Chính sách kế toán cho mục đích kế toán thuế: sự hình thành chính sách kế toán doanh nghiệp

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2024-01-17 19:12

Một tài liệu xác định chính sách kế toán cho mục đích kế toán thuế tương tự như một tài liệu được lập theo các quy tắc kế toán trong kế toán. Nó được sử dụng cho mục đích thuế. Khó khăn hơn nhiều để xây dựng nó do không có hướng dẫn và khuyến nghị rõ ràng để phát triển nó trong luật. Cán bộ thuế và kế toán của tổ chức phải xây dựng chính sách tài khóa giống như chính sách kế toán, dựa trên các chuẩn mực của pháp luật thuế. Tiếp theo, chúng tôi khuyên bạn nên chú ý đến những điểm chính cần được chỉ ra trong tài liệu chính sách kế toán cho mục đích kế toán thuế.

Chính sách kế toán thuế là gì?

Đây là mã quy định các quy tắc lưu giữ hồ sơ trong công ty. Tài liệu này khắc phục các cách thức lưu thông tài liệu, đánh giá và kiểm soát các dữ kiện của hoạt động kinh doanh. Chính sách kế toán mẫu cho mục đích kế toán thuế không được quy định trong luật. Áp dụng các quy tắc cố định trong chính sách kế toán,ảnh hưởng đến kết quả làm việc của công ty và là cơ sở để tính phí tài chính. Có ba loại chính sách kế toán:

• Kế toán.
• Thuế.
• IFRS.

Quy trình viết chính sách kế toán cho mục đích thuế được mô tả trong Mã số thuế RF. Đây là luật quan trọng nhất đối với cơ quan thuế. Chính sách kế toán cho mục đích kế toán thuế là một tập hợp các phương pháp được pháp luật cho phép để xác định, đánh giá và phân bổ thu nhập và (hoặc) chi phí, kế toán của chúng và các chỉ số khác về hoạt động kinh doanh của tổ chức cần thiết cho mục đích kế toán thuế.

Thời hạn hiệu lực của chính sách kế toán

Công ty phải áp dụng chính sách hạch toán kế toán thuế từ ngày khai trương đến khi thanh lý. Để điều chỉnh chính sách tài khóa đã áp dụng, cần có sự thay đổi:

• phương pháp kế toán được tổ chức sử dụng;
• điều kiện làm việc của tổ chức;
• luật tài chính của đất nước chúng ta.

Trong hai trường hợp đầu tiên, các điều chỉnh trong chính sách kế toán cho mục đích thuế được áp dụng từ đầu kỳ tài chính mới. Trong trường hợp thứ hai, kể từ thời điểm các thay đổi có hiệu lực. Chính sách thuế GTGT có thể được điều chỉnh mỗi năm một lần, có thể thực hiện các thay đổi từ đầu năm sau thời gian được phê duyệt. Các tổ chức mới phải sử dụng chính sách kế toán cho mục đích thuế kể từ thời điểm chúng được mở. Không có khuôn khổ cho thuế thu nhập. Đối với việc tính thuế GTGT được yêu cầu, thời hạn áp dụng chính sách kế toán không được muộn hơnhoàn thành kỳ tài chính đầu tiên của hoạt động kinh doanh của tổ chức. Kỳ tính thuế GTGT là quý.

Chính sách kế toán đã phát triển cho mục đích kế toán thuế được áp dụng cho đến khi có các điều chỉnh. Không bắt buộc phải lập chính sách thuế cập nhật hàng năm. Kế toán tài khóa sử dụng một nguyên tắc nhất quán.

Chính sách kế toán cho mục đích thuế là giống nhau đối với toàn bộ tổ chức và các cơ cấu của tổ chức. Các pháp nhân không phải nộp chính sách tài khóa kế toán của mình cho cơ quan thanh tra sau khi đã được xây dựng. Nếu các thanh tra viên đánh giá chính sách kế toán vì mục đích kế toán thuế, thì công ty sẽ phải nộp cho cơ quan thuế trong thời hạn không quá năm ngày sau khi gửi yêu cầu cung cấp tài liệu. Việc không tuân thủ hướng dẫn này có thể bị thanh tra thuế coi là một trở ngại nguy hiểm cho việc thực hiện kiểm soát tài khóa.

