Đánh giá rủi ro kiểm toán: loại, phương pháp, cách tính

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Trong thế giới phát triển kinh doanh và các doanh nghiệp thương mại ngày nay, dịch vụ kiểm toán bên ngoài ngày càng trở nên quan trọng. Hoạt động kiểm toán là một yếu tố không thể thiếu để kiểm soát tính hợp pháp của các thủ tục kinh doanh do một công ty cụ thể thực hiện. Do đó, cuộc kiểm toán, với tư cách là nguyên tắc cơ bản của cuộc kiểm toán độc lập không theo bộ phận do kiểm toán viên bên thứ ba - chuyên gia về tình hình tài chính của một pháp nhân thực hiện, nhằm đưa ra ý kiến khuyến nghị về việc cải thiện và tối ưu hóa khía cạnh kinh tế và tài chính của sự phát triển của công ty.

Cuộc kiểm toán được đánh dấu bằng việc đạt được mục tiêu chính - thể hiện ý kiến độc lập về độ tin cậy của các báo cáo (cả tài chính và kế toán) của đơn vị được kiểm toán và việc tuân thủ thủ tục kế toán với pháp luật hiện hành của Liên bang Nga. Bản chất kinh tế chính của cuộc kiểm toán lànhu cầu ngày càng tăng của người sử dụng báo cáo tài chính trong việc đánh giá định tính bởi các chuyên gia về độ tin cậy của báo cáo tài chính. Theo quan điểm này, một khía cạnh quan trọng là đánh giá kiểm toán về rủi ro kiểm toán, các phương pháp thực hiện và các phương pháp thực hiện. Nhưng vì điều này, bạn nên tự làm quen với khái niệm rủi ro kiểm toán.

Rủi ro kiểm toán

Theo nghĩa rộng, rủi ro kiểm toán bao hàm khả năng kiểm toán viên độc lập đưa ra ý kiến sai lệch (có sai sót) dựa trên những tính toán không chính xác do có sai sót trọng yếu trong nội dung báo cáo tài chính. Đặc điểm của quá trình đánh giá là rủi ro vốn có của nó là đưa ra một kết luận không chính xác (có sai sót) do các hoàn cảnh khách quan ảnh hưởng trực tiếp đến việc tiến hành một cuộc đánh giá theo lịch trình hoặc không báo trước. Nói cách khác, đây là trách nhiệm mà kiểm toán viên phải thừa nhận khi đưa ra ý kiến về mức độ tin cậy và công khai của thông tin trong báo cáo bên ngoài, mặc dù trên thực tế, có thể có sai sót và thiếu sót đã xảy ra nhưng không được chú ý. của thanh tra.

Đồng thời, rủi ro được phân biệt trong các lĩnh vực sau:

• Khả năng chuyên môn của kiểm toán viên - nghĩa là mỗi doanh nghiệp cụ thể được cung cấp một chuyên gia, có tính đến cách tiếp cận chặt chẽ để lựa chọn công ty được kiểm toán, uy tín, tính trung thực và tính liêm chính của công ty đó cũng như mức độ rủi ro của các hoạt động được thực hiện bởi công ty này.
• Kỳ vọng của khách hàng - luôn có rủi ro rằng dịch vụ kiểm soát và kiểm toán do một công ty kiểm toán thương mại đại diện có thể không đáp ứng các yêu cầucông ty khách hàng. Điều đương nhiên là trong trường hợp công ty kiểm toán được chọn không đáp ứng được kỳ vọng của khách hàng, thì công ty sau đó có quyền từ chối cung cấp dịch vụ của mình trong tương lai.
• Chất lượng của cuộc kiểm toán - ngụ ý rằng kết luận của dịch vụ kiểm toán có thể không chính xác do bất kỳ lý do khách quan nào. Đây có thể là việc không xác định được các sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính của một đơn vị kinh tế hoặc sai lệch sau khi xác nhận độ tin cậy đã được kiểm chứng. Đây được gọi là rủi ro kiểm toán. Phương pháp đánh giá trong trường hợp này có thể được xác định dựa trên các chỉ số tình huống cụ thể.

