Cách tạo khoản dự phòng cho kỳ nghỉ. Hình thành một khoản dự phòng cho tiền lương nghỉ phép

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Cuối mỗi kỳ tính thuế, doanh nghiệp lập tờ khai thuế thu nhập hàng năm. Theo Điều 289 (đoạn 4) của Bộ luật Thuế, quy định của nó được thực hiện không muộn hơn ngày 28 tháng Ba. Khi tính toán cơ sở tính thuế, cần tính đến một số điểm. Trong số đó có bắt buộc kiểm kê dự trữ đã được hình thành trong năm. Nó được tổ chức vào ngày 31 tháng 12. Mục đích của thủ tục này là để xác định các khoản chưa sử dụng hoặc bội chi, cũng như điều chỉnh cơ sở chịu thuế. Hãy để chúng tôi xem xét thêm về cách tính khoản dự phòng cho tiền nghỉ phép.

Thông tin chung

Trong nghệ thuật. 324.1, khoản 1 của Bộ luật thuế có điều khoản yêu cầu người nộp thuế dự định tính khoản dự phòng cho tiền lương nghỉ phép phải phản ánh trong tài liệu về phương pháp tính mà họ đã áp dụng, cũng như số tiền tối đa và tỷ lệ phần trăm thu nhập hàng tháng theo điều này. Vì mục đích này, một ước tính đặc biệt được đưa ra. Nó phản ánh việc tính toán số tiền hàng tháng trong dự trữ phù hợp với dữ liệu trên ước tínhchi phí mỗi năm. Việc ước tính được thực hiện với việc bao gồm số phí bảo hiểm đã trả từ các chi phí. Tỷ lệ phần trăm thu nhập trong khoản dự phòng cho tiền lương nghỉ phép được xác định bằng tỷ lệ giữa chi phí dự kiến hàng năm dành cho họ với số tiền ước tính hàng năm cho tiền lương của nhân viên.

Điểm quan trọng

Theo Nghệ thuật. 324.1, khoản 2 của Bộ luật thuế, khoản tích lũy dự phòng tiền lương nghỉ phép được quy vào khoản mục chi phí tiền lương của các loại nhân viên có liên quan. Được hướng dẫn bởi các quy chuẩn, các điều khoản có trong Điều khoản. 318, đoạn 1, Bộ Tài chính kết luận rằng người nộp thuế có quyền xác định một cách độc lập loại chi phí liên quan đến các chi phí này. Chúng có thể là gián tiếp hoặc trực tiếp và đề cập đến cả những người lao động tham gia vào quá trình sản xuất và những người thực hiện các hoạt động khác tại doanh nghiệp không liên quan đến sản xuất sản phẩm. Tuy nhiên, người nộp thuế có nghĩa vụ sửa đổi lựa chọn của mình trong tài liệu. Cũng cho phép tính toán phần trăm dự phòng cho tiền nghỉ phép cho mỗi đơn vị kết cấu. Trong trường hợp này, khoản mục của các chi phí này được tổng hợp cho toàn bộ doanh nghiệp.

Tạo khoản dự phòng cho kỳ nghỉ

Theo các quy định có trong mệnh. 2, đoạn 1, nghệ thuật. 324.1 của Mã số thuế, bạn có thể thực hiện theo công thức sau:

%=(Kế hoạch nghỉ + SWVacation) / (Kế hoạch OFF + SWOT) × 100% trong đó;

• SVacation, SVOT - số tiền thanh toán bảo hiểm được tích lũy trên số tiền tương ứng.
• OTplan - số tiền ước tính (hàng năm) cho tiền lương của nhân viên.
• Kế hoạch cho kỳ nghỉ - dự trù chi phí cho kỳ nghỉ.

Sau khi xác định tỷ lệ phần trăm, hàng tháng phải nhân nó với số chi phí thực tế để trả lương (bao gồm cả phí bảo hiểm). Kết quả thu được sẽ được đưa vào kế toán cho khoản dự phòng trả lương cho kỳ nghỉ theo Điều khoản. 255, đoạn 24 của Bộ luật thuế. Đồng thời, cần đảm bảo rằng số tiền tích lũy không vượt quá giá trị giới hạn được đặt trong tài liệu.

