Hóa đơn nhà cung cấp chấp nhận cho hàng hóa đã nhận: đăng có VAT

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Đại đa số tất cả các công ty hiện tại, cả lớn và nhỏ, không thể không giao hàng (nhà cung cấp) trong hoạt động kinh doanh của họ. Các trường hợp ngoại lệ duy nhất là các công ty mà bản thân họ là nhà cung cấp lớn hoặc các công ty có hoạt động chính không phải là sản xuất và những thứ tương tự. Ví dụ, những công ty này có thể bao gồm các công ty có hoạt động chính là nhằm tạo ra thu nhập từ một phần vốn được ủy quyền của các công ty khác.

Bài viết này sẽ định nghĩa chấp nhận là gì (sau đây gọi là AK), xem xét các loại AK trong kế toán (sau đây gọi là BU), các loại nghiệp vụ, tài khoản quyết toán có giao hàng, mẫu chứng từ chính để quyết toán có giao hàng, đăng chấp nhận hóa đơn của nhà cung cấp cho các vật liệu và ví dụ đến.

AK là gì?

Trước khi bắt đầumô tả các tài khoản liên quan đến thanh toán với nhà cung cấp, chúng tôi sẽ giải thích cho một số khái niệm.

Nhiều người không hiểu ý nghĩa của AK, có thể xuất hiện trong BU. Nó xuất hiện không thường xuyên nhưng có thể khiến các kế toán viên hoang mang, đặc biệt là những người mới bắt đầu.

Nói chung, khái niệm này xuất hiện khá thường xuyên trong cuộc sống hàng ngày và không chỉ áp dụng cho BU. Từ "accept" trong cả tiếng Anh và tiếng Latinh được dịch là "chấp nhận". Đã chấp nhận có nghĩa là được chấp nhận. Ở Liên bang Nga, khái niệm AC đề cập đến việc người nhận chấp nhận vô điều kiện và hoàn toàn bất kỳ lời đề nghị nào.

Trong BU AK, nó được coi là sự chấp nhận một dịch vụ, công việc hoặc quyền sở hữu bất kỳ giá trị nào. Các giao dịch kinh doanh AK phải được hạch toán trước khi thanh toán. Nếu không, một giao dịch như vậy vẫn thường được xác định là phản ánh khoản nợ của công ty. Do đó, nếu hóa đơn của nhà cung cấp được chấp nhận cho các nguyên vật liệu nhận được tại kho, điều này có nghĩa là sẽ xuất hiện các khoản phải trả.

Các loại AK trong BU

Khái niệm AK đề cập nhiều hơn đến ngân hàng và tài chính, và ở một mức độ thấp hơn đối với kế toán. Trong trường hợp của chúng tôi, AK chỉ được tìm thấy trong các khoản thanh toán thông qua tài khoản ngân hàng của công ty. Các loại quyết toán chính là lệnh thanh toán (sau đây gọi là PP) và yêu cầu thanh toán (sau đây gọi là PT). Sự khác biệt giữa chúng là với sự trợ giúp của TP, người giao hàng yêu cầu người trả tiền thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ hoặc công việc (xuất hóa đơn), và với sự trợ giúp của PP, người trả tiền hướng dẫn ngân hàng thanh toán từ tài khoản của mình. hàng hóa, dịch vụ hoặc công việc từ người giao hàng.

AK được tìm thấy trong các khu định cư thông qua PT, có thể có hai loại: có AK và không có AK. PT với AC có nghĩa là người thanh toán, trước khi thanh toán hóa đơn, phải đồng ý với điều này (chấp nhận hóa đơn) trong vòng ba ngày. Sau thời hạn này, nếu người trả tiền chưa chấp nhận và chưa tuyên bố từ chối thanh toán thì PTĐT được coi là đã chấp nhận. PT không có AK không bao gồm sự đồng ý của người trả tiền, và tiền được chuyển từ tài khoản của người trả tiền sang tài khoản của người vận chuyển ngay lập tức. Hình thức thanh toán này (không có AK) chỉ có thể thực hiện được nếu nó được quy định trong hợp đồng giữa nhà cung cấp và người mua (người trả tiền).

Các giao dịch với các bài đăng chấp nhận hóa đơn của nhà cung cấp cho các nguyên vật liệu đến được thực hiện trên cơ sở loại chấp nhận PT. Việc từ chối AK (thanh toán bằng tài khoản) có thể là toàn bộ hoặc một phần. Trong trường hợp từ chối toàn bộ hoặc một phần, người mua phải gửi thông báo từ chối cho ngân hàng của mình kèm theo thư xin việc nêu rõ lý do từ chối và nêu rõ những điều khoản của hợp đồng chưa được thực hiện. Sự từ chối bất hợp lý của người thanh toán bởi ngân hàng không được chấp nhận và ngân hàng không xem xét tất cả các tranh chấp có thể xảy ra giữa người mua và người chuyển phát.

