Tính thuế tài sản: đăng tuyển kế toán

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Việc hình thành ngân sách ở các cấp là do nhà nước thu một phần thu nhập của các tổ chức và phân phối lại. Việc nộp thuế của một thực thể kinh doanh cụ thể phụ thuộc vào nhiều yếu tố: phương hướng làm việc, phương thức đã chọn, tính sẵn có của cơ sở tính toán, v.v., phải được kiểm soát cẩn thận. Trong trường hợp có sai sót trong tính toán hoặc thư từ, các biện pháp trừng phạt của cơ quan tài chính có thể hữu hình đối với doanh nghiệp.

Thuế

Tất cả các khoản thanh toán bắt buộc do cá nhân và pháp nhân chuyển vào kho bạc nhà nước đều được quy định rõ ràng theo quy định của pháp luật có liên quan. Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định các yếu tố bắt buộc của từng loại đóng góp: tỷ lệ, cơ sở, đối tượng. Các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô của nhà nước được hình thành trên cơ sở tổng thu nhập nhận được từ các chủ thể kinh doanh hoạt động trên lãnh thổ của nó. Nguồn thu ngân sách lớn nhất đến từđánh bốn loại thuế chính:

- vì lợi nhuận (pháp nhân);

- thu nhập (cư dân);

- VAT (người tiêu dùng);

- tài sản (công dân của Liên bang Nga và các tổ chức hoạt động trên lãnh thổ của nó).

Nghĩa vụ thực hiện các khoản thanh toán liên quan cho các pháp nhân bắt đầu từ thời điểm họ được đăng ký là một pháp nhân kinh doanh. Thuế giá trị gia tăng được bao gồm trong giá hàng hóa hoặc dịch vụ được bán trên lãnh thổ Liên bang Nga. Các khoản thanh toán cho thu nhập nhận được được chuyển giao bởi tất cả các công dân và tổ chức đang làm việc nhận nó. Thuế tài sản doanh nghiệp (tính và nộp) được đánh vào tất cả các doanh nghiệp và cá nhân sở hữu các đối tượng này. Đối với các tổ chức hoạt động kinh tế, căn cứ để thanh toán các khoản đóng góp bắt buộc là dữ liệu kế toán.

Tính thuế tài sản

Bài phản ánh việc tính và chuyển khoản bắt buộc phải nộp là tất cả các tổ chức có đối tượng là TSCĐ phục vụ cho mục đích sản xuất và phi sản xuất. Yêu cầu chính để phát sinh nghĩa vụ là đăng ký và thực hiện các hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp trên lãnh thổ Liên bang Nga. Đồng thời, nó phải có các đối tượng là TSCĐ trên bảng cân đối kế toán. Bộ luật thuế xác định một số doanh nghiệp được miễn nghĩa vụ tài sản, bao gồm:

- hiệp hội tôn giáo;

- tổ chức của người tàn tật;

- cơ sở cải huấn;

- đường liên bang, đường sắt, đường ống, đường dây điện;

- phòng thí nghiệm và sản xuất dược phẩm;

- hiệp hội bóng đá;

- IP áp dụng các chế độ thuế đơn giản hóa;

- ban tổ chức Thế vận hội Paralympic và Olympic.

Người nộp thuế không được công nhận là tổ chức được miễn trừ ở cấp khu vực. Theo quy định, lợi ích này được nhận bởi các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực nhà ở và cấp xã, các cơ sở nông nghiệp, thành phố trực thuộc trung ương và chăm sóc sức khỏe. Điều số 374 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga có một danh sách đầy đủ các đối tượng nộp thuế tài sản.

Căn

Bất động sản đóng góp vào các hoạt động chung, động sản, cho thuê, chuyển nhượng cho ủy thác tạm thời, bất động sản phải chịu sự tính toán của một loại hình nộp bắt buộc như thuế tài sản. Cơ sở dồn tích được phản ánh trong kế toán của doanh nghiệp trên tài khoản số 01. Các tổ chức nước ngoài hoạt động trên lãnh thổ Liên bang Nga lưu giữ hồ sơ kế toán theo các văn bản quy định của Nga. Họ cũng là cư dân thuế và được yêu cầu đánh thuế tài sản. Các công ty nước ngoài ghi vào sổ đăng ký kế toán, tạo cơ sở tính thuế, tính số thuế theo cách thức được quy định bởi các điều khoản của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nếu không có văn bản quy định bổ sung nào được các cơ quan tài chính khu vực thông qua. Đối tượng tính toán thanh toán khôngcó thể là:

- di tích lịch sử và di sản văn hóa (cấp thế giới, liên bang, khu vực);

- thửa đất (chịu một loại thuế khác);

- tài sản của Bộ Quốc phòng, cảnh sát, hệ thống cải huấn;

- tự nhiên, tài nguyên nước;

- các đối tượng không gian;

- lắp đặt kiểu hạt nhân, các khu vực được phân bổ để lưu trữ chất thải phóng xạ;

- tàu và tàu phá băng.