Ví dụ

Chúng ta hãy xem xét việc hình thành một khoản dự trữ để trả lương cho kỳ nghỉ cho một doanh nghiệp sản xuất đồ trang sức từ vật liệu không quý. Vào tháng 12, nó đã được quyết định đưa ra ước tính chi phí tương lai cho năm 2013. Đối với mục đích đánh thuế, khoản dự phòng tương ứng đã được cố định trong tài liệu kế toán. Đồng thời, số lượng biên nhận tối đa và tỷ lệ phần trăm hàng tháng đã được xác định. Công ty đã lập kế hoạch chi phí cho năm 2013 như sau:

• Theo lương - 1 triệu rúp.
• Dự trữ cho kỳ nghỉ - 264 nghìn rúp.

Đối với năm 2013, tỷ lệ các khoản tiền được bảo hiểm từ quỹ lương là:

• 5.1% - trong FFOMS.
• 22% - để FIU.
• 2.9% - trong FSS.

Loại hoạt động do doanh nghiệp thực hiện thuộc nhóm dự phòng rủi ro thứ 9 (OKVED mã 36.61). Điều này có nghĩa là tỷ lệ phí bảo hiểm là 1%. Biểu giá chung - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). Tiếp theo, chúng tôi sẽ tính toán dự phòng cho kỳ nghỉ:

Số tiền cung cấp trong năm sẽ là:

264 000 RUB + 264 000 rúp × 31%=$ 345,840

Tài liệu phản ánh rằng tổng số chi phí tối đa là 345,840. Quỹ lương hàng năm được cung cấp,bao gồm các khoản thanh toán bảo hiểm:

3.000.000 RUB + 3.000.000 rúp × 31%=3.930.000 rúp

Phần trăm được khấu trừ cho mỗi tháng:

345 840 RUB / 3.930.000 rúp × 100%=8,8%

Phù hợp với dữ liệu nhận được, một ước tính được thực hiện

Sử dụng tiết kiệm

Đặt trước cho kỳ nghỉ sắp tới, theo Art. 255, đoạn 24 của Bộ luật Thuế, sẽ được tính vào chi phí tiền lương. Trong trường hợp này, số tiền thanh toán thực sự được ấn định sẽ không thành vấn đề. Như đã đề cập ở trên, số tiền bảo hiểm tương ứng cũng được bao gồm trong khoản dự phòng chi trả cho kỳ nghỉ. Điều này có nghĩa là những đóng góp này không được bao gồm trong các chi phí khác, chẳng hạn như bảo hiểm được chỉ định cho tiền lương. Xin lưu ý rằng khoản dự phòng chỉ có thể được sử dụng khi thanh toán cho các kỳ nghỉ bổ sung và kỳ nghỉ chính.

Tiền bù thời gian chưa sử dụng nên tính ngay vào chi phí lương. Điều khoản này được cố định trong Điều khoản. 255, đoạn 8 của Bộ luật thuế. Lệnh này cũng được chỉ ra bởi một công văn của Bộ Tài chính. Điều đáng chú ý ở đây là chúng ta đang nói về vấn đề bồi thường khi sa thải. Nhưng trong Nghệ thuật. 255 đề cập đến quyền lợi cho những khoảng thời gian không sử dụng, theo Bộ luật Lao động của Liên bang Nga.

Kiểm kê khoản dự phòng trả lương cho kỳ nghỉ

Bởi vì trong suốt năm người nộp thuế dựa trên chi tiêu ước tính thay vì thực tế cho các kỳ nghỉ của nhân viên, một tình huống có vấn đề có thể phát triển vào cuối kỳ. Đặc biệt, số tiền thực sự chuyển cho nhân viên dựa trên các kỳ nghỉ có thể vượt quá số tiền dự phòng. Đồng thời, giá trị của nóđược tính là một khoản chi phí lớn hơn chi phí thực tế của tổ chức. Về vấn đề này, hoàn toàn tự nhiên là người nộp thuế nên tiến hành kiểm kê khoản dự phòng cho tiền lương nghỉ phép. Yêu cầu này được đặt ra trong Nghệ thuật. 324.1 của Bộ luật thuế (khoản 3, đoạn 1). Các kết quả của thủ tục được thực hiện phải được chính thức hóa tương ứng. Cụ thể, một hành động hoặc một báo cáo kế toán (dưới mọi hình thức) được lập. Việc phản ánh kết quả thu được sẽ phụ thuộc vào việc đơn vị có kế hoạch tiếp tục dự trữ chi phí ước tính trong kỳ tiếp theo hay không.

