Phương pháp tính toán khoản thanh toán tiền thuê

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2024-01-17 19:12

Từ "cho thuê" có gốc tiếng Anh. Dịch ra, thuật ngữ này có nghĩa là "tiền thuê nhà". Cho thuê tài sản là một loại hình dịch vụ tài chính, một hình thức cho vay cụ thể để doanh nghiệp mua tài sản cố định hoặc hàng hóa đắt tiền của cá nhân.

Bản chất của thỏa thuận

Theo thỏa thuận, bên cho thuê có nghĩa vụ đưa tài sản do bên thuê xác định về quyền sở hữu. Người bán được xác định bởi người nhận. Tài sản mua được được chuyển cho anh ta với một khoản phí sử dụng và sở hữu tạm thời.

Theo quy định, quy trình như vậy được thực hiện trong khuôn khổ hoạt động kinh doanh. Từ ngày 1 tháng 1. 2011 Việc cho thuê cũng có thể là của người tiêu dùng.

Hợp đồng có thể quy định rằng sự lựa chọn của người bán và tài sản là do người cho thuê thực hiện. Trong trường hợp này, bên thuê có thể là chủ sở hữu của các vật có giá trị.

Sắc thái

Trong luật của các bang khác nhau, hậu quả về thuế của việc cho thuê được xem xét khác nhau. Ví dụ, ở Liên bang Nga, hợp đồng thuê nhà như vậy cho phép bạn tính khấu hao bằng phương pháp gia tốc. Cũng thếluật quy định về việc phân bổ lại thời gian của các khoản khấu trừ VAT.

Về bản chất, cho thuê là hợp đồng thuê dài hạn, sau đó là mua tài sản. Công ước UNIDROIT, được Liên bang Nga phê chuẩn, không quy định quyền bắt buộc đổi lại, chỉ cho phép tiền thuê.

Đối tượng của hợp đồng

Đây là những đồ vật không thể tiêu thụ được. Trong số đó, ví dụ, cấu trúc, tòa nhà, thiết bị, xe cộ, tài sản khác.

Các thửa đất, đối tượng bị cấm hoặc hạn chế lưu thông không được là đối tượng của hợp đồng thuê như vậy.

Đối tượng cho thuê, được cung cấp cho người nhận để sử dụng và chiếm hữu tạm thời, được coi là tài sản của người cho thuê. Các đối tượng được chuyển nhượng theo thỏa thuận được hạch toán trên bảng cân đối kế toán của một trong các bên tham gia giao dịch theo thỏa thuận của họ.

Đối tượng cho thuê thuộc một nhóm hồ sơ cụ thể. Thuộc về một hoặc một danh mục khác xác định rủi ro của giao dịch.

Phân loại

Các hình thức cho thuê khác nhau tùy thuộc vào thời gian sử dụng hữu ích của công trình và nội dung kinh tế của hợp đồng. Giá thuê có thể là:

• Tài chính. Thời hạn của hợp đồng tương tự như thời hạn sử dụng. Thông thường, khi kết thúc hợp đồng, giá trị còn lại của mặt hàng về không. Trong trường hợp này, vật có thể trở thành tài sản của người nhận mà không phải trả thêm phí. Cho thuê tài chính được coi là một trong những cách để thu hút vốn mục tiêu.
• Vận hành. Thời gian có hiệu lực của hợp đồng ít hơn đáng kể so với thời gian hoạt động hữu ích. Theo quy định, đối tượng của thỏa thuận là các tài sản đãtheo sự định đoạt của người thuê. Trong trường hợp này, có thể không có người bán (bên thứ ba) trong giao dịch. Sau khi hết hạn hợp đồng, vật đó hoặc được trả lại cho bên cho thuê và có thể được cho thuê lại, hoặc được bên thuê mua lại theo giá thị trường còn lại. Tùy chọn thứ hai được coi là một ngoại lệ hơn đối với quy tắc. Giá cho thuê hoạt động có thể cao hơn cho thuê tài chính.

Cho thuê có thể trả lại được xem xét riêng biệt. Bản chất của nó là người bán tài sản đồng thời là người đi thuê. Leaseback có thể được coi là thu được quỹ tín dụng để đảm bảo an toàn cho tài sản sản xuất và trích thêm lợi ích kinh tế từ sự chênh lệch về thuế.

