Cơ sở tích lũy và tiền mặt

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Chính sách kế toán của doanh nghiệp là cơ sở cho các hoạt động của dịch vụ kế toán tại các đơn vị kinh doanh. Vì vậy, điều cực kỳ quan trọng là phải đưa ra lựa chọn đúng đắn về một hay một phương pháp phân bổ thu nhập và chi phí, để sau này không có sự hiểu lầm với các cơ quan tài chính. Trong bài viết dưới đây, chúng tôi sẽ nói về kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có thể được phản ánh như thế nào trong kế toán.

Bản chất và phân loại thu nhập trong doanh nghiệp

Theo quy định của pháp luật hiện hành, bất kỳ khoản lợi nhuận nào mà doanh nghiệp nhận được trong quá trình hoạt động và có thể được tính về giá trị theo nhiều cách khác nhau (có phương pháp tính tiền mặt hoặc cộng dồn) đều được chấp nhận là thu nhập.

Đồng thời, có một danh mục doanh thu vào ngân sách của doanh nhân, được loại trừ khỏi các mục thu nhập và không bị đánh thuế. Những điều này nênbao gồm các khoản thuế bổ sung (chúng còn thường được gọi là thuế gián thu), thể hiện giá trị gia tăng của sản phẩm, được người mua chi trả khi mua hàng.

Nói chung, bên thu nhập được xác định bằng cách phân tích các tài liệu kế toán chính và thuế, cũng như các tài liệu khác xác nhận thực tế của giao dịch đã hoàn thành. Nói cách khác, thu nhập được phân loại thành thu nhập chịu thuế và thu nhập không chịu thuế tài chính.

Lợi nhuận là đối tượng đánh thuế

Không có gì bí mật khi thu nhập ròng được hình thành từ tổng doanh thu trừ đi một số khoản khấu trừ bắt buộc, sau đó tổng thu nhập được tính theo nhiều cách khác nhau (chẳng hạn như phương pháp cộng dồn và phương pháp tiền mặt).

Số tiền nhận được phải chịu thuế và đáp ứng các điều kiện sau:

• dòng tài chính phải là kết quả của các hoạt động thực hiện;
• doanh thu được coi là nhận được ngay cả khi nó không được trình bày bằng tiền mặt mà bằng hiện vật.

Tuy nhiên, cũng có khoản thu nhập như vậy, được coi là thu nhập không hoạt động và được hạch toán vào kết quả của hoạt động kinh doanh. Nó phải bao gồm các loại cổ phiếu khác nhau, lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá hối đoái, tiền phạt đã nhận, tiền phạt và những thứ khác.

Không bị đánh thuế là các khoản thu có lợi cho một pháp nhân kinh doanh như tài sản cho thuê, các khoản cho vay, cũng như các khoản đóng góp vào vốn được phép của một doanh nghiệp.

Bản chất và phân loại chi phí

Khi nói đến chi tiêu, nhiều doanh nghiệp mới thành lập khôngnhững người có kinh nghiệm kinh doanh cho rằng bất kỳ chi phí hoạt động nào đều làm giảm thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên, điều này là sai lầm. Có, một khoản chi phí là một số tiền nhất định, được biểu thị bằng giá trị và được tính theo bất kỳ cách thức thuận tiện nào được pháp luật quy định (ví dụ, một trong những cách này là phương pháp tiền mặt), nhờ đó thu nhập trước thuế có thể được giảm bớt. Tuy nhiên, có một số giao dịch không đủ điều kiện cho kết quả gộp.

Vì vậy, mỗi khoản chi phí phải có lý do chính đáng, ghi lại thực tế hoàn thành và cũng liên quan đến các hoạt động trực tiếp của đơn vị kinh doanh.

Chứng từ chi phí

Đối với mỗi loại chi tiêu, các cơ quan tài chính yêu cầu một danh sách cụ thể các tài liệu, có thể hơi khác so với danh sách bên dưới:

• nếu đây là chi phí đi lại, thì cần phải có báo cáo trước kèm theo giấy xác nhận, kiểm tra nhà ở và phương tiện đi lại;
• dịch vụ vận tải - vận đơn, hành vi chấp nhận và chuyển giao dịch vụ được thực hiện;
• cho thuê tài sản - hồ sơ quyết toán xác nhận thanh toán, hợp đồng, giấy chuyển nhượng và nghiệm thu;
• liên lạc di động - hợp đồng, đơn đặt hàng sử dụng, chi tiết thanh toán, danh sách nhân viên được ủy quyền;
• khai thác phương tiện công ích - vận đơn;
• mua nước uống - giấy chứng nhận của cơ quan liên quan về sự không phù hợp của địa phươngnước máy để tiêu dùng, hồ sơ định cư.