Loại trừ cổ phiếu khỏi chi phí trong tương lai

Theo Nghệ thuật. 324.1, mục 3, đoạn. 3, Trường hợp doanh nghiệp không có đủ số tiền trong dự phòng thực tế trích trước được kiểm kê cuối kỳ xác nhận thì người nộp thuế phải căn cứ vào số liệu tại ngày 31 tháng 12 của năm lập dự phòng đó., bao gồm số tiền thực tế cho kỳ nghỉ thanh toán trong chi phí. Theo đó, phí bảo hiểm cũng được bổ sung mà khoản dự phòng quy định không được tổng hợp trước đó. Nếu khi lập kế hoạch cho kỳ tiếp theo, doanh nghiệp cho rằng khoản dự phòng tiền lương nghỉ phép là không phù hợp thì số dư phát hiện trong kỳ kiểm tra ngày 31 tháng 12 được quy vào khoản mục thu nhập từ hoạt động kinh doanh kỳ hiện tại.

Đưa hàng vào kế hoạch cho năm tới

Nếu chính sách kế toán của công ty không thay đổi về khoản dự trữ, thì vào cuối kỳ tính thuế, số dư của các quỹ chưa sử dụng có thể được tiết lộ. Theo khoản 4 của điều trên của Bộ luật thuế, việc dự phòng chi phí trong tương lai được quy định dựa trên:

1. Số ngày nhân viên chưa sử dụng.
2. Chi phí lương trung bình hàng ngày cho nhân viên.
3. Phí bảo hiểm bắt buộc.

Nếu kết quả đối chiếu, số dự phòng được tính cho kỳ nghỉ chưa sử dụng lớn hơn số dư thực tế của dự phòng cuối năm thì phần vượt phải được tính vào chi phí tiền lương. nói cách khác, nếu NO > ONR, thì phần chênh lệch bằng với chi phí lao động. Nếu, do kết quả của việc đối chiếu, số tiền hóa ra ít hơn, thì số tiền đó sẽ được tính vào thu nhập phi hoạt động.

Không đủ quỹ dự trữ: ví dụ

Số tiền khấu trừ cho khoản dự phòng lương cho kỳ nghỉ là 345,840 rúp. Trong năm 2013, nhân viên nhận được 310.000 rúp. Phí bảo hiểm lên tới:

310,000 x 31%=$ 96,100

Trong lần đối chiếu vào cuối năm, người ta đã tiết lộ rằng số tiền tích lũy thực tế (bao gồm cả các khoản đóng góp) đã vượt quá số tiền dự trữ là 60.260. Do đó, không có đủ tiền. Về vấn đề này, số tiền vượt quá nên được tính vào chi phí lương.

Hàng tồn kho lớn hơn số tiền thực sự được giải ngân: ví dụ

Số tiền dự phòng cho chi phí trả lương cho kỳ nghỉ là 345.840 rúp. Trong năm, nhân viên được tặng 250 nghìn rúp. Số tiền bảo hiểm lên tới 77.500 rúp. (250 nghìn x 31%). Vào cuối năm, trong quá trình kiểm kê, người ta tiết lộ rằng số tiền dự phòng nhiều hơn tiền lương nghỉ phép thực tế đã phát hành (cùng với bảo hiểm) 18.340 rúp. Phần vượt quá sẽ phụ thuộc vào thu nhập từ hoạt động kinh doanh.

Ngày không sử dụng

Chúng cần được xác địnhchỉ tính đến ngày cuối cùng của năm dương lịch. Việc dự phòng chi phí trong tương lai để chi trả các kỳ nghỉ trong kỳ tính thuế không được quy định cụ thể. Trong quá trình đối chiếu, câu hỏi thường đặt ra trong thực tế là làm thế nào để tính những ngày không sử dụng. Có hai lựa chọn. Điều đầu tiên phải tính đến số ngày dự kiến mỗi năm. Nó được so sánh với con số thực sự đã lấy. Theo tùy chọn thứ hai, bạn cần tính đến tất cả những ngày không được sử dụng vào ngày 31 tháng 12, bao gồm cả những ngày của các năm trước. Bộ Tài chính có xu hướng sử dụng phương án thứ nhất. Trong thực tiễn trọng tài, có những trường hợp sử dụng cách tiếp cận thứ hai.

