Tài sản dài hạn hữu hình trong bảng cân đối kế toán của công ty

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2024-01-17 19:12

Tất cả các tổ chức phải lưu giữ hồ sơ tài sản. Doanh nghiệp nào cũng có những tài sản thường được sử dụng vào hoạt động thương mại, nhưng không thay đổi. Quá trình hạch toán đối với họ đôi khi gây ra rất nhiều khó khăn.

Định nghĩa

Tài sản dài hạn hữu hình trong bảng cân đối kế toán là loại tài sản được đăng ký với tổ chức và được tổ chức sử dụng để thực hiện các nhiệm vụ. Những tài sản như vậy được thu hút để tạo ra lợi nhuận trong một thời gian dài (hơn 1 năm).

Tài sản dài hạn hữu hình là giá trị bằng tiền của tài sản và nợ phải trả của tổ chức. Tất cả chúng đều được sử dụng toàn bộ hoặc một phần trong quá trình tạo ra sản phẩm và chuyển giá trị của chúng đến thành phẩm.

Hệ số cụ thể hóa thể hiện mức độ bảo mật của tổ chức hệ điều hành:

Kma=AI / A, trong đó

AI là chi phí của MNAtài sản dài hạn) trong bảng cân đối kế toán;

A - tổng bảng cân đối kế toán.

Tài sản của tổ chức được đặc trưng bởi các thông số sau:

1. Mục đích mua hàng.

2. Cuộc sống hữu ích.

3. Hình thức của nội dung. Khối lượng của nó bị ảnh hưởng bởi:

• yếu tố bên ngoài: tình hình đất nước, điều kiện thị trường, lạm phát, mức độ điều tiết của nhà nước đối với nền kinh tế, khuôn khổ pháp lý, khả năng vay vốn;
• yếu tố bên trong: doanh thu, điều kiện giao hàng, tổ chức công việc.

IMA:

• Đáp ứng nhu cầu về nguồn nguyên liệu của Doanh nghiệp.
• Được sử dụng để giải quyết kịp thời với đầy đủ các đối tác.
• Đảm bảo giá trị đồng tiền.

Quy chế lập pháp

Ở cấp tiểu bang, một số NAP đã được phát triển để điều chỉnh quy trình kế toán tài sản. Đặc biệt, Luật Liên bang số 208 mô tả chi tiết cấu trúc của vốn (Điều 25), các yêu cầu tối thiểu về quy mô của nó (Điều 26), quá trình thay đổi lượng vốn (Điều 26-30), cũng như các vấn đề bảo vệ quyền của chủ nợ và phát hành chứng khoán (câu 31-33).

Các quy tắc của Luật Liên bang này chỉ áp dụng cho các Công ty Cổ phần. ZAO và các tổ chức thuộc các hình thức sở hữu khác có các quy tắc kế toán riêng. Đặc biệt, Luật Liên bang số 402 mô tả chi tiết cách hạch toán các tài sản ngắn hạn hữu hình và các khoản nợ phải trả của một tổ chức.

Phân loại

Quy trình kế toán tài sản được phản ánh trong các hành vi lập pháp. Để giải thích chính xác các quy tắc, trước tiên bạn phải tự làm quen vớiđiều khoản.

NMA	Tài sản không có dạng tiền tệ, chẳng hạn như quyền tài sản.
OS	Tài sản được sử dụng để sản xuất sản phẩm trên một năm.
Tài sản dài hạn Đầu tư sinh lời vào tài sản vật chất	Chuyển tiền vào các dự án đầu tư để tạo thu nhập.
Đầu tư tài chính	Đầu tư vốn của doanh nghiệp khác.

Tài sản dài hạn hữu hình được trình bày trong bảng cân đối kế toán của một doanh nghiệp nhỏ được sử dụng / mua lại trong hơn 12 tháng, trong khi tài sản lưu động luân chuyển dưới một năm.

Tài sản vô hình cũng bao gồm xe cộ, tòa nhà và bất động sản được sử dụng để giải quyết các vấn đề sản xuất: vận chuyển, chế biến, hiện đại hóa và lưu trữ các chất cặn bã. Bảng cân đối kế toán phản ánh tài sản dài hạn hữu hình như sau:

• mã số dư 1110 - tài sản vô hình;
• 1120 - Sự phát triển;
• 1150 - Hệ điều hành;
• 1160 - giá trị vật chất;
• 1170 - đầu tư tài chính.

