Đối tượng đánh thuế phí bảo hiểm: khái niệm, định nghĩa, đặc điểm, quy trình tính toán và trách nhiệm thanh toán chậm

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Các khoản thanh toán do công dân, dựa trên quan hệ lao động và hợp đồng pháp luật dân sự, phải đóng bảo hiểm. Các khoản thanh toán như vậy sẽ chỉ được thực hiện cho các quỹ ngoài ngân sách với điều kiện công dân không phải là doanh nhân cá nhân (tư nhân).

Danh sách các mặt hàng chịu thuế

Danh mục đối tượng tính thuế phí bảo hiểm bao gồm các khoản tiền do doanh nghiệp bảo hiểm chuyển theo quan hệ lao động.

• Hợp đồng lao động.
• Hợp đồng mang tính chất dân sự, chẳng hạn như nhận thù lao cho công việc đã thực hiện. Nhân viên với kiểu thỏa thuận này không có cơ hội được nghỉ ốm và đi nghỉ mát. Anh ấy thường nhận lương của mình dưới hình thức hoa hồng.
• Thỏa thuận vềbản quyền con người, từ bỏ quyền độc quyền của tác giả đối với nghệ thuật, khoa học và văn học, nghĩa là, các thỏa thuận gắn liền với quyền sở hữu trí tuệ.
• Thỏa thuận về quyền cấp phép, để sử dụng dữ liệu từ khoa học, nghệ thuật, văn học và hơn thế nữa.

Trước đây, chỉ có hợp đồng là phải trả phí bảo hiểm, bây giờ nó là quan hệ. Điều này có nghĩa là tất cả các lợi ích liên quan đến việc làm phải được cộng dồn vào các khoản đóng góp, ngoại trừ những khoản được coi là ngoại lệ.

Đối tượng đánh thuế phí bảo hiểm là khoản đóng có lợi cho người lao động thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm bắt buộc. Dựa trên luật liên bang, các trường hợp ngoại lệ là doanh nhân cá nhân, công chứng viên, luật sư. Nếu người lao động không ký thỏa thuận với người sử dụng lao động, thì sẽ không có khoản thanh toán nào.

Tiền mặt sẽ không bị coi là đối tượng đánh thuế phí bảo hiểm đối với các quỹ ngoài ngân sách nếu:

• Chưa có hợp đồng hay thỏa thuận nào được ký kết.
• Thỏa thuận liên quan đến các quyền đối với một tài sản cụ thể, chẳng hạn như hợp đồng cho thuê.
• Cổ tức được mua với tư cách là cổ đông của công ty.
• Khoản vay ưu đãi có lợi ích vật chất.

Nếu trong thời gian chuyển lương, người sử dụng lao động nhận được thông tin rằng nhân viên của mình đã qua đời, thì số tiền đó cũng sẽ không phải đóng góp. Khi một người qua đời, quan hệ lao độngdừng lại. Ngoài ra, sẽ không có nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc của một nhân viên như vậy.

Quy tắc đánh thuế tiền mặt

Các khoản thanh toán có tính phí bảo hiểm được tính cho từng nhân viên từ đầu kỳ thanh toán theo mức tăng dần. Hơn nữa, những khoản không phải đóng góp nếu có sẽ bị trừ vào lương. Những điều sau đây được coi là đối tượng đánh thuế phí bảo hiểm:

• lương;
• tiền thưởng khác nhau - cho các ca bổ sung, kết hợp một số vị trí tại nơi làm việc, thời gian phục vụ, v.v.;
• áp dụng một yếu tố ngày càng tăng, chẳng hạn như quy định của huyện, đối với lao động ở vùng cao;
• trả công cho một nhân viên dưới hình thức hàng hóa nhất định.

Quyền lợi của nhân viên

Một số tổ chức cung cấp cho nhân viên của họ nhiều lợi ích khác nhau, chẳng hạn như quà năm mới cho trẻ em, tài trợ cho các chuyến du lịch điều dưỡng cho nhân viên và gia đình của anh ta, thanh toán chi phí nhà trẻ. Quyền lợi như vậy có phải đóng phí bảo hiểm không? Ví dụ, nếu một tổ chức chuyển tiền cá nhân cho một nhân viên, trả lại tiền cho một kỳ nghỉ trong viện điều dưỡng, thì họ sẽ trở thành một đối tượng như vậy.

