Người nộp thuế TNCN (thuế thu nhập ở Nga)

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Công dân Liên bang Nga làm việc theo hợp đồng lao động, cung cấp dịch vụ theo hợp đồng luật dân sự, hoặc ví dụ, có tiền thu được từ kinh doanh hoặc bán tài sản, có thể phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Ngoài ra, người nộp thuế có thể được yêu cầu báo cáo về các khoản thanh toán liên quan cho Cơ quan Thuế Liên bang của Liên bang Nga. Nêu các đặc điểm của cách tính thuế thu nhập cá nhân? Chi tiết cụ thể về sự tương tác của các đối tượng thanh toán với Cơ quan Thuế Liên bang của Liên bang Nga là gì?

Thuế thu nhập cá nhân hay thuế thu nhập là gì?

Người nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) chuyển các khoản thanh toán cho nhà nước dựa trên doanh thu nhận được dưới dạng tiền lương, tiền bồi thường theo hợp đồng luật dân sự, và lợi nhuận từ việc bán tài sản. Thuế thu nhập cá nhân là một khoản thanh toán thuộc về loại của liên bang. Nó được thu thập bởi Cơ quan Thuế Liên bang của Liên bang Nga khi tương tác trực tiếp với công dân hoặc đại lý thuế (thường là người sử dụng lao động). Hãy để chúng tôi nghiên cứu chi tiết hơn các chi tiết cụ thể của thu nhập mà người nộp thuế thu nhập cá nhân phải trả phí.

Thu nhập nào phải chịu thuế TNCN?

Doanh thu tùy thuộc vào khoản thanh toán được đề cập làđược phân thành 2 nhóm thu nhập chính - thu nhập được nhận bởi những người trả tiền trên lãnh thổ Liên bang Nga và những thu nhập do công dân ở nước ngoài kiếm được và phải chịu thuế theo loại thuế được đề cập theo quy định của pháp luật Nga. Liên kết. Đồng thời, người nộp thuế thu nhập cá nhân có thể có tư cách là cư dân của Liên bang Nga hoặc người không phải là cư dân.

Thu nhập được tạo ra ở Nga thường được thể hiện bằng:

- như chúng tôi đã lưu ý ở trên, tiền lương, tiền bồi thường cho các giao dịch luật dân sự, tiền thu được từ việc bán tài sản;

- cổ tức nhận được trong doanh nghiệp;

- thu nhập của một doanh nhân cá nhân nhận được theo hệ thống thuế chung;

- quyền lợi bảo hiểm;

- tiền thu được từ việc cung cấp tài sản có bản quyền để sử dụng;

- thu nhập cho thuê;

- tiền thu được từ việc bán chứng khoán.

Ngược lại, thu nhập nhận được bên ngoài Liên bang Nga về nguyên tắc có thể được hình thành từ các nguồn giống như thu nhập ở Liên bang Nga: một người có thể làm việc ở nước ngoài, kinh doanh, mua bán bất động sản, chứng khoán.

Một số loại giao dịch kinh doanh liên quan đến đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân không bị đánh thuế. Ví dụ, đây là những khoản thu nhập liên quan đến việc mua bán tài sản trong khuôn khổ quan hệ pháp luật có sự tham gia của những người thân ruột thịt, nếu chúng ta không nói đến quan hệ lao động giữa họ.

Người nộp thuế TNCN được đại diện bởi các hạng công dân khác nhau. Tìm hiểu luật như thế nàoxác định trạng thái của họ.

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân

Người nộp thuế TNCN, như chúng tôi đã lưu ý ở trên, được phân loại thành cư dân của Liên bang Nga và công dân không có tư cách này. Khi nào một người thuộc loại thứ nhất hoặc thứ hai?