Cùng xem chi tiết từng bài viết này nhé.

Tài sản vô hình

Dòng thứ1110 của bảng cân đối kế toán "tài sản dài hạn hữu hình" được sử dụng để phản ánh nhãn hiệu, phần mềm và các đối tượng nghệ thuật mà tổ chức có quyền duy nhất. Bài làm theo tài khoản 04 trừ đi tài khoản 05. Tức là phần dưgiá trị tài sản. Kết quả của R&D, được phản ánh theo điều 1120, được nhập với chi phí ban đầu từ tài khoản con cùng tên.

Tìm kiếm Tài sản

Các tài sản hữu hình không tồn tại này (dòng 1130) phản ánh chi phí của công việc tìm kiếm các mỏ khoáng sản trong một khu vực cụ thể. Thông tin được nhập từ tiểu khoản 08 cùng tên, có tính đến khấu hao (tài khoản 05). Các tổ chức tương tự điền vào dòng 1140, phản ánh chi phí của kết cấu, phương tiện sử dụng trong công việc. Các giá trị cụ thể được phản ánh có tính đến khấu hao (tài khoản 08 - tài khoản 02).

OS

Tài sản dài hạn hữu hình (1150) có giá trị vượt quá 40 nghìn rúp. có thời gian sử dụng trên 12 tháng được xếp vào loại tài sản cố định. Chúng được phản ánh trên bảng cân đối kế toán theo giá trị còn lại, nghĩa là đã tính đến khấu hao (tài khoản 01-tài khoản 02).

Thu nhập và đầu tư tài chính (phần 1)

Bất động sản thuê hoặc cho thuê cũng được phản ánh trong bảng cân đối kế toán theo giá trị còn lại ở dòng 1160. Đầu tư tài chính là khoản đóng góp vào công ty quản lý được Ngân hàng Trung ương mua của các tổ chức khác. Dòng 1170 phản ánh chi phí ban đầu của các khoản đầu tư dài hạn (thời gian lưu hành trên 12 tháng). Thông tin được nhập từ số dư nợ của tài khoản. 58, ch. 55, ch. 73. Nếu một tổ chức tạo ra các khoản dự phòng cho sự suy giảm của các tài sản đó, thì chúng cũng phải được tính vào dòng 1170.

Đầu tư tài chính cũng bao gồm các khoản vay không lãi suất đã phát hành. Tổng của họkhông được phản ánh ở dòng 1170, mà được phản ánh trong các khoản phải thu (1190). Giá cổ phiếu được mua lại từ những người sáng lập cũng không phải được phản ánh trong các khoản đầu tư, mà trong nợ phải trả (trang 1320).

Tài sản trả chậm

Dòng 1180 được điền bởi các tổ chức áp dụng PBU 18/02. Đây là nơi hiển thị số dư ghi nợ. 09 vào ngày báo cáo. Nếu các khoản nợ thuế được thể hiện trên cơ sở thuần, thì một quy trình khác sẽ được sử dụng. Sự khác biệt tích cực giữa 09 và ch. 77 được phản ánh trên dòng 1180 và âm - trong nợ phải trả trên dòng 1420.

Tài sản vô hình khác

Dòng 1190 phản ánh thông tin về các tài sản không thiết yếu. Đây có thể là giá trị còn lại của R & D, chi phí sửa chữa, các khoản đầu tư vốn là một sản phẩm dở dang. Mỗi tổ chức phát triển các tiêu chí phân bổ chi phí cho bài viết này một cách độc lập.

Kho

Dòng 1210 của phần thứ hai của bảng cân đối kế toán phản ánh số liệu về nguyên vật liệu, sản phẩm, nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất. Thông tin này cũng bao gồm thông tin về hàng tồn kho, đồ nội thất văn phòng rẻ tiền, văn phòng phẩm không được xóa sổ vào cuối kỳ báo cáo. Thông tin được nhập vào bảng cân đối kế toán từ tài khoản 10. Nếu tổ chức sử dụng giá chiết khấu thì báo cáo phản ánh số chênh lệch giữa các tài khoản. 10 và ch. 16. Ngoài ra, nếu tổ chức tạo ra một khoản dự phòng để mua hàng tồn kho, thì số dư có của tài khoản phải được trừ vào số liệu thu được. 14.