Tạo tài liệu kế toán tổng hợp

Nhân viên của các tổ chức có thể sử dụng phần mềm đặc biệt để tạo ra các quy định về thuế, có tính đến tất cả các thay đổi hiện tại. Nó được gọi là công cụ xây dựng chính sách kế toán cho các mục đích kế toán thuế. Sản phẩm phần mềm, như một quy luật, được thiết kế để tạo ra một chính sách kế toán nhỏ, chỉ phản ánh trong đó những chỉ tiêu cần thiết nhất. Đối với mỗi chỉ tiêu, nhà xây dựng đưa ra một số phương pháp kế toán, doanh nghiệp tự lựa chọn phương pháp kế toán phù hợp nhất. Trên các trang web nơicác nhà xây dựng có xu hướng cung cấp các ví dụ về chính sách kế toán cho mục đích thuế.

Ngay từ đầu, cần xác định tổ chức sử dụng chế độ kế toán tài chính nào:

• hệ thống tài chính thuế chung (DOS);
• chế độ tài chính chung kết hợp với thanh toán UTII;
• hệ thống thuế đơn giản (STS);
• chế độ tài khóa đơn giản hóa, kết hợp với thanh toán UTII.

Sau khi tổ chức được xác định với chế độ thuế, một chính sách kế toán mẫu sẽ được đưa ra cho mục đích kế toán thuế.

2018 Thay đổi

Điều chỉnh của năm hiện tại là không đáng kể. Họ đã đề cập đến các quy định mới của Bộ luật thuế. Một trong những đổi mới liên quan đến việc kiểm soát chi phí mua tài sản cố định. Trong bốn năm tiếp theo, danh sách các đối tượng được áp dụng khấu hao nhanh đối với tổ chức với hệ số không quá ba đã được mở rộng. Tỷ lệ gia tăng chỉ có thể được áp dụng cho các tài sản được đưa vào hoạt động sau đầu năm 2018 và chỉ cho các quỹ được chỉ định trong danh sách được chính phủ Nga phê duyệt. Nếu một tổ chức có những tài sản như vậy và dự định áp dụng một chỉ số mới khi khấu hao chúng, thì điều này bắt buộc phải được quy định trong chính sách kế toán cho mục đích kế toán thuế năm 2018.

Chúng ta hãy xem xét kỹ hơn ba thay đổi trong năm nay:

• Giới thiệu khái niệm "khấu trừ thuế cho các khoản đầu tư".
• Điều chỉnh trong kế toán chi phí R&D (Nghiên cứu và phát triểncông việc thiết kế).
• Thay đổi về kế toán thuế GTGT đầu vào.

Khấu trừ thuế cho các khoản đầu tư

Kể từ đầu năm nay, một khái niệm mới về "khấu trừ thuế đối với các khoản đầu tư" đã được đưa vào Chương 25 của Bộ luật Thuế. Kể từ năm 2018, các tổ chức có quyền giảm khoản tiền thuế thu nhập đã trả trước theo khoản khấu trừ tài chính mới được áp dụng. Đây có thể là chi phí mua hoặc nâng cấp tài sản cố định trong các nhóm khấu hao từ ba đến bảy.

Các chi phí đã nêu có thể được khấu trừ 100%: tối đa chín phần mười từ phí khu vực, tối đa một phần mười từ phí liên bang. Số tiền khấu trừ đầu tư đối với phần lệ phí nộp cho ngân sách khu vực không được vượt quá chênh lệch giữa số tài chính được tính không được khấu trừ và số thuế tính theo thuế suất 5%. Tức là 5% sẽ phải nộp cho ngân sách khu vực. Nếu khoản khấu trừ vượt quá phí tài chính, thì phần chưa sử dụng sẽ được chuyển sang các kỳ sau. Khoản khấu trừ đầu tư được áp dụng cho phí tài chính bắt đầu từ thời kỳ tài sản chính được đưa vào sử dụng hoặc giá trị của nó bị thay đổi.