Quy

Ở cấp độ lập pháp, khái niệm rủi ro kiểm toán được mô tả trong các yêu cầu được xác định ở cấp độ của Quy tắc Liên bang (Chuẩn mực) số 8 “Về Đánh giá Rủi ro Kiểm toán và Kiểm soát Nội bộ do Đơn vị được Kiểm toán thực hiện”. Đạo luật lập pháp này đã được thông qua theo nghị quyết của chính phủ Nga theo số 405, ban hành vào ngày 27 tháng 4 năm 2003. Căn cứ vào nội dung của quy tắc này, kiểm toán viên cam kết sử dụng xét đoán chuyên môn của mình để đánh giá một cách khách quan các rủi ro kiểm toán. Đồng thời, anh ta cần phát triển các thủ tục kiểm soát và kiểm toán cần thiết để giảm mức độ sai sót xuống mức có thể chấp nhận được. Giá trị cụ thể, được công nhận là thấp có thể chấp nhận được, không được định nghĩa trong nghị quyết này. Nhưng trên thực tế, đây được coi là mức 5%. Nói một cách đơn giản, trong số một trăm báo cáo đã ký, năm xét đoán kiểm toán thườngchứa thông tin xuyên tạc, không chính xác về các vấn đề gây tranh cãi. Tỷ lệ hiểu sai cao hơn có thể ảnh hưởng xấu đến khả năng cạnh tranh của một công ty kiểm toán cụ thể.

Các yếu tố ảnh hưởng của rủi ro kiểm toán

Ví dụ về việc đánh giá nguy cơ bệnh lý khi đưa ra kết luận không chính xác hoặc không chính xác dẫn đến thực tế là mọi thứ phụ thuộc vào loại rủi ro. Đổi lại, mỗi tình huống trong số chúng phát sinh trên cơ sở bất kỳ tình huống riêng biệt nào góp phần dẫn đến việc kiểm toán viên độc lập mắc sai lầm, sơ suất, bỏ sót sự xuyên tạc. Ví dụ: những yếu tố sau được coi là yếu tố ảnh hưởng đến sự xuất hiện của rủi ro kiểm toán:

• không đủ trình độ chuyên môn của đánh giá viên nội bộ;
• kinh nghiệm ngắn hạn trong kiểm toán bên ngoài;
• làm việc trong các chi tiết hẹp (hướng kiểm toán duy nhất), điều này không cho phép phát triển toàn diện và nâng cao trình độ trong các lĩnh vực kiểm toán khác;
• thái độ cẩu thả của ban quản lý đối với kiểm toán nội bộ theo lịch trình;
• thiếu văn đặc biệt nội dung kinh tế có tính năng kiểm toán kế toán thuế;
• biên soạn bất thường và thực hiện kiểm tra theo lịch trình trong một khoảng thời gian nhất định;
• Lãnh đạo không hành động liên quan đến thanh tra trong các lĩnh vực kế toán có vấn đề.

Phương pháp đánh giá AP

Các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế (ISA) trong việc đánh giá rủi ro kiểm toán và phương pháp thực hiện dựa trên các điểm chính của việc đánh giá dựa trên một lĩnh vực cụ thểSéc. Vì vậy, dựa trên mức độ của các điều kiện tiên quyết và báo cáo, kiểm toán viên được hướng dẫn bởi đoạn 5 Chuẩn mực quốc tế số 315. Căn cứ vào loại hoạt động được thực hiện, chuyên gia sử dụng đoạn 25 và 26 Chuẩn mực ISA 315, và nếu chúng ta đang nói về hoạt động kinh doanh. các quy trình và do đó, rủi ro kinh doanh, các điểm 11, 37 và 40 của cùng một tiêu chuẩn được tính đến.

Các phương pháp đánh giá rủi ro kiểm toán lần lượt được chia thành định lượng và định tính.