Thông tin sản xuất dở dang được phản ánh từ tài khoản 20-23 và c. 46. Chi phí vận chuyển chi phí giao hànghàng hóa thường được bao gồm trong giá vốn. Sau đó, thông tin được nhập vào bảng cân đối từ tài khoản 41. Hàng tồn kho được phản ánh theo giá thực tế (tài khoản 41 - tài khoản 42).

VAT

Dòng 1220 phải phản ánh số dư của số thuế VAT được trình bày để thanh toán. Số dư bằng không được phép. Nếu tổ chức không chấp nhận khoản thuế được khấu trừ và không tính vào chi phí. Tình huống này có thể phát sinh nếu sai sót được phát hiện trong các hóa đơn đã nhận, các sản phẩm có chu kỳ sản xuất dài hoặc được bán với tỷ lệ không. Số dư Nợ của tài khoản được nhập vào bảng cân đối số phát sinh. 19.

Các khoản phải thu

DZ bao gồm các khoản nợ:

• để hàng giao cho khách;
• cho các khoản ứng trước của nhà cung cấp được liệt kê;
• cho số tiền chưa được giải ngân cho những người có trách nhiệm;
• về thuế, v.v.

Dòng 1230 phản ánh số dư Nợ của các tài khoản 60, 62, 68, 69. Tất cả các công ty phải lập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi. Số tiền phản ánh trong tài khoản 63 phải được trừ vào giá trị của khoản nợ.

Đầu tư tài chính (phần 2)

Dòng 1240 phản ánh chi phí đầu tư ngắn hạn dưới hình thức cho vay, tín phiếu, v.v. Bảng cân đối kế toán chứa dữ liệu về giá trị còn lại của các khoản đầu tư, có tính đến các khoản dự phòng đã hình thành (chênh lệch giữa tài khoản 58 và tài khoản 59).

Tiền

Dòng 1250 phản ánh thông tin về số dư quỹ hiện có, trên tài khoản thanh toán và các khoản tương đương tiền, ví dụ: tiền gửi "theo yêu cầu". Tài khoản tiền gửi được bao gồm trong các khoản đầu tư dài hạn hoặc ngắn hạn. Các khoản tiền bằng ngoại tệ được chuyển đổi thành rúp theo tỷ giá ngân hàng tại thời điểm báo cáo.

OA khác

Trong thành phần của các tài sản khác (1260), thông tin về tài sản không thuộc tất cả các mục trên phải được phản ánh. Đây có thể là số thuế VAT đã tính, doanh thu không được ghi nhận trong năm hiện tại, khoản thiếu hụt chưa được xóa, v.v.

Cân bằng giản lược

Các doanh nghiệp nhỏ thường sử dụng các biểu mẫu báo cáo đơn giản khi lập bảng cân đối kế toán. Dạng viết tắt bao gồm năm dòng tài sản và sáu dòng nợ. Có vẻ như việc cân bằng sẽ rất đơn giản. Trong thực tế, kế toán phải đối mặt với một số khó khăn.

Cấu trúc

Bảng cân đối kế toán đơn giản hiển thị tóm tắt tài sản và nợ phải trả.

Chuỗi	Công thức tính số dư (tài khoản)
Tài sản
Tài sản dài hạn hữu hình: tài sản cố định, đầu tư vốn.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Tài sản tài chính: tài sản vô hình, đầu tư, kết quả phát triển	Tài sản vô hình (04 - 05), đầu tư (58 + 55), phát triển (08 + 04)
Kho: nguyên liệu, WIP, sản phẩm, hàng	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Tiền mặt (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Tài sản khác: đầu tư ngắn hạn, thuế GTGT,các khoản phải thu	58 + 19+ 62 + 69 + 68 + 70… 76
Bị động
Vốn: thu nhập được ủy quyền, bổ sung, dự trữ, giữ lại	80 +… + 84
Vay dài hạn	67
Các khoản vay dài hạn khác	77 + 96
Cho vay ngắn hạn	66
Các khoản phải trả	68 +… + 71 + 76
Nợ ngắn hạn khác	96

Mỗi dòng tương ứng với một mã cụ thể. Nếu bạn cần chỉ định một số chỉ báo trong một dòng, thì mã của bài viết có lượt chia sẻ lớn nhất sẽ được đặt.

