Sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa: tính năng hệ thống, thủ tục đăng ký

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Trong khuôn khổ bài viết này, chúng tôi sẽ xem xét chi tiết thủ tục giới thiệu hệ thống thuế đơn giản hóa - việc sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Chúng tôi sẽ nghiên cứu các tiêu chí chính mà người đóng thuế phải đáp ứng để chuyển sang tiêu chí đó. Chúng tôi sẽ xác định những tài liệu nào cần xuất trình liên quan đến quá trình chuyển đổi, phải làm gì nếu mất quyền hưởng lợi từ việc đơn giản hóa. Câu trả lời cho những câu hỏi này trong bài viết này.

Định nghĩa

STS được hiểu là một chế độ thuế phổ biến, bao hàm một thủ tục đặc biệt để tính thuế và thay thế một loạt các khoản thanh toán bằng một loại thuế duy nhất. Chế độ đặc biệt này chủ yếu nhắm đến các doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Chế độ này thay thế các loại thuế sau như trong bảng dưới đây.

Tổ chức	IP
Thuế thu nhập	NDFL
Sở hữu	Thuế tài sản đối với các đối tượng sử dụng vào mục đích kinh doanh
VAT	VAT

Cần lưu ý rằng trách nhiệm bảo trìbáo cáo và nộp thuế cho nhân viên vẫn thuộc về cả pháp nhân và doanh nhân cá nhân.

Ưu nhược điểm của hệ thống

STS hấp dẫn đối với các doanh nghiệp do khối lượng công việc khá thấp và dễ dàng trong việc hạch toán và báo cáo.

Ưu điểm của hệ thống như sau:

• thuế suất theo hệ thống thuế đơn giản thấp hơn thuế suất cơ bản;
• không cần cung cấp hồ sơ kế toán cho Sở Thuế Liên bang;
• cơ hội giảm các khoản trả trước thông qua thanh toán bảo hiểm;
• giảm cường độ lao động của báo cáo và tính thuế. Báo cáo chỉ được trình bày bằng một khai báo;
• khi sử dụng đối tượng "thu nhập", không cần tính toán chi phí cẩn thận;
• năm là kỳ tính thuế;
• đơn giản hóa sổ sách và kế toán;
• tối ưu hóa gánh nặng thuế;
• miễn thuế thu nhập cá nhân cho doanh nhân cá nhân;
• đối tượng đánh thuế có thể được lựa chọn bởi một tổ chức kinh tế một cách độc lập.

Những khuyết điểm của USN như sau:

• hạn chế hoạt động;
• không thể mở chi nhánh;
• không xuất hóa đơn;
• kể cả năm công ty có thua lỗ thì vẫn phải nộp thuế dưới dạng tối thiểu.

Ai có thể đăng ký?

Tất cả các tổ chức và doanh nhân cá nhân đều có thể áp dụng chế độ đặc biệt này, nếu họ không bị một số hạn chế.

Danh sách các loại người nộp thuế không được áp dụng chế độ đặc biệt này được đưa ra trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga:

• ngân hàng, hiệu cầm đồ;
• tổ chức vớichi nhánh;
• công ty ngân sách;
• tổ chức hoạt động trong lĩnh vực cờ bạc;
• công ty nước ngoài;
• khi thị phần của các công ty khác và sự tham gia của họ ở Vương quốc Anh trên 25%;
• nếu chi phí của Hệ điều hành hơn 150 triệu rúp.

Không được áp dụng hệ thống thuế đơn giản cho những công ty tham gia vào các hoạt động sau:

• sản xuất hàng xuất khẩu;
• khai thác và bán khoáng sản;
• những người đã chuyển sang ESHN;
• với hơn 100 nhân viên.

Điều kiện áp dụng USN

Cả tổ chức và doanh nhân cá nhân đều có thể sử dụng tùy chọn tính thuế đơn giản.

