Ưu đãi về thuế: khái niệm, loại, ai phải

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Ưu đãi về thuế là những lợi ích đặc biệt được quy định trong luật. Định nghĩa chính xác của thuật ngữ này không có trong bất kỳ đạo luật nào. Và thực tế này làm phức tạp rất nhiều việc áp dụng các ưu đãi và lợi ích về thuế trong thực tế. Có sự khác biệt nhất định giữa các khái niệm này.

Lượt xem

Có các ưu đãi về thuế theo lãnh thổ, ngành, mục tiêu, chức năng, khẩn cấp, nội ngành. Phân loại chúng dựa trên chức năng của chúng.

Vì vậy, loại ưu đãi thuế theo lãnh thổ là nhằm hỗ trợ sự tiến bộ trong một khu vực và khu vực ưu tiên nhất định. Ví dụ, điều này liên quan đến việc phân bổ một khu kinh tế đặc biệt, một khu ngoài khơi, v.v.

Ưu đãi về thuế theo ngành nhằm kích thích các thành phần kinh tế khác nhau. Điều này có thể áp dụng cho không gian, hàng không, giáo dục, v.v.

Ưu đãi về kỳ hạn là hỗ trợ chính thức cho người nộp thuế để giảm thiểu khoản nợ của họ. Đặc điểm chính của giống này là chúng bị giới hạn về thời gian. Do đó, các ưu đãi thuế như vậy được ban hành bởichỉ cơ quan hành pháp. Chúng bao gồm các khoản thanh toán thuế, tái cơ cấu nợ, kế hoạch trả góp, ân xá.

Ưu đãi được nhắm mục tiêu nhằm vào một nhóm người nộp thuế nhất định để hỗ trợ họ. Nhóm này bao gồm hệ thống thuế đơn giản hóa, phúc lợi xã hội, chiết khấu, cho vay đầu tư.

Chức năng ưu tiên của người quản lý nội bộ liên quan đến một loại thuế. Chúng được thực hiện thông qua việc phân chia tỷ lệ, quy định của nó được thực hiện bằng pháp luật. Chúng bao gồm một thang đánh thuế lũy tiến, lũy thoái (việc sử dụng bất kỳ thang nào trong số đó tùy thuộc vào chính sách mà các cơ quan có thẩm quyền theo đuổi), hạ thấp mức thuế suất.

Các ưu đãi chức năng cung cấp cho việc sử dụng cơ hội để giảm các khoản nợ thuế. Điều này bao gồm các quỹ được sử dụng bởi các đơn vị kinh doanh để giảm bớt gánh nặng nợ phải trả. Đó là, khấu hao tăng nhanh, các khoản cho vay, v.v.

Dữ liệu chung

Để sự phát triển thành phần kinh tế của nhà nước thành công, điều quan trọng là phải hình thành một hệ thống thuế hiệu quả. Để đạt được mục tiêu này, bạn cần suy nghĩ về nhiều sắc thái. Ưu đãi thuế là một phần không thể thiếu của hệ thống này. Chúng đóng vai trò như một cơ chế để giảm bớt gánh nặng cho những hạng người khác nhau. Đối với điều này, điểm quan trọng nhất cần được làm nổi bật. Nhiều người coi các ưu đãi và ưu đãi thuế là một và giống nhau. Nhưng đây là một sự ảo tưởng.

Khi lợi ích được sử dụng, nó luôn được kiểm soát bởi sự giám sát. Việc này do cơ quan thuế thực hiện. Họphải được khai báo trong các báo cáo, trong khi các ưu đãi về thuế không được hiển thị trong các tài liệu. Chúng cần thiết để tác động đến các quá trình kinh tế. Chúng kích thích nó, và đôi khi làm nó chậm lại. Ví dụ, có các ưu đãi về thuế cho các doanh nghiệp nhỏ để phát triển đổi mới và đầu tư vào các lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế. Thường thì chúng nhằm giải quyết các vấn đề xã hội.

Chúng nên được coi là cơ hội để người nộp thuế giảm cơ sở thuế. Ví dụ, đôi khi thuế giá trị gia tăng 0% được phân bổ cho các thủ tục xuất khẩu. Để nắm vững điểm này, bạn cần đọc Nghệ thuật. 217 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, cũng đọc Điều khoản. 171. Nó lưu ý rằng 0% là một thông lệ bắt buộc.