Theo chính sách kế toán, đối với mục đích kế toán thuế năm 2018, các đối tượng đã sử dụng khấu trừ tài chính cho các khoản đầu tư không được khấu hao. Trong trường hợp bán các đồ vật chính đã sử dụng khấu trừ thì sau khi kết thúc thời hạn sử dụng, toàn bộ số tiền theo hợp đồng sẽ được ghi nhận là thu nhập. Nếu nội dung cơ bản,khoản khấu trừ đầu tư được áp dụng, sẽ được bán trước khi hết thời hạn sử dụng, tổ chức sẽ phải thu hồi các khoản tài chính không được thanh toán do việc áp dụng khoản khấu trừ. Trong trường hợp này, nguyên giá của tài sản cố định khi mua lại sẽ được tính vào chi phí.

Khi quyết định sử dụng khoản khấu trừ tài chính cho các khoản đầu tư, cần lưu ý rằng khi kiểm tra tờ khai thuế, thanh tra viên có quyền yêu cầu làm rõ và cung cấp tài liệu về việc sử dụng khoản khấu trừ. Các giao dịch của một tổ chức áp dụng khoản khấu trừ với người phụ thuộc của tổ chức đó sẽ được công nhận là đối tượng bị kiểm soát nếu thu nhập của họ vượt quá số tiền 60 triệu rúp. Hiện tại, đã được hợp pháp hóa rằng người nộp thuế đủ điều kiện khấu trừ sẽ được xác định ở cấp khu vực. Các đối tượng có thể xác định một cách độc lập các điều kiện để cấp một khoản khấu trừ đầu tư. Do những thay đổi đó cải thiện tình hình của các tổ chức, các đối tượng có thể áp dụng các quy tắc liên quan và gia hạn hiệu lực của chúng từ đầu năm hiện tại. Quyết định sử dụng khoản khấu trừ phải được ghi vào chính sách kế toán của đơn vị cho mục đích kế toán tài chính.

R & D

Đã có những thay đổi trong các quy tắc pháp lý để hạch toán chi phí R&D:

• Danh sách bổ sung về chi phí R&D.
• Thủ tục ghi nhận chi phí của công việc nghiên cứu và khoa học, có thể được tính đến trong thuế tài khóa với hệ số tăng thêm một lần rưỡi, đã được làm rõ. Hiện tại, các tổ chức có quyền tính các chi phí này vào các chi phí khác của kỳ tài chính báo cáo, trong đó công việc hoặc các giai đoạn riêng lẻ của họ.hoàn thành. Tuy nhiên, từ đầu năm, các khoản chi phí sẽ hình thành nguyên giá ban đầu của tài sản vô hình có thể khấu hao, độc quyền đối với kết quả lao động trí óc do lao động có được. Trong chính sách kế toán thuế của tổ chức, cần phải sửa thủ tục ghi nhận chi phí đã chọn.

VAT đầu vào

Vào đầu năm 2018, các tổ chức có giao dịch chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT đã có những thay đổi. Khi thực hiện các hoạt động, công ty có nghĩa vụ lưu giữ hồ sơ riêng biệt về phí tài chính đầu vào cho các giao dịch chịu thuế và không chịu thuế. Nếu tổng chi phí của các giao dịch không chịu thuế không vượt quá 5%, tổ chức có quyền không lưu giữ các hồ sơ riêng biệt và khấu trừ toàn bộ số tiền phí tài chính.

Thay đổi trong luật sẽ không còn cho phép các công ty không được tách bạch kế toán VAT đầu vào cho các giao dịch chịu thuế và không chịu thuế. Chỉ có quyền khấu trừ tổng phí tài chính sẽ vẫn còn. Do đó, chính sách kế toán mẫu phục vụ cho mục đích kế toán thuế năm 2018 theo OSNO của một tổ chức trong lĩnh vực kế toán thuế GTGT cần được điều chỉnh phù hợp với những thay đổi của pháp luật.