Đầu tiên liên quan đến việc tính toán rủi ro hiện có do bóp méo hoặc diễn giải không chính xác thông tin nhận được trong quá trình đánh giá, dựa trên việc cộng tổng tất cả các rủi ro hiện có. Phương pháp thứ hai thu được từ những chỉ tiêu không được biểu thị bằng con số, nhưng bằng cách này hay cách khác cũng ảnh hưởng đến việc thực hiện xác minh. Ví dụ, trong quá trình thực hiện các hoạt động đánh giá, đánh giá viên dựa trên ba mức độ đánh giá chính - thấp, trung bình, cao. Đồng thời, ông xem xét trình độ và kinh nghiệm của kế toán trưởng của công ty được kiểm toán, khối lượng công việc của ông và các trợ lý của ông, quy mô kinh doanh, tính năng quản lý, v.v. Trong số trên, một số yếu tố được đánh giá thấp, trong khi những yếu tố khác được đánh giá ở mức trung bình hoặc cao. Tất nhiên, với một kế hoạch đánh giá như vậy, luôn có yếu tố chủ quan. Nhưng phương pháp tổng hợp kết quả hoạt động kiểm toán vẫn diễn ra và tiếp tục được các doanh nghiệp kiểm toán sử dụng tích cực.

Vì vậy, không chỉ các chỉ số định lượng có thể ảnh hưởng đến phán quyết của cơ quan quản lý, các sắc thái đi kèm cũngđược tính đến trong nghiên cứu phương pháp luận về các hoạt động của một công ty cụ thể, vì rất nhiều điều thường phụ thuộc vào chúng.

Các loại rủi ro và công thức tính toán

Mọi doanh nhân dày dạn kinh doanh hơn một năm đều biết rằng rủi ro kiểm toán bao gồm một số phân loài của nó. Do đó, các mối đe dọa cố hữu, rủi ro kiểm soát và nguy cơ không phát hiện được được coi là các thành phần bắt buộc của hiện tượng này. Chuyên gia có nghĩa vụ đánh giá rủi ro kiểm toán ở giai đoạn lập kế hoạch ban đầu. Ngay trong quá trình đánh giá, anh ta đã nhận được thông tin bổ sung về đối tượng được đánh giá và có thể thực hiện các thay đổi đối với đánh giá của mình, đã thu được ở giai đoạn chuẩn bị.

Việc tính toán rủi ro kiểm toán được thực hiện theo công thức:

- OAR=HP + RN + RSK, trong đó:

OAR - tổng rủi ro kiểm toán, NR - rủi ro cố hữu, RN - rủi ro không phát hiện, RSK - kiểm soát rủi ro.

Rủi ro cố hữu

Phần này trong danh sách chung các mối đe dọa tiềm ẩn đặc trưng cho tính dễ bị ảnh hưởng của các khoản còn lại trên bảng cân đối kế toán đối với các sai lệch trọng yếu phát sinh do doanh nghiệp không thực hiện kiểm soát nội bộ thích hợp trong quá trình đánh giá kiểm toán. Các phương pháp phân tích rủi ro và kiểm toán trong trường hợp này dựa trên tính không thể tách rời khỏi quy trình trực tiếp: điều đó có nghĩa là trong tất cả các mối đe dọa tiềm ẩn có thể xảy ra, thủ tục xác minh đi kèm với khả năng xảy ra lỗi dữ liệu.

Dựa trên các điều khoản của Quy tắc Liên bang(chuẩn mực) số 8, trong đó mô tả khái niệm, các loại và đánh giá rủi ro kiểm toán, chuyên gia đánh giá viên thực hiện các biện pháp để xây dựng kế hoạch kiểm toán chung. Anh ấy cũng tham gia vào việc xây dựng một chương trình kiểm toán.

Phương án chung quy định việc kiểm toán viên đưa ra ý kiến về việc đánh giá các yếu tố cấu thành rủi ro kiểm toán, tức là, trong trường hợp này, khi nghiên cứu thông tin về báo cáo tài chính, kiểm toán viên dựa vào xét đoán chuyên môn của mình.. Trong trường hợp này, bắt buộc phải tính đến:

• Độ sâu và thời gian kinh nghiệm quản lý của đơn vị được kiểm toán, cũng như sự luân chuyển của đội ngũ cán bộ quản lý trong một khoảng thời gian cụ thể.
• Loại hình và loại hình hoạt động của doanh nhân.
• Các yếu tố bên ngoài và bên trong có ảnh hưởng trực tiếp đến phân khúc thị trường mà công ty được kiểm toán thực hiện các chức năng kinh doanh của mình.