Người nộp thuế không có quyền lựa chọn sử dụng hay không sử dụng cơ chế này. 0% không có ngoại lệ. Điều khoản này được coi là một ưu đãi.

Theo cách nói của Balandin, ưu đãi thuế là sự phân bổ các lợi ích nhất định từ các cơ quan có thẩm quyền cho các đối tượng người nộp thuế. Điều này được thể hiện dưới hình thức giảm số tiền thanh toán bắt buộc.

Điều này ngụ ý một loạt các hành động cụ thể đối với các hạng người khác nhau. Ví dụ, việc đánh chiếm thị trường nước ngoài. Định nghĩa về lợi ích được nêu trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Chúng được coi như một công cụ và một yếu tố của thuế. Bộ luật Thuế của Liên bang Nga lưu ý rằng những lợi ích này được cung cấp cho một số cá nhân và pháp nhân có quyền thực hiện theo quy định của pháp luật. Điều này được thể hiện ở việc giảm số lượngcác khoản thanh toán bắt buộc, điều quan trọng là phải thực hiện có lợi cho nhà nước.

Ưu đãi thuế ở Nga cũng là một công cụ để điều chỉnh các chức năng tài khóa. Cần lưu ý rằng trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga, khái niệm này được đưa ra mà không có nhiều sự rõ ràng. Vì lý do này, có không gian để giải thích nó theo cách riêng của mỗi người. Cô ấy được nhìn nhận khác. Ở đây cần đề cập đến câu nói của Barulin rằng lợi ích về thuế là quyền, nghĩa vụ và là cách giảm thiểu số lượng nghĩa vụ của người nộp thuế.

Ưu đãi về luật

Các điều khoản quan trọng nhất về thuế có trong Điều khoản. 217 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Có nhiều văn bản chính được Duma Quốc gia thông qua quy định thời điểm này. Chúng ta cần quan tâm đến thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập.

Để làm ví dụ về ưu đãi, chúng tôi có thể dẫn chứng rằng những người tổ chức Thế vận hội Olympic có những lợi ích nhất định. Đây là ví dụ nổi bật nhất về ưu đãi thuế dành cho các tổ chức thể thao. Hệ thống thuế hiện bao gồm hai trăm lợi ích và ưu đãi.

Thu nhập không chịu thuế

Có một số khoản thu nhập không phải nộp thuế. Ví dụ, thu nhập không bị đánh thuế bao gồm các giải thưởng mà các vận động viên nhận được tại các trò chơi. Điều này áp dụng cho tất cả các công ty tham gia tổ chức trò chơi. Danh sách các khoản thu nhập như vậy có trong Art. 217 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Các khoản thanh toán cho các hiệp hội tôn giáo, các tổ chức phi chính phủ cung cấp dịch vụ cho người tàn tật được miễn thuế thu nhập. Trong trường hợp các hiệp hội tôn giáo, thuế thu nhập không được rúttrong trường hợp họ nhận được lợi nhuận để thực hiện các nghi lễ.

Tín dụng thuế thương mại

Theo nghĩa rộng, có hai khía cạnh quan trọng ở đây. Một trong số đó là hệ thống thuế đơn giản hóa. Chúng ta đang nói về các doanh nhân cá nhân, cũng như các pháp nhân có doanh thu hàng năm lên đến một mốc nhất định. Ít thuế hơn được lấy từ thu nhập của những hạng mục này.

Hướng thứ hai là việc làm trong khu công nghệ và các doanh nghiệp tương tự khác. Trong những trường hợp như vậy, một chế độ thuế được cung cấp khi thuế suất giảm, ngoài ra, giảm bớt quan liêu.

Một lĩnh vực quan trọng trong công việc của nhà nước là đánh giá hiệu quả của các chính sách ưu đãi thuế. Các đề xuất thường xuyên được đưa ra để cải thiện hệ thống này. Các ước tính hiện dựa trên tổng sản phẩm trong khu vực, có tính đến tác động tích lũy của thuế.

Về các ngày nghỉ thuế

STS (hệ thống thuế đơn giản hóa) cho phép các doanh nhân tận dụng các kỳ nghỉ thuế. Tuy nhiên, hiện tượng này không áp dụng cho mọi IP. Vấn đề là các ngày lễ chỉ được hiển thị cho lần đầu tiên đăng ký với tư cách là một doanh nghiệp cá nhân. Nhiều người ngạc nhiên rằng quốc gia này không có quy trình tương tự đối với một LLC. Vấn đề là nhà lập pháp đã không tìm ra cách đối phó với việc đăng ký bán buôn của các tổ chức mới.