Lịch thanh toán

Các tùy chọn chính là:

• Thoái hóa. Lịch trình này quy định rằng số tiền hàng tháng giảm dần theo thời gian của hợp đồng thuê.
• Hàng năm. Trong trường hợp này, số tiền vẫn không thay đổi.
• Theo mùa. Trong trường hợp này, lịch trình được gắn với tính thời vụ của các hoạt động của bên thuê.

Cho thuê tài chính được quy định bởi các điều 665 và 666 của Bộ luật Dân sự, các quy định của Luật Liên bang số 164 và các quy định khác.

Điều khoản cơ bản của thỏa thuận

Hợp đồng phải có các điều khoản về:

1. Đối tượng của thỏa thuận.
2. Người bán tài sản và sự lựa chọn của anh ta là do người đi thuê đưa ra.
3. Hạn.
4. Chi phí (giá trị thanh toán).

Trong trường hợp vắng mặttrong số các điều kiện này, hợp đồng được coi là chưa được ký kết.

Thanh toán tiền thuê

Chúng là số tiền được khấu trừ cho bên cho thuê để bên thuê cấp quyền sử dụng tài sản là đối tượng của hợp đồng.

Khi tính toán số tiền thanh toán cho thuê, những điều sau được tính đến:

• Khấu hao đối tượng trong toàn bộ thời gian thỏa thuận.
• Bồi thường khoản thanh toán của bên cho thuê đối với quỹ tín dụng mà anh ta đã sử dụng.
• Số tiền bên cho thuê chuyển cho việc cung cấp các dịch vụ bổ sung, được xác lập trong hợp đồng.
• Hoa hồng.
• Chi phí của đối tượng được mua lại, nếu thỏa thuận quy định quy trình và thủ tục thích hợp để trả giá này theo từng đợt như một phần của khoản thanh toán thuê.

Khi ký hợp đồng, các bên tham gia giao dịch xác định tổng số tiền khấu trừ, phương pháp và hình thức tính toán, tần suất thanh toán và phương thức thanh toán.

Thanh toán có thể bằng tiền mặt, bồi thường hoặc hỗn hợp. Giá của dịch vụ hoặc sản phẩm trong phương pháp thứ hai được xác định dựa trên các quy định của pháp luật.

Phương pháp tính toán các khoản thanh toán thuê

Khi ký kết thỏa thuận, các bên có thể chọn các tùy chọn cộng dồn sau:

1. Với tổng số tiền cố định. Phương pháp luận này để tính toán các khoản thanh toán cho thuê bao gồm việc chia đều các phần của số tiền trong các khoảng thời gian đã thỏa thuận trong suốt thời hạn của hợp đồng.
2. Trước. Trong trường hợp này, bên thuê thanh toán cho bên cho thuê một khoản tiền sơ bộ. Kích thước của nó do các bên quy định. Phần còn lại được tính toán vàđược thanh toán trong thời hạn của hợp đồng theo cách tương tự như khi tính toán các khoản thanh toán cho thuê với một số tiền cố định.
3. Giảm trừ tối thiểu. Trong trường hợp này, tổng số tiền bao gồm số tiền khấu hao tài sản trong toàn bộ thời gian của hợp đồng, thanh toán cho việc sử dụng vốn vay, hoa hồng, cũng như thanh toán cho các dịch vụ bổ sung mà các bên trong hợp đồng đã thỏa thuận và chi phí tài sản được mua (nếu được xác lập bởi các bên trong giao dịch).

Hãy xem xét thêm cách tính toán các khoản thanh toán thuê được thực hiện với các ví dụ về tính toán.

Quy tắc tính toán chung

Giảm nợ của bên cho thuê dẫn đến giảm thanh toán cho việc sử dụng vốn vay. Ngoài ra, quy mô của hoa hồng sẽ giảm nếu tỷ lệ của nó được đặt theo tỷ lệ phần trăm của giá trị nổi bật của đối tượng cho thuê. Về vấn đề này, nên tính toán các khoản thanh toán thuê theo sơ đồ sau:

1. Số tiền được tính cho các năm có trong hợp đồng.
2. Tổng số tiền thanh toán cho toàn bộ thời gian của thỏa thuận được xác định. Để làm điều này, số tiền được xác định theo năm sẽ được cộng lại.
3. Số tiền đóng góp được tính dựa trên tần suất các bên lựa chọn, phương pháp tính toán các khoản thanh toán tiền thuê và phương thức thực hiện.