Đối tượng cư trú thuế bao gồm công dân của Liên bang Nga và các quốc gia nước ngoài lưu trú tại Nga từ 183 ngày trở lên trong 12 tháng liên tục. Đồng thời, khoảng thời gian mà một người sống ở Nga được coi là không có thời gian nghỉ ngơi nếu một công dân rời khỏi đất nước trong tối đa 6 tháng để học tập hoặc điều trị, cũng như làm việc trong các công ty liên quan đến khai thác khoáng sản ngoài khơi. Cư dân thuế của Liên bang Nga là quân nhân thực hiện nhiệm vụ ở nước ngoài, cũng như nhân viên của các cơ quan chức năng khác nhau được cử đi công tác nước ngoài.

Thuế suất thuế TNCN

Người nộp thuế thu nhập cá nhân có thể được yêu cầu nộp thuế liên quan đến ngân sách của Liên bang Nga cả từ thu nhập bằng tiền mặt và từ những khoản được trình bày bằng hiện vật. Đồng thời, có thể đặt các tỷ lệ riêng biệt cho các loại doanh thu khác nhau. Nói chung, thuế được trả với số tiền bằng 13% thu nhập của công dân. Nhưng các tỷ lệ khác có thể được đặt cho khoản thanh toán được đề cập. Hãy nghiên cứu chúng chi tiết hơn.

Có thuế suất thu nhập cá nhân là 35% trên doanh thu. Nó áp dụng nếu người đó nhận được thu nhập:

- dưới hình thức trúng xổ số;

- dưới hình thức lãi tiền gửi ngân hàng, nếu họchịu thuế thu nhập cá nhân;

- thể hiện bằng khoản tiết kiệm trên lãi suất trả cho các khoản vay;

- dưới hình thức thanh toán cho việc sử dụng các nguồn tài chính đang lưu thông của HTX tiêu dùng.

Thuế thu nhập cá nhân có thể nộp với thuế suất 30%. Nó được thành lập chủ yếu dành cho những người không cư trú tại Liên bang Nga. Nó được trả bởi một công dân ở trạng thái tương ứng, nếu:

- một người nhận được khoản thanh toán từ cổ tức kiếm được như một phần của việc tham gia cổ phần vào một doanh nghiệp và cũng với điều kiện là tỷ lệ 15% được đặt cho các khoản thanh toán liên quan;

- một người không cư trú đã được làm việc và nhận lương - với điều kiện những người cư trú làm việc ở các vị trí tương tự phải trả thuế 13%.

Một lựa chọn khác khi tỷ lệ thanh toán là 30% - khi người nộp thuế có thu nhập từ các giao dịch liên quan đến việc mua và bán chứng khoán, nếu không phải là để nhận cổ tức - với điều kiện là các quyền đối với các hợp đồng liên quan được ghi trên tài khoản của các công ty nước ngoài.

Có thể thanh toán thuế được đề cập với số tiền là 9%. Điều này có thể thực hiện được nếu người trả tiền nhận được thu nhập từ trái phiếu thế chấp.

Báo cáo thuế thu nhập cá nhân

Hãy xem xét một khía cạnh như báo cáo trong khoản thanh toán được đề cập. Trước hết, một tờ khai có thể được nộp cho Sở Thuế Liên bang - nếu nó tương ứng với một loại người nộp thuế cụ thể (3-NDFL). Tài liệu này chứa tất cả thông tin về thu nhập của một công dân nhận được từ nhiều nguồn khác nhau.

Người nộp thuế có thể cung cấp Tờ khai 3-NDFLtrong Dịch vụ Thuế Liên bang, cả độc lập và với sự hỗ trợ của người sử dụng lao động của mình. Cả hai lựa chọn đều có thể thực hiện được, chẳng hạn, nếu một người đăng ký dịch vụ thuế để khấu trừ. Ngoài ra, nếu người nộp thuế đã nộp thuế thu nhập cá nhân 3 lần cho Sở Thuế Liên bang, thì tờ khai có thể được sử dụng làm cơ sở để đánh giá thuế bổ sung hoặc điều chỉnh.