Nếu công ty chuyển tiền cho các tổ chức (công ty du lịch, nhà trẻ) thì khoản thanh toán đó không trở thành đối tượng đánh thuế, nhân viên không nhận được gì trong tay, nhưng đồng thời sử dụng dịch vụ hoặc sự giúp đỡ của người sử dụng lao động. Không phải tất cả các tổ chức đều cung cấp hỗ trợ như vậy.nhân viên, trong hầu hết các trường hợp, nhân viên nhận được thù lao cho công việc.

Khoản thanh toán được thực hiện cho một người không được coi là nhân viên của tổ chức không thể phụ thuộc vào khoản đóng góp.

Quyền hạn của Dịch vụ Thuế Liên bang, quỹ tiểu bang

Cơ quan thuế có quyền:

• để kiểm soát hành động của doanh nhân, người sử dụng lao động (kiểm tra tính đúng đắn của việc tính toán, tính kịp thời của khoản đóng góp);
• để chấp nhận thanh toán, đóng góp, hoàn lại tiền, dựa trên quyết định của FSS hoặc PFR;
• chủ nhân quyết định trả góp hoặc hoãn lại;
• đặt ra các hình phạt và tiền phạt.

PFR, FSS được hưởng các hành động tương tự liên quan đến phí bảo hiểm, khoảng thời gian hết hạn trước tháng 1 năm 2017 hoặc đã được làm rõ, tính toán lại. Ngoài ra, PFR tham gia vào việc lưu giữ hồ sơ trong chương trình bảo hiểm bắt buộc và FSS được coi là cơ quan quản lý để duy trì số tiền được bảo hiểm cho bảo hiểm xã hội bắt buộc. Quỹ Bảo hiểm xã hội có quyền kiểm tra số tiền đã kê khai để thanh toán cho người lao động bị thương tật tạm thời và thai sản.

Kế toán thanh toán phí bảo hiểm

Người sử dụng lao động trả tiền cho người lao động. Đồng thời phải đóng tiền bảo hiểm. Để việc thanh toán được thực hiện một cách chính xác thì cần phải có các thông tin về tổ chức hạch toán. Tất cả các thông tin cần thiết được quy định trong đơn đặt hàng của Bộ Y tế Phát triển Xã hội của Liên bang Nga số 908n (sau đây gọi là đơn đặt hàng). Dựa trên đơn đặt hàng này, người thanh toán được yêu cầu lưu hồ sơ về các hành động chuyển tiền mặt của họquỹ:

• tích lũy, tiền phạt và hình phạt;
• đã nhận tiền chuyển khoản;
• chi phí phát sinh để trả một số khoản bảo hiểm nhất định;
• trong trường hợp nhân viên mang thai hoặc khuyết tật.

Cũng nên có thông tin về các khoản tiền nhận được từ FSS. Việc hạch toán đối tượng đánh thuế với phí bảo hiểm được thực hiện theo phương thức đặc biệt, do người sử dụng lao động không chuyển hết số tiền đã trích trước. Có thể giảm phần đóng góp được tính toán cho SS thông qua các khoản phúc lợi do chính quỹ cung cấp. Chỉ số tiền không được cao hơn mức do FSS thiết lập. Việc chuyển tiền có thể được giảm bớt được mô tả theo thứ tự.

• Trợ cấp được trả do khuyết tật của người lao động.
• Thanh toán cho phụ nữ do mang thai và sinh con.
• Thanh toán một lần cho phụ nữ đăng ký với các cơ sở y tế trong giai đoạn đầu của thai kỳ.
• Thanh toán khi sinh con.
• Trả tiền cho cha mẹ một đứa trẻ hàng tháng trong một năm rưỡi.
• Thanh toán phúc lợi cho tang lễ hoặc tài trợ cho các dịch vụ tang lễ cần thiết bởi một tổ chức chuyên biệt.
• Được thanh toán cho bốn ngày nghỉ được cung cấp mỗi tháng theo lịch khi chăm sóc trẻ em khuyết tật.

Doanh nghiệp phải lưu trữ hồ sơ của từng nhân viên và hệ thống hóa thông tin. Sau khi đã đạt đến một số tiền thanh toán nhất định cho một nhân viên, việc tích lũy tiền được phép dừng lại.

