Cổ tức là gì? Thu nhập từ chứng khoán: cách tính và thuế

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Cổ tức là một phần lợi nhuận được chia cho những người sáng lập. Tính trên mỗi cổ phiếu. Lợi nhuận đã trả được phân phối tương ứng với số lượng chứng khoán mà một người cụ thể sở hữu. Toàn bộ quy trình liên quan đến việc tích lũy và tính toán số tiền được quy định bởi Luật Liên bang số 26 “Về các công ty cổ phần.”

Thuế

Theo Nghệ thuật. 43 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, cổ tức là thu nhập mà một người tham gia nhận được từ một doanh nghiệp trong việc phân phối quỹ còn lại sau khi đánh thuế, tùy thuộc vào loại và số lượng chứng khoán.

Cổ tức không bao gồm các khoản thanh toán:

• được thực hiện trong quá trình thanh lý doanh nghiệp, cho người tham gia bằng hiện vật, tiền mặt, không vượt quá số vốn góp của cổ đông;
• dưới hình thức chuyển giao quyền sở hữu của Ngân hàng Trung ương;
• cấu trúc phi lợi nhuận để thực hiện các hoạt động phi kinh doanh hoặc được sản xuất bởi các công ty có vốn đóng góp.

Ai đủ điều kiện nhận cổ tức? Thu nhập chỉ được trả cho chủ sở hữu chứng khoán.

Các loại cổ phiếu

Bảo_lệ xác nhận sự đóng góp của một cá nhân cho doanh nghiệp và trao quyền được chia lợi nhuận. Do đó, vốn của công ty cổ phần bao gồm giá trị danh nghĩa của các cổ phần đã đặt. Luật Liên bang số 26 xác định hai loại chứng khoán này: thông thường và đặc quyền. Phần sau này trong tổng vốn của tổ chức không được vượt quá 25%.

Tất cả cổ phiếu đã được đăng ký, tức là chúng được chuyển nhượng cho chủ sở hữu. Khi thực hiện quyền của người tham gia mua chứng khoán do người tham gia khác bán và khi hợp nhất cổ phiếu, chứng khoán lẻ có thể phát sinh. Việc hạch toán của họ được thực hiện theo các quy tắc chung. Nếu một người mua hai hoặc nhiều chứng khoán phân đoạn cùng loại, thì chúng sẽ tạo thành một tổng thể.

Cổ phiếu phổ thông cho phép chủ sở hữu tham gia cuộc họp của những người tham gia, bỏ phiếu, nhận thu nhập dưới dạng cổ tức, và trong trường hợp tổ chức lại - một phần tài sản. Số tiền thanh toán phụ thuộc vào điều kiện tài chính của tổ chức.

Cổ phiếu ưu đãi cho người sở hữu quyền nhận một khoản thanh toán cố định. Kích thước của nó được đặt dưới dạng phần trăm giá trị của bảo mật. Họ không thể tham gia vào các cuộc họp hoặc bằng cách nào đó gây ảnh hưởng đến các hoạt động của tổ chức. Số tiền thanh toán khi thanh lý doanh nghiệp được quy định bởi các điều khoản của hiệp hội. Nếu tổ chức cung cấp một số loại cổ phiếu, điều lệ cũng phải xác định thứ tự, thời gian và số tiền thanh toán.

Cổ tức được tính như thế nào?

Thu nhập có thể trả hàng quý, nửa năm hoặc cả năm. Quyết định chuyển tiền phải được thực hiện trong quý tiếp theo saukỳ báo cáo tại cuộc họp cổ đông. Số tiền thanh toán không được vượt quá mức đề nghị của ban giám đốc. Thời hạn và thủ tục dàn xếp do điều lệ quy định. Nếu các điều kiện này không được ghi trong tài liệu, thì khoảng thời gian không quá hai tháng kể từ ngày quyết định thanh toán.

Giới hạn

Trong nghệ thuật. 43 của Luật Liên bang số 26 mô tả các hạn chế về thanh toán. Đặc biệt, tổ chức không được thông báo việc chi trả thu nhập trên Ngân hàng Trung ương:

• cho đến khi thanh toán đầy đủ Vương quốc Anh;
• trước khi mua chứng khoán có thể mua lại;
• nếu vào ngày ra quyết định, doanh nghiệp có nguy cơ phá sản hoặc có thể phát sinh sau khi chuyển tiền;
• nếu giá trị tài sản ròng nhỏ hơn Vương quốc Anh, quỹ dự trữ, hoặc nếu tình huống như vậy có thể phát sinh sau khi chuyển tiền;
• nếu chúng ta đang nói về Ngân hàng Trung ương, số tiền thanh toán mà điều lệ không xác định.