Khi cho thuê hoạt động, nếu thời hạn của hợp đồng dưới một năm, số tiền khấu trừ được xác định theo tháng. Mô tả chi tiết về thuật toán được đưa ra trong các khuyến nghị về Phương pháp luận để tính toánthanh toán thuê.

Kế hoạch tài khoản

Trong thực tế, công thức tính tiền thuê sau được sử dụng:

OP=PC + AO + DU + KV + VAT, trong đó:

• OP - tổng số tiền thanh toán.
• PC - Phí sử dụng vốn vay.
• AO - khấu hao.
• DU - thanh toán thêm. dịch vụ.
• CF - thù lao cho việc cung cấp một đối tượng.
• VAT - thuế đối với máy lẻ. chi phí.

Xin lưu ý rằng nếu bên thuê là doanh nghiệp nhỏ, thì VAT không được tính vào tổng số tiền thanh toán tiền thuê.

Phí khấu hao

Để xác định chúng, công thức được sử dụng:

AO=BS x On / 100, trong đó:

• On - tỷ lệ khấu hao.
• BS - giá trị sổ sách.

Khi tính toán các khoản thanh toán tiền thuê, giá trị ghi sổ được xác định theo các quy tắc kế toán.

Người tham gia giao dịch được quyền áp dụng phương pháp khấu hao nhanh với hệ số không quá 2 đơn vị.

Phí sử dụng vốn vay

Để xác định số tiền thanh toán cho việc sử dụng khoản vay để mua đối tượng cho thuê, phương trình sau được sử dụng khi tính toán các khoản thanh toán cho thuê:

PC=St x KR / 100, trong đó:

• KR - số tiền vay.
• St - tỷ lệ cho vay.

Điều này giả định rằng trong mỗi năm thanh toán, chỉ số PC tương quan với giá trị trung bình hàng năm của khoản dư nợ trong giai đoạn hiện tại hoặc với giá còn lại trung bình hàng năm của đối tượng:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, trong đó:

• KRTek - quỹ tín dụng được sử dụng để mua một đối tượng, thanh toán cho việc sử dụng chúng được thực hiện trong giai đoạn hiện tại.
• OSnach và OScon - giá còn lại ước tính của tài sản tương ứng vào đầu và cuối kỳ.
• K - hệ số tính đến tỷ trọng của khoản vay trong tổng chi phí của đối tượng. Nếu chỉ sử dụng quỹ tín dụng để mua tài sản, hệ số được tính bằng một.

Hoa hồng

Khi tính toán các khoản thanh toán theo hợp đồng cho thuê, thù lao có thể được xác định theo tỷ lệ phần trăm của:

• giá còn lại trung bình hàng năm của một đối tượng;
• giá trị sổ sách của đối tượng giao dịch.

Tùy thuộc vào điều này, phương trình tương ứng sẽ được sử dụng. Khi tính toán các khoản thanh toán thuê, thù lao có thể được xác định như sau:

CV=BS x p, trong đó:

• BS - giá trị sổ sách;
• r - tỷ lệ phần thưởng.

Bạn cũng có thể sử dụng phương trình này:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, trong đó:

• Sv - tỷ lệ phần thưởng.
• OSnach và OScon - giá còn lại của đối tượng đầu kỳ và cuối kỳ.

Dịch vụ bổ sung

Khi tính tiền thuê, thanh toán thêm. các dịch vụ của bên cho thuê trong năm hiện tại như sau:

DUt=(P + … Pn) / T, trong đó:

• Р… Pn - chi phí của bên cho thuê đối với các dịch vụ (từng dịch vụ riêng biệt) do các bên tham gia giao dịch chỉ định.
• T là thời gian hợp đồng có hiệu lực.

Tích lũy VAT

Nếu sử dụng quy trình chung để tính các khoản thanh toán tiền thuê, thuế được xác định như sau:

NDStack=Wtek x ST / 100, trong đó:

• NDStack - số tiền khấu trừ trong năm hiện tại.
• Vtech - số tiền thu được từ một giao dịch trong thời hạn thanh toán.
• ST - thuế suất.

