Thời hạn chuyển hoàn thuế TNCN từ tiền lương nghỉ phép

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Vào năm 2015, Bộ luật thuế của Liên bang Nga đã có những thay đổi về thời gian nộp thuế thu nhập cá nhân. Chúng có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2016. Thời hạn chuyển thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương và thu nhập khác là bao lâu?

Thời hạn mới

Theo quy định mới, thời hạn chuyển thuế thu nhập cá nhân được giới hạn trong ngày tiếp theo ngày trả thu nhập. Nếu việc tính toán được thực hiện theo từng phần thì thuế cũng được chuyển tương tự. Khi liên quan đến việc thanh toán trợ cấp tàn tật và tiền nghỉ phép, việc khấu trừ thuế phải được thực hiện không muộn hơn ngày cuối cùng của tháng báo cáo hiện tại. Nếu thời hạn chuyển thuế thu nhập cá nhân rơi vào ngày cuối tuần thì phải nộp vào ngày làm việc tiếp theo.

Tính

Thời hạn chuyển thuế trong 6 khoản thuế TNCN được tính từ thời điểm nhận được thu nhập. Đây là ngày:

• nhận thanh toán bằng cách chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng hoặc tiền mặt;
• phát hành thu nhập dưới dạng hàng hoá, dịch vụ;
• mua chứng khoán;
• khi thiết lập được thực hiện;
• xóa nợ khó đòi khỏi bảng cân đối kế toán;
• ngày cuối tháng duyệt báo cáo tạm ứng nhân viên vềtừ một chuyến công tác;
• ngày cuối cùng của tháng trong thời hạn khoản vay.

Đại lý phải khấu trừ số tiền được tính từ thu nhập của người thanh toán khi thanh toán tiền.

Ngày lưu giữ

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập bằng tiền được khấu trừ tại thời điểm nộp tiền cho người lao động. Thuế đối với thu nhập bằng hiện vật hoặc lợi ích vật chất phải được khấu trừ khỏi bất kỳ khoản thù lao nào. Sau đó, ngày thanh toán và giữ lại có thể khác nhau. Số tiền phí được giữ lại tại một thời điểm không được nhiều hơn 50% phần thưởng.

Ngày đến hạn thanh toán

Thời hạn chuyển tiền tùy thuộc vào loại thu nhập. Theo quy tắc chung, tiền phải được nhận vào ngân sách không muộn hơn ngày sau khi thanh toán thu nhập. Nếu người sử dụng lao động trả lương cho tháng 1 vào ngày 3 tháng 2, thì ngày nhận tiền được coi là ngày 31 tháng 1, khấu lưu là ngày 3 tháng 2 và thời hạn thanh toán là ngày 4 tháng 2.

Ví dụ 1

Từ ngày 19/01 đến ngày 2016-01-25, người lao động được nghỉ phép. Tiền lương cho kỳ nghỉ vào ngày 17 tháng 1 với số tiền là 10 nghìn rúp. Lương nhân viên - 45 nghìn rúp. Trong tháng Giêng, khi anh ấy làm việc 10 ngày, 30 nghìn rúp đã được tích lũy. (45 / 1510). Không trừ lương.

Vào ngày thanh toán tiền nghỉ phép, thuế thu nhập cá nhân phải được khấu trừ: 100, 13=1,3 nghìn rúp.

Thời hạn chuyển hoàn thuế TNCN từ tiền lương nghỉ phép là ngày 1/2 (vì ngày 31/1 là ngày nghỉ).

Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương: 300, 13=3,9 nghìn rúp

Tính thuế TNCN ngày 31/1, khấu trừ - khi trả thu nhập, chuyển khoản - ngày hôm sau.

Thanh toán trướcthuế

Một nhân viên có thể nhận lương nghỉ phép và lương ốm đau cùng một lúc trong một tháng. Thời hạn nộp thuế trong trường hợp này là bao lâu? Tôi có thể thanh toán trước không?

Thời hạn chuyển tiền thuế TNCN từ tiền nghỉ ốm đau được giới hạn đến ngày cuối cùng của tháng thực hiện việc chi trả. Bạn có thể chuyển số tiền thuế sớm hơn, nhưng không muộn hơn ngày đã thỏa thuận. Ví dụ, kỳ nghỉ của một nhân viên bắt đầu từ ngày 25 tháng Tư và kéo dài đến ngày 15 tháng Năm. Tiền lương cho kỳ nghỉ đã được tích lũy với số tiền là 10 nghìn rúp. Thuế thu nhập cá nhân đã được khấu trừ từ họ - 1,3 nghìn rúp. Các khoản tiền đã được chuyển vào ngân sách vào ngày 16 tháng 4. Cùng ngày, nhân viên này đã được tặng 8,7 nghìn rúp. Thuế có thể được trả vào ngày thu nhập được phát hành. Không thể chuyển khoản trước vào ngân sách. Thuế sẽ được khấu trừ từ thu nhập của nhân viên. Không được phép người đại diện tự trả khoản tiền đó (Điều 226). Số tiền đã chuyển được coi là đã thanh toán nhầm và có thể được trả lại. Nó không được tính là tạm ứng thuế. Nếu người sử dụng lao động vi phạm thời hạn tiêu chuẩn để chuyển thuế thu nhập cá nhân, đề cập đến khoản thanh toán trước đã chuyển, Sở Thuế Liên bang có thể tính một hình phạt bổ sung.