Cũng có những khái niệm như AK sơ khai và sau này. Trong BU, chúng hầu như không bao giờ được sử dụng, nhưng chúng có thể xảy ra. Những khái niệm này liên quan nhiều hơn đến lĩnh vực tài chính. Sơ lược về AK là loại AK đã mô tả ở trên. Tức là người trả tiền trong trường hợp này phải có sự đồng ý trước khi thanh toán. AK tiếp theo có nghĩa là quy trình tương tự như khi lập hóa đơn không có AK, khi tiền được rút từ tài khoản của người thanh toán ngay lập tức, nhưng đồng thời, người mua vẫn có quyền từ chối sau đó. AK sau khi rút tiền. AK sau đó đã không được áp dụng ở Liên bang Nga kể từ năm 1992.

Loại hoạt động có chấp nhận tài khoản của người chuyển phát nhanh

Tất cả các giao dịch kinh doanh trong kế toán được chia thành 4 loại:

1. Thư từ đang hoạt động (tài khoản ghi nợ đang hoạt động, tài khoản tín dụng đang hoạt động).
2. Thư từ chủ động-thụ động (tài khoản ghi nợ chủ động, tài khoản tín dụng thụ động).
3. Thư từ thụ động chủ động (tài khoản ghi nợ thụ động, tài khoản tín dụng chủ động).
4. Thư từ thụ động (tài khoản ghi nợ thụ động, tài khoản tín dụng thụ động).

Tương ứng là kết nối giữa các tài khoản BU, khi số tiền giống nhau được phản ánh trong hai tài khoản cùng một lúc. Hai tài khoản trong bất kỳ giao dịch nào được gọi là bù trừ.

Loại nghiệp vụ đầu tiên làm tăng một khoản mục trong bảng cân đối kế toán và giảm một khoản mục số dư hiện hoạt khác đi một lượng. Giá trị số dư không thay đổi. Loại thứ hai làm tăng hai khoản mục trên bảng cân đối kế toán một lượng. Giá trị số dư được tăng lên bởi số tiền này. Loại thứ ba làm giảm hai khoản mục trên bảng cân đối kế toán một lượng. Giá trị số dư bị giảm theo số tiền này. Loại thứ tư giảm một mục thụ động trong bảng cân đối kế toán và tăng một mục thụ động khác. Giá trị số dư vẫn không thay đổi.

Trong trường hợp của chúng tôi, tài khoản chủ động "Vật liệu" (vật liệu đã nhận) và tài khoản chủ động-bị động "Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu" (tăng các khoản phải trả) tăng lên. Tức là, nếu hóa đơn của nhà cung cấp cho các vật liệu đã nhận được chấp nhận, thì loại hoạt động sẽ là loại thứ hai.

Tài khoản thanh toán bằng giao hàng

Các tài khoản này là tài khoản 50 “Thu ngân”, tài khoản 51 “Tài khoản thanh toán”, tài khoản 52 “Tài khoản tiền tệ” và tài khoản 55 “Tài khoản ngân hàng đặc biệt”. Trong hầu hết các trường hợp, thanh toán với việc giao hàng được thực hiện bằng tài khoản 51, nhưng đôi khi tiền được phát hành bằng tiền mặt và theo các cách khác bằng cách sử dụng các tài khoản nêu trên.

Không có khó khăn đặc biệt nào trong việc giải quyết với các công ty chuyển phát sử dụng các tài khoản này, ngoại trừ việc thanh toán bằng tiền mặt thông qua tài khoản 50. Có rất nhiều cạm bẫy trong tình huống này đáng được đề cập trong một bài báo riêng. Ở đây chúng tôi chỉ xem xét những điểm cơ bản nhất.

Rút tiền mặt cho người giao hàng mà không phải đau đầu và chậm trễ chỉ có thể thực hiện được nếu tiền được cấp cho đích thân người đứng đầu công ty là người giao hàng (ví dụ có thể là doanh nhân cá nhân). Trong mọi trường hợp khác, phải có giấy ủy quyền gốc để nhận tiền của người đại diện bên giao. Thậm chí tốt hơn, nếu hình thức thanh toán như vậy được cung cấp trước trong hợp đồng với nhà cung cấp và chỉ ra rằng chỉ có thể thanh toán bằng tiền mặt nếu đại diện của nhà cung cấp có giấy ủy quyền ban đầu.

Một vấn đề khác khi trả tiền mặt cho người giao hàng là người giao hàng phải xuất biên lai bán hàng. Để làm điều này, anh ta phải có một máy tính tiền di động trong tay để phát hành séc tại thời điểm dỡ hàng. Ngoài ra còn có một lựa chọn với biên lai chuẩn bị trước, nhưng nó phải được xuất cùng ngày với ngày hàng được vận chuyển.

Nếu chấp nhận hóa đơn mua nguyên vật liệu của nhà cung cấp thì phản ánh hạch toán qua tài khoản 60 “Quyết toán với nhà cung cấp và nhà thầu” và kết nối với các tài khoản trên. Tuy nhiên, có trường hợp hóa đơn của người giao hàng đã được chấp nhận và thanh toán trước khi dỡ hàng và trong quá trình dỡ hàng đã phát hiện sai lệch về số lượng đơn hàng, điều này vi phạm hợp đồng hoặc không tương ứng với phiếu giao hàng. Ở đây tài khoản 60 sẽ tương ứng với tài khoản 76.2.