Doanh thu được xác định theo công thức sau:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Cần lưu ý rằng thành phần của các yếu tố tạo ra doanh thu được xác định bởi Mã số thuế và các quy tắc xác định cơ sở chịu thuế.

Cách tính số tiền khi khấu trừ bằng cổ phiếu

Nếu các bên đã cung cấp khoản thanh toán hàng năm, việc tính toán các khoản thanh toán thuê như sau:

LPg=OP / T, trong đó:

• LPG - số tiền đóng góp mỗi năm.
• OP - tổng số tiền thanh toán.
• T là thời hạn của thỏa thuận.

Nếu các bên đã thiết lập các khoản thanh toán hàng quý, công thức được sử dụng để thực hiện phép tính là:

LPK=OP / T / 4

Cách tính số tiền thuê thanh toán mỗi tháng như sau:

LM =OP / T / 12

Tỷ lệ hiệu quả

Nó thể hiện giá thực của dự án cho thuê. Tỷ suất hiệu quả được hình thành từ các chi phí mà bên thuê phải chịu. Hãy xem xét một ví dụ. Dữ liệu ban đầu:

• Một người dân quyết định mua một chiếc ô tô đắt tiền với giá 2,8 triệu rúp.
• Người mua chỉ có 280 nghìn rúp, tức là đã trả trước 10%.
• Hợp đồng có thời hạn 10 năm.
• Hàng tháng bạn cần trả 100.000 rúp.
• Tỷ lệ tăng giá là 9,52%.
• Tổng thanh toán 3,6 triệu RUB
• Trả nợ được thực hiện theo phương thức niên kim.

Sau khi thanh toán đợt 1 áp dụng tỷ lệ chiết khấu cho số tiền còn lại: 2,8 triệu - 280 nghìn=2,52 triệu. Số tiền này là thực vay của công ty cho thuê.

Tốt hơn là tính toán các khoản thanh toán thuê trong Excel. Bạn có thể sử dụng mô hình tính toán sau:

Tỷ lệ hiệu quả (số tháng tiền thuê nhà;-số tiền thanh toán mỗi tháng (dấu "-" phải được đặt trước chỉ báo mà không bị trượt); tổng số nợ).

Giá trị được nhập vào các trường công thức:

Tỷ lệ hiệu quả (36; -100.000; 2.520.000)

Kết quả sẽ là 2.07% mỗi tháng. và 24,85% mỗi năm.

Tích lũy số tiền theo hợp đồng thuê vận hành

Dữ liệu ban đầu như sau:

• Giá của vật này là 72 triệu rúp.
• Thời hạn hợp đồng - 2 năm
• Lãi suất khấu hao - 10% / năm
• Lãi suất vay - 50% / năm.
• Hoa hồng - 12% / năm.
• Số tiền thanh toán cho các dịch vụ bổ sung là 4 triệu rúp. (bao gồm: dịch vụ tư vấn vận hành cơ sở - 1,5 triệu rúp, chi phí đi lại - 500 nghìn rúp, đào tạo nhân viên - 2 triệu rúp).
• Số tiền được thanh toán theo từng đợt bằng nhau vào ngày đầu tiên của tháng đầu tiên mỗi quý.
• VAT - 20%.

Giá trị trung bình hàng năm của một đối tượng (tính bằng triệu rúp)

Năm	St-đối tượng đầu năm	Phí khấu hao	Giá trị đối tượng đến cuối năm	Giá bất động sản trung bình hàng năm
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Xác định tổng số tiền theo năm (tính bằng triệu rúp).

1 năm:

• PC=50 x 68, 4/100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0/100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4/100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4/2=2.
• VAT=20 x 51, 608/100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

Năm 2:

• CV=12 x 61, 2/100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2/100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0/100=7, 2.
• DU=4/2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• VAT=20 x 47, 144/100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Tổng giá trị:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Đóng góp - 14, 8203:

118, 5624/2 / 4

Xác định số tiền theo hợp đồng thuê tài chính đã khấu hao toàn bộ

Dữ liệu ban đầu:

• Giá của vật này là 160 triệu rúp.
• Thỏa thuận được ban hành trong 10 năm.
• Tỷ lệ khấu hao - 10% mỗi năm.
• Lãi suất vay - 40% / năm.
• Hoa hồng - 10% mỗi năm.
• Quỹ tín dụng - 160 triệu rúp.
• Dịch vụ bổ sung - 9,6 triệu RUB
• Các khoản đóng góp được khấu trừ hàng năm từ năm đầu tiên với số lượng bằng nhau.
• VAT - 20%.