Ngày miễn thuế dành cho những người lần đầu tiên đăng ký với tư cách là doanh nhân cá nhân, những người tham gia vào các hoạt động trong danh sách hợp pháp, những người đã chọnhệ thống thuế đơn giản hóa. Chỉ sự hiện diện của tất cả các điều kiện trên mới dẫn đến lãi suất bằng không.

Điều quan trọng cần lưu ý là điều 56 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga "Thiết lập và sử dụng các khoản trợ cấp thuế" quy định quyền của mọi người từ chối các khoản trợ cấp theo ý mình.

Ngày lễ là gì? Đây là khoảng thời gian được miễn thuế hoàn toàn. Nó chỉ áp dụng cho những người mới bắt đầu kinh doanh. Khi được thông báo rằng nhà lập pháp đang xem xét hiện tượng này, nhiều người đã mong đợi thời điểm luật được ban hành có chủ đích, để sau đó đăng ký với tư cách là một doanh nhân cá nhân sau khi được thông qua.

Đăng ký doanh nghiệp cá nhân với TÍN DỤNG tồn tại suốt đời. Vì lý do này, không khó để theo dõi những người đăng ký lại để tận dụng kỳ nghỉ một lần nữa.

Nhưng không có gì khó để làm thủ tục đóng cửa doanh nghiệp, sau đó tạo doanh nghiệp mới được miễn thuế, vì mã số thuế của doanh nghiệp luôn thay đổi. Về vấn đề này, nhà lập pháp đã chỉ ra nhiều cách để giải quyết kẽ hở đó. Tuy nhiên, cho đến nay vẫn chưa có cơ chế nào như vậy được thực hiện.

Và bây giờ chỉ những người đã vượt qua thủ tục đăng ký lần đầu tiên mới được miễn thuế. Hơn nữa, chúng không được sử dụng cho những người đã đăng ký trước khi luật có hiệu lực.

Ngoài ra, luật pháp không áp dụng hiện tượng như vậy trên toàn quốc, mà trao cho mỗi khu vực quyền giới thiệu hiện tượng đó theo quyết định của mình. Không có khu vực nào tìm cách làm điều này để tiếp tụcnhận thu nhập từ thuế đối với các doanh nhân cá nhân. Người ta tính toán rằng sự thiếu hụt thu nhập do khoản trợ cấp đó lên tới 250.000.000.000 rúp.

Với quy mô của ngân sách chính thức, đây không phải là một số tiền lớn. Nhưng mặt khác, các ngày lễ dẫn đến thực tế là dân số mở cửa kinh doanh thường xuyên hơn, đứng vững hơn và góp phần bổ sung ngân quỹ. Và do đó, nhiều khu vực áp dụng miễn thuế hơn.

Hiện tượng này chỉ áp dụng cho một số hoạt động. Quyết định cuối cùng về những khu vực nào mà các lợi ích áp dụng cũng do khu vực đó đưa ra. Nó tạo danh sách các mã OKVED liên quan đến lợi ích. Ngoài ra, luật pháp của các khu vực thiết lập các yêu cầu khác đối với các doanh nhân cá nhân đi nghỉ.

Ngoài ra, chỉ những người đã chọn chế độ STS và PSN mới nhận được quyền lợi. Chúng không được cấp cho chế độ ngụ ý và CƠ BẢN.

Mặc dù thực tế là hiệu lực của luật pháp của các khu vực trong khu vực này được quy định cho đến năm 2020, nhưng KCN nhận các kỳ nghỉ không quá hai năm. Đối với kỳ tính thuế được lấy là năm cá nhân kinh doanh đã làm thủ tục đăng ký. Vì vậy, nếu luật trong khu vực được ban hành vào năm 2016, thì chỉ những doanh nhân cá nhân đã đăng ký sau khi các quy định liên quan có hiệu lực mới có thể tận dụng lợi ích, áp dụng cho đến cuối năm và bao gồm cả năm tiếp theo. Do đó, thời hạn là dưới hai năm.

