TC RF Chương 26.1. Hệ thống thuế đối với người sản xuất nông nghiệp. Thuế nông nghiệp đơn lẻ

2024 Tác giả: Howard Calhoun | [email protected]. Sửa đổi lần cuối: 2023-12-17 10:44

Trước khi đăng ký kinh doanh cá nhân hoặc công ty, mỗi doanh nhân phải quyết định chế độ đánh thuế tối ưu. Ở Nga, có cơ hội tận dụng các hệ thống ưu đãi khác nhau, nhờ đó gánh nặng thuế đối với các nhà kinh doanh được giảm thiểu đáng kể. Nếu một doanh nhân có kế hoạch tham gia vào sản xuất và bán các sản phẩm nông nghiệp, thì ESHN được coi là một lựa chọn lý tưởng cho anh ta. Hệ thống thuế đối với người sản xuất nông nghiệp này được đơn giản hóa và mọi doanh nhân đều có thể tiếp cận được. Do việc tính toán và lập tờ khai dễ dàng, thậm chí không cần thường xuyên liên hệ với các kế toán có kinh nghiệm.

Khái niệm chế độ

Hệ thống thuế đối với người sản xuất nông nghiệp được gọi là thuế nông nghiệp đơn lẻ. Đây là một chế độ đặc biệt có thể được sử dụng riêng cho các doanh nhân có hoạt động liên quan đến sản xuất, chế biến hoặc bán các sản phẩm nông nghiệp.

Ngoài ra, các doanh nhân làm việc trong ngành đánh bắt cá có thể sử dụng chế độ này. Ưu điểm chính của nó là lãi suất thấp và dễ dàng trong việc hạch toán, vì vậy nhiều doanh nhân tiết kiệm khi sử dụng dịch vụ của một kế toán có kinh nghiệm.

Điều kiện áp dụng

Chương 26.1 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga chứa thông tin cơ bản về các quy định và đặc điểm của việc áp dụng chế độ thuế này. Do đó, nếu một doanh nhân dự định bắt đầu hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp thì trước tiên nên nghiên cứu quy định này.

Chỉ có thể chuyển sang ESHN nếu đáp ứng một số điều kiện nhất định. Chúng bao gồm:

• doanh nhân hoặc công ty phải tham gia vào các hoạt động liên quan trực tiếp đến việc tạo ra, chế biến hoặc bán các sản phẩm nông nghiệp và họ cũng có thể tham gia đánh bắt cá;
• điều kiện chính là sản xuất các sản phẩm này, nên nếu công ty chỉ gia công hoặc bán lại hàng hoá thì không được sử dụng Thuế Nông nghiệp Thống nhất;
• ít nhất 70% thu nhập của một công ty như vậy phải được nhận do làm việc với các sản phẩm nông nghiệp.

Nếu một trong các điều kiện trên không được đáp ứng thì doanh nghiệp sẽ phải lựa chọn phương thức kinh doanh khác. Nếu không, anh ta sẽ vi phạm các yêu cầu của luật, điều này nhất thiết sẽ dẫn đến việc tính toán lại và buộc phải chuyển giao cho OSNO.

Ailà nhà sản xuất nông sản?

Hệ thống thuế đối với các nhà sản xuất nông nghiệp được thiết kế đặc biệt để đơn giản hóa việc hạch toán của các tổ chức này. Các doanh nghiệp sau có thể sử dụng chế độ này:

• công ty hoặc doanh nhân tham gia sản xuất hàng hóa nông nghiệp có thể được chế biến thêm hoặc bán, nhưng tỷ lệ bán hàng hóa đó phải vượt quá 70% tổng thu nhập của công ty;
• hợp tác xã tiêu dùng, nhưng hơn 70% thu nhập của họ phải đến từ việc bán nông sản do hợp tác xã này tạo ra;
• doanh nghiệp ngư nghiệp hoặc doanh nhân cá nhân sử dụng tàu cá và những tàu này có thể được cấp cho các doanh nhân hoặc nhận trên cơ sở hợp đồng thuê tàu;
• tổ chức cung cấp các dịch vụ khác nhau cho các nhà sản xuất nông nghiệp, chẳng hạn như họ có thể tham gia thu hoạch sản phẩm, chuẩn bị đồng ruộng, chưng cất và chăn thả gia súc, và các hoạt động tương tự khác.