Chính sách kế toán cho các công ty thuộc OSNO

Đối với mục đích kế toán thuế, chính sách của công ty cần có những điểm sau:

• Quy tắc tính thuế thu nhập. Tài liệu bắt buộc phải nêu rõ thứ tự phân bổ thu nhập và chi phí. Đối với các tổ chức hoạt động thương mại, vấn đề này là chính. Đối với các tổ chức phi lợi nhuậnmột vấn đề được giải quyết khi viết chính sách thuế do phải hạch toán riêng thu nhập và chi phí chịu thuế và không chịu thuế cho tất cả các công việc. Đây là một trong những thông số chính của chính sách kế toán thuế.
• Hạch toán riêng. Có yêu cầu duy trì các hồ sơ nói trên đối với các tổ chức nhận tài trợ cho các mục đích nhất định. Nếu công ty nhận được các khoản tiền này không có kế toán như vậy, thu nhập được coi là chịu thuế kể từ ngày nhận. Luật không quy định cụ thể cách hạch toán thu nhập và chi phí như thế nào, do đó, chuyên gia tài chính cần làm rõ điểm này trong chính sách kế toán cho mục đích kế toán thuế bằng cách sử dụng ví dụ của một tổ chức. Ví dụ, nếu trong một tổ chức thu nhập và chi phí được phân chia giữa các hoạt động theo luật định và các hoạt động tạo ra thu nhập, thì sổ đăng ký kế toán trong sổ kế toán cũng có thể được sử dụng như sổ đăng ký thuế. Nếu không có thông tin cần thiết trong kế toán, thì tổ chức có quyền bổ sung chi tiết cho chúng. Điều quan trọng là phải tách biệt chi phí quản lý tổ chức và chi phí gián tiếp được tài trợ từ thu nhập không chịu thuế, vì chúng có liên quan đến các hoạt động theo luật định. Mặc dù một phần chi phí gián tiếp có thể được thanh toán thông qua các hoạt động thương mại. Sự khác biệt của chi phí gián tiếp dựa trên khối lượng thanh toán thực tế của họ.
• Tài sản khấu hao. Thủ tục xác định tài sản đó do pháp luật quy định. Trong chính sách kế toán cho mục đích kế toán thuế, sử dụng ví dụ về tổ chức, phương pháp khấu hao cần được xác định. Có một phương pháp tuyến tính và một phương pháp phi tuyến tính. Lựa chọn tạihoạt động kinh doanh thường được thực hiện theo cách tính khấu hao tuyến tính, đơn giản hơn. Phương pháp mà công ty lựa chọn áp dụng cho tài sản cố định không phụ thuộc vào ngày mua. Bất kể phương pháp được chọn trong chính sách kế toán cho mục đích đánh thuế là gì, phương pháp tuyến tính được sử dụng liên quan đến các tòa nhà và tài sản nằm trong nhóm khấu hao thứ tám, thứ chín và thứ mười, bất kể thời kỳ chúng bắt đầu hoạt động. Điều này dễ dàng được xác minh khi kiểm toán các chính sách kế toán cho mục đích thuế. Tất cả các tính toán trong tổ chức phải diễn ra phù hợp với chính sách thuế kế toán. Vì vậy, ví dụ, chính sách kế toán cho mục đích kế toán thuế cho phép tính khấu hao theo tỷ lệ thấp hơn quy định của pháp luật, nếu điều này được ghi trong tài liệu. Quyết định áp dụng chỉ tiêu giảm dần trong hoạt động kinh doanh được quy định trong chính sách với việc lựa chọn phương pháp khấu hao. Khi bán tài sản có thể khấu hao cho các tổ chức sử dụng tỷ lệ khấu hao giảm, giá cuối cùng của chúng được xác định dựa trên tỷ lệ khấu hao đã sử dụng.