Điều kiện áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa đối với tổ chức và cá nhân doanh nghiệp có phần khác nhau. Có những hạn chế về số lượng nhân viên (tối đa 100 người) và điều kiện không hoàn thành một số loại công việc mà hệ thống không thể áp dụng (khoản 3 điều 346.12 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Tiêu chí để mất quyền sử dụng hệ thống này cũng tương tự đối với họ: số thu nhập nhận được trong quá trình làm việc không được vượt quá 150 triệu rúp. (Khoản 4, Điều 346.13 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Các tiêu chí chuyển đổi cho một pháp nhân như sau:

• thu nhập nhận được trong 9 tháng, trước khi áp dụng hệ thống thuế đơn giản, không vượt quá 112,5 triệu rúp;
• giá trị còn lại của tài sản cố định không vượt quá 150 triệu rúp;
• pháp nhân không có bộ phận;
• sự tham gia của các công ty khác trong số vốn được phép của tổ chức không được vượt quá 25 phần trăm (ngoại trừ các NPO).

Đối với các doanh nhân cá nhân, những hạn chế này không được sử dụng. Ngoài ra đối với họ điều kiệnchưa đạt được thu nhập tối đa trong năm.

Thứ tự chuyển tiếp

Có hai tùy chọn chuyển đổi, như được hiển thị trong bảng bên dưới.

Chuyển sang "đơn giản hóa" cùng với đăng ký	Chuyển sang chế độ "đơn giản hóa" từ các chế độ khác
Thư về việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản được nộp cùng với các tài liệu đăng ký khác. Việc xem xét trong vòng 30 ngày là có thể chấp nhận được.	Việc chuyển đổi chỉ có thể được thực hiện vào năm sau. Thông báo phải được gửi trước ngày 31.12.

Nếu một công ty muốn thay đổi đối tượng của thuế, thì thủ tục này cũng chỉ có thể được thực hiện trong năm tới. Đồng thời, bạn phải gửi đơn đến Sở Thuế Liên bang trước ngày 31 tháng 12.

Giá và thủ tục quyết toán

Công thức tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản rất đơn giản:

N=CHB, trong đó SN là thuế suất,%

B - cơ sở tính thuế, t.r.

Tùy chọn cá cược có thể có:

• với đối tượng "thu nhập" tỷ lệ là 6%, có thể giảm xuống 1% ở các đối tượng khác nhau;
• với đối tượng "thu nhập trừ chi phí" tỷ lệ là 15%, giới hạn tỷ lệ có thể thay đổi từ 5 đến 15% ở các đối tượng khác nhau của Liên bang Nga ở cấp địa phương;
• quy tắc "thuế tối thiểu": nếu theo kết quả hàng năm số thuế được tính nhỏ hơn 1% thu nhập, thì "giá trị ngưỡng tối thiểu" được chỉ định và thanh toán.

Ví dụ tính toán

Dữ liệu ban đầu vềthuế sử dụng hệ thống thuế đơn giản:

• thu nhập trong năm lên tới 25.000 nghìn rúp;
• Chi tiêu lên tới 24.000 t.r.

Tính thuế:

• tính toán cơ sở tính thuế: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• tính số thuế: 100015%=150 tr;
• tính thuế tối thiểu: 250001%=250 tr.
• phải trả: số tiền tối thiểu 250k.r.

Lợi ích và Hạn chế của Tổ chức

Sau khi áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, một số tổ chức và doanh nhân cá nhân được hưởng các lợi ích bổ sung. Điểm này cần được lưu ý khi quyết định xem có cần phải xử lý không và tiến hành phân tích so sánh về tình trạng quá tải thuế.

Theo quy trình thực hiện hệ thống thuế đơn giản hóa cho các doanh nghiệp ở Crimea và thành phố Sevastopol, luật pháp địa phương có thể thiết lập các mức thuế suất ưu đãi duy nhất cho đến năm 2021 (khoản 3 điều 346.2).

Doanh nhân cá nhân lần đầu tiên đã vượt qua đăng ký nhà nước, những người có kế hoạch tham gia vào lĩnh vực khoa học, công tác xã hội, có thể được coi là các loại ưu đãi theo luật của các thực thể cấu thành của Nga. Ưu điểm là họ đặt thuế suất 0% trong thời hạn lên đến 2 năm (khoản 4 điều 346.20).