Các tổ chức trên có thể nộp đơn lên Cơ quan Thuế Liên bang để chuyển sang Thuế Nông nghiệp Thống nhất. Đồng thời, các nhà kinh doanh có thể chuyên môn hóa các loại hình hoạt động nông nghiệp khác nhau.

Nông sản thì sao?

Để xác định liệu một doanh nhân có thể sử dụng ESHN hay không, bạn nên biết những gì áp dụng cho các sản phẩm nông nghiệp. Nó bao gồm các sản phẩm chăn nuôi và trồng trọt. Ngoài ra, điều này bao gồm các sản phẩm thủy sản,đề cập đến việc đánh bắt hoặc nuôi cá và các vùng nước khác.

Các công ty chuyên tạo ra các sản phẩm lâm nghiệp có thể tận dụng cơ chế thuế đơn giản hóa.

Ai không dùng được?

Hệ thống đánh thuế người sản xuất nông nghiệp duy nhất này không thể được sử dụng bởi các loại hình công ty sau:

• công ty hoặc doanh nhân cá nhân chuyên về chế biến sản phẩm hoặc bán lại;
• doanh nghiệp tạo ra và bán hàng hóa ưu đãi;
• công ty chơi game;
• công ty là tổ chức ngân sách, tự trị hoặc chính phủ.

Các tổ chức trên có thể sử dụng các loại chế độ khác để tính thuế.

Hệ thống hoạt động ở đâu?

Hệ thống thuế đối với các nhà sản xuất nông nghiệp hoạt động trên khắp nước Nga. Các khu vực không có quyền áp đặt bất kỳ hạn chế nào đối với các doanh nhân.

Quy tắc chuyển sang chế độ này là giống nhau đối với tất cả các doanh nhân, bất kể khu vực họ hoạt động.

Làm thế nào để đi?

Việc chuyển đổi sang một loại thuế nông nghiệp duy nhất được coi là một quá trình đơn giản. Đối với điều này, chỉ cần đáp ứng một điều kiện. Thực tế là trong năm qua, tỷ trọng từ việc bán các sản phẩm nông nghiệp vượt quá 70% tổng thu nhập nhận được từ việc bán các hàng hóa hoặc dịch vụ khác nhau.

Nếu một doanh nhân được đăng ký vào năm hiện tại, thìđiều kiện trên phải được đáp ứng trong nửa năm qua.

Có thêm điều kiện đối với doanh nghiệp thủy sản. Chúng liên quan đến số lượng nhân viên và đặc thù của việc sử dụng tàu để kinh doanh.

Nếu các điều kiện thực sự được đáp ứng, thì doanh nghiệp phải gửi đơn đăng ký thích hợp cho Sở Thuế Liên bang trước cuối năm nay. Chỉ với những điều kiện như vậy, từ năm sau, các công ty mới trở thành người thanh toán UAT.

Nếu các công ty hoặc doanh nhân cá nhân chỉ đăng ký, thì họ có quyền nộp đơn xin chuyển sang ESHN kể từ ngày đăng ký. Để thực hiện việc này, một thông báo được soạn thảo chính xác sẽ được chuyển đến bộ phận của Dịch vụ Thuế Liên bang trong vòng 30 ngày sau khi đăng ký. Nếu trong năm, những người mới đến không nhận được thu nhập từ việc sản xuất các sản phẩm nông nghiệp, thì họ buộc phải chuyển sang một chế độ khác đồng thời được tính toán lại.