• Phí khấu hao, nghĩa là nguyên giá của tài sản cố định, có thể được tính với số tiền không quá 10% nguyên giá ban đầu của tài sản cố định của tổ chức hoặc chi phí phát sinh trong trường hợp thay đổi tài sản cố định do tái thiết, thanh lý hoặc hiện đại hóa. Một ngoại lệ là tài sản cố định được nhận miễn phí. Đặc biệt, tiền thưởng khấu hao được cung cấp cho tài sản phải khấu hao. Trong khi đó, tài sản của các tổ chức hoạt động phi thương mại nhận được từ tiền thu được cho một số mục đích nhất định hoặc được mua bằng nguồn kinh phí đó và được sử dụng để thực hiện các hoạt động theo quy định của Điều lệ, không được khấu hao. Việc áp dụng phí bảo hiểm là quyền của tổ chức, việc sử dụng phí bảo hiểm phải được ấn định trong tài liệu kế toán của tổ chức cho mục đích đánh thuế thu ngân sách. Trên chứng từ kế toán phải ghi rõ số phí bảo hiểm và danh sách các đối tượng áp dụng.
• Chi phí vật chất. Khi tính toán chi phí xóa sổ nguyên liệu, vật liệu đã chi để cung cấp dịch vụ, một trong các phương pháp xác định giá trị nguyên liệu, vật liệu đã chọn được quy định trong chính sách tài khóa: theo giá gốc của một đơn vị hàng tồn kho, theo giá bình quân, theo giá gốc. mua lại lần đầu tiên (FIFO). Theo cách tương tự, chuyên gia tài chính của công ty có thể đánh giá hàng hóa được mua để bán lại, điều này cũng được quy định trong chính sách kế toán nhằm mục đích tính phí tài chính.
• Chi phí trực tiếp và gián tiếp. Nếu tổ chức đã chọn phương pháp dồn tích để xác định thu nhập và chi phí thì chi phí sản xuất và bán hàng phát sinh trong kỳ báo cáo được chia thành chi phí trực tiếp và gián tiếp. Tổ chức tự liệt kê một danh sách các chi phí trực tiếp trong chính sách kế toán để tính thuế. Lưu ý rằng việc phân chia chi phí thành trực tiếp và gián tiếp là bắt buộc đối với tất cả các tổ chức, cả sản xuất hoặc bán sản phẩm và thực hiện công việc hoặc cung cấp dịch vụ. Các nhà cung cấp dịch vụ có thể quy các chi phí trực tiếp hoặc gián tiếp dotrong kỳ báo cáo, đầy đủ để giảm bớt kết quả của các hoạt động thương mại.
• Bảo lưu chi phí. Nếu một tổ chức tham gia vào các hoạt động phi thương mại, thì tổ chức đó có thể tạo ra một khoản dự phòng cho các chi phí trong tương lai liên quan đến các hoạt động kinh doanh của mình và được tính đến khi xác định cơ sở tính thuế. Bản thân tổ chức công quyết định tạo ra các khoản dự phòng cho các chi phí trong tương lai hay không tạo và xác định trong chính sách thuế các loại chi phí liên quan đến việc sử dụng quỹ dự trữ. Trong số các chi phí phổ biến nhất, có thể kể ra chi phí sửa chữa tài sản cố định, cũng như chi phí trả lương cho nhân viên (bao gồm cả các kỳ nghỉ, hầu hết xảy ra trong kỳ nghỉ hè). Riêng trong chính sách kế toán về thuế, cần phải đăng ký dự phòng các khoản nợ khó đòi. Nó không được tạo ra để xóa đồng đều các chi phí của tổ chức, mà để xóa một phần nợ trước. Món nợ này sau này vẫn từ loại khả nghi, rất có thể sẽ chuyển sang loại vô vọng. Trong chính sách tài khóa, khi hình thành một khoản dự phòng cho các khoản nợ, không nên đề cập đến một định mức chung cho các tổ chức phi lợi nhuận, mà nên đề cập đến một định mức đặc biệt. Trên thực tế, để dự phòng chi phí, nên cung cấp sổ đăng ký thuế riêng phản ánh khoản dự phòng cho các loại chi phí khác nhau trong tương lai. Các loại sổ đăng ký kế toán tài chính và thủ tục phản ánh dữ liệu trong đó cho phần phân tích của kế toán tài chính do công ty tự phát triển và đặt theo chính sách kế toán của tổ chức để tính toán tài chính.phí.
• VAT. Đối với khoản phí tài chính này, tổ chức có ít lựa chọn để tính toán. Tất cả các tính năng của việc tính thuế đều được quy định trong luật. Vấn đề hạch toán riêng cho các giao dịch chịu thuế và không chịu thuế do người nộp thuế quyết định.