Các loại chi phí

Vì vậy, các khoản chi phí đã được lập thành văn bản, sau đó chúng phải được tính toán theo bất kỳ cách nào thuận tiện (ví dụ: có một phương pháp cộng dồn và một phương pháp tiền mặt, chúng ta sẽ nói về điều này một chút sau), nhưng trước tiên, chúng ta hãy thử phân loại các chi phí hiện có. Cần phải hiểu rằng những điều này có thể được ngay cả khi doanh nghiệp không có lợi nhuận. Do đó, theo nghị định của Bộ Tài chính Liên bang Nga, chúng nên được phân phối không liên quan đến doanh thu (vì chúng không phải lúc nào cũng dựa trên đó), mà theo phân loại của riêng họ.

Chỉ có hai loại, và chúng rất dễ nhớ:

1. Những chi phí phải chịu thuế (chúng không hoạt động và tham gia vào quá trình sản xuất).
2. Chi phí miễn thuế, hay nói cách khác là khác.

Chi phí là đối tượng đánh thuế

Để xác định doanh thu, bạn có thể sử dụng phương pháp tiền mặt để xác định thu nhập, nhưng nếu phần sau không có trong bảng cân đối kế toán thì cần chú ý đến chi phí khi tổng hợp kết quả tài chính. Như đã đề cập ở trên, chúng có thể bị đánh thuế hoặc không - tất cả điều này đều tuân theo luật hiện hành.

Những thứ đầu tiên bao gồm sản xuất và bán hàng, vật liệu (hoặc, vì chúng vẫn được chấp nhậncuộc gọi, nguyên liệu thô), lao động (tiền lương của nhân viên), khấu hao và những thứ khác.

Chi phí không bị đánh thuế còn được gọi là chuẩn hóa. Danh sách của họ được quy định bởi Art. 270 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Trong số đó, có thể có thiếu hụt, chi phí giải trí, cũng như bồi thường cho các chi phí cá nhân của nhân viên đã được thực hiện trong các chuyến công tác.

Phương thức tiền mặt: định nghĩa và tính năng sử dụng

Cuối cùng, chúng ta đã đến các phương pháp tính toán thu nhập và chi phí cho kỳ báo cáo. Để bắt đầu, cần phải hiểu rằng chỉ những giao dịch được hạch toán hợp pháp mới phải tuân theo thủ tục như vậy. Phương pháp ghi nhận thu nhập và chi phí bằng tiền dựa trên cơ sở bình quân số học, được tính tổng hợp cho toàn bộ thời kỳ và lấy giá trị lợi nhuận ròng làm hằng số. Loại thứ hai, như đã nêu trong phần giải thích của dịch vụ tài chính, sẽ ít hơn 1 triệu rúp một tháng.

Và điều này có nghĩa là thu nhập tối đa phải là 6 triệu rúp mỗi nửa năm. Số tiền này sẽ được phân phối như thế nào vẫn do đơn vị kinh doanh quyết định. Do đó, sẽ khá hợp pháp nếu một doanh nhân không nhận được bất kỳ khoản lợi nhuận nào trong ba tháng đầu tiên và trong những tháng tiếp theo, số tiền đó sẽ lên đến 2 triệu cho mỗi kỳ báo cáo.

Ngoại lệ đối với phương thức tiền mặt

Phương pháp tiền mặt có rất nhiều nhược điểm. Đầu tiên, như bạn đã nhận thấy, nó có giới hạn về số lượng, có nghĩa là các pháp nhân kinh doanh lớn có doanh thu trung bình hơn 1 triệu rúp,đơn giản là không thể được thực thi hợp pháp. Có một danh sách các tổ chức không được áp dụng phương pháp tính toán kết quả hoạt động này.

Vì vậy, theo Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, phương pháp ghi nhận thu nhập và chi phí bằng tiền mặt không được sử dụng cho các đại diện doanh nghiệp sau:

• tổ chức tài chính liên quan đến hoạt động ngân hàng;
• những thực thể kinh doanh tham gia vào việc quản lý tổng thể nền kinh tế theo thỏa thuận đã ký kết về quản lý tài sản ủy thác hoặc trên quan hệ đối tác đơn giản.