Kế toán cá nhân

Kiểm tra viên tiến hành kiểm tra, rà soát thông tin từ phiếu ghi của từng công nhân với danh sách kế toán, sau đó đối chiếu thông tin. Việc hạch toán đối tượng tính thuế phí bảo hiểm cần có cách tiếp cận riêng lẻ, nhưng hướng dẫn áp dụng sơ đồ tài khoản không quy định điều này. Các khoản tích lũy được phản ánh chung trong đó.

Để công việc thuận lợi, không để xảy ra sai sót, FIU và FSS đã đưa ra quyết định vào tháng 1 năm 2010. Giải pháp này khuyến nghị sử dụng thẻ, họ cung cấp các trang bổ sung mà chỉ cần điền nếu giá vé khác với mức giá cơ bản được sử dụng.

Kế toán

Kế toán được kiểm soát bởi các quy tắc chung. Đối với những mục đích này, bạn cần sử dụng sơ đồ tài khoản số 69. Sau khi cải cách BHXH bắt buộc, hệ thống tài khoản đã trở nên dễ dàng hơn đối với doanh nghiệp.

Lệnh của Bộ Y tế vì sự phát triển xã hội quy định một thuật toán để hạch toán đối tượng tính thuế phí bảo hiểm. Cần phải thực hiện phân chia các khoản đóng góp, tiền trợ cấp, tiền phạt. Thông tin du lịch không được bao gồm trong chi phí.

Số tiền đóng góp được biểu thị bằng rúp, các khoản tích lũy và chi phí được tính bằng rúp, kopecks. Các khoản tiền đã được thanh toán quá mức, FSS quyết định trả lại. Chúng phải được liệt kê trong hồ sơ kế toán và thông tin phải được nhập vào tháng mà chúng được nhận.

Thu nhập không được coi là đối tượng đánh thuế

Các chuyên gia liên quan đến các khoản khấu trừ cho FSS, FIU nên lưu ý rằng không phải tất cả các quỹ đều phải chịu thuế bắt buộc và chuyển thành quỹ. Cho dù một khoản thanh toán nhất định có phải trả phí bảo hiểm hay không - bạn có thể tìm hiểu bằng cách sử dụng Art. 422 NK. Nó chứa danh sách các khoản thanh toán không bị đánh thuế.

Thu nhập không phải đóng bảo hiểm:

• Các khoản thanh toán của chính phủ, chẳng hạn như trợ cấp thất nghiệp.
• Cung cấp cho nhân viên thức ăn, nhiên liệu làm việc, nhà ở với chi phí của người sử dụng lao động, thanh toán một phần các tiện ích.
• Bồi thường cho việc sa thải, ngoại trừ quỹ cho kỳ nghỉ không sử dụng cho nhân viên.
• Chi cho việc tuyển dụng, sa thải do cắt giảm quy mô, tổ chức lại hoặc đóng cửa công ty.
• Hỗ trợ tiền mặt một lần cho cấp dưới, chuyển do thiên tai, người thân qua đời, khi sinh con với số tiền không quá 50 nghìn rúp.
• Chuyển tuyến bảo hiểm y tế bắt buộc.
• Chuyển khoản khi tham gia BHYT tự nguyện trên 12 tháng.
• Thanh toán lương hưu theo các thỏa thuận ký kết với các quỹ ngoài tiểu bang.
• Chuyển các khoản đóng góp bổ sung vào phần được tài trợ của lương hưu của người lao động, nhưng không quá mười hai nghìn rúp cho mỗi nhân viên mỗi năm.
• Hỗ trợ vật chất cho nhân viên công ty, nhưng không quá bốn nghìn rúp.
• Cung cấp cho nhân viên quần áo chuyên dụng cần thiết chohoàn thành nhiệm vụ được giao tại nơi làm việc.
• Tiền chi cho việc đào tạo thêm nhân viên.

Nghỉ ốm có phải đóng thuế không

Câu hỏi thường đặt ra giữa các nhân viên của dịch vụ kế toán, nghỉ ốm có bị đánh thuế kiểu này không? Đối với hầu hết các trường hợp, nghỉ ốm được miễn.

Nhưng có một ngoại lệ đối với quy tắc. Đôi khi người sử dụng lao động độc lập trả tiền cho nhân viên phù hợp với mức lương mà anh ta nhận được. Trong trường hợp này, nghỉ ốm vẫn phải trả tiền bảo hiểm, nhưng trường hợp này rất hiếm.