Ví dụ. Tại LLC, dòng “tài sản dài hạn hữu hình” bao gồm tài sản cố định với số tiền 200 nghìn rúp. và đầu tư vốn với số tiền 80 nghìn rúp. Giá thành của thiết bị đã mua nhiều hơn số tiền đầu tư. Do đó, tài sản dài hạn hữu hình (dòng 1150) với số lượng 280 nghìn rúp sẽ xuất hiện trong bảng cân đối kế toán. Nếu công ty không có gì để ghi lại ở một số dòng, thì nó chỉ đơn giản là không được đưa vào bảng cân đối kế toán.

Tổ chức mới thành lập chưa thực hiện các hoạt động không được hiển thị số dư trống. Báo cáo cần phản ánh ít nhất hai nghiệp vụ: nguồn gốc và quá trình hình thành vốn ủy nhiệm (DT75 KT80). Thông thường, các cổ đông đóng góp bằng tiền mặt (DT51 KT75) hoặccung cấp hệ điều hành như một nhánh (DT01 KT75). Sau đó, bút toán được thực hiện trên dòng tương ứng "tài sản dài hạn hữu hình" trong bảng cân đối kế toán của một doanh nghiệp nhỏ.

Ví dụ

LLC điền vào bảng cân đối kế toán đơn giản vào cuối năm. Tính đến ngày 31 tháng 12, tổ chức có các tài sản sau:

• tài sản cố định đã mua (tài khoản 01) - 100 nghìn rúp. - tài sản dài hạn hữu hình (mã dòng 1110);
• tiền mặt (tài khoản 51) - 10 nghìn rúp. - mã dòng 1250;
• nợ của người mua - 15 nghìn rúp. - DZ (mã dòng 1260).

Tổng tài sản: 125.000 RUB

Nợ phải trả:

• Anh + Lợi nhuận: 115 nghìn rúp. - mã dòng 1310.
• Các khoản phải trả (tiền lương, nhà thầu, ngân sách) - 10 nghìn rúp. - mã dòng 1330.

Tổng nợ phải trả: 45.000 RUB

Dự toán

Trước khi bán một tổ chức, giá trị thị trường của nó được tính toán. Vì mục đích này, một chỉ số như tài sản ròng được xác định. Dựa trên số liệu từ bảng cân đối kế toán. Tất cả các khoản nợ phải trả đều được trừ vào giá trị của tài sản. Con số còn lại là giá trị thị trường của tổ chức. Nếu kết quả của các phép tính thu được giá trị âm thì nghĩa vụ của tổ chức cao hơn giá trị tài sản nhiều lần. Việc tính toán không bao gồm giá trị cổ phiếu mà công ty đã mua lại từ những người sáng lập và giá trị cổ phiếu. Thực tế quyền sở hữu không đảm bảo lợi nhuận.

Tài sản dài hạn hữu hình thường được ước tính bằng phương pháp lợi nhuận vượt mức. Nó dựa trên giả định rằng một phần lợi nhuận có thể vượt quá mức sinh lời "bình thường" và được chuyển thành tài sản vô hình - "lợi thế thương mại". Thuật toán tính toán:

• Xác định giá trị của tài sản và nợ phải trả.
• Tính toán lợi nhuận hoạt động.
• Xác định tỷ suất sinh lợi OA, sau đó sẽ được sử dụng để tính "lợi nhuận vượt quá".
• Xác định tỷ suất sinh lợi của tài sản vô hình, sau đó sẽ được sử dụng để tính "lợi thế thương mại".

Trước khi tính toán, các bài được điều chỉnh:

• Chứng khoán được dịch theo giá trị thị trường.
• Khoản phải thu đang được làm sạch để xác định các khoản nợ vẫn có thể thu được.
• Tốt hơn hết là nên tính giá vốn hàng hoá, nguyên vật liệu theo giá bán thực tế.
• Từ chi phí trả trước, loại bỏ phần không chuyển cho người mua và thêm các chi phí chưa được ghi nhận trong tài sản.
• Chi phí của đồ nội thất và thiết bị được xác định tốt nhất bằng phương pháp thay thế, tức là có tính đến hao mòn hoặc theo giá thị trường.
• Nợ phát hành để đảm bảo bất động sản nên được loại bỏ khỏi bảng cân đối kế toán.

Từ các khoản mục nợ phải trả, chỉ có kỳ phiếu và tiền thuế hoãn lại mới cần được điều chỉnh trong một số trường hợp.