Kế toán thu nhập tiền mặt

Nếu doanh nghiệp lựa chọn phương pháp phản ánh doanh thu của mình trong kết quả tài chính thì doanh nghiệp đó có nghĩa vụ phản ánh điều này trong chính sách kế toán hiện hành của doanh nghiệp và tuân theo phương pháp này trong tương lai. Phương pháp tiền mặt để ghi nhận thu nhập và chi phí ở bộ phận đến có một số đặc điểm được quy định trong pháp luật hiện hành, do đó, việc tuân thủ các quy định này là bắt buộc đối với bất kỳ hình thức kinh doanh nào được phép sử dụng phương án kế toán này theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga:

• ngày ghi nhận biên lai là ngày mà tiền được ghi có vào tài khoản hiện tại của pháp nhân kinh doanh trong ngân hàng;
• điều kiện trên cũng áp dụng cho bất kỳ công trình và dịch vụ nào vì lợi ích của doanh nghiệp được coi là phi tài sản;
• nếu công ty cung cấp các khoản vay cho ai đó, thì vào ngày họ hoàn trả, thu nhập cũng được phản ánh đầy đủ.

Nói cách khác, phương thức tiền mặt có thể dựa trêntrên các giao dịch thực tế. Nếu không, các biên lai có lợi cho pháp nhân kinh doanh sẽ không được công nhận.

Chi tiền mặt

Như bạn đã hiểu, với chính sách kế toán như vậy, các khoản chi phí sẽ chỉ được tính đến nếu có một dữ kiện được lập thành văn bản về việc thực hiện chúng. Trong trường hợp phần chi phí của bảng cân đối kế toán, phương pháp ghi nhận thu nhập và chi phí bằng tiền mặt chấp nhận thực tế thanh toán trực tiếp là xác nhận và không có gì khác. Điều thứ hai cũng nói về việc chấm dứt các nghĩa vụ chung giữa các đối tác theo các tiêu chuẩn được quy định trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Và điều này có nghĩa là phương pháp kế toán chi phí bằng tiền mặt không bao gồm việc đưa vào phần chi phí của những khoản thanh toán được coi là khoản tạm ứng cho dịch vụ và hàng hóa nhưng chưa được thực hiện. Trong trường hợp này, các luồng giao dịch sẽ được tính vào kết quả tài chính vào ngày vận chuyển hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ theo hợp đồng.

Thu nhập theo phương pháp cộng dồn

Nếu phương pháp thu nhập và chi phí bằng tiền chỉ ghi nhận các giao dịch khi chúng đã thực sự được thực hiện, thì ngược lại, phương pháp dồn tích bắt buộc phản ánh các khoản nợ phải trả trong kết quả tài chính vào ngày chúng xảy ra, bất kể thực hiện thực tế các điều khoản của giao dịch.

Theo nguyên tắc chung phản ánh số tiền thu được từ bán hàng, giao dịch sẽ được thể hiện trong kế toán là kết quả của các hoạt động điều hành vào ngày hợp đồng cung cấp công việc và cung cấp hàng hóa được ký kết.

Nhưng cócũng là một quy tắc đặc biệt liên quan đến những thỏa thuận phức tạp đó, kết quả của chúng không thể được phản ánh trong một kỳ báo cáo. Trong trường hợp này, thu nhập được phản ánh đồng đều theo từng khoảng thời gian cố định và điều này được quy định bởi chính sách kế toán của doanh nghiệp.

Chi phí phải trả

Nếu phương pháp kế toán tiền mặt yêu cầu xác nhận thực tế về chi phí phát sinh, thì với phương pháp dồn tích cho chi phí, mọi thứ có phần khác. Các nguyên tắc của cái sau bao gồm những điều sau:

• chi phí được ghi lại trong khoảng thời gian mà chúng được ghi lại, bất kể ngày thực hiện giao dịch;
• nếu điều khoản hoàn thành nghĩa vụ được quy định trong điều khoản hợp đồng thì thuộc kết quả tài chính, nếu không người nộp thuế có thể tùy ý xác định;
• nguyên tắc được đề cập trong đoạn trên cũng áp dụng cho những hình thức hợp đồng chỉ quy định phạm vi thanh toán, nhưng không nói gì về việc vận chuyển hàng hóa và cung cấp dịch vụ;
• nếu các chi phí không thể được phân loại và quy cho bất kỳ trung tâm chi phí nào, thì tổng số tiền của chúng được phân bổ đồng đều trên toàn bộ doanh thu.