Quy tắc tính toán

Thủ tục tính thuế nông nghiệp thống nhất được đánh giá là khá đơn giản nên bất kỳ doanh nhân nào cũng có thể nắm rõ quy trình này. Nếu một doanh nhân cá nhân tham gia vào hoạt động kinh doanh, thì anh ta có thể tiết kiệm tiền lương của một kế toán có kinh nghiệm. Các quy tắc nộp thuế nông nghiệp đơn lẻ bao gồm:

• đối tượng đánh thuế là lợi nhuận nhận được do tạo ra, chế biến hoặc bán các sản phẩm nông nghiệp, được giảm thiểu bởi các chi phí sản xuất khác nhau;
• chi phí phải được chứng minh và hỗ trợ bởi các tài liệu kế toán chính thức;
• thuế suất cho chế độ này là 6%;
• để tính phí bạn cầnnhân cơ sở thuế với 6%;
• phí được thanh toán hai lần một năm, vì khoản thanh toán tạm ứng ban đầu được thực hiện trước ngày 25 tháng 7 của năm hiện tại, nhưng khoản thanh toán cuối cùng được thực hiện vào cuối năm, cụ thể là trước ngày 31 tháng 3 của năm tiếp theo.

Ví dụ, một công ty nhận được 800 nghìn rúp dưới dạng thu nhập trong một năm hoạt động. Chi phí liên quan đến lĩnh vực hoạt động chính lên tới 650 nghìn rúp. Cơ sở tính thuế được thể hiện bằng sự khác biệt giữa các giá trị này, do đó nó là 150 nghìn rúp. Số tiền thuế là: 150.0006%=9 nghìn rúp. Tỷ lệ UAT được đánh giá là khá thấp nên việc sử dụng chế độ này có lợi cho mọi doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp.

Các loại thuế nào khác được nộp?

Nếu một công ty chuyển sang ESHN, thì công ty đó được miễn trả các loại phí khác cần thiết khi áp dụng OSNO. Tất cả các loại phí này được thay thế bằng một loại thuế duy nhất được tính với thuế suất 6%. Từ năm 2019, các thay đổi về VAT sẽ có hiệu lực.

Nhưng các công ty tính thuế nông nghiệp thống nhất phải nộp các khoản sau:

• khoản thanh toán bắt buộc cho nhân viên trong Quỹ hưu trí và MHIF;
• thuế thu nhập cho người lao động.

Tất cả các tính toán có thể được thực hiện trực tiếp bởi doanh nhân hoặc kế toán.

Tôi có cần thanh toán VAT không?

Từ đầu năm 2019, tất cả các công ty và doanh nhân cá nhân áp dụng UAT đều được công nhận là người nộp thuế VAT. Sự thay đổi này trong Bộ luật thuế được đưa ra bởi các quy định của Luật liên bangSố 335. Trong một số tình huống, doanh nhân có thể được miễn thuế VAT.

Vì vậy, hiện nay người sản xuất nông nghiệp phải nộp thuế ESH và VAT. Các doanh nghiệp nhận được doanh thu không quá 100 triệu rúp trong năm 2018 sẽ không phải trở thành người nộp thuế VAT. Đối với năm 2019, giới hạn 90 triệu rúp được đặt ra. Cho đến năm 2022, giới hạn này sẽ giảm xuống còn 60 triệu rúp. Nếu một công ty đủ điều kiện để được miễn thuế VAT, thì công ty đó phải gửi thông báo bằng văn bản cho văn phòng FTS trước ngày 20 của tháng mà từ đó sẽ nhận được khoản miễn thuế.

Quy tắc hạch toán thu chi

Để tính toán chính xác số thuế, một doanh nhân phải tham gia vào kế toán có thẩm quyền của tất cả các khoản thu nhập và chi phí. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh chính được trình bày dưới dạng thu nhập. Ngoài ra, số tiền này bao gồm tiền mặt nhận được từ các loại công việc khác, vì vậy nó là thu nhập phi hoạt động.

Danh sách các chi phí chính thức được giới hạn nghiêm ngặt. Chúng bao gồm các loại chi phí sau:

• lương của chuyên gia được thuê;
• giá trị tài sản cố định;
• chi phí quảng cáo.

Nếu một công ty trong quá trình điền tờ khai phóng đại các chi phí không được tài liệu chính thức hỗ trợ, thì các chuyên gia của Sở Thuế Liên bang sẽ tính toán lại thuế một cách độc lập, làm tăng quy mô của công ty.

Để ghi lại chi phí và thu nhập, các công ty phải duy trì sổ đăng ký kế toán. Một cuốn sổ đặc biệt về chi phí và thu nhập đã được tạo ra cho các doanh nhân ở mẫu số 169н.

