảm trừ xã hội

Một công dân Nga có quyền khấu trừ thuế xã hội nếu trong kỳ báo cáo hiện tại, họ phát sinh các chi phí liên quan đến những điều sau:

• Cung cấp hỗ trợ từ thiện bằng tiền.
• Các khoản đóng góp bằng tiền mặt do người chi trả / gửi cho các tổ chức tôn giáo (chỉ cho các mục đích trong các hoạt động theo luật định của họ).
• Thanh toán học phí tại các trung tâm, cơ sở giáo dục.
• Thanh toán khi khám chữa bệnh, mua thuốc theo đơn.

Các khoản giảm trừ tài sản

Công dân có quyền yêu cầu khấu trừ tài sản trong các trường hợp sau:

• Bán tài sản thuộc quyền sở hữu của anh ấy.
• Chi phí xây dựng ngôi nhà của chính bạn. Hoặc mua một căn nhà xây sẵn, một căn hộ để sinh sống trên lãnh thổ Liên bang Nga.

Đồng thời, khoản khấu trừ được cung cấp cho hàng bán (trong kỳ báo cáo thuế) của bất kỳ loại nàotài sản của người nộp thuế - cả động sản và bất động sản. Kích thước (khấu trừ) của nó sẽ phụ thuộc vào những điều sau:

• Khoảng thời gian mà công dân là chủ sở hữu của tài sản bị anh ta xa lánh.
• Một loại tài sản có thể thực hiện được.

Các biến thể sau được luật pháp cho phép:

• Quyền sở hữu bất kỳ loại tài sản nào từ 3 năm trở lên. Khoản khấu trừ sẽ được trình bày bằng số tiền mà người đóng thuế nhận được khi bán hàng.
• Sở hữu tài sản dưới 3 năm. Có những hạn chế ở đây. Bạn không thể yêu cầu khấu trừ nếu số tiền của nó vượt quá 1 triệu rúp đối với tài sản và 125 nghìn rúp đối với bất kỳ tài sản nào khác.

Doanh nhân cá nhân không thể nhận khoản khấu trừ như vậy trong trường hợp họ bán tài sản, bằng cách này hay cách khác liên quan đến hoạt động kinh doanh.

Giảm trừ nghề nghiệp

Các loại công dân sau đây có quyền nhận các khoản khấu trừ nghề nghiệp đặc biệt:

• Cá nhân tham gia khởi nghiệp mà không đăng ký pháp nhân.
• Người nộp thuế thực hiện công việc / cung cấp dịch vụ trên cơ sở hợp đồng dân sự.
• Người nộp thuế nhận tiền bản quyền cho việc sáng tạo / biểu diễn / sử dụng các tác phẩm nghệ thuật và văn học khác, cho các thành tựu khoa học, khám phá, phát minh hoặc trình bày kiểu dáng công nghiệp.
• Công chứng viên hành nghề tư nhân.
• Luật sư làngười sáng lập văn phòng luật.
• Những người khác hành nghề tư nhân theo cách thức được luật pháp Liên bang Nga phê chuẩn.

Theo đó, họ chỉ được khấu trừ theo số tiền thực tế phát sinh, các chi phí được lập chứng từ liên quan trực tiếp đến hoạt động nghề nghiệp của họ.

Thuế suất

Hãy giải quyết các đặc điểm của yếu tố thuế thu nhập cá nhân. Trong hầu hết các trường hợp, tỷ lệ 13% được áp dụng.

Nhưng cũng giới thiệu một tỷ lệ 35%. Nó có liên quan trong các trường hợp ngoại lệ sau:

• Tổng các giải thưởng và tiền thắng cược khác nhau. Trong trường hợp giá trị của nó vượt quá 2000 rúp.
• Thanh toán bảo hiểm theo hợp đồng bảo hiểm tự nguyện (trường hợp vượt quá hạn mức đã quy định).
• Thu lãi tiền gửi ngân hàng - chỉ trong trường hợp vượt quá giới hạn do luật định. Chúng được xác định theo lãi suất tái cấp vốn hiện tại cho toàn bộ thời gian tích lũy lãi suất tiền gửi bằng đồng rúp. Tỷ lệ này đang được thả nổi. Đối với các khoản tiền gửi bằng ngoại tệ, sẽ áp dụng mức thuế tăng lên nếu số tiền lãi trên chúng vượt quá 9%.
• Tiết kiệm lãi suất là kết quả của việc vay vốn và vượt quá giới hạn đã đặt ra cho chúng.

Tỷ lệ 30% áp dụng cho những người không cư trú tại Liên bang Nga nhận thu nhập tại Nga.

Thuế suất 9% có liên quan đến lợi nhuận từ việc tham gia cổ phần (cổ tức). Ngoài ra còn có một khoản thuế 9% đối với lãi suất đối với trái phiếu được bảo đảm bằng thế chấp được phát hành trước đó2007-01-01, lợi nhuận của những người sáng lập quản lý tín chấp với bảo hiểm thế chấp, nhận được trên cơ sở mua giấy chứng nhận tham gia thế chấp được cấp trước 2007-01-01.

