Thuộc tính có thể khấu hao: định nghĩa, yêu cầu và tính năng

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2024-01-17 19:12

Tài sản khấu hao được ghi nhận là tài sản, sản phẩm của lao động trí óc thuộc sở hữu của một chủ thể kinh tế và được sử dụng để tạo ra thu nhập. Đồng thời, thời gian hoạt động hữu ích của các đối tượng đó tối thiểu phải là 12 tháng. Giá ban đầu của tài sản có thể khấu hao phải hơn 10 nghìn rúp. Việc hoàn trả nó được thực hiện thông qua khấu hao.

Ngoại lệ

Không phải bất kỳ tài sản nào đáp ứng các yêu cầu trên đều được coi là có thể khấu hao. Đặc biệt, các trường hợp ngoại lệ là:

1. Trái đất, các vật thể tự nhiên khác (lòng đất, nước, v.v.).
2. Chứng khoán.
3. Hàng tồn kho.
4. Đối tượng đang xây dựng.
5. Sản phẩm.
6. Công cụ tài chính (bao gồm hợp đồng tương lai, quyền chọn, hợp đồng kỳ hạn).

Tài sản khấu hao không khấu hao

Nhóm này bao gồm:

1. Giá trị vật chất của tổ chức ngân sách. Ngoại lệ ở đây là tài sản có được trong quá trình hoạt động kinh doanh và được vận hành để thực hiện.
2. Giá trị của các tổ chức phi lợi nhuận nhận được dưới dạng thu nhập có mục tiêu hoặc được mua bằng quỹ mục tiêu và được sử dụng để tiến hành các hoạt động phi lợi nhuận chính.
3. Giá trị mua bằng ngân sách. Một ngoại lệ là tài sản mà chủ thể nhận được trong quá trình tư nhân hóa.
4. Các đối tượng cải thiện, lâm nghiệp, cơ sở đường bộ, việc tạo ra chúng được thực hiện với sự tham gia của nguồn tài chính có mục tiêu ngân sách hoặc tương tự khác, các cấu trúc chuyên dụng cho mục đích vận chuyển và các đối tượng tương tự khác.
5. Ấn phẩm đã mua (tài liệu quảng cáo, sách, v.v.), tác phẩm nghệ thuật. Chi phí của những đồ vật đó (ngoại trừ tác phẩm nghệ thuật) được bao gồm trong các chi phí khác liên quan đến việc phát hành và bán toàn bộ sản phẩm tại thời điểm mua.
6. Trâu, gia súc sản xuất, hươu, nai, bò, bò Tây Tạng và các động vật thuần hóa khác không phải là động vật kéo.
7. Đã mua quyền đối với các sản phẩm trí tuệ hoặc các tài sản trí tuệ khác, nếu hợp đồng mua bán yêu cầu thanh toán định kỳ trong thời hạn của nó.

Thêm

Tài sản cũng được loại trừ khỏi các khoản có thể khấu hao:

1. Chuyển sang bảo tồn, thời hạnhơn ba tháng.
2. Nhận / chuyển nhượng theo thỏa thuận sử dụng miễn phí.
3. Đang hiện đại hóa / tái thiết, kéo dài hơn 12 tháng

Khi tái sử dụng tài sản có thể khấu hao trong kế toán, số tiền khấu hao được tích lũy theo phương thức tồn tại trước khi bảo tồn và thời gian sử dụng sẽ tăng lên theo thời gian của nó.

Giá ban đầu của một tài sản được định nghĩa là tổng các chi phí để có được nó và đưa nó đến trạng thái sẵn sàng hoạt động.

Nhóm tài sản khấu hao

Chúng được hình thành tùy thuộc vào thời gian sử dụng của các đối tượng.

Tổ chức kinh tế có thể tùy ý kéo dài thời hạn sau ngày vận hành nếu việc hiện đại hóa, tái thiết, tái trang bị kỹ thuật (trang thiết bị lại) làm tăng tuổi thọ của tài sản.

Để thuận tiện, các nhóm đối tượng được hiển thị trong bảng.

Nhóm	Hạn sử dụng (tính theo năm)
1	1-2
2	2-3
3	3-5
4	5-7
5	7-10
6	10-15
7	15-20
8	20-25
9	25-30
9	Hơn 30 năm

Việc phân loại tài sản cố định theo nhóm do Chính phủ phê duyệt.

Thông tin chung về phí khấu hao

Tính khấu hao tài sản phải khấu hao theo Điều. 25 NK, được sản xuất theo cách tuyến tính hoặc phi tuyến tính.

Cơ sở kinh doanh xác định số khấu hao cho mục đích tính thuế riêng biệt cho từng tài sản hàng tháng. Tích lũy bắt đầu vào ngày đầu tiên của tháng tiếp theo tháng cơ sở được đưa vào hoạt động. Việc tính toán cũng được chấm dứt kể từ ngày 1 của tháng sau tháng xóa tài sản cố định hoặc để tài sản khấu hao vì bất kỳ lý do gì.

Sắc thái

Đối với bất động sản đã khấu hao thuộc nhóm 8-10, bất kể thời kỳ đưa vào hoạt động, các khoản trích trước được thực hiện theo phương pháp đường thẳng. Đối với các đối tượng khác, tổ chức kinh tế có thể áp dụng bất kỳ phương pháp nào trong hai phương pháp.

Xin lưu ý rằng không thể thay đổi phương pháp đã chọn trong suốt thời gian tính khấu hao.