Xác định căn cứ

Mỗi tổ chức thực hiện các hoạt động dưới bất kỳ hình thức nào trên lãnh thổ Liên bang Nga đều xác định giá trị tài sản trên bảng cân đối kế toán một cách độc lập. Theo đó, nó là cơ sở và quy trình tính thuế tài sản. Việc tính toán trên cơ sở giá trị còn lại bình quân của tài sản cố định được ghi nhận là đúng.

Giá trị này bao gồm tất cả các vị trí phân tích của tài khoản 01. Sự hiện diện của các phân khu hoặc chi nhánh riêng biệt ở các khu vực khác là một yếu tố trong việc thay đổi tỷ lệ hoặc phân phối lại số tiền giữa ngân sách của các đơn vị cấu thành khác nhau của Liên bang Nga. Cơ sở tính thuế có thể được hình thành bởi một chỉ số tổng quát trong công ty mẹ.

Tính căn

Giá trị tài sản trung bình hàng năm của công ty được tính toán trên cơ sở dữ liệu bảng cân đối kế toán. Bằng chênh lệch giữa số tiền hạch toán trên tài khoản 01 và tài khoản 02. Việc cộng dồn thuế tài sản trong 1C và các cơ sở dữ liệu kế toán khác giúp tiết kiệm đáng kể thời gian của kế toán, do việc hình thành giá trị còn lại diễn ra tự động khi khóa sổ.kỳ báo cáo. Trong trường hợp này, số khấu hao trích trước được trừ vào nguyên giá mà đối tượng tài sản cố định được hạch toán đưa vào hoạt động. Giá trị còn lại của tất cả các tài sản được cộng lại. Giá trị kết quả được chia cho số tháng, tăng một: 4 - đối với tính toán hàng quý, 13 - đối với tính toán hàng năm.

Giá thầu

Thuế tài sản dồn tích được phản ánh trong kết quả tài chính của doanh nghiệp, nhưng quy mô của nó phụ thuộc trực tiếp vào số lượng thiết bị và giá thành của nó. Mức giới hạn trên của loại hình nộp bắt buộc này được quy định trong Bộ luật thuế là 2,2% trên cơ sở tính toán. Sự khác biệt chỉ được phép trong phạm vi đã thiết lập và được xác định bởi các hành vi điều chỉnh mang tính chất khu vực, loại đối tượng thanh toán và mục đích của các đối tượng tài sản. Thuế suất chỉ phụ thuộc vào nơi đăng ký của một chủ thể kinh tế. Các khoản tiền được chuyển đến kho bạc của khu vực tương ứng. Trong hầu hết các trường hợp, chính quyền địa phương áp dụng giá trị cho phép tối đa là 2,2%.

Ngày đến hạn thanh toán

Kế toán dồn tích thuế tài sản được duy trì trong suốt kỳ báo cáo (năm). Mã số thuế quy định việc nộp tiền tạm ứng mỗi quý một lần. Việc tính toán giá trị hàng năm của thuế được thực hiện có tính đến các khoản chuyển nhượng trong khoảng thời gian xác định. Thời hạn nộp hồ sơ khai, nộp chậm nhất là ngày 30 tháng 3 của năm tiếp theo báo cáo. Khi thanh toán trước,họp trong vòng 30 ngày kể từ ngày kết thúc quý tiếp theo. Đồng thời, tờ khai được truyền qua các kênh liên lạc điện tử, nếu IFTS tiếp nhận bản tính trên giấy thì gửi trước thời hạn 10 ngày. Điều 383 của Bộ luật thuế quy định về thủ tục gửi thông tin và ngày tháng. Người nộp thuế có thể sử dụng thông tin được phản ánh trong tài liệu chính nếu không có quy định khu vực nào quy định các dữ liệu khác.