Nhưng loại IP này phải tuân theo các yêu cầu đặc biệt dưới hình thức đảm bảo ít nhất 70% tỷ lệ chia sẻ trong doanh thu bán hàng có được trong kỳ báo cáo với tỷ lệ bằng không trong tổng số thu nhập mà IP có được. Và chủ thể của Liên bang Nga cũng có thể đặt ra cho các doanh nhân cá nhân như vậy một giới hạn về thu nhập có được trong năm, nhưng hơn 15 triệu rúp.

Các tổ chức và doanh nhân cá nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản có thuế suất thấp hơnthanh toán bảo hiểm cho một số loại công việc. Để nhận được những lợi ích như vậy, loại hình công việc của một doanh nhân cá nhân phải tương ứng với danh sách được chỉ ra trong điểm phụ. 5.1 Điều. 427 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Thủ tục áp dụng hệ thống thuế đơn giản

Trong trường hợp người nộp thuế mới đăng ký, thời hạn 30 ngày được xác lập kể từ ngày ghi trên giấy chứng nhận. Trong thời gian này, họ phải gửi thông báo về việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa. Trong trường hợp này, chúng được liệt kê là "đơn giản hóa" kể từ khi chúng được đăng ký với cơ quan thuế.

Theo quy trình đưa ra "sự đơn giản hóa", người nộp thuế, những người đã làm việc trên hệ thống này, không nên thực hiện bất kỳ hành động nào. Nếu người đó không vi phạm các điều kiện cho phép áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, thì người đó có thể tiếp tục sử dụng hệ thống thuế đã chọn cho đến khi thông báo cho cơ quan thuế về việc từ chối. Thông báo này được phản ánh trong bức ảnh bên dưới.

Nếu vi phạm một hoặc nhiều tiêu chí bắt buộc để nộp đơn theo hệ thống thuế đơn giản hóa thì người nộp thuế sẽ mất quyền áp dụng hệ thống thuế này kể từ đầu quý có sự khác biệt tìm. Sau đó, anh ta chuyển sang hệ thống thuế chung và phải thông báo cho cơ quan thuế bằng cách gửi tin nhắn theo mẫu 26.2-2 trước ngày 15 của tháng đầu tiên sau khi bắt đầu quý.

Người nộp thuế có thể quay trở lại hệ thống thuế đơn giản không sớm hơn năm sau.

Một pháp nhân muốn áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa phải thông báo cho Sở Thuế Liên bang về quyết định của chính mình. Để thực hiện việc này, Cơ quan Thuế Liên bang tại nơi đăng ký của tổ chức(Địa chỉ đăng ký IP) phải gửi thông báo theo mẫu 26.2-1. Thông báo của tổ chức cho biết số thu nhập có được trong 9 tháng và giá trị còn lại của tài sản cố định.

Dưới đây là một ví dụ về việc điền vào đơn kháng nghị 26.2-1 trong ảnh.

Việc chuyển đổi chỉ được thực hiện kể từ thời điểm bắt đầu kỳ tính thuế mới. Nhưng đơn đăng ký có thể được nộp không sớm hơn ngày 1 tháng 10 và không muộn hơn ngày 31 tháng 10. Nếu người nộp thuế trì hoãn việc nộp đơn, thì họ sẽ không thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa.

Ứng dụng phải cho biết đối tượng thuế: "Thu nhập" hoặc "Thu nhập trừ chi phí".

Chỉ từ đầu năm sau, người nộp thuế có thể chuyển từ hình thức đánh thuế này sang hình thức đánh thuế khác theo yêu cầu của USN. Trong trường hợp này, thông báo trong biểu mẫu 26.2-6 phải được gửi cho Sở Thuế Liên bang trước ngày 31/12/31.

Một ứng dụng mẫu được cung cấp bên dưới.

Kỳ tính thuế là một năm. Kỳ báo cáo là một quý, 6 và 9 tháng.