Phạt

Nếu vi phạm thời hạn chuyển thuế TNCN đối với 6 khoản thuế TNCN hoặc tính sai số tiền thì đại lý thuế phạt 20% số tiền phải chuyển. Ngoài ra, một khoản phí phạt được tính cho mỗi ngày chậm thanh toán, bắt đầu từ ngày tiếp theo ngày theo luật định. Nó được tính theo tỷ lệ phần trăm trong số tiền 1 / 300 của tỷ giá của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga. Thời hạn chuyển thuế thu nhập cá nhân có thể bị vi phạm không chỉ dothiếu vốn. Nếu tổ chức trong lệnh thanh toán không chỉ rõ OKATO một cách chính xác, thì khoản thuế đó sẽ được coi là chưa thanh toán.

Nhân dịp đặc biệt

Quy định mới xác định kỳ chuyển thuế thu nhập cá nhân gây ra nhiều tình huống tranh cãi. Hãy xem xét chúng chi tiết hơn.

Bế mạc tháng

Rất thường được công ty trả lương gấp 2 lần. Khoản tiền tạm ứng được chuyển vào ngày cuối cùng của tháng. Việc quyết toán được thực hiện vào ngày 15 của kỳ tiếp theo. Trong trường hợp này, tổ chức trả thuế sau khi chuyển phần thứ hai của tiền lương. Người sử dụng lao động đề cập đến việc phải khấu trừ thuế TNCN khi quyết toán. Nhưng trong trường hợp này, cách giải thích như vậy đối với các yêu cầu của Bộ luật thuế của Liên bang Nga là không hợp pháp. Khoản tiền tạm ứng được chuyển vào ngày cuối cùng của kỳ báo cáo. Doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ số thuế (Điều 223 Bộ luật thuế). Vi phạm yêu cầu này có thể bị phạt và bị phạt.

Điều khoản chuyển thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương nghỉ phép

Nhân viên bị sa thải vào năm 2015. Lương và lương nghỉ phép chưa sử dụng chỉ được ban hành trong năm 2016. Khi nộp tiền, đại lý không khấu trừ thuế TNCN. Trong trường hợp này, chúng ta đang nói về việc nhận hai loại thu nhập chịu thuế.

Khi nhận lương, thời hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của kỳ cộng dồn thu nhập. Nếu quan hệ lao động chấm dứt trước khi hết hạn trong tháng thì ngày làm việc cuối cùng được coi là ngày nhận thu nhập. Ngày thanh toán hoặc chuyển khoản thực tế vào tài khoản tiền lương nghỉ phép chưa sử dụng được coi là thời điểm nhận tiềnthu nhập.

Nếu thuế thu nhập cá nhân không được khấu trừ từ số tiền nhận được, thì các cá nhân có nghĩa vụ phải tự mình nộp thuế và nộp tờ khai cho Sở Thuế Liên bang. Trong trường hợp này, người lao động phải tự nộp hai tờ khai thuế cho cơ quan thuế: tiền lương và tiền bồi thường. Thời hạn chuyển thuế TNCN khi nghỉ việc và báo cáo là ngày 15 tháng 7 năm sau.

Ví dụ 2

Công ty thưởng tháng cho nhân viên. Thuế của họ được chuyển vào cuối tháng - vào ngày nhân viên được trả lương. Sở Thuế Liên bang có thể coi những hành động này là vi phạm thời hạn chuyển thuế. Lập luận có thể là tiền thưởng là một loại thù lao riêng cho công việc. Không áp dụng thời hạn chuyển thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương. Bạn chỉ có thể bảo vệ quan điểm của mình thông qua tòa án. Để xác nhận, bạn có thể cung cấp một CTV nói rằng tiền thưởng là sự khích lệ cho công việc chất lượng cao và tận tâm, giúp kích thích năng suất. Khoản thanh toán này được coi là một phần của tiền lương. Việc đánh thuế thu nhập được thực hiện theo các quy tắc chung.

Nơi chuyển

Đã tìm ra thời hạn nộp thuế đối với 6 khoản thuế thu nhập cá nhân, chúng ta hãy chuyển sang câu hỏi chuyển tiền như thế nào và ở đâu.