Tích

Tổng giá trị thuế tài sản doanh nghiệp được tính bằng tích số (2,2%) và cơ sở chịu thuế (tính sơ bộ). Giá trị cuối cùng được xác định cho năm báo cáo, có tính đến các khoản tạm ứng đã thực hiện. Kỳ tính thuế phụ thuộc vào thời điểm đăng ký thuế của công ty. Nếu các bộ phận và công ty con tự ghi chép sổ sách kế toán thì trên cơ sở số liệu bảng cân đối kế toán, họ nộp thuế tại nơi đăng ký. Trong trường hợp này, tổ chức mẹ chỉ chịu trách nhiệm về tài sản của mình. Để tính toán các khoản thanh toán trước, tích số của tỷ lệ và cơ sở chịu thuế được chia cho bốn mỗi quý. Căn cứ vào kết quả của kỳ báo cáo, giá trị tài sản bình quân hàng năm được điều chỉnh theo giá trị tài sản cố định đã nghỉ hưu (thanh lý, nhượng bán). Khi chấm dứt hoạt động, doanh nghiệp sẽ báo cáo và thực hiện các khoản thanh toán thích hợp dựa trên kết quả của giai đoạn hoạt động, tức là khoản bù đắp của các khoản tạm ứng đã thanh toán xảy ra tại thời điểm tổ chức bị hủy đăng ký.

Kế toán

Việc quyết toán với ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách do mỗi doanh nghiệp thực hiện. Đối với mục đích kế toán, tài khoản 68 đã được tạo ra, tương ứng với sổ đăng ký chi phí và tiền mặt, phản ánh quá trình dồn tích và thanh toán các nghĩa vụ của tổ chức đối với nhà nước. Nó phản ánh tất cả các loại thuế phát sinh phù hợp với lĩnh vực hoạt động và hệ thống kế toán tại doanh nghiệp.

Các bút toán kế toán dồn tích thuế tài sản như sau:

1. Dt 91/2 Ct 68 / tài khoản phụ - thuế tài sản được cộng dồn và đưa vào các chi phí khác;
2. Dt 44, 26 Kt 68 / tài khoản phụ - thuế tích lũy được tính vào chi phí kinh doanh chung của doanh nghiệp hoặc vào chi phí kinh doanh.

Cả hai lựa chọn đều không mâu thuẫn với luật pháp của Liên bang Nga và được sử dụng thường xuyên nhất. Khi lựa chọn và sử dụng phương pháp phân bổ chi phí, cần phải quy định phương pháp phù hợp trong chính sách kế toán. Khai báo sai cơ sở tính thuế, phân bổ sai số tiền vào sổ kế toán là những vi phạm có thể bị cơ quan tài chính trừng phạt từ phạt tiền đến trách nhiệm hành chính. Việc tính thuế của các doanh nghiệp theo chế độ thuế đặc biệt phụ thuộc vào hệ thống kế toán được lựa chọn. Các tổ chức làm việc trên UTII không phải trả thuế tài sản. Một hệ thống đơn giản hóa (15% thu nhập - chi phí) ngụ ý việc thanh toán một nghĩa vụ cùng với việc bao gồm thêm chi phí của nó. Với hệ thống thuế đơn giản (6%), thuế sẽ được trả nếu cóquyền sở hữu của tổ chức tài sản, nhưng nó được tính vào chi phí của chính tổ chức đó.

Thanh toán

Tính thuế tài sản, các bài đăng và tính toán do kế toán thực hiện đều được kiểm soát bởi cơ quan thanh tra thuế để có được thông tin đáng tin cậy về các khoản thanh toán được ghi vào ngân sách. Việc ghi Có của tài khoản 68 với tài khoản phân tích tương ứng nhằm mục đích tổng hợp số liệu trong tính toán. Để đóng sổ đăng ký, kết quả thu được trong quá trình tính toán doanh thu phải được công ty trả vào tài khoản thích hợp. Trong trường hợp này, có các văn bản tương ứng sau: Dt 68 / TK phụ Kt 51, 55, 52 - số thuế phải thu đối với tài sản của doanh nghiệp được chuyển từ tài khoản quyết toán, tài khoản đặc biệt hoặc tiền tệ. Khi chuyển khoản, cần kiểm tra tính chính xác của thông tin người nhận và mã thanh toán.