Người nộp thuếUAT sử dụng phương pháp tính thuế bằng tiền mặt. Do đó, tất cả thu nhập chỉ được ghi nhận sau khi tiền được ghi có vào tài khoản vãng lai hoặc thanh toán bằng tiền mặt cho thủ quỹ. Các khoản chi phí được ghi nhận sau khi công ty giải quyết các nghĩa vụ của mình với các đối tác.

Báo cáo

Tờ khai thuế nông nghiệp thống nhất phải có thông tin về tất cả các khoản thu nhập và chi phí từ hoạt động này. Tài liệu này được nộp hàng năm cho đến ngày 31 tháng 3 của năm tiếp theo năm báo cáo. Khả năng tiếp tục sử dụng ESHN phụ thuộc vào việc điền đúng cách và cung cấp kịp thời tài liệu này. Ngày đến hạn được ấn định ở cấp liên bang, vì vậy nếu công ty vi phạm các yêu cầu của luật pháp, thì họ sẽ phải trả tiền phạt và hình phạt.

Ngoài ra, các doanh nhân được yêu cầu duy trì một sổ thu nhập và chi phí. Chỉ trong trường hợp này, người ta mới có thể tính toán thuế một cách chính xác, và tất cả các khoản chi phí sẽ được xác nhận bằng các tài liệu chính thức. Chúng bao gồm các khoản thu tiền mặt khác nhau, hợp đồng dịch vụ, biên lai, biên lai bán hàng, các công việc đã thực hiện hoặc các tài liệu thanh toán khác.

Một danh sách cụ thể các chi phí có thể được tính đến trong quá trình tính thuế được đưa ra trong Điều. 346,5 NK.

Tính năng điền tờ khai

Thông thường, những doanh nhân không thuê kế toánsuy nghĩ về cách điền vào một tờ khai cho chế độ thuế đã chọn. Thủ tục được đánh giá là khá đơn giản nên bản thân doanh nhân cũng có thể dễ dàng ứng phó. Để làm điều này, các quy tắc sau được tính đến:

• tài liệu được nộp mỗi năm một lần cho đến ngày 31 tháng 3;
• sử dụng biểu mẫu đã được phê duyệt bởi Lệnh của Dịch vụ Thuế Liên bang số ММВ-7-3 / 384 @;
• bạn có thể điền tài liệu bằng tay hoặc trên máy tính;
• mực phải có màu đen hoặc xanh lam;
• không được phép in một mặt;
• tờ không thể được ghim;
• nếu có sai sót khi điền tờ khai, bạn sẽ phải làm lại vì không được phép sửa;
• nếu có ô trống, thì dấu gạch ngang sẽ được đặt vào đó;
• thông tin được nhập bằng chữ in hoa khối;
• tất cả các chỉ số đều được biểu thị bằng đồng rúp.

Nếu bạn biết cách điền vào tờ khai thì sẽ không có vấn đề gì với quá trình này. Tài liệu bao gồm một số phần:

• trang tiêu đề bao gồm thông tin cơ bản về doanh nhân hoặc công ty;
• phần thứ hai hiển thị số tiền mà một doanh nhân nộp vào ngân sách;
• phần thứ hai là để tính thuế;
• phần 2.1 cho biết số tiền lỗ của các năm trước, với sự trợ giúp của cơ sở thuế hiện tại được giảm;
• phần thứ ba được thiết kế để phản ánh dữ liệu về việc nhận hoặc chi tiêu tiền có mục tiêu.

Dựa trên tuyên bố nàyKiểm tra tính đúng đắn của việc tính thuế của các nhân viên của Sở Thuế Liên bang. Do đó, tính chính xác của việc điền vào tài liệu phụ thuộc vào số tiền sẽ được chuyển vào ngân sách của những người thanh toán UAT. Thời hạn nộp tờ khai là như nhau đối với tất cả các doanh nhân, vì vậy tài liệu phải được nộp cho dịch vụ thuế trước ngày 31 tháng 3.