Thuế thu nhập cá nhân nộp tại nơi đăng ký. Nếu tổ chức có các bộ phận, thì thuế được nộp ở tất cả các chi nhánh. Số phí chi nhánh phải nộp được trừ vào thu nhập của người lao động trong chi nhánh đó. Đây là những ngườichức năng làm việc theo hợp đồng lao động. Nhưng bộ phận có thể trả thu nhập cho những người đã đăng ký hợp đồng theo luật dân sự. Thuế thu nhập của những nhân viên đó được chuyển tại địa điểm của chi nhánh.

Nếu một nhân viên đã làm việc ở nhiều bộ phận trong một tháng, thì thuế từ thu nhập của anh ta phải được chuyển vào ngân sách của từng bộ phận, có tính đến thời gian làm việc thực tế. Nếu nộp phí tại địa điểm của một trong các chi nhánh thì không có căn cứ để phạt tiền. Bộ luật thuế không quy định trách nhiệm pháp lý đối với việc vi phạm thủ tục chuyển tiền.

Nếu số thuế dưới 100 rúp thì thời hạn chuyển thuế thu nhập cá nhân sang thuế thu nhập cá nhân 6 sang tháng tiếp theo. Số tiền này sẽ cần được thanh toán cùng với các khoản tích lũy của tháng tiếp theo, nhưng không muộn hơn ngày 31 tháng 12 của năm hiện tại.

Nếu một tổ chức là người thuê theo hợp đồng thuê, tổ chức đó sẽ tự động trở thành đại lý. Doanh nghiệp có nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế theo phương pháp chung. Như trường hợp trước, nếu tổ chức phân lô, bán nền thì chi nhánh đã ký hợp đồng cho thuê phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Tín dụng thanh toán quá mức

Số thuế thu nhập cá nhân vượt quá không được ghi có vào tài khoản truy thu các loại thuế khác. Đối với thuế thu nhập cá nhân, tổ chức thực hiện nhiệm vụ của một đại lý, không phải là đối tượng nộp thuế. Việc truy thu và thanh toán thừa được hình thành bởi một cá nhân. Tuy nhiên, số thuế nộp thừa có thể được hoàn lại.

6-NDFL

Đối với tất cả thu nhập được trả kể từ ngày 01/01/16đại lý nộp báo cáo thuế thu nhập cá nhân 6 liên. Xem xét cách điền vào một báo cáo trong các tình huống không theo tiêu chuẩn. Lương thường được trả dần hàng tháng. Làm thế nào để phản ánh điều này trong báo cáo?

St. 223 của Bộ luật thuế quy định rằng ngày nhận lương là ngày cuối cùng của tháng mà tiền lương được tích lũy. Giả sử tiền lương của tháng Hai được trả vào ngày 25. Điền vào báo cáo:

• p. 100 (kỳ báo cáo) - 2016-02-28;
• p. 110 (ngày thanh toán) - 2016-02-25;
• p. 120 (ngày chuyển tiền vào ngân sách) - 26.02.2016;
• dòng 130 và 140 hiển thị số tiền tương ứng.

Khi tính lại thuế cho kỳ trước, số tiền bị khấu trừ quá mức sẽ phải trở lại tài khoản của người trả. Bản cập nhật về thuế thu nhập cá nhân và lệnh thanh toán phải được gửi đến cơ quan kiểm tra.

Số tham chiếu phải tương ứng với số gốc và ngày là số hiện tại. Trong chứng chỉ, các trường về số thuế đã tích lũy, đã khấu trừ được điền theo dữ liệu mới. Dòng "Số tiền có thể vượt quá" vẫn để trống.

Việc khai thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo nguyên tắc quy định tại Điều. 231 NK. Thủ tục này được thực hiện trong vòng ba tháng kể từ ngày nhận được hồ sơ. Khoản thanh toán thừa có thể được ghi có vào các khoản thanh toán thuế trong tương lai cho tất cả nhân viên có thu nhập bị đánh thuế.

Quy trình như sau. Người lao động viết đơn đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân nộp thừa. Người sử dụng lao động có 10 ngày để nộp đơn của mình cho Sở Thuế Liên bang. Trong trường hợp này, tiền sẽ được ghi có vào tài khoản của tổ chức. Chờ đợi phản hồi từ FTS trong một thời gian dàikhông đáng. Tốt hơn là trả cho nhân viên bằng chi phí của mình. Việc chậm thanh toán thu nhập có nguy cơ bị phạt với số tiền bằng một phần trăm tỷ lệ của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga cho mỗi ngày chậm trễ.

Ngoài báo cáo, bạn phải cung cấp bản trích lục sổ thuế thu nhập cá nhân, các chứng chỉ, bản tính toán có sai sót đã sửa chữa và chứng từ thanh toán. Số tiền thuế đã trả lại phải được phản ánh trong dòng 090 của báo cáo trên cơ sở cộng dồn.