Chính sách kế toán cho các công ty theo hệ thống thuế đơn giản hóa

Các tổ chức đã chọn đối tượng đánh thuế tài chính là "thu nhập trừ chi phí" có thể nộp thuế theo mức thuế suất khác nhau do chính quyền khu vực thiết lập. Một công ty nằm trên hệ thống thuế đơn giản hóa "thu nhập trừ chi phí" trong chính sách kế toán cho mục đích kế toán thuế, khi viết nó, sửa chữa quyết định của mình trong tài liệu. Đối với các tổ chức tính thuế đơn lẻ trên phần chênh lệch giữa thu nhập và chi phí, việc hạch toán chi phí là vô cùng quan trọng.

Tổ chức thuộc hệ thống thuế đơn giản hóa nên chọn một trong các phương pháp đánh giá nguyên liệu và vật liệu:

• với giá tồn kho;
• với chi phí tính theo trung bình;
• giá mua hàng đầu tiên (FIFO).

Tổ chức quy định sự lựa chọn của mình trong chính sách kế toán. Theo quy định, một phương pháp tương tự như phương pháp được sử dụng trong kế toán sẽ được chọn.

Ví dụ về chính sách kế toán cho kế toán thuế

Đây là ví dụ về chính sách thuế của một công ty áp dụng hệ thống thuế cơ bản.

Tài liệu chính sách kế toán	Phiên bản đã được phê duyệt	Cơ sở (Điều khoản của Bộ luật thuế Nga)
Thủ tụckế toán	Công tác kế toán tính phí tài chính trong công ty được tổ chức trên cơ sở sổ kế toán tại phòng kế toán có bổ sung các chi tiết cần thiết để hạch toán thuế tài chính phù hợp với yêu cầu của pháp luật.	313, 314
Quy trình hạch toán thu nhập (chi phí)	Việc hạch toán tính phí tài chính được thực hiện trên cơ sở dồn tích.	271, 273
Phương pháp xóa sổ nguyên liệu, vật tư	Khi tính giá thành khi trừ nguyên liệu, vật liệu dùng trong quá trình sản xuất hàng hoá hoặc thực hiện công việc, phương pháp ước tính giá thành bình quân được sử dụng	254
Phương pháp lập dự toán giá vốn hàng mua giảm doanh thu bán hàng	Khi bán hàng hóa, chi phí mua hàng của họ được tổ chức xác định nhằm mục đích đánh thuế tài chính ở mức giá trung bình	268
Ngừng hoạt động của đồ đạc và thiết bị	Hạch toán phức hợp chi phí nguyên vật liệu, chi phí dụng cụ và đồ đạc khi chúng bắt đầu hoạt động	254
Phương pháp tính khấu hao	Phương pháp tuyến tính	259
Phương pháp kế toán chi vốn TSCĐ	Chi tiêu vốn cho mục đích thuế làm tăng chi phí ban đầu của tài sản cơ bản.	258
Danh sách chi phí trực tiếp do sản xuất hàng hoá	Chi phí trực tiếp tính thuế là chi phí vật chất, chi phí bồi thường cho người lao động, chi phí bảo hiểm xã hội bắt buộc cho người lao động, chi phí bảo hiểm bắt buộc cho công nhân sản xuất, khấu hao tài sản cố định.	318
Chi phí trực tiếp và kế toán của chúng	Chi phí trực tiếp liên quan đến việc cung cấp đầy đủ các dịch vụ. Chúng được cho là do giảm thu nhập từ sản xuất và bán hàng trong một khoảng thời gian nhất định mà không tính đến sự cân bằng của công việc đang thực hiện.
Thủ tục phân bổ chi phí trực tiếp cho sản xuất chưa hoàn thành	Chi phí trực tiếp được tính giữa phần còn lại của quá trình sản xuất chưa hoàn thành và sản phẩm được sản xuất liên quan đến các khoản mục chi phí trực tiếp.	319
Quy trình tính toán lượng mua hàng hóa của tổ chức	Chi phí mua hàng bao gồm giá gốc của hàng hóa, cũng như chi phí vận chuyển.	320
Thủ tục đóng góp các khoản thanh toán trước phí tài chính vào kết quả tài chính hàng tháng	Nếu tổ chức thanh toán các khoản tạm ứng, hãy thanh toán cho họ với số tiền bằng một phần ba khoản thanh toán tạm ứng cho quý.	268
Nền tảng phân phối phải thu VAT	Các khoản phí tài chính do người bán trình bày được khấu trừ theo một tỷ lệ nhất định, do luật định. Đồng thời, lượng hàng hóa vận chuyển, là cơ sở để phân bổ tỷ lệ thuế được khấu trừ, được hiểu là thu nhập từ việc bán hàng mà không tính đến phí.	170
thủ tục phânVAT	Khi thực hiện các giao dịch, việc khấu trừ thuế sẽ được thực hiện đầy đủ nếu phần chia sẻ của tổng chi phí mua hàng hóa không vượt quá năm phần trăm tổng số tiền của tổng chi phí.
Quy trình kế toán VAT cho các giao dịch chịu thuế và không chịu thuế	Khi thực hiện đồng thời các giao dịch chịu thuế và không chịu thuế, công ty lưu hồ sơ GTGT riêng cho tất cả các giao dịch. Các khoản phí tài chính của hàng hoá mua vào được hạch toán riêng trên tài khoản 19 bằng ký hiệu thuộc các giao dịch: có khả năng tài chính; không phải chịu thuế; chịu và không chịu thuế cùng một lúc.	149