Giá trị trung bình hàng năm của một đối tượng (triệu rúp)

Năm	Giá trị của vật đầu năm	Phí khấu hao	Giá trị của đối tượng cuối năm	Giá trung bình hàng năm
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Xác định tổng số tiền bằng triệu rúp.

1 năm:

• AO=10 x 160/100=16.
• DN=9, 6/10=0, 96.
• PC=40 x 152/100=60, 8.
• CV=10 x 152/100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• VAT=20 x 92, 96/100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

Năm 2:

• DN=9, 6/10=0, 96.
• AO=10 x 160/100=16, 0.
• CV=10 x 136/100=13, 6.
• PC=40 x 136/100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• VAT=20 x 84, 96/100=16, 992.
• LM =54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Các phép tính trong 3-10 năm được thực hiện theo cách tương tự. Do đó, số tiền đóng góp (tính bằng triệu rúp) sẽ là - 68, 352 (683, 52/10).

Tính khả thi về kinh tế của thỏa thuận

Mua tài sản cố định theo hợp đồng cho thuê cho phép công ty giảm bớt gánh nặng thuế. Do đó, các khoản thanh toán làm giảm cơ sở tính thuế thu nhập, vì chúng được ghi nhận là chi phí. Khấu hao nhanh sử dụng hệ số 3 có thể giảm cơ sở khấu trừ đối với tài sản và giảm hơn nữa đối với thuế thu nhập.

Với việc lập kế hoạch phù hợp về dòng thuế VAT theo hợp đồng cho thuê, trong một số trường hợp, nó cho phép bạn nhận được các lợi ích bổ sung.

Riêng biệt, cần xem xét một hợp đồng thuê lại, trong đó người thuê cũng là người bán đối tượng. Nói cách khác, một doanh nghiệp cho thuê tài sản mà ban đầu thuộc về nó. Khi cho thuê lại, 2 thỏa thuận được ký kết: 1 - mua bán, 2 - chuyển đối tượng sang cho thuê.

Quy trình này không bao gồm những thay đổi trong quy trình sản xuất. Cho thuê có thể trả lại được dùng để bù đắp tình trạng thiếu vốn lưu động của doanh nghiệp nhận tiền đồng thời đối với tài sản “đã bán”. Các chuyên gia so sánh một thỏa thuận như vậy với việc cung cấp một khoản vay có bảo đảm. Nhưng với hợp đồng thuê lại, chi phí theo hợp đồng sẽ thấp hơn so với ở ngân hàng.

Thêm

Theo thông lệ trong nước, thông lệ xác định tỷ lệ tăng giá trong hợp đồng. Theo quy định, nó được coi là% hàng năm. Tỷ lệ được tính bằng chênh lệch giữa tổng số tiền thanh toán và chi phí của đối tượng, được giảm xuống tỷ lệ hàng năm, có tính đến thời hạn của hợp đồng.

Đánh giá hiệu quả của hoạt động cho thuê có thể được thực hiện trong quá trình phân tích cơ cấu thanh toán và kết quả kinh tế. Để thực hiện việc này, thanh toán được chia thành các thành phần:

LP=nợ gốc + (% trên khoản vay + thuế tài sản + chi phí bổ sung) x 1, 18 (VAT).

Chi phí thực tế cho các nguồn lực của công ty được giảm bớt nhờ khoản tiết kiệm được từ việc sử dụng chương trình cho thuê. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng khi kết thúc hợp đồng thuê, công ty không khấu trừ thuế tài sản, vì tài sản được chuyển nhượng với giá trị bằng không.

Ngoài ra, khi mua HĐH bằng quỹ riêng hoặc quỹ tín dụng, công ty sẽ khấu trừ VAT vào giá theo hợp đồng mua bán. Khi cho thuê, thuế sẽ được tính trên tổng số tiền thanh toán.

Như các tính toán cho thấy, mô hình cho thuê để mua tài sản có lợi hơn nhiều so với cho vay theo cách thông thường thông qua cơ cấu ngân hàng. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng việc sử dụng nó được giới hạn trong số lượng giao dịch. Nó càng cao thì lợi ích kinh tế càng lớn.