Ưu đãi về nhiên liệu ở Nga

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng động cơ và nhiên liệu diesel là một loại thuế đánh vào các doanh nhân và tổ chức. Chúng được khấu trừ khi thực hiện một số hoạt động kinh doanh nhất định, bao gồm cả việc vận chuyển sản phẩm qua biên giới kiểm soát hải quan của Liên bang Nga. Chúng ta hãy xem xét chi tiết hơn những yếu tố cấu thành thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu. Bài viết sẽ mô tả các đặc điểm của thuế, thủ tục thu, cũng như quy định mức thuế.

Đặc điểm chung của thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế này, thuộc về cấp chính phủ và quyền lực, là liên bang. Khoản thanh toán được coi là một loại thuế có mục đích chung (không nhắm mục tiêu). Điều này có nghĩa là tiền được sử dụng mà không tham chiếu đến bất kỳ hoạt động cụ thể nào. Theo phương thức rút, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, giống như thuế GTGT, được coi là gián tiếp. Phương pháp đánh thuế phân loại thuế không phải nộp, nghĩa là nghĩa vụ tính và nộp được giao cho người nộp. Một đặc điểm phân biệt khác của thuế tiêu thụ đặc biệt là tiêu chí xác định tính đầy đủ của quyền sử dụng nguồn thu từ thuế. Theo chỉ số này, nó thuộc loại các khoản đóng góp bắt buộc theo quy định. Điều này là do việc tuyển sinh của trường được quy định trong luật cả về ngân sách khu vực và ngân sách liên bang. Danh sách có thể giải thíchsản phẩm khá hẹp. Ngoài nhiên liệu, nó bao gồm:

1. Sản phẩm thuốc lá.
2. Ô tô.
3. Rượu, sản phẩm chứa cồn, cồn.
4. Dầu động cơ.
5. Bia.

Cơ chế thanh toán

Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng và dầu diesel được tính và thu theo thứ tự nhất định. Cơ chế tính toán và thanh toán liên quan đến việc thiết lập số thuế trong quá trình thực hiện giao dịch với các sản phẩm có liên quan và bao gồm nó trong giá vốn của hàng hóa. Điều này có nghĩa là mỗi chủ thể kinh tế tham gia lưu thông hàng hoá chịu thuế phải tính toán việc thanh toán và khi thực hiện phải chuyển nghĩa vụ này cho bên đối tác tiếp theo. Chương trình này có giá trị cho đến khi người tiêu dùng cuối cùng. Đến lượt mình, anh ta lại phải chịu gánh nặng về thuế. Việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu nhằm đảm bảo quy định về mức tiêu thụ nhiên liệu và chất bôi trơn.

Người trả tiền

Các doanh nhân, tổ chức cá nhân, cũng như những người vận chuyển nhiên liệu và chất bôi trơn qua sự kiểm soát của hải quan Liên bang Nga đóng vai trò là đối tượng có nghĩa vụ khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu. Mỹ thuật. 179 của Bộ luật thuế quy định rằng nhu cầu thanh toán phát sinh từ thời điểm giao dịch kinh doanh được thực hiện. Về vấn đề này, tất cả các chủ thể cam kết phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu. Họ cũng bao gồm cả người nước ngoài. Các bộ phận riêng biệt của doanh nghiệp cũng đóng vai trò là người nộp thuế khi hoàn thành các giao dịch kinh doanh.