Bảng trình bày những điểm chính cần viết trong chính sách kế toán mẫu cho mục đích kế toán thuế năm 2018.

Kế toán IP

Chính sách kế toán cho mục đích thuế đối với doanh nhân cá nhân được hình thành giống như đối với các tổ chức.

Nếu doanh nhân tham gia OSNO, thì anh ta cần đăng ký:

• Quy trình ghi chép để tính phí tài chính.
• Quy trình hạch toán tài sản và công nợ.
• Có thể áp dụng khấu trừ thuế cho nhân viên.
• Phương pháp đánh giá vật tư, hàng hoá mua vào để bán (thực hiện).

Nếu doanh nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, thì chính sách kế toán tài khóa phản ánh:

• Phương pháp lưu giữ hồ sơ, sổ sách thu chi.
• Phần kế toán tài sản cố định cho biết chi phí mua tài sản liên quan đến tài sản cố định và thủ tục phân bổ chúng vào chi phí của tổ chức.
• Kiểm soát nguyên vật liệu và hàng hóa, phản ánh việc tính toán giá thành và quy trình loại trừ chúng vào chi phí, phân bổ nguyên liệu dễ cháy, thủ tục phản ánh thuế tài chính đối với giá trị gia tăng.
• Kiểm soát chi phí bán hàng hóa, bao gồm chi phí lưu trữ và bảo trì, chi phí thuê mặt bằng và quảng cáo cũng như cách chi tiêu chúng cho các mục đích thuế.
• Kế toán các khoản lỗ, mô tả thủ tục phân bổ các khoản lỗ tài chính của các năm trước và vượt quá số thuế nhỏ nhất so với mức được tính trên kết quả tài chính của tổ chức trong năm hiện tại.

Một chứng từ có đầy đủ các thông tin trên được duyệt theo lệnh về chính sách kế toán của kế toán thuế cuối kỳ trước hoặc đầu năm hiện tại. Theo văn bản hành chính, việc kiểm soát việc thực hiện chính sách do người có trách nhiệm thực hiện. Theo quy định, nhân viên này là chính doanh nhân.