Toàn thế giới

Trong một thời gian dài, nhà nước đã phát triển các lĩnh vực hoạt động mà họ quan tâm, kích thích họ hoặc làm họ chậm lại bằng việc đưa ra các sở thích. Ví dụ, ở Hoa Kỳ, họ sử dụng việc kéo dài thời hạn thuế nhằm mục đích tăng đầu tư. Ở Nga, nhiệm vụ chính không phải là giảm gánh nặng thuế. Nhiệm vụ ưu tiên của quốc gia là tác động đến một số quá trình diễn ra trong nước bằng cách đưa ra các biện pháp nhất định. Điều quan trọng là phải kích thích GDP, đặc biệt là làm nổi bật một số ngành công nghiệp. Đây là nơi mà các ưu đãi thuế đóng một vai trò quan trọng. Chúng dành cho một số nhóm người nộp thuế nhất định, nơi các thủ tục tính toán đặc biệt được áp dụng.

Có một số phương pháp để giới thiệu sở thích. Trong số đó, có một khoản khấu trừ sau khi bắt đầu hoạt động của các đối tượng, một khoản khấu trừ trước khi hoạt động. Phương pháp thứ nhất được thể hiện trong việc khấu trừ chi phí ban đầu của đối tượng ưu đãi trong 3 kỳ tính thuế đầu tiên hoạt động hoặc đồng thời trong kỳ tính thuế mà đối tượng đó bắt đầu hoạt động.

Cách thứ hai thể hiện ở việc khấu trừ chi phí xây dựng, sản xuất, chi phí cải tạo nhà cửa, thiết bị trước khi chúng được sử dụng trong kỳ báo cáo mà chi phí phát sinh.

Đặc quyền sẽ bị hủy bỏ tại thời điểm chúng bắt đầu được sử dụng bằng cách giảm các khoản khấu trừ trong mỗi kỳ báo cáo, bội số của số lượng ưu đãi mà chúng đã được áp dụng.

Đối tượng ưu tiên, chi cho việc xây dựng lại, cải tạo các tòa nhà có ý nghĩa về sản xuất, trang thiết bị được người nộp thuế tính riêng với tài sản đã lắp đặt trong 3 kỳ báo cáo.

Trong chi phí ban đầu của các đối tượng ưu đãi, vốn là nguồn vốn chính, bao gồm các chi phí mà người nộp thuế phải chịu cho đến thời điểm hiện tạibắt đầu sử dụng đối tượng này. Chi phí này bao gồm chi phí mua đồ vật, hình thành, lắp đặt và các chi phí khác làm tăng giá của đồ vật.

Ưu đãi đầu tư là những lợi ích miễn thuế thu nhập. Mặc dù các ưu đãi thuế được coi là một số hình thức hỗ trợ từ nhà nước, nhưng để có được chúng, bạn cần có cả đống tài liệu. Ban đầu, để nhận được chúng, cần phải ký một thỏa thuận với Ủy ban Đầu tư.

Nhà nước hỗ trợ thông qua các động cơ ưu đãi thuế đầu tư trong chính sách nhằm phát triển sản xuất.

Trong khuôn khổ gánh nặng thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh tại các đặc khu kinh tế, các thủ tục quyết toán đặc biệt bằng ngân sách được sử dụng.

Pháp nhân hoạt động trong đặc khu kinh tế phải đáp ứng một số yêu cầu. Vì vậy, họ phải đăng ký là người nộp thuế tại địa điểm của mình với cơ quan thuế tại đặc khu kinh tế. Họ cũng phải là thành viên của đặc khu kinh tế theo quy định của pháp luật. Không nên có các phân khu cơ cấu không nằm trong đặc khu kinh tế. Các pháp nhân - những người tham gia đặc khu kinh tế - phải có ít nhất 70% thu nhập nhận được từ việc bán hàng hóa và dịch vụ của họ.

Về tình hình hiện tại

Để nghiên cứu hiện tượng này ở Liên bang Nga, số liệu thống kê đã được thu thập vềhoạt động đổi mới. Như vậy, 62% số người tham gia nhận thức được các phương pháp hỗ trợ phát triển nghiên cứu. Mặc dù những người tham gia được thông báo đầy đủ, nhưng trên thực tế, những phương pháp này không phổ biến lắm. Chỉ 1/4 cho biết họ bị ảnh hưởng bởi việc sử dụng các ưu đãi thuế. Điều này đã được ghi nhận bởi 30% người tham gia. Trong số những lý do chính mà mọi người chưa trải nghiệm sở thích, có những hướng dẫn mờ nhạt phù hợp với họ nhận được ưu đãi. Các doanh nhân cá nhân cũng tuyên bố rằng không có hiểu biết về loại hoạt động được coi là sáng tạo. Và một phần ba số người tham gia khảo sát đã thông báo những lý do khác.