Dư

Trong kế toán thuế, việc chuẩn bị một khoản dự phòng cho chi phí đi nghỉ là quyền của người nộp thuế, và trong kế toán thì đó là nghĩa vụ. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng không có chỉ dẫn trực tiếp về điều này trong các văn bản quy định. Tuy nhiên, PBU phân tích 8/2010, việc trả tiền nghỉ phép hàng năm cho nhân viên được coi là nghĩa vụ ước tính của tổ chức. Nó được công nhận như vậy khi một số điều kiện cố định trong điều khoản 5 của PBU nói trên được đáp ứng. Theo quy định tại đoạn 16 của cùng một tài liệu, mức trách nhiệm ước tính được doanh nghiệp xác lập phù hợp với các điều kiện sẵn có của hộ gia đình. các hoạt động, kinh nghiệm áp dụng các nghĩa vụ tương tự. Nếu cần, ý kiến của các chuyên gia cũng được tính đến. Vì Luật "Kế toán" không quy định các quy tắc rõ ràng về việc tổng hợp chứng khoán, nên đối với nhiều tổ chức, giải pháp tốt nhất là sử dụng thủ tục được sử dụng cho mục đích thuế. Do đó, có thể đưa hai bảng cân đối kế toán lại gần nhau hơn và loại bỏ sự cần thiết phải tuân theo RAS 18 / 02.

Về vấn đề này, khá hợp lý khi người nộp thuế hỏi liệu họ có quyền tính tiền nghỉ phép theo quy định của Bộ luật thuế hay không. Đại diện của Bộ Tài chính, trả lời về điều này, đã hạn chế tham khảo các định mức được liệt kê ở trên. Đặc biệt, giải thích rằng các khoản nợ phải trả ước tính được phản ánh trong kế toán theo các quy tắc của PBU 8/2010 và trong báo cáo thuế - Điều. 324.1 NK. Theo các quy định của PBU được chỉ định trong đoạn 16, doanh nghiệp phải ghi lại giá trị hợp lệ của khoản nợ phải trả ước tính. Khi điều kiện này được đáp ứng, có thể giả định rằng khoản dự phòng cho các chi phí trong tương lai cho các khoản thanh toán cho kỳ nghỉ, nếu cần thiết, có thể được lập trong bảng cân đối kế toán theo các quy tắc được quy định trong Điều. 324.1 NK. Sau đây, các khoản đóng góp vào lương hưu bắt buộc, xã hội (trường hợp thương tật tạm thời do mẹ, trường hợp tai nạn và bệnh nghề nghiệp), bảo hiểm y tế được ngụ ý.

Thời điểm gây tranh cãi: nghiên cứu điển hình

Người nộp thuế đã kháng cáo quyết định của cơ quan thuế, kết luận rằng việc phản ánh chi phí hình thành khoản dự phòng kỳ nghỉ là không hợp lý. Về vấn đề này, một khoản thuế thu nhập bổ sung đã được tính với số tiền khoảng 1,7 triệu rúp. Cơ quan Thuế xem xét rằng việc điều chỉnh dự phòng của người trả tiền để thanh toán các kỳ nghỉ trong tương lai cho nhân viên, dựa trên số ngày của khoảng thời gian chưa sử dụng cho tất cả các kỳ nghỉ chưa được nghỉ của nhân viên ngay từ đầuhoạt động của công ty, đã được thực hiện trái pháp luật. Đến lượt mình, các giám khảo đã phân tích điều khoản trong Điều khoản. 342.1, đoạn 4. Đặc biệt, họ chỉ ra rằng từ nội dung của định mức trên, nó không tuân theo một kết luận rõ ràng rằng chúng ta đang nói về chính xác những ngày nghỉ được cung cấp cho kỳ báo cáo hiện tại. Theo Art. 3 của Bộ luật thuế, xuất hiện những điểm mơ hồ không thể khắc phục được, mâu thuẫn và nghi ngờ về các hành vi lập pháp về phí và thuế nên được giải thích có lợi cho người nộp thuế. Theo Art. 122-124 của Bộ luật Lao động, người sử dụng lao động có nghĩa vụ cung cấp cho người lao động những ngày nghỉ có lương hàng năm. Đồng thời, pháp luật quy định khả năng thực hiện chuyển nhượng giai đoạn này. Ngoài ra, các quy tắc nghiêm cấm không cung cấp nghỉ phép hàng năm có lương trong 2 năm liên tục. Theo Art. 324.1 của Bộ luật thuế, cần phải hiểu những ngày không được hỗ trợ cả trong giai đoạn hiện tại và trong quá khứ.