Cụ thể

Trong quá trình giao dịch với một số loại hàng hóasự xuất hiện của nghĩa vụ nộp thuế kèm theo một số đặc điểm. Đặc biệt, khi áp dụng các hành động đối với xăng dầu chạy thẳng, chỉ những nhà sản xuất trực tiếp của nó mới được coi là người trả tiền. Các quy tắc tương tự áp dụng cho việc phát hành các sản phẩm hóa dầu từ nó. Ngoài ra, các tính năng của sự xuất hiện của tư cách của người trả tiền được cung cấp cho các doanh nghiệp hoạt động theo thỏa thuận đối tác đơn giản. Đồng thời, được phép nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu theo cả hai phương pháp chung và cho một đơn vị riêng biệt, nghĩa vụ này được giao cho các bên tham gia khác. Người này có nghĩa vụ chậm nhất là ngày hôm sau kể từ ngày thực hiện giao dịch kinh doanh đầu tiên phải thông báo cho cơ quan thuế về việc người nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ của người nộp thuế theo các điều khoản của hợp đồng liên danh. Cùng với điều này, anh ta cần đăng ký với tư cách là một chủ thể tiến hành các công việc của hiệp hội. Điều này được thực hiện bất kể thực tế đăng ký là một chủ thể thực hiện các hoạt động của riêng mình. Trong trường hợp người thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo thỏa thuận có liên quan được khấu trừ kịp thời và đầy đủ thuế tiêu thụ đặc biệt thì nghĩa vụ nộp thuế này của những người tham gia khác sẽ được coi là đã hoàn thành.

Đối tượng đánh thuế

Vì nó là Nghệ thuật. 182 của Bộ luật thuế thiết lập một danh sách cụ thể các hoạt động được thực hiện với các sản phẩm có thể tiêu thụ được. Chúng bao gồm, cụ thể là:

1. Bán hàng trên lãnh thổ Liên bang Nga các mặt hàng ưu đãi do người thanh toán sản xuất.
2. Nhận và niêm yết hàng hóa, một số loại sản phẩm, kể cả trên cơ sở cho và nhận.
3. Di chuyển của sản phẩm qua sự kiểm soát hải quan của Liên bang Nga.

Như một cách thực hiện, theo Nghệ thuật. 182 của Bộ luật thuế, là sự chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa của một thực thể cho một thực thể khác trên cơ sở vô cớ hoặc có hoàn lại, cũng như việc sử dụng hàng hóa đó làm thanh toán bằng hiện vật.

Nhận dạng đối tượng

Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu ở Nga áp dụng cho một số hoạt động vận chuyển nhiên liệu và chất bôi trơn được sản xuất trên lãnh thổ của nước này:

1. Từ khâu thanh toán nguyên liệu - đến chủ sở hữu hoặc người khác.
2. Trong cấu trúc của tổ chức - để sản xuất hàng hóa không phân biệt được sau này.
3. Vì nhu cầu của riêng tôi.
4. Để xử lý trên cơ sở thu phí.

Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu ở Nga được một tổ chức thanh toán khi nó được một tổ chức chuyển đến lãnh thổ của quốc gia đó cho người tham gia khi tổ chức đó rút / rút khỏi hiệp hội, bởi một công ty hợp danh - một thành viên khi phân chia tài sản của mình hoặc phân chia tài sản. Đối tượng đánh thuế cũng phát sinh trong trường hợp bán của các đối tượng vô chủ, bị tịch thu hoặc đang được lưu thông tại các thành phố / nhà nước sở hữu hàng hóa có liên quan.

Khoảnh khắc quan trọng

Như một đặc điểm khác của sự xuất hiện của đối tượng đánh thuế trong việc sản xuất các sản phẩm, thực tế là, theo đoạn thứ ba của Nghệ thuật. 182 của Bộ luật thuế, để tính thuế, bất kỳ loại trộn lẫn sản phẩm nào tại nơi lưu trữ và bán chúng đều được coi là sản xuất, do đó xuất hiện các sản phẩm chịu thuế. Quy tắc này không áp dụng cho các cơ sở kinh doanh dịch vụ ăn uống. Khi trộn lẫn, một sản phẩm được hình thànhtrong đó tỷ lệ tiêu thụ đặc biệt tăng được thiết lập so với tỷ lệ được xác định cho nguyên liệu thô.

Viết hoa

Một nhóm các thao tác liên quan đến việc nhận sản phẩm được xếp vào nhóm đặc biệt. Nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu phát sinh khi một loại nhiên liệu cụ thể được nhập vào sổ đăng ký. Nghiệp vụ này phải được hiểu là việc chấp nhận hạch toán theo hình thức thành phẩm được sản xuất từ nguyên liệu thô và sử dụng nguyên liệu của chính mình. Ngoài ra, sự hiện diện của một chứng chỉ là một điều kiện tiên quyết cho thực tế của sự xuất hiện của nghĩa vụ này. Nó được cấp cho doanh nghiệp trên cơ sở tự nguyện.