Trong một số trường hợp, việc cung cấp tài liệu liên quan là bắt buộc trong một khung thời gian nhất định. Ví dụ, người nước ngoài là một đối tượng nộp thuế đặc biệt. 3-NDFL phải được cung cấp bởi một người có quốc tịch của tiểu bang khác cho Cơ quan Thuế Liên bang nếu anh ta ngừng các hoạt động của mình ở Liên bang Nga, nơi tạo ra thu nhập và rời khỏi đất nước. Người nước ngoài phải cung cấp tài liệu liên quan cho Cơ quan Thuế Liên bang một tháng trước khi dự định rời Liên bang Nga.

Nội dung tờ khai thuế thu nhập cá nhân 3 liên

Công dân hoặc pháp nhân đóng thuế chỉ ra điều gì trong tờ khai về thuế được đề cập? 3-NDFL chứa tất cả thông tin về thu nhập mà một người nhận được - nếu người đó nộp tài liệu cho chính mình, hoặc nếu người sử dụng lao động lập một bản kê khai cho người đó. Tài liệu có thể không chỉ ra các loại doanh thu, theo luật của Liên bang Nga, có thể không được coi là đối tượng đánh thuế.

Tờ khai ghi lại dữ liệu cần thiết để xác định đối tượng nộp thuế được đề cập. Chẳng hạn như mã người nộp thuế chẳng hạn. 3-NDFL - một tuyên bố, như chúng tôi đã lưu ý ở trên, một công dân có thể được gửi đến Sở Thuế Liên bang bởi cá nhân hoặc chủ nhân của anh ta. Có những thông tin quan trọng khác để xác định đối tượngthanh toán thuế được đề cập. Ví dụ - dấu hiệu của người đóng thuế thu nhập cá nhân.

Trong một số trường hợp, báo cáo với Dịch vụ Thuế Liên bang được cung cấp bởi một công ty có tư cách là đại lý thuế. Tính cụ thể của nó là gì?

Đại lý thuế là ai?

Theo luật của Liên bang Nga, theo thông lệ, các pháp nhân đại lý thuế và các doanh nhân cá nhân đã đăng ký với Cơ quan Thuế Liên bang và có nghĩa vụ tính thuế tương ứng từ người nộp thuế thu nhập cá nhân và chuyển nó vào ngân sách. Đồng thời, bản thân các tổ chức tương ứng có phải là người nộp thuế thu nhập cá nhân hay không cũng không thành vấn đề. Thông thường, các công ty là người sử dụng lao động có tư cách của một đại lý thuế. Trong một số trường hợp, những người thuê tài sản thuộc sở hữu của tiểu bang hoặc các thành phố trực thuộc trung ương có thể được công nhận là có tình trạng liên quan.

Các đại lý thuế được yêu cầu lưu giữ hồ sơ về số tiền thu được của các cá nhân trong thời hạn thanh toán nhất định, để hỗ trợ, trong các trường hợp được pháp luật quy định, trong việc khấu trừ thuế cho công dân và nhập thông tin về họ vào các sổ đăng ký khác nhau. Mẫu chứng từ kế toán do cơ quan có thẩm quyền xây dựng. Thường xuyên nhất - Dịch vụ Thuế Liên bang.

Vì vậy, tờ khai thuế thu nhập cá nhân, được điền vào các trường hợp do luật pháp quy định bởi người nộp thuế - thuế thu nhập cá nhân 3, - đó là Sở Thuế Liên bang phê duyệt. Cơ quan thuế cũng đang phát triển các hình thức báo cáo khác về khoản thanh toán được đề cập. Ví dụ: một người sử dụng lao động có thể cấp một chứng chỉ đặc biệt cho một nhân viên - nếu người đóng thuế liên quan yêu cầu - 2-NDFL. Nó có thể hữu ích cho một người trong nhiều mối quan hệ pháp lý. Ví dụ,khi tính khấu trừ, khi vay vốn ngân hàng, xin visa tại đại sứ quán nước ngoài. Điều này là do chứng chỉ 2-NDFL chứa thông tin về mức lương thực tế của một người nhận được trong một tổ chức là chủ của anh ta và đồng thời là đại lý thuế.