Đến lượt nó, chương trình chung của kiểm toán viên có tương quan với đối tượng đánh giá rủi ro kiểm toán và nguyên nhân của những mâu thuẫn có thể xảy ra. Do đó, chuyên gia nên so sánh các chỉ số ước tính với chỉ số thực, giả định trước rằng rủi ro vốn có trong vấn đề này rõ ràng sẽ cao. Một lần nữa, kiểm toán viên sẽ dựa vào xét đoán chuyên môn của mình khi thực hiện cuộc kiểm toán, có tính đến các yếu tố sau:

• tính thông tin của tài khoản kế toán của doanh nghiệp được kiểm toán, có thể bị bóp méo vì bất kỳ lý do gì;
• khó khăn trong một số phân đoạn kế toán cho các giao dịch kinh doanh và các sự kiện khác thường yêu cầuthu hút một người chuyên nghiệp;
• một yếu tố xét đoán chủ quan, cần thiết để so sánh chính xác số dư kế toán của khách hàng được kiểm toán với giá trị đúng dự kiến;
• tài sản có nguy cơ bị mất hoặc bị chiếm dụng;
• đặc thù của cuối kỳ báo cáo, thường đi kèm với việc hoàn thành các giao dịch kinh doanh phức tạp và tự do;
• sự hiện diện của các quy trình thường không bị ảnh hưởng bởi quy trình xử lý tiêu chuẩn thông thường.

Do đó, rủi ro cố hữu được đặc trưng bởi khả năng trình bày sai số dư các quỹ trong tài khoản kế toán của công ty được kiểm toán. Và quan trọng nhất, những khác biệt này có thể rất đáng kể.

Mức độ trọng yếu

Với thực tế là định hướng mục tiêu của hoạt động kiểm toán gần gũi với việc đánh giá độ tin cậy và tính xác thực của các báo cáo kế toán và tài chính của đối tượng được kiểm toán, cần hiểu rằng trong quá trình thực hiện công việc của mình, kiểm toán viên không bắt buộc phải xác nhận báo cáo này và độ tin cậy của báo cáo với độ chính xác tuyệt đối và chắc chắn. Điều này có nghĩa là quy định thiết lập độ chính xác có thể có của các chỉ số báo cáo của công ty được kiểm toán, giúp người sử dụng đủ điều kiện có cơ hội đưa ra các kết luận đúng đắn và đưa ra các quyết định hợp lý về mặt kinh tế. Trong trường hợp này, việc xác lập mức trọng yếu đóng một vai trò rất lớn. Đánh giá rủi ro kiểm toán và cải tiến các phương phápViệc đánh giá các phán đoán sai lầm dự kiến được thực hiện bằng cách hiểu mức độ nghiêm trọng của các sai lệch có thể xảy ra.

Tính trọng yếu của thông tin được tiết lộ trong quá trình kiểm toán trong kế toán là tài sản của thông tin để ảnh hưởng đến việc thông qua các quyết định kinh tế của những người sử dụng thông tin này bên ngoài. Bản thân tính trọng yếu bao hàm hai khía cạnh trong nội dung của nó: định lượng và định tính.

Định lượng là so sánh các chỉ tiêu đã phân tích với dữ liệu quy chuẩn, giả định việc thực hiện các hoạt động tính toán để xác định các hệ số, số lượng, khối lượng chi phí nhất định cho các chi phí dự kiến và chi phí dự kiến tương ứng, v.v.