Tất cả những điều trên cũng được quy định bởi Bộ luật thuế. Trong trường hợp này, cần chú ý đến Nghệ thuật. 224.

Tính thuế

Cũng là một trong những yếu tố chính của thuế thu nhập cá nhân. Trong bối cảnh này, số tiền thanh toán được coi là phần cơ sở tính thuế tương ứng với thuế suất đã thiết lập. Tổng số thuế thu nhập cá nhân sẽ được tính vào cuối kỳ tính thuế liên quan đến tất cả thu nhập của người nộp thuế (có nghĩa là lợi nhuận mà người đó nhận được trong kỳ báo cáo thuế).

Đối với yếu tố chính của thuế thu nhập cá nhân này, nó được quy định bởi Điều khoản. 225-228 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Luật thuế cũng nêu bật các đặc điểm sau:

• Tính thuế thu nhập cá nhân của các đại lý thuế khác nhau.
• Tính thuế thu nhập của từng nhóm cá nhân.
• Tính thuế thu nhập cá nhân cho các loại thu nhập cụ thể.

Nộp thuế thu nhập cá nhân và báo cáo

Chúng tôi tiếp tục mô tả các yếu tố chính của thuế thu nhập cá nhân. Hai phần cuối cùng được kết nối với nhau vẫn còn - thanh toán và báo cáo.

Đại lý thuế phải gửi số thuế TNCN chậm nhất là ngày nhận tiền mặt từ ngân hàng để trả thu nhập hoặc ngày nộp thu nhập vào tài khoản ngân hàng của người nộp thuế.

Tách nhóm cá nhân nộp thuế thu nhập tại nơi đăng ký của đối tượng nộp thuế. Làmđiều này là cần thiết không muộn hơn ngày 15 tháng 7 của năm, ngay sau ngày báo cáo. Luật pháp lưu ý rằng các khoản thanh toán trước của những nhóm người nộp thuế như vậy sẽ được thanh toán trên cơ sở thông báo từ Cơ quan Thuế Liên bang:

• Từ tháng 1 đến tháng 6. Chậm nhất là ngày 15 tháng 7 của năm hiện tại. Đối với 1/2 tổng số tiền hàng năm cho các khoản thanh toán trước.
• Từ tháng 7 đến tháng 9. Chậm nhất là ngày 15 tháng 10 của năm hiện tại. Khoảng 1/4 tổng số tiền tạm ứng hàng năm.
• Từ tháng 10 đến tháng 12. Chậm nhất là ngày 15 tháng 01 của năm tiếp theo năm báo cáo. Về 1/4 khoản thanh toán tạm ứng của năm ngoái.

Nếu người nộp thuế nhận được thu nhập mà khi thanh toán mà đại lý thuế không khấu trừ số thuế thì người đó nộp thuế thu nhập cá nhân thành hai lần và chia đều:

• Giảm trừ đầu tiên. Không muộn hơn 30 ngày theo lịch kể từ ngày Sở Thuế Liên bang nhận được thông báo về việc phải nộp thuế.
• Giảm trừ thứ hai. Chậm nhất là 30 ngày dương lịch kể từ thời điểm nộp thuế thu nhập cá nhân đầu tiên của năm báo cáo.

Chậm nhất là ngày 30 tháng 4 của năm tiếp theo năm báo cáo, những người nộp thuế sau đây phải nộp tờ khai thuế:

• Phân loại riêng biệt của từng người thanh toán.
• Cá nhân liên quan đến các loại thu nhập cụ thể.

Tất cả điều này được bình thường hóa bởi Art. 228 luật thuế của Nga.

Giá trị không hợp lệ của yếu tố thuế thu nhập cá nhân

Bạn cũng có thể tìm thấy một định nghĩa như vậy. Mặc dù nó là phụ âm với các loại mà chúng tôi đã phân tích, nhưng nó không có điểm chung nào với chúng. Lỗi "Không hợp lệgiá trị của phần tử trong 2-NDFL "có thể xảy ra khi tạo báo cáo điện tử về thuế trong các chương trình kế toán. Ví dụ: trong ứng dụng" Người nộp thuế hợp pháp ", bạn có thể dễ dàng sửa lỗi này bằng cách kiểm tra chi tiết để tìm khoảng trống thừa, điền lại biểu mẫu dòng.

Đang đóng

Chúng tôi đã phân tích các yếu tố chính của thuế thu nhập cá nhân thể hiện bản chất của loại thuế này. Đối tượng nộp thuế, như có thể thấy từ cách viết tắt, là các cá nhân, đối tượng đánh thuế là thu nhập của họ. Mỗi yếu tố chỉ định của thuế được quy định bởi các quy định riêng của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.