Cách chuyển từ hệ thống thuế đơn giản sang các hệ thống thuế khác

Các yêu cầu đối với việc chuyển đổi từ hệ thống thuế đơn giản sang các hệ thống khác phụ thuộc vào hoàn cảnh của quá trình chuyển đổi này.

TC RF thông qua lệnh cấm thay thế chế độ USN bằng một hệ thống thuế khác trong suốt năm. Các trường hợp ngoại lệ như sau:

• "đơn giản hóa" sẽ mất quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa do vi phạm những điều được quy định trong Điều khoản. 346.12 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga tiêu chí, trong trường hợp này, cho đến cuối năm, anh ta sẽ áp dụng OSNO;
• chuyển đổi sang UTII cho một số loại công việc "đơn giản" nhất định từ bất kỳ ngày nào (trong một tình huốngkết hợp các chế độ khác nhau theo loại hoạt động).

Nếu "đơn giản hóa" muốn thực hiện chuyển đổi từ đầu năm sang các chế độ khác thì phải nộp thông báo cho cơ quan thuế theo mẫu 26.2-3. Nó phải được xuất trình trước ngày 15.01.

Trong trường hợp kết thúc công việc thương mại của công ty được thực hiện trên hệ thống thuế đơn giản, công ty phải cung cấp biểu mẫu 26.2-8 của cơ quan thuế.

Thủ tục thông báo

Thông báo giữa Sở Thuế Liên bang và người nộp tiền được soạn thảo theo các tiêu chuẩn đã thiết lập. Các mẫu tài liệu liên quan đến việc hợp tác với cơ quan thuế về việc triển khai hệ thống thuế đơn giản hóa đã được phê duyệt theo Lệnh của Sở Thuế Liên bang ngày 2 tháng 11 năm 2012 số ММВ-7-3 / 829@.

Người đóng thuế có thể gửi thông báo theo ba cách:

• trong chuyến thăm cá nhân với người đứng đầu tổ chức / doanh nhân cá nhân hoặc người đại diện của ông ấy trên cơ sở giấy ủy quyền;
• gửi một bức thư có giá trị với hàng loạt tệp đính kèm;
• điện tử.

Lựa chọn đối tượng

Đối tượng của USN là:

• thu nhập;
• doanh thu trừ chi phí.

Chủ thể kinh tế có thể lựa chọn đối tượng theo ý mình.

Phù hợp với đoạn 1 của Điều khoản. 346.13 đối tượng thuế được chọn trước khi bắt đầu kỳ tính thuế mà hệ thống thuế đơn giản hóa được áp dụng lần đầu tiên. Đồng thời, sau khi nộp đơn xin chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa, người nộp thuế có thể thay đổi đối tượng đánh thuế bằng cách thông báo cho Cơ quan Thuế Liên bang trước ngày 20 tháng 12.trước năm áp dụng hệ thống thuế đơn giản lần đầu tiên.

Tổ chức không có quyền thay đổi đối tượng đánh thuế trong ba năm kể từ ngày áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.

USN "thu nhập" là một trong những hệ thống thuế đơn giản nhất. Bạn chỉ cần theo dõi thu nhập hoạt động cho các mục đích thuế. Khi chọn đối tượng đánh thuế là "thu nhập", cơ sở tính thuế được tính mà không tính đến chi phí.

Tuy nhiên, tổ chức vẫn duy trì các quy trình hiện tại để thực hiện các giao dịch tiền mặt và gửi báo cáo thống kê, bất kể sự lựa chọn.

Thuế ngụ ý các tỷ lệ sau được quy định trong điều này. 346.20 Mã số thuế RF:

• "thu nhập" - 6%;
• "thu nhập trừ chi phí" - 15%.

Quy trình của các hành động

Các công ty nộp thuế tại địa điểm của họ và các doanh nhân cá nhân tại nơi họ cư trú.