Chương trình Lập kế hoạch Dự trữ

Chúng ta hãy xem xét làm thế nào để dự phòng tiền lương cho kỳ nghỉ ("1C: ZUP"). Các khả năng có sẵn trong chương trình cho phép bạn bao gồm đồng đều các chi phí trong chi phí sản xuất hoặc doanh thu của kỳ báo cáo. Điều này góp phần vào việc lập kế hoạch và phân phối tài chính có thẩm quyền. Các bút toán thuế và kế toán được thực hiện tự động bằng chứng từ "Phản ánh tiền lương trong kế toán quy định".

Đặt hàng được thực hiện như sau:

1. Đang đi vàotrình đơn "Công cụ", bạn nên mở các tùy chọn.
2. Tab Điều khoản.
3. Đánh dấu vào ô tương ứng để hình thành khoản dự phòng trong kế toán thuế.
4. Trong cuốn sách tham khảo "Dự trữ và Nợ phải trả ước tính", một yếu tố mới nên được thực hiện. Phản ánh khoản dự phòng cho tiền nghỉ phép (tài khoản 96).
5. Ở dạng phần tử, một danh sách được điền theo các tham số cơ bản. Dưới đây là các khoản trích của nhân viên trong doanh nghiệp được sử dụng để tính số tiền cho quỹ dự phòng.
6. Giá trị được đặt trong năm cho mỗi công ty dưới dạng phần trăm của các thông số cơ sở.

TC Nuances

Lịch nghỉ thường được sắp xếp vào mùa đông. Theo định mức, nhân viên phải được thông báo về kỳ nghỉ sắp tới 2 tuần trước khi bắt đầu. Nghĩa vụ này được quy định tại điều 123 phần 3 Bộ luật lao động. Thông báo phải bằng văn bản. Sau khi làm quen, nhân viên phải chứng thực bằng chữ ký của mình. Theo quy định, chỉ cần người đứng đầu ra lệnh thích hợp là đủ. Trên thực tế, nó sẽ hoạt động như một thông báo. Theo thủ tục chung, việc phát hành tiền lương cho kỳ nghỉ được thực hiện ba ngày theo lịch trước khi bắt đầu kỳ nghỉ. Trong trường hợp chậm trễ, doanh nghiệp có thể bị phạt hành chính (phạt tiền). Trong trường hợp vi phạm nhiều lần Bộ luật lao động, người sử dụng lao động có thể bị sa thải trong thời gian từ 1 đến 3 năm.

Trong trường hợp đi nghỉ sau đó bị sa thải, nhân viên cũng được trả lương cho kỳ nghỉ trong ba ngày và tính toán đầy đủ sẽ được thực hiệnvào ngày làm việc cuối cùng. Người lao động có quyền chia thời hạn do mình làm thành nhiều phần. Luật pháp không đặt ra giới hạn về số lượng của chúng. Tuy nhiên, có một điều kiện nhất định. Ít nhất một phần của kỳ nghỉ phải kéo dài ít nhất 14 ngày theo lịch. Nhân viên có thể chia thời gian còn lại theo quyết định của mình.

Tuy nhiên, một sắc thái quan trọng cần được đề cập ở đây. Một nhân viên có thể bị từ chối nghỉ nếu, phù hợp với lịch trình, khoảng thời gian này được sắp xếp vào thời gian khác. Ví dụ, một nhân viên phải đi nghỉ hai lần một năm - một và ba tuần. Nhân viên yêu cầu nghỉ ngơi trong ba ngày với bảo lưu tiền lương của mình. Trong trường hợp này, người lãnh đạo có thể từ chối anh ta. Điều này là do thực tế là lịch nghỉ là bắt buộc đối với cả người lao động và người sử dụng lao động. Đơn thuốc này được cố định trong Nghệ thuật. 123, phần 2 của Bộ luật Lao động. Trong trường hợp việc nghỉ phép của người lao động có thể ảnh hưởng xấu đến năng suất của doanh nghiệp thì thời hạn này có thể được hoãn lại. Tuy nhiên, việc này phải được sự đồng ý của chính người lao động. Đồng thời, luật cấm không cho nghỉ phép trong 2 năm liên tục. Khi xác định khoảng thời gian này, cần tính đến năm làm việc, không phải năm dương lịch. Như vậy, việc đếm ngược phải được thực hiện kể từ ngày bắt đầu hoạt động nghề nghiệp của anh ta trong trạng thái của doanh nghiệp. Hơn nữa, luật pháp quy định trách nhiệm hành chính đối với người sử dụng lao động không cho nhân viên dưới 18 tuổi hoặc làm công việc độc hại hoặc nguy hiểm được nghỉ ngơi.