Các công ty thuê công dân theo hợp đồng lao động có một số nghĩa vụ trong báo cáo của họ với Sở Thuế Liên bang. Vì vậy, họ nên:

- nộp cho Sở Thuế Liên bang các tài liệu về thu nhập của các cá nhân, số thuế được tính trên cơ sở doanh thu liên quan - hàng năm, cho đến ngày 1 tháng 4 của năm sau báo cáo;

- tính toán số thuế công ty tính và khấu trừ - hàng quý, cho đến cuối tháng sau quý báo cáo.

Giấy tờ đầu tiên chỉ là giấy chứng nhận thuế thu nhập cá nhân 2 liên. Trong trường hợp thứ hai, nguồn mà người đóng thuế có thể cung cấp cho Sở Thuế Liên bang cho nhân viên là Mẫu 6-NDFL. Nếu công ty có các bộ phận riêng biệt, thì mỗi bộ phận trong số họ phải gửi các tài liệu được chỉ định đến Cơ quan Thuế Liên bang tại nơi đăng ký - đến các văn phòng lãnh thổ tương ứng của Cơ quan Thuế Liên bang. Các nghĩa vụ này áp dụng cho cả doanh nhân cá nhân và pháp nhân.

Trong một số trường hợp, các đại lý thuế được yêu cầu gửi thông tin về nhân viên và các cá nhân khác cho Sở Thuế Liên bang như một phần của báo cáo dưới dạng điện tử. Nhiều loại phần mềm khác nhau có thể được sử dụng cho mục đích này. Chẳng hạn như chương trình "Người nộp thuế" chẳng hạn. Thuế thu nhập cá nhân với sự trợ giúp của nó có thể được tính từ nhiều loại thu nhập khác nhau của công dân. Do đó, phần mềm này là một trong những giải pháp phổ biến nhất trong sốCác công ty Nga.

Có các sửa đổi khác nhau của chương trình này. Vì vậy, ví dụ, các nhà tài chính của nhiều công ty lớn với tư cách pháp nhân thích làm việc trong Taxpayer-YUL, nơi cho phép tính thuế thu nhập cá nhân một cách hiệu quả. Chương trình đang được xem xét cung cấp cho công việc, trước hết, với các biểu mẫu báo cáo được thiết lập bởi Cơ quan Thuế Liên bang của Liên bang Nga. Ví dụ: "Người nộp thuế" 6-NDFL, 2-NDFL hoặc 3-NDFL cho phép bạn lập biểu mẫu nhanh chóng và hiệu quả như nhau. Hãy cùng khám phá những lợi ích khác của chương trình này một cách chi tiết hơn.

Phần mềm "Taxpayer-LE": các tính năng và lợi ích

Tính năng chính của phần mềm được đề cập, cho phép bạn tạo nhiều loại báo cáo khác nhau - 2-NDFL, 3-NDFL hoặc 6-NDFL - "Người nộp thuế-LE" cung cấp khả năng cả tự động và nhập liệu thủ công. Do đó, cả một nhà tài chính có kinh nghiệm và một người mới vào nghề đều có thể làm việc trong đó.

Ưu điểm quan trọng nhất của phần mềm tương ứng là nó miễn phí. Chương trình này được ban hành bởi các bộ phận chuyên môn của Cục Thuế Liên bang của Liên bang Nga. Để tạo biểu mẫu báo cáo cập nhật để gửi cho Sở Thuế Liên bang - ví dụ: 6-NDFL, "Người nộp thuế-LE" phải có cơ sở dữ liệu cập nhật về các biểu mẫu liên quan. Để thực hiện việc này, bạn nên cập nhật chương trình thường xuyên bằng cách tải xuống phiên bản mới nhất của chương trình từ trang web của Cơ quan Thuế Liên bang.