Tính năng đạt được chứng chỉ

Tài liệu này được cấp cho các doanh nhân và tổ chức phát hành:

1. Xăng chạy thẳng, bao gồm cả nguyên liệu / vật liệu cung cấp.
2. Sản phẩm hóa dầu, nếu nhiên liệu trên được sử dụng để sản xuất.

Để được cấp chứng chỉ sản xuất xăng chạy thẳng, doanh nghiệp phải có năng lực sản xuất phù hợp. Chúng có thể thuộc về người nộp đơn về quyền sử dụng, quyền sở hữu, sở hữu hoặc các căn cứ pháp lý khác. Để được cấp chứng chỉ chế biến xăng, người đề nghị phải có hợp đồng cung cấp dịch vụ xử lý nguyên liệu thô do đó sản xuất ra loại nhiên liệu cụ thể. Căn cứ vào thỏa thuận này, văn bản được ban hành nếu doanh nghiệp là chủ sở hữu xăng chế biến và ký kết hợp đồng với nhà sản xuất.sản phẩm hóa dầu.

Văn bản quy định

Trong Ch. 21 của Bộ luật thuế đã được chính phủ sửa đổi, theo đó:

1. Thuế suất nhiên liệu được phê duyệt cho năm 2016-2017 với số lượng được ấn định cho năm 2014. Dự kiến sẽ tăng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu vào năm 2018. Chỉ số sẽ là 5% so với các chỉ số của năm 2017
2. Mức tiêu thụ nhiên liệu động cơ được đặt ở mức 10,5 tấn / tấn. Điều này sẽ không khuyến khích việc sản xuất nhiên liệu dưới cấp độ 5.
3. Đã loại trừ một số loại sản phẩm khỏi Art. 181. Điều này, đặc biệt, bị ảnh hưởng bởi dầu nóng và hàng hải. Ngoại lệ này được đưa ra với sự công nhận đồng thời là đối tượng đánh thuế của tất cả các sản phẩm chưng cất ở giữa, trong số những thứ khác, bao gồm các sản phẩm được chỉ định.
4. Thuế suất đối với sản phẩm chưng cất trung bình được đặt ở mức bằng với hệ số tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu diesel.
5. Vì người nộp tiền là doanh nghiệp được cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký công ty có hoạt động kinh doanh dịch vụ chưng cất trung gian. Một khoản khấu trừ được thiết lập cho các chủ phương tiện giao thông đường thủy sử dụng các sản phẩm được chỉ định để khai thác. Nó bằng mức thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu hàng hải được tính theo hệ số.

Sản phẩm chưng cất giữa là hỗn hợp lỏng của hydrocacbon với thành phần phân đoạn trong khoảng nhiệt độ từ 215-360 độ. Những sửa đổi này đóng tất cả các khả năng đổi tên động cơ diesel. Vì thếNhư vậy, sẽ không tránh được gánh nặng về thuế ở thời điểm hiện tại. Kể từ năm 2016, thuế tiêu thụ đặc biệt đã được áp dụng đối với nhiên liệu có độ nhớt thấp hàng hải. Đồng thời, các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực liên quan sẽ không bị ảnh hưởng đặc biệt. Trong số các sửa đổi, một khoản khấu trừ thuế với một hệ số được cung cấp. 2.

