Hiệp định đánh thuế hai lần với Síp: Định nghĩa, Ứng dụng và Bản chất

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Nga với tư cách là một bên tham gia tích cực vào các mối quan hệ thế giới được kết nối với nhiều quốc gia trên thế giới bằng các hiệp ước quốc tế. Một trong những văn kiện quan trọng đó là thỏa thuận với Síp về việc tránh đánh thuế hai lần. Trong bài viết, chúng tôi sẽ phân tích thực chất của văn bản này, những điều khoản quan trọng nhất của nó. Hãy cùng xem xét một số lựa chọn để tạo thu nhập và các nguyên tắc áp dụng cho chúng để loại bỏ đánh thuế hai lần.

Đây là gì?

Thỏa thuận với Síp về tránh đánh thuế hai lần đã được thông qua tại Nicosia vào ngày 5 tháng 12 năm 1998. Văn bản được ký kết bởi Chính phủ Síp và Chính phủ Liên bang Nga liên quan đến thuế đánh vào vốn và thu nhập. Mục đích của tài liệu là khuyến khích hợp tác kinh tế giữa các quốc gia này.

Hiệp ước chống đánh thuế hai lần với Síp áp dụng cho những người được coi là cư dân của một hoặc cả hai quốc gia thành viên. Bài báo thảo luậntiếp theo:

• Thuế được quy định trong hiệp ước.
• Ai là cư dân.
• Đánh thuế đối với thu nhập từ việc sử dụng bất động sản.
• Đánh thuế lợi nhuận từ các hoạt động kinh doanh khác nhau.
• Đánh thuế thu nhập từ vận tải quốc tế.
• Câu hỏi với các cộng sự.
• Câu hỏi về cổ tức, tiền bản quyền, lãi suất.
• Đánh thuế thu nhập từ chuyển nhượng tài sản.
• Đánh thuế lợi nhuận từ việc cung cấp các dịch vụ cá nhân.
• Đánh thuế việc làm, phí giám đốc, thu nhập của nghệ sĩ, vận động viên, quan chức chính phủ, người về hưu, thực tập sinh, sinh viên, học giả.
• Đánh thuế thu nhập khác.
• Tránh đánh thuế hai lần, không phân biệt đối xử, hỗ trợ thuế, các quyền lợi có giới hạn.
• Có hiệu lực và chấm dứt thỏa thuận.

Tiếp theo, hãy xem xét các điều khoản quan trọng nhất của hiệp định đánh thuế hai lần với Síp.

Những loại thuế nào được ngụ ý?

Hiệp ước này áp dụng đối với thuế thu nhập và thuế vốn được đánh thay cho mỗi bên ký kết, các công ty con của họ và cơ cấu chính quyền địa phương.

Trong khuôn khổ hiệp định đánh thuế hai lần giữa Nga và Síp, thuế thu nhập, vốn được coi là tất cả các khoản thuế đánh vào tổng số lợi nhuận, tổng số vốn hoặc các thành phần riêng lẻthu nhập / vốn. Con số này bao gồm thuế đánh vào thu nhập từ chuyển nhượng tài sản (bất động sản và động sản), thuế đánh vào tiền lương, thuế đánh vào thu nhập từ tăng trưởng vốn.

Đối với Liên bang Nga, đây là các khoản thanh toán sau:

• Thuế thu nhập cho tổ chức và doanh nghiệp.
• Thuế thu nhập cho một cá nhân.
• Thuế tài sản đối với tổ chức, doanh nghiệp.
• Thuế tài sản của công dân.

Đối với Síp, điều sau nổi bật:

• Thuế thu nhập.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Phí đặc biệt để bảo vệ nước Cộng hòa.
• Thuế thu nhập từ vốn.
• Thuế bất động sản.

Bây giờ chúng ta hãy chuyển sang việc xem xét các điều khoản nhất định của hiệp định đánh thuế hai lần (ở Nga và Síp).

Thu nhập từ bất động sản

Trong phần này, cần đánh dấu những điều sau:

• Thu nhập do cư dân của một trong các quốc gia ký kết thu được từ bất động sản đặt tại quốc gia ký kết kia có thể bị đánh thuế tại quốc gia đó. Điều này cũng áp dụng cho lợi nhuận từ nông nghiệp, lâm nghiệp.
• Bất động sản ở đây được coi là bất động sản theo luật của các quốc gia ký kết. Xe cộ, tàu thủy hoặc máy bay không được bao gồm trong danh mục bất động sản.
• Bất động sản cũng bao gồm tài sản phụ trợ cho bất động sản. TẠInông nghiệp và lâm nghiệp là chăn nuôi và thiết bị, các vùng đất cá khác nhau.