Trong số các tính năng đáng chú ý nhất của phần mềm được đề cập:

- sự hiện diện của lịch tích hợp của nhà tài chính;

- sự hiện diện trong giao diện "Trình hướng dẫn tài liệu" thuận tiện, bạn có thể tạobáo cáo;

- khả năng lưu giữ hồ sơ của một số người nộp thuế hoặc đại lý;

- tính khả dụng của các thư mục mã KBK, OKVED, OKUN.

TNCN và các khoản khấu trừ

Hãy xem xét một khía cạnh đáng chú ý khác của thuế được đề cập - các khoản khấu trừ. Thực tế là người nộp thuế thu nhập cá nhân có thể:

- giảm thuế theo chi phí đã được ghi nhận trong cùng kỳ báo cáo mà thu nhập nhận được;

- nộp lại một phần thuế thu nhập cá nhân từ ngân sách.

Trong cả hai trường hợp, việc sử dụng các cơ chế khấu trừ được đảm bảo bởi luật pháp Liên bang Nga.

Trong trường hợp đầu tiên - khi nói đến việc giảm thuế thu nhập cá nhân đối với chi phí, khoản khấu trừ hoạt động theo cách tương tự như cơ chế giảm thuế thu nhập trong một tổ chức thương mại. Các doanh nhân cá nhân làm việc theo kế hoạch này - họ giảm thuế thu nhập cá nhân được tính bằng các chi phí đặc trưng cho doanh nghiệp. Các khoản khấu trừ tương ứng được gọi là nghiệp vụ. Theo sơ đồ thứ hai, các khoản khấu trừ được cung cấp cho các cá nhân - tài sản, xã hội, tiêu chuẩn.

Nguyên tắc tính các khoản khấu trừ của loại thứ nhất hoặc thứ hai là khác nhau đáng kể. Như chúng tôi đã đề cập ở trên, các khoản khấu trừ nghiệp vụ ngụ ý rằng người nộp thuế có chi phí thuế thu nhập cá nhân. Chúng phải được lập thành văn bản. Nếu không đúng như vậy, bạn có thể sử dụng các khoản khấu trừ cố định theo quy định của pháp luật Liên bang Nga. Các khoản khấu trừ xã hội và tài sản cũng ngụ ý rằng người nộp thuế có các chi phí sơ bộ - cho giáo dục, điều trị và mua bất động sản. Dựa trên giá trị của chúng, số tiền mà một công dân có quyềnhoàn vốn từ ngân sách. Số tiền khấu trừ tương ứng cũng phần lớn phụ thuộc vào thu nhập của công dân, từ đó anh ta ban đầu phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Các khoản khấu trừ tiêu chuẩn là một loại bồi thường đặc biệt. Chúng được cộng dồn nếu một công dân có địa vị nhất định. Giá trị của chúng cũng phụ thuộc vào thu nhập của người đó, nhưng cần lưu ý rằng các khoản khấu trừ tương ứng có khối lượng tương đối nhỏ. Về nguyên tắc, để một công dân được làm việc - và các khoản khấu trừ xã hội bắt buộc, rất có thể, anh ta sẽ có thể nhận được đầy đủ từ nhà nước.

Người nộp thuế TNCN được khấu trừ theo các chế độ khác nhau. Ví dụ, bồi thường tài sản có thể được ban hành cả vào cuối năm tính thuế và dưới dạng cơ hội để không phải nộp thuế thu nhập cá nhân một cách hợp pháp trong kỳ báo cáo hiện tại. Khấu trừ - một ưu đãi về thuế, được nhà nước cung cấp với số lượng hạn chế. Vì vậy, nếu, một lần nữa, chúng ta nói về bồi thường tài sản - giới hạn của họ là 260 nghìn rúp. Đồng thời, nếu một người mua bất động sản được tính khấu trừ, thế chấp, thì người đó cũng có thể được hoàn thuế thu nhập cá nhân với số tiền lên đến 390 nghìn rúp từ tiền lãi của khoản vay tương ứng.