Thảo luận sửa đổi

Năm 2014, tại một cuộc họp của Ủy ban Đuma Quốc gia, đề xuất tăng thuế suất tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu diesel và xăng loại 4 và 5 đã được thông qua là cơ sở. Vào thời điểm đó, các chuyên gia lo ngại rằng nếu các sửa đổi được thông qua, chi phí nhiên liệu sẽ tăng thêm 3 rúp. Evgeniy Moskvichev đã đưa ra đề xuất tăng lương. Đối với nhiên liệu diesel 4 ô. ông đề nghị nâng mức thuế lên 3.450 rúp / tấn. vào năm 2015, lên đến 4150 rúp / t. - vào năm 2016, lên đến 3950 rúp / t. - vào năm 2017. Các số liệu tương tự đã được giả định cho 5 pin nhiên liệu. Đối với xăng động cơ, năm 2015 được đề xuất giữ ở mức 7300 rúp / tấn, năm 2016 dự kiến tăng từ 6200 lên 7530, năm 2017 - từ 4,5 nghìn rúp / tấn. lên đến 5830 rúp / t. Theo kế hoạch, tất cả các quỹ sẽ được chuyển vào quỹ đường của các khu vực. Đồng thời, Sergei Shatalov nói về sự cần thiết phải tinh chỉnh các sửa đổi. Trước khi bắt đầu thảo luận, dự kiến chỉ tăng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nhiên liệu diesel và xăng loại 5. Theo dự báo, sự gia tăng như vậy được cho là sẽ cung cấp cho quỹ đường bộ của các khu vực thêm 60 tỷ rúp. vào năm 2015 và những năm tiếp theo - hơn 90 tỷ rúp.

Cược

Bộ luật thuế quy định mức thuế suất thống nhất đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chúng được tách rathành hai loại: kết hợp và rắn. Loại thứ hai được đặt theo điều khoản tuyệt đối trên mỗi đơn vị cơ sở tính thuế. Theo nguyên tắc này, cụ thể, chi phí tiêu thụ nhiên liệu được xác định. Tỷ lệ kết hợp liên quan đến sự kết hợp của các chỉ tiêu chi phí cố định và một phần. Bộ luật quy định sự khác biệt của các loại thuế quan theo loại và phân loại sản phẩm. Đặc biệt, kể từ năm 2011, các mức giá khác nhau đã được thiết lập tùy thuộc vào loại nhiên liệu xăng và dầu diesel. Khi tính toán, áp dụng nguyên tắc giảm thuế đối với sản phẩm chất lượng cao hơn. Ngoài ra, dự kiến lập chỉ mục các mức thuế cố định, có tính đến giá tiêu dùng được dự báo.

Căn

Nó được thành lập theo Nghệ thuật. 187 của Bộ luật thuế riêng cho từng loại sản phẩm tiêu thụ đặc biệt. Tùy thuộc vào thuế suất, cơ sở tính thuế được xác định theo:

1. Là khối lượng hàng hóa chuyển nhượng (đã bán) hiện vật. Điều khoản này áp dụng cho các sản phẩm áp dụng mức giá cụ thể (cố định).
2. Là giá vốn của hàng hóa đã chuyển nhượng (đã bán). Nó được tính toán phù hợp với các mức giá được thiết lập theo Điều khoản. 40 TC, không có thuế tiêu thụ đặc biệt, VAT đối với các sản phẩm được thiết lập mức giá theo giá trị quảng cáo.
3. Là chi phí được tính toán theo giá bán trung bình có hiệu lực trong kỳ báo cáo gần nhất. Trong trường hợp vắng mặt, chỉ báo thị trường không có thuế tiêu thụ đặc biệt được sử dụng, VAT được sử dụng liên quan đến hàng hóa cung cấp thuế suất phần trăm.



4. Là khối lượng bán hàng(chuyển nhượng) sản phẩm ở dạng vật chất để tính thuế tiêu thụ đặc biệt khi áp dụng biểu thuế cố định và là giá trị ước tính được tính theo giá bán lẻ tối đa để xác định mức tiêu thụ đặc biệt khi áp dụng lãi suất. Mô hình này được sử dụng cho các sản phẩm có mức thuế kết hợp.

Kế toán

Mã số thuế bao gồm các yêu cầu liên quan đến việc đăng ký hoạt động riêng biệt với các loại sản phẩm chịu thuế. Vâng, Art. 190 quy định rằng người nộp thuế được yêu cầu tổ chức hạch toán phân biệt cho các hành động đối với hàng hóa được cung cấp các mức thuế suất khác nhau. Nếu một tổ chức kinh tế không thực hiện ghi chép riêng rẽ các giao dịch, thì số thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định theo thuế suất doanh nghiệp sử dụng từ một cơ sở duy nhất được thiết lập cho tất cả các hoạt động thuộc diện chịu thuế được đề cập.