Yếu tố định tính của việc xác định trước mức trọng yếu trong ví dụ đánh giá rủi ro kiểm toán (và kế toán, tương ứng) được sử dụng chủ yếu để đánh giá mức độ có thể công bố thông tin cụ thể. Theo quy định, trong những trường hợp như vậy, phương pháp đánh giá định lượng không được áp dụng và phương pháp định tính trong trường hợp này là một phương pháp không thể thiếu để xác định tính xác thực và độ tin cậy của thông tin thu được trong quá trình kế toán. Điều này bao gồm các yếu tố trong đánh giá của kiểm toán viên về mức độ nghiêm trọng của các vi phạm được phát hiện theo yêu cầu của các văn bản pháp luật và quy định tại thời điểm đơn vị kinh doanh đang hoạt động kinh doanh.

Đáng chú ý là tính trọng yếu của thông tin đóng vai trò trực tiếp dẫn đến rủi ro không được phát hiện.

Rủi ro không phát hiện được

Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tếđưa ra định nghĩa cụ thể về khía cạnh này của cuộc kiểm toán được thực hiện tại doanh nghiệp. Do đó, theo ISA, việc đánh giá rủi ro kiểm toán không phát hiện được cung cấp khả năng rằng việc tiến hành các hoạt động kiểm toán cụ thể và việc thu thập cơ sở bằng chứng thích hợp không cho phép xác định các sai sót có thể vượt quá mức cho phép. Nói cách khác, nó là một loại chỉ tiêu đánh giá chất lượng và hiệu quả công việc của kiểm toán viên. Nhưng cần lưu ý rằng chỉ tiêu này tỷ lệ thuận với một thủ tục nhất định để thực hiện kiểm toán, việc thiết lập mẫu đại diện, việc sử dụng các thủ tục kiểm toán đầy đủ và cần thiết, cũng như các yếu tố phản ánh trình độ của các chuyên gia của công ty kiểm toán. và mức độ quen biết sơ bộ của họ với việc quản lý đơn vị kinh doanh được kiểm toán.

Dựa vào đánh giá kiểm toán về rủi ro kiểm toán, trung tâm và điểm chuẩn trực tiếp là độ tin cậy, chất lượng và tính công bằng của đơn vị kiểm toán, người ta có thể đánh giá mức độ gia tăng của rủi ro không phát hiện được. Đánh giá viên cần xác định nó trong công việc của mình và sau đó cố gắng giảm thiểu nó bằng cách lập kế hoạch một bộ thủ tục đánh giá thích hợp. Nếu chúng ta nói về khía cạnh này so với rủi ro kiểm soát hoặc rủi ro nông trại, mức độ chỉ có thể ước tính, rủi ro không phát hiện có thể được kiểm soát bằng cách thay đổi bản chất, thời gian và mức độ của các kiểm tra nội dung được tiến hành riêng biệt.. Đó là, những rủi ro này có thể bị ảnh hưởng.

Nhưng cũng có mối quan hệ nghịch đảo giữa những so sánh này.

• Nếu rủi ro nội bộ và rủi ro kiểm soát cao, sự phát triển của chúng buộc kiểm toán viên phải đảm bảo rằng cuộc kiểm toán được thực hiện theo cách giảm thiểu rủi ro phát hiện càng nhiều càng tốt, do đó thu hẹp ranh giới của tổng thể. rủi ro kiểm toán ở mức có thể chấp nhận được.
• Nếu rủi ro kiểm soát và rủi ro kinh tế nội bộ thấp, điều này cho phép kiểm toán viên có quyền giả định rủi ro phát hiện cao hơn một chút, đồng thời thu được giá trị thích hợp và chấp nhận được để xác định giá trị của rủi ro kiểm toán tổng thể.

Đánh giá kiểm toán được thực hiện nhằm xác định các sai sót và xác định mức độ trọng yếu của chúng. Như vậy, tổng hợp các loại mối đe dọa kiểm toán này trong quá trình kiểm toán, chúng ta có thể đưa ra một kết luận hoàn toàn hợp lý. Khi đánh giá các yếu tố cấu thành rủi ro kiểm toán, các biện pháp kiểm soát không giúp phát hiện ra một hoặc một số sai sót khác trên bảng cân đối kế toán và những thay đổi trong các nhóm nghiệp vụ khác, những mâu thuẫn mà xét chung hoặc riêng lẻ, có thể được coi là trọng yếu. Nhưng đồng thời, yếu tố con người và hành động của kiểm toán viên vẫn là một mắt xích quan trọng, có thể được sửa đổi tùy thuộc vào trình độ kỹ năng, kinh nghiệm và trình độ của họ.