Tính năng cộng dồn

Khi sử dụng phương pháp đường thẳng, số khấu hao được xác định là tích số của nguyên giá tài sản cố định và tỷ lệ khấu hao. Giá trị thứ hai được tính như sau:

K=[1 / n] x 100%.

Trong công thức này:

• tỷ lệ khấu hao tính theo% giá gốc - K;
• tuổi thọ hữu ích của một đối tượng, tính bằng tháng, -n.

Nếu sử dụng phương pháp phi tuyến tính, thì giá trị mong muốn được xác định bằng cách nhân giá trị còn lại của tài sản có thể khấu hao với tỷ lệ:

K=[2 / n] x 100%.

Điểm quan trọng

Khi tính toán phải tính từ tháng tiếp theo tháng mà giá trị còn lại của tài sản đã khấu hao đạt 20% giá trị ban đầu thì thực hiện cộng dồn theo quy tắc sau:

1. Giá trị còn lại được coi là giá trị cơ bản.
2. Số tiền khấu hao mỗi tháng được tính bằng cách chia số tiền cơ sở cho số tháng còn lại cho đến hết thời gian sử dụng.

Tỷ lệ

Chúng được sử dụng khi tính toán số tiền khấu hao của tài sản đã khấu hao được vận hành trong điều kiện khắc nghiệt hoặc tăng ca làm việc. Các hệ số cũng có thể được sử dụng bởi các doanh nghiệp nông nghiệp: khu phức hợp nhà kính, trang trại gia cầm, trang trại chăn nuôi, v.v. Một số hạn chế được đặt ra.

Đặc biệt, đối với các đối tượng này có thể áp dụng hệ số không cao hơn 2. Đối với TSCĐ là đối tượng của hợp đồng cho thuê thì được phép sử dụng hệ số không cao hơn ba trong tính toán.

Những điều khoản này không áp dụng cho đối tượng nằm trong nhóm 1-3 nếu sử dụng phương pháp phi tuyến tính.

Lão hóa là các yếu tố nhân tạo hoặc tự nhiên được công nhận, ảnh hưởng của nguyên nhân làm tăng độ mài mòn của HĐH. Đếnhoạt động trong những điều kiện như vậy cũng tương đương với việc tài sản tiếp xúc với lửa, chất nổ, chất độc hại hoặc môi trường khắc nghiệt khác, là nguồn (nguyên nhân) của trường hợp khẩn cấp.

Khi tính toán số tiền khấu hao cho xe buýt nhỏ và ô tô chở khách, chi phí ban đầu là hơn 400 nghìn rúp. và 300 nghìn rúp. theo đó, hệ số 0,5 được áp dụng cho định mức chính.

Theo quyết định của người đứng đầu doanh nghiệp, khấu hao có thể được tính theo mức giảm, nhưng chỉ tính từ đầu kỳ tính thuế và trong suốt thời gian đó.

Thuế

Đối với những TSCĐ đã đưa vào sử dụng trước khi Ch. 25 của Bộ luật thuế, thời hạn sử dụng được xác định bởi chính tổ chức kinh tế kể từ ngày 01.01.2002, có tính đến phân loại được Chính phủ phê duyệt và thời gian hoạt động theo nhóm, được ấn định theo Điều. 258 của Bộ luật.

Bất kể phương pháp cộng dồn nào do người nộp thuế lựa chọn liên quan đến tài sản khấu hao đưa vào khai thác trước khi Ch. 25, tính toán dựa trên giá trị còn lại.

Kế toán phân tích

Nó phải phản ánh thông tin về:

1. Chi phí ban đầu của một đối tượng đã nghỉ hưu trong kỳ tính thuế (báo cáo), cũng như những thay đổi của nó trong quá trình bổ sung thiết bị, hoàn thiện, thanh lý một phần, xây dựng lại.
2. Cuộc sống hữu ích do thực thể đảm nhận.
3. Phương pháp cộng dồn và số tiền khấu hao từ khi bắt đầu tính toán đếnvào cuối tháng mà việc bán (thanh lý) đồ vật đã diễn ra.
4. Giá trị mua bán tài sản, phù hợp với hợp đồng.
5. Ngày mua và bán (thanh lý) tài sản cố định, chuyển sang hoạt động, loại khỏi danh sách các đối tượng được khấu hao theo căn cứ quy định tại khoản 3 Điều này. 256 của Bộ luật thuế, kích hoạt lại tài sản, hết hạn thỏa thuận sử dụng vô cớ, hoàn thành công việc hiện đại hóa và tái thiết.
6. Chi phí mà chủ thể phải chịu khi xử lý tài sản. Bài phát biểu, đặc biệt, về chi phí cung cấp cho phụ. 8 trang 1 điều. 265 TC, cũng như chi phí lưu trữ, vận chuyển và bảo trì tài sản đã bán.

Lợi nhuận mà một tổ chức kinh tế nhận được được tính vào cơ sở tính thuế trong kỳ báo cáo mà việc bán hàng được thực hiện. Các khoản lỗ mà người nộp thuế phải chịu được ghi nhận như các chi phí khác, theo các quy tắc được quy định trong Điều khoản. 268 NK.

Kế toán phân tích phải chứa thông tin về tên của tài sản liên quan đến số tiền của chi phí tương ứng được cố định, số tháng mà chúng sẽ được tính vào các chi phí khác, cũng như số tiền hàng tháng. chi phí.