Tính phụ cấp hàng ngày cho nhân viên

Trước đây, công tác phí cho nhân viên không thuộc đối tượng đóng bảo hiểm. Kể từ năm 2017, đã có những thay đổi, và các khoản phụ cấp hàng ngày được phát hành nhiều hơn định mức sẽ bị đánh thuế và chuyển tiền vào quỹ. Do đó, người nộp phí bảo hiểm bắt buộc phải đưa đối tượng chịu thuế vào danh sách phí đối với số tiền chênh lệch.

Tiền mặt được khấu trừ

Năm 2017, biểu mẫu tính đóng góp đã được cập nhật. Bây giờ bạn cần nhập thông tin về các khoản thanh toán không phải đóng góp như vậy. Mặc dù chúng sẽ không ảnh hưởng đến tổng số tiền chuyển.

Có một dòng riêng trong tài liệu cho việc này. Thông tin về số tiền không phải nộp thuế phải được chỉ ra không chỉ cho mỗi quý, mà cả hàng tháng. Ban đầu, tất cả các khoản tiền phải được phản ánh trên một trang tính toán,rồi mặt khác - thông tin về các khoản tiền không cần đánh giá.

Trách nhiệm do không đóng phí bảo hiểm

Ban điều hành công ty quản lý các khoản phải trả nhằm tối ưu hóa hệ thống dòng tiền và mở rộng hoạt động kinh doanh. Trước đây, người sử dụng lao động có thể “hoãn” việc thanh toán các khoản đóng góp, vì trước đây trách nhiệm đối với những hành động đó không quá lớn. Do đó, việc báo cáo về các nguồn vốn để chuyển đến các quỹ trong tổ chức đã được thực hiện, các khoản trích trước đã được thực hiện, nhưng không có khoản tiền nào được nhận từ ngân sách của đất nước. Những người gây quỹ đã không thể tìm kiếm sự thanh toán từ tất cả các nhà tuyển dụng. Do đó, chính phủ quyết định chuyển hướng các quyền và nghĩa vụ lưu giữ hồ sơ đóng góp cho Cơ quan Thuế Liên bang. Do đó, đã có những thay đổi trong Mã số thuế.

Sở Thuế Liên bang, sau khi nhận được tất cả thông tin về những người nợ tiền bảo hiểm, đã đề nghị chủ lao động áp dụng cơ cấu lại nợ với việc trả nợ sau đó. Trường hợp trốn tránh không muốn trả nợ thì phải chịu trách nhiệm hình sự.

Cập nhật Bộ luật Hình sự có hiệu lực từ năm 2017. Họ chỉ ra trách nhiệm đối với việc không thanh toán tiền, thiếu chuyển khoản vào quỹ, cũng như cố tình giảm số tiền cần thanh toán.

Trước đây cũng phải chịu trách nhiệm hình sự về hành vi không nộp tiền nhưng đến năm 2003 thì bị chuyển thành vi phạm hành chính. Từ năm 2003 đến năm 2017, người sử dụng lao động bị đe dọa phạt 20% tổng số tiền chưa thanh toán cho các hành vi này. Tại thời điểm này cho các hành động tương tựcó trách nhiệm hình sự. Không loại trừ việc bị phạt tù lên đến sáu năm. Điều 198, 199 và 199.2 quy định về đối tượng đánh thuế phí bảo hiểm. Đã có những thay đổi trong Bộ luật Hình sự, cũng như các điều khoản mới - 199.3, 199.4.

Quy tắc tính toán

Đối với người trả tiền, người sử dụng lao động, các điều khoản thanh toán các khoản đóng góp đó không thay đổi. Họ phải thực hiện việc tính toán và thanh toán trước ngày mười lăm của tháng dương lịch. Định kỳ chung là một năm, một quý, nửa năm, chín tháng được công nhận là báo cáo. Chủ lao động có thể giảm tổng số tiền chuyển tiền trong trường hợp bị khuyết tật tạm thời, cũng như trong trường hợp nhân viên mang thai.

Nếu sau khi tính toán các khoản đóng góp trong một khoảng thời gian nhất định, kết quả là tổ chức đã thanh toán cho thương tật tạm thời của một người và thai sản nhiều hơn tổng số tiền đóng góp cho loại này, thì sự khác biệt trong số tiền sẽ được ghi có cho những đóng góp trong tương lai với cùng điều kiện. Do đó, số tiền thanh toán trong tương lai sẽ giảm xuống.