Chủ nghĩa chủ quan của kiểm toán viên

Mức độ rủi ro của kiểm soát nội bộ được xác định bởi khả năng của cơ cấu tổ chức hoạt động ở cấp độ tài chính và kế toánkế toán, phát hiện và chống lại sự xuất hiện và sử dụng dữ liệu không chính xác. Do đó, Quy tắc kiểm toán về “Trọng yếu và rủi ro kiểm toán”, được phê duyệt bởi Nghị định của Bộ Tài chính số 24 ngày 16 tháng 3 năm 2001, xác định rủi ro này là một trong ba rủi ro quan trọng nhất.

Bởi vì mỗi lĩnh vực tác động của con người, và đặc biệt là hoạt động kinh tế, gắn liền với việc thông qua trực tiếp các quyết định có liên quan trong chế độ cung cấp thông tin không đầy đủ, kết quả là một số mối đe dọa nảy sinh. Một số rủi ro nhất định cũng phát sinh trong quá trình kiểm toán. Theo quan điểm này, một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của chuyên gia được coi là thu thập cơ sở bằng chứng đầy đủ để thể hiện ý kiến của mình về vấn đề mà báo cáo kế toán hoặc báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán được lập theo. các nguyên tắc và thông lệ được chấp nhận chung và phản ánh một quan điểm công bằng và đúng đắn, không chứa bất kỳ điều gì hoặc không chính xác và xuyên tạc.

Nhưng có một số sắc thái trong định nghĩa này. Rốt cuộc, kiểm toán viên không thể xác nhận tuyệt đối mọi giao dịch do khách hàng giao kết. Anh ta không thể làm gì khác hơn là chỉ đưa ra ý kiến của mình với một mức độ tin tưởng vào tính khách quan và đúng đắn của nó. Và do đó, luôn có một rủi ro nhất định, do đó một số sai lệch đáng kể hoặc bất kỳ sự sai lệch nào của dữ liệu không được phát hiện trong quá trình kiểm toán. Đó là lý do tại sao rủi ro kiểm toán được coi là một tiêu chí chất lượng đối với một thanh tra viên kiểm toán. Và đó là lý do tại sao đánh giá của bất kỳ kiểm toán viên nào đều dựa trên ý kiến chuyên môn của anh ta.

Kiểm soát rủi ro

Phân loài thứ ba về các mối đe dọa có thể xảy ra đối với việc kiểm tra hoặc sửa đổi chất lượng thấp tại doanh nghiệp được kiểm toán là rủi ro về các biện pháp kiểm soát. Nói một cách đơn giản, đây là xác suất chủ quan được kiểm toán viên xác định rằng hệ thống kế toán hiện có tại cơ sở kinh doanh là không hoàn hảo, và kiểm soát nội bộ không phải lúc nào cũng góp phần phát hiện và sửa chữa kịp thời các sai phạm nghiêm trọng nói chung hoặc riêng lẻ. Cũng như không phải lúc nào kiểm soát nội bộ cũng có thể ngăn chặn sự xuất hiện của loại biến dạng này.

Trong số những điều khác, do rủi ro kiểm soát, mức độ tin cậy của thông tin do bộ phận kế toán cung cấp sẽ bị tiết lộ. Để đánh giá nó, các thủ tục kiểm toán có tính chất đặc biệt chủ yếu được sử dụng, được thực hiện dưới hình thức thử nghiệm.

Các bài kiểm tra nhằm mục đích gì?