Cũng bị cấm trả cổ tức trên cổ phiếu ưu đãi nếu thu nhập trước đó không được trả cho người sở hữu chứng khoán thông thường. Thông thường, quyết định thanh toán được đưa ra dựa trên kết quả làm việc trong năm.

Cổ tức được tính như thế nào?

Thu nhập phải trả được xác định dựa trên lãi suất:

-%=Lợi nhuận / Vương quốc Anh x 100%.

Ví dụ

22 nghìn rúp được phân bổ để trả cổ tức cho năm 2015. Vốn của tổ chức là 10 nghìn rúp, giá trị danh nghĩa là 20 rúp, số lượng chứng khoán là 50 nghìn miếng.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rúp mỗi cổ phiếu. (22:50).

BU

Cổ tức là thu nhập được trả từ thu nhập ròng còn lại sau thuế. Chúng có thể được tích lũy trong một quỹ dự trữ đặc biệt. Thanh toán được thực hiện bằng tiền mặt hoặc tài sản khác. Hãy xem xét cách tính và hạch toán thu nhập từ cổ tức trong BU được thực hiện như thế nào:

• DT84 "Lỗ chưa được bù đắp" CT75 "Các phép tính về việc thanh toán thu nhập" - cổ tức được cộng dồn cho các cổ đông không phải là nhân viên.
• DT84 KT70 “Thanh toán với nhân sự” - thu nhập tích lũy cho cổ đông nhân viên.
• DT75 (70) KT68 “Quyết toán thuế thu nhập cá nhân” - thuế thu nhập cá nhân khấu trừ từ các khoản phát sinh.
• DT75 (70) КТ51 (50) - tích lũy cổ tức "ròng" cho cổ đông.

Hãy xem xét thu nhập (cổ tức) do tài sản trả được hạch toán như thế nào:

• DT84 KT75 (70) - tích lũy cổ tức.
• DT75 (70) KT68 - thuế thu nhập cá nhân khấu trừ từ các khoản phát sinh.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Thu nhập khác") - giá trị tài sản có VAT, được chuyển để trả nợ cổ tức.
• DT90 (91) KT68 - Đã bao gồm VAT cho tài sản chuyển nhượng.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - nguyên giá của tài sản chuyển nhượng đã được xóa sổ.
• DT91 KT01 (10) - giá trị tài sản phát hành dưới hình thức cổ tức đã được xóa sổ.

Trong trường hợp thanh lý Công ty Cổ phần, việc thanh toán cổ tức tích lũy trên tất cả các cổ phiếu, ngoại trừ cổ phiếu phổ thông, được thực hiện ở vị trí thứ hai, đồng thời với việc hoàn trả giá trị thanh lý của Ngân hàng Trung ương.

Ví dụ

Thủ tục thuếcổ tức phụ thuộc vào thu nhập của tổ chức từ việc tham gia cổ phần vào các doanh nghiệp khác và vào tư cách là đối tượng cư trú thuế của Liên bang Nga đối với một cá nhân.

Giả sử rằng công ty nhận được thu nhập vốn chủ sở hữu trong năm. MC bao gồm 1.000 lượt chia sẻ. Trong đó, 700 chiếc thuộc về doanh nghiệp Nga, 50 chiếc. - doanh nghiệp nước ngoài, 200 chiếc. - cá nhân cư trú và 50 chiếc. - một cá nhân không cư trú. Cuộc họp cổ đông đã quyết định trả 100 rúp cho mỗi cổ phiếu. Tổ chức đã nhận được cổ tức với số tiền 10 nghìn rúp từ một công ty bên thứ ba. Số tiền sẽ được phân phối là: 100 x 1.000=100.000 RUB

Thu nhập phải trả cho người không cư trú là 5 nghìn rúp (100 rúp x 50 mặt hàng). Do cá nhân và tổ chức sở hữu 50 chiếc. cổ phiếu, sau đó tổng số tiền thanh toán là 10 nghìn rúp. Theo đó, cư dân được hưởng 90 nghìn rúp. (100 rúp x (700 + 200) miếng).

NU

Việc đánh thuế thu nhập dưới hình thức cổ tức mà các cá nhân nhận được được quy định bởi văn bản của Bộ Thuế Liên bang Nga số SA-6-04 / 942. NPP được tính cho một năm dương lịch và mỗi quý được coi là một kỳ báo cáo. Đối với doanh nghiệp tính tạm ứng hàng tháng trên cơ sở lợi nhuận nhận được thì lấy cùng kỳ là kỳ tính. Như vậy, để tính NPP trong phân phối thu nhập quý II / 2015, kỳ báo cáo sẽ là sáu tháng của năm 2015 và trước đó là quý I / 2015. Thuế khấu trừ đối với thu nhập từ cổ tức được tính theo tỷ lệ 9%.