Phương pháp gửi tài liệu

Tờ khai ESHN có thể được nộp cho bộ phận FTS theo nhiều cách khác nhau. Doanh nhân độc lập lựa chọn phương pháp nào là tối ưu nhất cho mình. Bạn có thể chọn một trong các tùy chọn sau:

• chuyến thăm cá nhân đến tổ chức với một bản khai báo được soạn thảo chính xác và bạn nên mang theo hai bản sao để chuyên gia của tổ chức đánh dấu chấp nhận vào một tài liệu;
• với sự giúp đỡ của người được ủy thác có giấy ủy quyền được công chứng viên chứng nhận;
• gửi tài liệu bằng thư có giá trị, nhưng phải trả thêm thông báo gửi và kiểm kê tài liệu;
• cung cấp tài liệu qua Internet, nhưng đối với điều này, doanh nhân phải có EDS.

Sự lựa chọn phụ thuộc vào khả năng và sở thích của người nộp thuế.

Khi nào thì mất quyền áp dụng chế độ thuế?

Việc hủy đăng ký dưới hình thức người trả tiền UAT có thể được thực hiện vì nhiều lý do khác nhau. Chúng bao gồm:

• người nộp thuế tự động bị hủy đăng ký nếu anh ta vi phạm các yêu cầu pháp lý trong quá trình làm việc, ví dụ: nếu thu nhập từ sản xuất và bán các sản phẩm nông nghiệp không vượt quá 70% tổng doanh thu của công ty;
• một doanh nhân có thểquyết định một cách độc lập về việc sử dụng một chế độ khác, do đó, sẽ gửi một thông báo tương ứng đến bộ phận FTS.

Doanh nhân phải gửi thông báo về việc chuyển đổi sang chế độ khác sang dịch vụ thuế trước ngày 25 của tháng tiếp theo.

Kết hợp với các chế độ khác

Được phép kết hợp ESHN với các hệ thống thuế khác. Để làm điều này, bạn sẽ phải đối phó với kế toán thu nhập và chi phí riêng biệt. Thủ tục được coi là khá phức tạp và cụ thể, do đó, trong những điều kiện như vậy, bạn nên thuê một kế toán có kinh nghiệm.

Thông thường nhất, những người thanh toán UAT sử dụng chế độ này với UTII hoặc PSN. Khi kết hợp một số hệ thống, các doanh nhân thường gặp vấn đề với đại diện của Cơ quan Thuế Liên bang, vì rất khó để quy bất kỳ khoản thu nhập hoặc chi phí nào cho hệ thống này hay hệ thống khác.

Việc bán các sản phẩm được sản xuất thông qua các cửa hàng của họ hoặc các đại lý không văn phòng phẩm không thể được chuyển sang UTII. Trong những điều kiện như vậy, ESHN vẫn được áp dụng.

Trách nhiệm khi vi phạm

Nếu người nộp ENSH vì nhiều lý do khác nhau mà không nộp thuế đúng hạn hoặc không nộp tờ khai đúng hạn thì sẽ phải chịu trách nhiệm về những vi phạm này.

Dựa trên Nghệ thuật. 122 của Bộ luật thuế về việc không nộp thuế quy định về tiền phạt. Số tiền của nó thay đổi từ 20 đến 40 phần trăm phí.

Theo Nghệ thuật. 119 của Bộ luật thuế, việc không kê khai là vi phạm nghiêm trọng. Phạt từ 5 đến 30 phần trăm số tiền thanh toán được trả cho nó và hình phạt như vậy được tính cho mỗitháng chậm trễ. Số tiền phạt không được dưới 1 nghìn rúp. Vì vậy, doanh nhân phải có trách nhiệm trong bổn phận của mình.

Kết

ESKhN là chế độ đánh thuế theo yêu cầu và tối ưu cho tất cả các nhà sản xuất nông nghiệp. Tỷ lệ UAT được giảm xuống, do với sự trợ giúp của hệ thống này, nhà nước sẽ tìm cách hỗ trợ hoạt động của các doanh nghiệp nông nghiệp.

Để áp dụng chế độ này, bạn phải đáp ứng các điều kiện nhất định. Thuế được nộp hai lần một năm, và tờ khai chỉ được nộp một lần trong năm. Kế toán khá đơn giản và dễ hiểu, vì vậy nó có thể được xử lý bởi một doanh nhân trực tiếp.