• Họ có thể thuyết phục kiểm toán viên về độ tin cậy của công việc do doanh nghiệp cung cấp và nhằm thực hiện các thủ tục kiểm soát đối với kế toán và kế toán tài chính - những khía cạnh cơ bản của hoạt động kinh doanh thường bị bóp méo.
• Với sự giúp đỡ của họ, kiểm toán viên sẽ tìm ra liệu các biện pháp đó có được thực hiện một cách hiệu quả để ngăn ngừa việc xảy ra các vi phạm trọng yếu đối với báo cáo tài chính hay không.
• Thử nghiệm có thể xác định xem các biện pháp kiểm soát có hoạt động hiệu quả như nhau trong suốt kỳ báo cáo hay không.

Bên cạnh đó, thử nghiệm bao gồm:

• Đánh giá chính thức hồ sơ phản ánh các giao dịch tài chính kinh doanh và về mặt này, lấy xác nhận kiểm toán rằng các biện pháp kiểm soát đã hoạt động và hoạt động hết khả năng của chúng.
• Phỏng vấn và quan sát quá trình xử lý các giao dịch để đạt được tính khả thi đã được chứng minh của các biện pháp kiểm soát trong trường hợp không thể thu thập bằng chứng tài liệu trực tiếp về việc này.
• Kết quả của các thủ tục kiểm toán khác cung cấp dữ liệu về việc thực hiện các biện pháp kiểm soát khác nhau.

Hơn nữa, khi phân tích tính hiệu quả của việc thử nghiệm các kiểm soát và đánh giá rủi ro kiểm toán theo thang trọng những khoảng thời gian nhất định. Điều gì có thể gây ra điều này?

• Sự kém hiệu quả của một hoặc một phương tiện kiểm soát khác có thể bị ảnh hưởng bởi bệnh tật, nghỉ phép hoặc các hình thức vắng mặt ngắn hạn khác của một nhân viên kế toán chịu trách nhiệm thực hiện một lĩnh vực cụ thể của cuộc kiểm toán.
• Đây cũng có thể là một đặc điểm công việc của bộ phận kế toán của một doanh nghiệp cụ thể, phản ánh tính thời vụ của các giai đoạn làm việc trong điều kiện cường độ cao.
• Có thể có những lỗi xảy ra một lần, riêng lẻ hoặc ngẫu nhiên do các chuyên gia trong lĩnh vực công việc của họ thực hiện.

Ý nghĩa của việc sửa đổi chính xác là đánh giá viên phảinhìn vào cuộc kiểm tra một cách toàn diện, cung cấp cho mọi yếu tố có thể có có thể ảnh hưởng đến kết quả của nghiên cứu đánh giá. Vì vậy, các mục tiêu chính của nó bao gồm nhu cầu phân tích các kết quả tiêu cực của các biện pháp kiểm soát thử nghiệm, được điều chỉnh trong việc lập kế hoạch cho các tính năng này. Một chuyên gia có năng lực ban đầu nhận thấy các khu vực có thể có vấn đề trong doanh nghiệp và do kinh nghiệm của mình, anh ta thường phát hiện ra các sai sót và sai lệch nhờ bản năng kiểm toán của mình.

Thay cho lời kết

Điều quan trọng cần lưu ý là kiểm toán viên thực hiện thử nghiệm bắt buộc trong hầu hết các trường hợp chuẩn mực, ngoại trừ những trường hợp phải đánh giá rủi ro kiểm soát cao. Do đó, khi kiểm toán viên chuẩn bị giai đoạn cuối cùng của quá trình soát xét với việc đưa ra ý kiến của mình, kiểm toán viên cần đặc biệt chú ý đến các kiểm soát sẽ có trong kết luận của mình dưới dạng các lập luận quan trọng và các khía cạnh của cơ sở bằng chứng. Do đó, anh ấy càng có kế hoạch dựa vào chúng trong quyết định của mình, thì anh ấy càng cần phải kiểm tra cẩn thận hơn tính hiệu quả, độ tin cậy và tính hợp lệ của chúng.

Một điểm thú vị khác: khi tiến hành kiểm toán theo lịch trình, kiểm toán viên có quyền dựa trên cơ sở thông tin của các kỳ trước. Tuy nhiên, ở đây bạn cũng cần đảm bảo rằng đánh giá rủi ro được thực hiện trong giai đoạn đầu cũng có giá trị cho năm hiện tại.