Kết quả của các nghiên cứu này phù hợp với các tuyên bố của các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Trong số các lý do tại sao các tùy chọn không được sử dụng, những điểm giống hệt như những điểm được chỉ ra ở trên được chọn ra. Đại diện của các doanh nghiệp này ước tính hiệu quả của hoạt động nhà nước ở mức 25%. Hiệu suất thấp nhất được coi là trong lĩnh vực năng lượng và cao nhất - trong lĩnh vực dược phẩm, cũng như trong sản xuất công nghiệp. Điều này có lẽ là do một số người nộp thuế cảm thấy khó hiểu luật thuế hơn những người khác. Kết quả của nghiên cứu cho thấy có một số "vấn đề" trong chính sách của nhà nước trong lĩnh vực đổi mới.

Yếu tố

Yếu tố chính sẽ làm tăng hoạt động đổi mới là hiệu quả của sự can thiệp của chính phủ trong lĩnh vực thuế. Có 2 xu hướng chínhdẫn đến sự chú ý nhiều hơn đến hiệu quả của các sở thích. Vì những lý do tương tự, người ta chú ý nhiều đến chi phí kích thích sự đổi mới.

Xu hướng đầu tiên được thể hiện trong sự gia tăng đóng góp của các đổi mới để tăng khả năng cạnh tranh của các bang. Đặc điểm ở đây là các nhà chức trách hiểu được tầm quan trọng của việc nâng mức hỗ trợ.

Xu hướng thứ hai là sự phức tạp ngày càng tăng của nghiên cứu khoa học. Nguồn lực có hạn, đã có sự thắt chặt các yêu cầu về tính hiệu quả của chúng.

Ở Liên bang Nga, hai hướng này được thể hiện trong tài liệu thuế với các chương trình. Trọng tâm của họ đã thay đổi. Ban đầu, nó kích thích tăng trưởng kinh tế để đạt được hiệu quả của các ưu đãi, bao gồm cả các doanh nghiệp tham gia vào đổi mới.

Lý do chính để hỗ trợ đổi mới là sự hiện diện của những thất bại của thị trường, thể hiện ở chỗ, lợi nhuận của các tổ chức từ việc đầu tư vào đổi mới vẫn chưa hoàn thành. Do đó, các cơ chế này nhằm bù đắp lợi nhuận bị mất cho các doanh nghiệp đổi mới, để kích thích thu hút các khoản đầu tư mà họ cần.

Kết quả của công việc được đánh giá liên tục. Nhiều nghiên cứu đã được thực hiện, chúng khác nhau, thể hiện qua các kết luận thực nghiệm. Nhưng với thông tin hạn chế có sẵn, không dễ để thấy điểm mấu chốt.

Rào cản chính để tăng hiệu quả hỗ trợ của chính phủ cho nhiều dự án nghiên cứu là tình trạng quan liêu. Hiệu quả thấp của các cơ chế này trong lĩnh vực thuế được giải thích bởi nhiều yếu tố. Vì vậy, chúng không phải là vĩnh viễn, có khó khăn trong việc quản lý một số lợi ích và ưu đãi. Hơn nữa, chúng được thể hiện cho cả hai bên - đối với các cơ quan nhà nước và đối với người nộp thuế. Nhưng yếu tố tiêu cực nhất là môi trường thuế không thuận lợi, đây là một hạn chế đối với hoạt động kinh doanh. Tiềm năng của những cơ chế này không cao và lợi ích không hiệu quả.

Kết

Với tất cả những thông tin trên, có thể dễ dàng kết luận rằng chức năng của các cơ quan chức năng trong lĩnh vực thuế được thể hiện ở một số lượng lớn các ưu đãi mà họ cung cấp. Nhưng một số không hoạt động do những hạn chế tồn tại trong thực tế của Nga, điều này dẫn đến thực tế là đối với các doanh nghiệp, việc sử dụng các ưu đãi về thuế ít có lợi hơn so với hoạt động không có bất kỳ ưu đãi nào. Một lợi ích bổ sung, hiếm khi được đề cập là miễn kiểm tra theo lịch trình.