Lợi nhuận kinh doanh

Điều khoản sau đây của hiệp ước đánh thuế hai lần áp dụng cho các hoạt động kinh doanh:

• Lợi nhuận của doanh nghiệp thuộc một trong các quốc gia thành viên ký hợp đồng chỉ bị đánh thuế tại tiểu bang đó. Nhưng với điều kiện là tổ chức không thực hiện các hoạt động kinh doanh tại một nước ký kết khác thông qua cơ sở thường trú của mình. Nếu điều kiện này không được đáp ứng, thì lợi nhuận sẽ bị đánh thuế ở cả hai tiểu bang. Nhưng ở cái thứ hai, cái khác, chỉ trong phạm vi áp dụng cho cách trình bày này.
• Liên quan đến việc xác định số thu nhập chịu thuế ở tiểu bang thứ hai, thu nhập của chi nhánh thường trú là số lợi nhuận mà chi nhánh đó có thể nhận được khi là một doanh nghiệp riêng biệt hoạt động trong cùng một khu vực / khu vực tương tự. Và với điều kiện làm việc hoàn toàn độc lập với công ty mẹ.
• Khi xác định lợi nhuận của văn phòng đại diện, được phép khấu trừ chi phí quản lý và chi phí quản lý chung để duy trì văn phòng đại diện.
• Lợi nhuận không thể được gọi là do một công ty liên kết lâu dài chỉ dựa trên việc họ mua nguyên liệu hoặc sản phẩm cho doanh nghiệp này.

Doanh thu từ lưu lượng

Trong khuôn khổ hiệp định đánh thuế hai lần giữa Liên bang Nga và Síp, vận tải quốc tế là hoạt động của đường hàng không, đường biểntàu và vận tải đường bộ khác. Thuế đánh vào thu nhập của chủ sở hữu, người thuê và người cho thuê tàu. Hơn nữa, không chỉ từ hoạt động của phương tiện giao thông nói trên, mà còn từ việc cho thuê nó.

Công-te-nơ và thiết bị liên quan bị đánh thuế và cho thuê, nếu không có phương tiện giao thông đường bộ, máy bay và tàu thủy là không thể hoạt động được.

Việc đánh thuế ở đây chỉ được thực hiện ở quốc gia ký kết, nơi đặt trụ sở quản lý kinh doanh của những người thu lợi từ vận tải quốc tế.

Cổ tức

Chúng tôi tiếp tục phân tích thỏa thuận quốc tế về tránh đánh thuế hai lần giữa Liên bang Nga và Síp. Về cổ tức, thông tin sau được chỉ ra ở đây:

• Cổ tức được công ty cư trú của một trong các quốc gia bên ký kết chuyển cho một công ty cư trú của quốc gia bên kia có thể bị đánh thuế ở tiểu bang khác.
• Điều quan trọng cần lưu ý là các khoản cổ tức tương tự có thể bị đánh thuế tại quốc gia cư trú của công ty chi trả.
• Nhưng nếu, trong những điều kiện này, người có quyền thực sự nhận cổ tức là công dân của tiểu bang thứ hai, thì thuế phải trả không được vượt quá 5% tổng thu nhập, với điều kiện người này trực tiếp đầu tư của mình vốn của người thanh toán công ty. Số tiền này ít nhất là 100.000 euro. Trong tất cả các trường hợp khác, số thuế phí không được vượt quá 10% số tiền lãi cổ phần.

Lãi

Hiệp định tránh thuế được các nước trên thế giới ký kết khá thường xuyên. Chúng tôi đang xem xét một thỏa thuận được ký kết giữa Nga và Síp. Về tỷ lệ phần trăm, nó nói như sau:

• Tiền lãi phát sinh ở một trong các bang - các bên của thỏa thuận và được trả cho cư dân của nước kia, chỉ bị đánh thuế ở bang thứ hai, bang khác.
• Lãi suất ở đây có nghĩa là lợi nhuận trên các quyền đòi nợ dưới bất kỳ hình thức nào, bất kể thế chấp thế chấp và quyền tham gia vào thu nhập của con nợ được ghi có.