Tờ khai 3-NDFL - một trong những tài liệu chính để xử lý khoản khấu trừ. Trong trường hợp chung, nó được người nộp thuế tổng hợp một cách độc lập, đôi khi với sự hỗ trợ của người sử dụng lao động hoặc một tổ chức chuyên biệt cung cấp dịch vụ báo cáo cho Sở Thuế Liên bang. Đối với khoản khấu trừ, nó cũng có thể cần thiết để cung cấp tài liệu ngân hàng, dữ liệu cá nhânngười nộp thuế, điền đơn đăng ký dịch vụ thuế. Bạn có thể yêu cầu một danh sách đầy đủ các nguồn cần thiết để xử lý khoản bồi thường thích hợp từ văn phòng lãnh thổ của Cơ quan Thuế Liên bang.

Cần lưu ý rằng trong trường hợp chung, chỉ có cư dân của Liên bang Nga mới có thể nhận được khoản khấu trừ. Đó là, theo thuế, được tính với thuế suất 13%. Trong một số trường hợp, có thể bù đắp các khoản khấu trừ theo quy định của pháp luật Liên bang Nga và nghĩa vụ nộp thuế của công dân đối với nhà nước. Theo quy định, điều này đòi hỏi các chi phí của công dân có quyền được khấu trừ, cũng như thu nhập trên cơ sở tính thuế thu nhập cá nhân, phải được phản ánh trong các tài liệu cho cùng kỳ tính thuế. Các giải thích rõ cần thiết liên quan đến chương trình này cũng nên được yêu cầu trực tiếp từ Sở Thuế Liên bang.

CV

Vì vậy, thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập đề cập đến các khoản thanh toán liên bang và được tính trên thu nhập của công dân được tạo ra từ kết quả lao động, kinh doanh và các hoạt động khác của họ liên quan đến quan hệ pháp luật dân sự. Người nộp thuế thu nhập cá nhân được chia thành 2 loại chính - người cư trú tại Liên bang Nga và người không có tư cách này. Người sau trả thuế được đề cập với một tỷ lệ tăng lên. Một số khoản thuế thu nhập cá nhân nhất định được thiết lập cho các loại thu nhập cụ thể mà công dân nhận được.

Về tư cách pháp nhân của người nộp thuế thu nhập cá nhân, người đó có thể là cá nhân hoặc doanh nhân cá nhân. Trường hợp thứ nhất, có thể phát sinh nhu cầu nộp thuế thu nhập cá nhân do nhận lương, khoán theo giao dịch dân sự, mua bán.tài sản. Doanh nhân cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân nếu họ làm việc theo hệ thống thuế chung. Nếu họ được đăng ký trên hệ thống thuế đơn giản hoặc UTII, thì nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân có thể không được giao cho họ.

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân có thể được yêu cầu báo cáo với Cơ quan Thuế Liên bang của Liên bang Nga về số tiền thu được, để tương tác với dịch vụ thuế về các khoản khấu trừ khác nhau. Thông thường, khai báo 3-NDFL được sử dụng. Điều quan trọng là phải phản ánh chính xác thông tin cơ bản về người nộp thuế, về nguồn thu nhập của người đó. Sai lầm trong khai báo tương ứng là không mong muốn. Ví dụ: nếu mã loại người đóng thuế được chỉ định không chính xác trong 3-NDFL, rất có thể Sở Thuế Liên bang cho rằng tài liệu tương ứng là không chính xác, do đó có thể phải nộp lại cho bộ..

Các loại báo cáo đặc biệt cho Cơ quan Thuế Liên bang của Liên bang Nga được thiết lập cho các đại lý thuế. Vì vậy, họ có thể được yêu cầu lập - sử dụng các phương pháp truyền thống hoặc sử dụng phần mềm - "Người nộp thuế" 6-NDFL hoặc 2-NDFL và gửi họ đến cơ quan thanh tra thuế.