Tiền vào ngân sách không được chuyểnmuộn hơn ngày nhận được tiền tại ngân hàng hoặc ngày tiền được chuyển vào tài khoản. Nó phụ thuộc vào ngày nào được liệt kê đến trước. Nếu cổ tức được chuyển đến một tổ chức tín dụng hoặc được gửi qua bưu điện, ngày nhận được lợi tức là ngày chuyển tiền.

Ví dụ

Năm 2015, CJSC đã nhận được lợi nhuận với số tiền là 266 nghìn rúp. Đại hội đồng cổ đông đã quyết định phân bổ số tiền này để trả thu nhập cho những người sáng lập. Bộ luật Hình sự chia 100 cổ phần, trong đó 60 cổ phần thuộc về người đứng đầu tổ chức, 40 cổ phần. - một cá nhân không cư trú. Các giao dịch sau đây được hình thành trong bảng cân đối kế toán:

- DT84 KT70 - 159,6 nghìn rúp. (266: 100 x 60) - cổ tức được tích lũy cho giám đốc.

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp là: 159,6 x 0,09=14,364 rúp.

Dây:

- DT84 KT75-2 - 106,4 nghìn rúp. (266: 100 x 40) - thu nhập tích lũy cho người không cư trú.

Đánh thuế thu nhập của người không cư trú

Nếu một hiệp định tránh đánh thuế hai lần được ký kết giữa Liên bang Nga và một quốc gia khác, thuế suất là 9%. Nếu không có đạo luật này thì số tiền đã nộp sẽ bị đánh thuế với thuế suất 15%. Nếu hành động được chỉ định tồn tại, thì số thuế được tính theo công thức:

Thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - cổ tức tích lũy;
• Lẻ - tổng số tiền thanh toán;
• Pd - số cổ tức nhận được.

Ví dụ

Năm 2015, CJSC đã nhận được lợi nhuận với số tiền là 266 nghìn rúp. Số tiền này bao gồm $ 150,000.chà xát. chia sẻ thu nhập. Đại hội đồng cổ đông quyết định chia cổ tức. Thu nhập sẽ được phân phối giữa hai người sáng lập: một giám đốc và một người không cư trú. Người đầu tiên sở hữu 60 cổ phiếu, và người thứ hai - 40 cổ phiếu. Xem xét các mục trong BU:

• DT84 KT70 - 159,6 nghìn rúp. (266: 100 x 60) - cổ tức được cộng dồn vào người đứng đầu.
• DT84 KT75-2 - 106,4 nghìn rúp. (266: 100 x 40) - cổ tức được tích lũy cho một người không cư trú.

Số thuế phải nộp trên thu nhập của người sáng lập được tính như sau:

- 106,4 x 0,15=15,96 nghìn rúp

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 nghìn rúp

NDFL với tỷ lệ 30%

Việc đánh thuế thu nhập theo tỷ lệ tăng chỉ được cung cấp nếu không có thông tin về những người nắm giữ Ngân hàng Trung ương. Tình huống như vậy có thể phát sinh nếu quyền lợi của những người sáng lập được đại diện bởi người được ủy quyền hoặc cơ quan lưu ký. Tất cả các phép tính được thực hiện theo công thức:

NDFL=Số tiền cổ tức x 30%.

Số thuế phải được chuyển trong vòng một tháng kể từ ngày xảy ra một trong các sự kiện sau:

• cuối kỳ tính thuế;
• hết hạn hợp đồng mà đại lý trả thu nhập cho chủ sở hữu;
• giải ngân.

Nhân dịp đặc biệt

Ngay cả khi một trong những người sáng lập là tổ chức khác, bạn vẫn phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Luật pháp không quy định bất kỳ hạn chế nào trong trường hợp này. Tùy thuộc vào việc người sáng lập có phải là cư dân hay không, họ thường bị đánh thuếcổ tức.

Thu nhập nhận được do thừa kế phải chịu thuế theo các điều kiện đặc biệt. Đối tượng của thừa kế là quyền nhận vốn. Do đó, từ số tiền đã nộp phải khấu trừ thuế TNCN với thuế suất 9% hoặc 15% và chuyển vào ngân sách kịp thời.

Cơ sở để tính thuế là số tiền thực nhận và số tiền mà những người sáng lập nhận được quyền định đoạt. Ngày nhận thu nhập là ngày thanh toán. Do đó, ngày mà cổ đông từ chối nhận thu nhập được coi là ngày tổ chức nhận tiền. Những số tiền như vậy cũng phải chịu thuế trên cơ sở chung.