nhuận bút

Như đã đề cập ở trên, vào năm 1998, một hiệp định đã được ký kết để tránh đánh thuế hai lần. Các quốc gia đã kết luận nó là Síp và Liên bang Nga. Hãy xem nó nói gì về tiền bản quyền:

• Tiền bản quyền phát sinh ở một trong các tiểu bang đã ký kết hợp đồng và được trả cho cư dân của tiểu bang khác sẽ chỉ bị đánh thuế ở quốc gia thứ hai.
• Tiền bản quyền trong ngữ cảnh này là các khoản thanh toán dưới bất kỳ hình thức nào nhận được để xem xét việc thực hiện hoặc cấp quyền sử dụng bản quyền đối với các tác phẩm nghệ thuật và văn học, khám phá khoa học, cũng như phim ảnh, bản ghi video để phát sóng truyền hình, bản ghi âm để phát sóng, bằng sáng chế, bí quyết, chương trình máy tính, công thức đã phát triển, nhãn hiệu, thiết kế, mô hình, mô tả các quy trình bí mật và bất kỳ thông tin nào có thể áp dụng trong các hoạt động thương mại, khoa học, công nghiệp. Ngoài ra, tiền bản quyền sẽ được coi là phí sử dụng (hoặcquyền sử dụng) thiết bị thương mại, công nghiệp hoặc khoa học.
• Những quy định này không áp dụng nếu người có quyền hưởng tiền bản quyền thực sự là cư dân của một quốc gia tham gia, nhưng thực hiện các hoạt động kinh doanh ở một quốc gia khác, có văn phòng đại diện thường trú tại đó, cung cấp cho công dân và tổ chức các dịch vụ cá nhân trên một cơ sở liên tục.

Lợi nhuận ngoại

Hãy xem xét cách thức áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trong trường hợp này:

• Thu nhập do cư dân của một trong các Quốc gia thành viên ký kết thu được từ việc chuyển nhượng bất động sản ở một quốc gia ký kết khác có thể bị đánh thuế tại quốc gia đó.
• Nếu đó là bất động sản thuộc chi nhánh thường trú của doanh nghiệp hoặc một phần của cơ sở thường trú của cư dân của một trong các quốc gia - các bên tham gia thỏa thuận tại một quốc gia ký kết khác, thì lợi nhuận đó sẽ bị đánh thuế ở trạng thái khác.
• Thu nhập mà một đối tượng cư trú của một trong các nước ký kết nhận được từ việc chuyển nhượng thiết bị đường bộ, phương tiện, máy bay / tàu thủy hoạt động trong lĩnh vực vận tải quốc tế (hoặc liên quan trực tiếp đến hoạt động đó) sẽ chỉ bị đánh thuế tại quốc gia mà người này đang cư trú.

Thu nhập từ việc làm

Bản chất của hiệp định tránh đánh thuế hai lần là khitrên thực tế, cư dân được miễn nộp thuế đối với thu nhập đã bị đánh thuế tại một bang khác của hiệp ước.

Tiền lương và các khoản thù lao tương tự cho công việc chỉ bị đánh thuế ở tiểu bang mà người lao động đó cư trú. Nếu việc làm diễn ra ở bang thứ hai, thì tiền thù lao nhận được sẽ bị đánh thuế theo luật của bang kia.

Bây giờ hãy đề cập đến các trường hợp ngoại lệ đối với hiệp ước đánh thuế hai lần hiện hành này. Tiền công lao động mà một đối tượng cư trú của một bên (Nga hoặc Síp) nhận được cho công việc được làm thuê được thực hiện ở một quốc gia khác (Liên bang Nga hoặc Síp), chỉ bị đánh thuế ở quốc gia đầu tiên trong các trường hợp sau (nếu họ được kết hợp):

• Người nhận thanh toán đang ở một tiểu bang khác (Síp hoặc Nga) trong tổng thời gian không quá 183 ngày một năm.
• Thù lao được cung cấp bởi (hoặc thay mặt) chủ lao động không phải là cư dân của một quốc gia ký kết khác.
• Chi phí trả mức lương này không do cơ sở thường trú ở bang thứ hai của thỏa thuận chịu.