Hình thức tài liệu để định cư có giao hàng

Trước khi mô tả các tin đăng - hóa đơn của nhà cung cấp cho các nguyên vật liệu nhập vào được chấp nhận, đây là danh sách các chứng từ được sử dụng để thanh toán với việc giao hàng:

Phiếu gửi hàng (TORG-12) - do người giao hàng cấp cho người mua. Khi cấp quyền đối với hàng hóa sẽ tự động được chuyển cho người mua

Hóa đơn (Invoice) - do người chuyển phát phát hành cho người mua. Nó xác nhận hai sự kiện: việc vận chuyển hàng hóa và việc thanh toán các khoản thuế GTGT được chỉ định để được khấu trừ thêm. Tài liệu này được biên soạn bởi những người giao hàng làm việc về VAT

Tài liệu chuyển giao phổ quát (UPD) - có thể thay thế cả TORG-12 và SF. Được giới thiệu từ năm 2013

Phiếu gửi hàng (1-T) - do người giao hàng cấp cho người mua, nếu việc giao hàng được thực hiện bằngvận chuyển và thông qua công ty trung gian đã giao hàng

Giao dịch khi ghi nợ vật tư hàng hóa

Đã chấp nhận xuất hóa đơn của nhà cung cấp đối với nguyên vật liệu nhận tại kho. Hệ thống dây sẽ như sau: Dbt 10 Kdt 60. Và tùy chọn thứ hai.

Đã chấp nhận xuất hóa đơn của người giao cho hàng hóa đã nhận. Hệ thống dây sẽ như sau: Dbt 41 Kdt 60.

Nhập khi ghi nợ công việc và dịch vụ

Đã chấp nhận hóa đơn của bên giao công trình và / hoặc dịch vụ. Hệ thống dây sẽ như sau: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Đăng và thanh toán VAT cho nhà cung cấp hoặc nhà thầu

Các mục trên sẽ đủ nếu nhà cung cấp hoặc nhà thầu không phải là người nộp thuế VAT.

Hóa đơn của nhà cung cấp cho các vật liệu nhập vào được chấp nhận. Nội dung đăng có VAT sẽ như sau: Nợ 19 Kđt 60. Tiếp theo, bạn cần đóng tài khoản 19 với tin đăng sau: trong trường hợp này (nếu đối tác thanh toán VAT) sẽ có ba hệ thống dây. Sau đó, thanh toán được thực hiện cho nhà cung cấp hoặc nhà thầu bằng giao dịch sau: Nợ 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Vấn đề với giải pháp như ví dụ

Vấn đề 1

Người giao hàng đã vận chuyển vật liệu với giá 330.400 rúp. đã bao gồm VAT 18%. Suy ngẫm về các tài khoản BU.

Nợ 10 Kdt 60 - hóa đơn của nhà cung cấp cho các vật liệu đã nhận được chấp nhận.

Đăng 280000.

Nợ 19 Kdt 60 - VAT (đăng 50.400).

Trong vấn đề này, VAT đã được bao gồm trongChi phí nguyên vật liệu. Để tính VAT trong trường hợp này, bạn cần sử dụng công thức - CM / 1.180.18, trong đó CM là số tiền bao gồm VAT.

Nợ 68 Kđt 19 - Đã bù VAT (đăng 50.400).

Nợ 60 Kđt 51 - thanh toán cho người giao hàng (đăng 330 400).

Vấn đề 2

Người giao hàng đã gửi vật liệu bằng đường sắt (thông qua một tổ chức bên thứ ba - Đường sắt Nga). Vật liệu đến và nhận. Chi phí vật liệu là 200.000 rúp. với thuế VAT trên 18%, thuế đường sắt - 45.000 rúp. Suy ngẫm về các tài khoản BU.

Nợ 10 Kdt 60 - hóa đơn của nhà cung cấp cho các vật liệu đã nhận được chấp nhận (giá đường sắt + hàng hóa=245.000).

Nợ 19 Kdt 60 - VAT (36.000).

Trong bài toán này, VAT không được tính vào giá thành vật liệu và phải tính theo cách khác. Để tính VAT trong trường hợp này, bạn cần sử dụng công thức - CM18/100, trong đó CM là số tiền không bao gồm VAT.

Nợ 68 Kđt 19 - Đã khấu trừ VAT (đăng 36.000).

Nợ 60 Kđt 51 - thanh toán cho người giao hàng (cước đường sắt + tiền hàng + VAT=281.000).

Chúng tôi hy vọng rằng bài viết này đã làm rõ nhiều vấn đề và giúp ghi lại giao dịch - hóa đơn của nhà cung cấp cho các vật liệu đã nhận đã được chấp nhận.