Thuật toán của các hành động như sau:

1. Nộp tiền thuế trước chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo. Những khoản tạm ứng này có thể được ghi có vào việc thanh toán thuế. Điều quan trọng cần làm rõ!
2. Việc điền tờ khai thuế bằng hệ thống thuế đơn giản được thực hiện theo các chỉ số hàng năm. Đối với các tổ chức - không muộn hơn ngày 31 tháng 3 của năm sau báo cáo, đối với các doanh nhân cá nhân - không muộn hơn ngày 30 tháng 4.
3. Nộp thuế phí. Các tổ chức không muộn hơn ngày 31.03 của năm sau báo cáo và các doanh nghiệp cá nhân - không muộn hơn ngày 30.04 của năm sau báo cáo.

Có nhiều cách khác nhau để nộp thuế. Có thể lựa chọn thuận tiện nhất.

Phương thức nộp thuế liên quan đến việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa:

• thông qua ngân hàng khách hàng;
• thực hiện lệnh thanh toán;
• biên lai thanh toán không dùng tiền mặt.

Trách nhiệm khi vi phạm

Có thể có những vi phạm sau đây.

Vi phạm	Hậu quả
Chậm nộp tờ khai thuế do áp dụng hệ thống thuế đơn giản hơn 10 ngày	đình chỉ hoạt động trên các tài khoản; phạt từ 5 đến 30% số tiền chưa thanh toán, nhưng không dưới 1000 rúp; hình phạt cộng dồn
Không thực hiện nghĩa vụ	20% đến 40% tốt

Câu hỏi phổ biến

Các câu hỏi thường gặp chính về hệ thống thuế đơn giản được trình bày trong bảng dưới đây.

Câu hỏi	Trả lời
Nếu một tổ chức ngừng hoạt động, việc báo cáo và phí được thanh toán như thế nào?	Tờ khai liên quan đến việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản được hình thành chậm nhất là ngày 25 của tháng tiếp theo. Thuế được nộp không muộn hơn thời hạn nộp hồ sơ thuế
Thủ tục thông báo việc chuyển đổi sang chế độ khác do không còn khả năng sử dụng hệ thống thuế đơn giản là gì?	Bằng cách nộp thông báo cho Sở Thuế Liên bang trong vòng 15 ngày theo lịch sau khi kết thúc quý mà quyền bị mất
Quy trình thông báo chuyển đổi sang chế độ khác trongkết nối với mong muốn tự nguyện để chuyển đổi?	Bạn chỉ có thể chuyển sang chế độ mới từ năm mới, đồng thời cung cấp thông báo thuế không muộn hơn ngày 31 tháng 12

Ví dụ tính toán

Để trình bày chính xác hơn về cách tính thuế đã nộp liên quan đến việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, chúng tôi sẽ đưa ra một ví dụ cụ thể.

Bảng hiển thị dữ liệu ban đầu của Start LLC cho năm 2018.

Kỳ	Thu nhập, cọ xát.	Chi, xoa.	Cănthuế, xoa.
1 quý	750000	655000	95000
Nửa năm	850000	690000	160000
9 tháng	1250000	876000	374000
Năm	1780000	950000	830000

Số tiền ứng trước 1 quý:

950000, 15=14250 RUB

Số tiền thanh toán trước cho tổng tích lũy nửa năm:

1600000, 15=24000 RUB

Chúng tôi có quyền giảm số tiền trong nửa năm bằng số tiền thanh toán trước cho quý 1:

24000 - 14250=9750 RUB

Số tiền ứng trước trong 9 tháng:

3740000, 15=56100 RUB

Tổng số tiền tạm ứng quý 3:

56100 - 14250 - 9750=32100 RUB

Tính toángiá trị hàng năm:

8300000, 15=124500 RUB

Giảm theo số tiền thanh toán trước cho cả ba quý:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rúp.

Như vậy, vào cuối năm, Start LLC phải nộp 68.400 rúp vào ngân sách.

Kết

Việc lập kế hoạch chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản phải được thực hiện trước trong công ty, sau khi đã nghiên cứu tất cả các điều kiện và hạn chế có thể được quy định trong Ch. 26.2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Điều này sẽ giúp tránh những sai lầm.