Thu nhập của người lao động khác

Bây giờ hãy xem xét các quy định về thu nhập của những người lao động chuyên nghiệp khác trong hiệp ước đánh thuế hai lần Síp với Nga:

• Phí điều hành nhận được bởi một cư dân của một trong các bên ký kết trongvới tư cách là thành viên ban giám đốc của một công ty, một tổ chức là đối tượng cư trú của bên kia (Nga hoặc Síp), có thể bị đánh thuế ở một tiểu bang khác.
• Điều khoản sau đây áp dụng cho các vận động viên, nghệ sĩ - nhà hát, điện ảnh, đài phát thanh, truyền hình, âm nhạc. Tất cả thu nhập mà một cư dân của một bang này nhận được từ công việc cá nhân của anh ta, được thực hiện ở một bang khác, có thể bị đánh thuế ở lần thứ hai (cả ở Liên bang Nga và ở Síp).
• Thù lao do chính phủ của một trong các quốc gia ký hợp đồng (hoặc cơ quan, chính quyền địa phương) trả cho các cá nhân thực hiện dịch vụ vì lợi ích của tiểu bang đó sẽ chỉ bị đánh thuế tại quốc gia đó.
• Lương hưu do chính phủ của một trong những quốc gia trả liên quan đến việc làm trước đây chỉ bị đánh thuế tại quốc gia đó.

Vốn

Để kết thúc, hãy xem xét việc cung cấp vốn theo hiệp định đánh thuế hai lần liên chính phủ ở Nga và Síp:

• Vốn được thể hiện bằng bất động sản. Nếu nó thuộc về đối tượng cư trú của một bên ký kết nhưng lại nằm ở một bên khác, nó có thể bị đánh thuế ở tiểu bang thứ hai, là Nga hoặc Síp.
• Vốn - tài sản di chuyển và một phần tài sản của văn phòng chi nhánh thường trú tại Síp / Nga. Một đối tượng cư trú của một bên ký kết có vốn tương tự ở một nước ký kết khác. Nó cũng có thể bị đánh thuế ở một bên khác trong thỏa thuận.
• Vốn được thể hiện bằng vận tải hàng không, đường biển và đường bộ tham gia vào vận tải quốc tế. Nó sẽ chỉ phải nộp thuế ở tiểu bang mà chủ sở hữu của nó là cư dân.
• Tất cả các yếu tố khác của vốn sẽ chỉ bị đánh thuế tại quốc gia ký kết mà chủ sở hữu là cư dân.

Loại bỏ cho RF

Ở đây áp dụng chương trình sau: nếu một cư dân Nga nhận được thu nhập hoặc sở hữu vốn, theo các điều khoản của hiệp định này, phải chịu thuế Síp, số thuế đối với thu nhập / vốn đó (đã được trả ở Síp) được khấu trừ từ thuế đánh ở Liên bang Nga.

Đồng thời, số tiền khấu trừ không vượt quá thuế đánh vào vốn / thu nhập đó ở Nga.

Loại bỏ Síp

Thuế Síp đã nộp đối với bất kỳ khoản thu nhập nào nhận được tại Liên bang Nga hoặc thủ đô đặt tại Liên bang Nga sẽ được khấu trừ từ thuế phí Nga đã nộp theo quy định của pháp luật Liên bang Nga và các quy định của hiệp định quốc tế này. Tuy nhiên, khoản khấu trừ này không vượt quá số tiền thuế Síp đã thiết lập.

Nếu thu nhập đề cập đến cổ tức do một công ty cư trú của Nga gửi cho một công ty cư trú tại Síp, thì thuế Nga được khấu trừ (ngoài bất kỳ khoản thuế nào của Nga đối với cổ tức), khoản này phải trả liên quan đến lợi nhuận của công ty trả cổ tức. Khoản khấu trừ trong trường hợp này cũng không được vượt quá số tiền của Sípthuế được thiết lập trong lĩnh vực này.

Do đó, hiệp định tránh đánh thuế hai lần được ký kết giữa Liên bang Nga và Síp vào năm 1998 (vào năm 2012, văn bản đã được sửa đổi) cho phép bạn tránh phải nộp thuế nhiều lần trong các hoạt động kinh doanh, giao dịch vốn và nhận lương phí và như vậy. Nó áp dụng cho những người là cư dân của một trong các quốc gia đã ký văn bản, nhưng thực hiện các hoạt động của họ trên lãnh thổ của một quốc gia khác - Liên bang Nga hoặc Síp. Như có thể thấy từ thỏa thuận, mỗi trường hợp có các điều kiện thuế riêng.